會(huì)計(jì)實(shí)操文庫18/18做賬實(shí)操-調(diào)整分錄的會(huì)計(jì)處理SOP什么是調(diào)整分錄調(diào)整分錄是會(huì)計(jì)人員在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對賬簿記錄進(jìn)行的補(bǔ)充性會(huì)計(jì)分錄，目的是修正原始賬務(wù)記錄中的誤差或遺漏，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。其核心功能在于遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對跨期收支、資產(chǎn)消耗等事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。調(diào)整分錄屬于會(huì)計(jì)循環(huán)中的必經(jīng)環(huán)節(jié)，通常在結(jié)賬前完成。其操作具有強(qiáng)制性和周期性，每個(gè)會(huì)計(jì)期間均需實(shí)施。這類分錄不涉及現(xiàn)金的實(shí)際收付，而是通過會(huì)計(jì)科目間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比、資產(chǎn)與負(fù)債的準(zhǔn)確計(jì)量。審計(jì)調(diào)整分錄的編制怎么做？審計(jì)調(diào)整分錄由注冊會(huì)計(jì)師編制，注冊會(huì)計(jì)師把被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)作未結(jié)賬對待，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，建議被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)調(diào)整的對象是存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，不針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程。審計(jì)調(diào)整分錄一般對報(bào)表進(jìn)行整體分析，確定分錄的借貸雙方，多計(jì)什么就通過相反方向相應(yīng)的沖抵什么，相反少計(jì)就增加。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)嚴(yán)密的系統(tǒng)，各項(xiàng)目之間有著嚴(yán)密的勾稽關(guān)系和邏輯鏈條，因此在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)一定從報(bào)表的整體出發(fā)，全面考慮每項(xiàng)因素和各個(gè)項(xiàng)目，避免顧此失彼。調(diào)整分錄會(huì)計(jì)處理SOP一、適用范圍本流程適用于企業(yè)期末結(jié)賬前對跨期費(fèi)用、收入確認(rèn)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)調(diào)整，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、調(diào)整類型與觸發(fā)條件（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整預(yù)提費(fèi)用：如預(yù)提利息、租金、水電費(fèi)等（已發(fā)生但未支付）。待攤費(fèi)用：如預(yù)付全年房租、保險(xiǎn)費(fèi)等（已支付但需分期攤銷）。收入遞延：預(yù)收款項(xiàng)需在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入（如預(yù)收會(huì)員費(fèi)）。（二）資產(chǎn)減值調(diào)整應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等。（三）錯(cuò)賬更正調(diào)整前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（如科目用錯(cuò)、金額計(jì)算錯(cuò)誤），需區(qū)分重大與非重大差錯(cuò)處理。（四）稅務(wù)調(diào)整納稅調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、稅收滯納金等）。三、標(biāo)準(zhǔn)化處理流程（一）數(shù)據(jù)收集與分析跨期事項(xiàng)梳理檢查銀行對賬單、合同協(xié)議，確認(rèn)預(yù)提/待攤費(fèi)用金額及期間（如貸款合同約定季末付息，需按月預(yù)提）。統(tǒng)計(jì)預(yù)收/預(yù)付賬款臺(tái)賬，核實(shí)收入確認(rèn)進(jìn)度（如軟件服務(wù)按服務(wù)期分期確認(rèn)）。減值測試應(yīng)收賬款：按賬齡分析法或預(yù)期信用損失模型計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額。存貨：比較成本與可變現(xiàn)凈值，確定跌價(jià)損失。（二）審批流程編制《調(diào)整分錄申請單》，列明調(diào)整事項(xiàng)、原因、金額及依據(jù)（如合同條款、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條款）。提交財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，重大調(diào)整（如影響利潤10%以上）需總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字。