賬務(wù)處理

會計實操文庫

食品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理流程-記賬實操

一、采購原材料

1.企業(yè)采購面粉、糖、食用油等原材料用于食品生產(chǎn)。假設(shè)

采購面粉1000千克，單價3元/千克，貨款未付。

賬務(wù)處理：

借：原材料一面粉3000

貸：應(yīng)付賬款3000

二、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

1.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