四、分錄編制與示例（一）預(yù)提費(fèi)用調(diào)整場景：按月預(yù)提短期借款利息（年利率6%，借款本金100萬元）計(jì)算月利息：100萬×6%÷12=5,000元分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,000季末付息時(shí)：借：應(yīng)付利息15,000貸：銀行存款15,000（二）待攤費(fèi)用調(diào)整場景：預(yù)付全年房租12萬元（1月支付，租期1-12月）1月支付時(shí)：借：預(yù)付賬款-房租120,000貸：銀行存款120,000每月攤銷：借：管理費(fèi)用-房租10,000貸：預(yù)付賬款-房租10,000（三）資產(chǎn)減值調(diào)整場景：應(yīng)收賬款期末余額100萬元，按賬齡計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備若期初壞賬準(zhǔn)備余額為3萬元，本期應(yīng)補(bǔ)提2萬元：借：信用減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備10,000貸：應(yīng)收賬款10,000（四）錯(cuò)賬更正調(diào)整場景：上月將辦公設(shè)備采購款5萬元誤計(jì)入“管理費(fèi)用”紅字沖銷原錯(cuò)誤分錄：借：管理費(fèi)用-50,000貸：銀行存款-50,000編制正確分錄：借：固定資產(chǎn)50,000貸：銀行存款50,000補(bǔ)提折舊（假設(shè)殘值率5%，年限5年，次月起計(jì)提）：月折舊額=50,000×(1-5%)÷(5×12)=791.67元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)791.67貸：累計(jì)折舊791.67五、后續(xù)控制與歸檔（一）賬簿與報(bào)表更新調(diào)整分錄登記后，核對總賬與明細(xì)賬余額（如“應(yīng)付利息”科目余額應(yīng)與借款合同利息計(jì)算一致）。重新編制試算平衡表，確保調(diào)整后借貸平衡。（二）憑證與文檔管理調(diào)整分錄憑證需附原始依據(jù)：預(yù)提/待攤：合同復(fù)印件、計(jì)算表；減值準(zhǔn)備：賬齡分析表、存貨盤點(diǎn)表；錯(cuò)賬更正：原錯(cuò)誤憑證復(fù)印件、更正說明。建立《調(diào)整分錄臺(tái)賬》，記錄日期、事項(xiàng)、金額及對利潤的影響，便于審計(jì)追溯。（三）結(jié)賬前復(fù)核財(cái)務(wù)主管對調(diào)整分錄進(jìn)行100%復(fù)核，重點(diǎn)檢查：調(diào)整依據(jù)是否充分（如合同條款、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用）；計(jì)算邏輯是否正確（如折舊、壞賬比例）；對當(dāng)期利潤的影響是否合理。六、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型 控制措施跨期確認(rèn)錯(cuò)誤 建立費(fèi)用臺(tái)賬，到期自動(dòng)提醒攤銷/預(yù)提減值測試隨意 制定統(tǒng)一的減值計(jì)提政策（如賬齡對應(yīng)比例表）重大差錯(cuò)遺漏 對影響利潤5%以上的調(diào)整需雙人復(fù)核稅務(wù)差異 調(diào)整分錄需同步標(biāo)記稅務(wù)處理（如納稅調(diào)增/調(diào)減）七、附：調(diào)整分錄與審計(jì)期末調(diào)整分錄是審計(jì)重點(diǎn)，需提前準(zhǔn)備：調(diào)整事項(xiàng)的合理性說明（如為何選擇該計(jì)提比例）；計(jì)算過程的詳細(xì)底稿（如存貨可變現(xiàn)凈值測算表）。對審計(jì)調(diào)整建議，需評(píng)估影響后按本SOP流程處理。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、成本核算的對象、項(xiàng)目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項(xiàng)目：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，還可增設(shè)燃料及動(dòng)力、廢品損失等成本項(xiàng)目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項(xiàng)成本核算的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強(qiáng)定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計(jì)量驗(yàn)收制度，配備必要的計(jì)量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和驗(yàn)收，防止跑冒滴漏和計(jì)量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照成本項(xiàng)目歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。成本計(jì)算期一般按月進(jìn)行，與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期。五、成本費(fèi)用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“直接材料”成本項(xiàng)目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄等，直接計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬，按照生產(chǎn)工時(shí)等比例分配計(jì)入各成本核算對象的“直接人工”成本項(xiàng)目。制造費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、直接人工成本比例法等，分配計(jì)入各成本核算對象的“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況，選擇合適的方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，如不計(jì)算在產(chǎn)品成本法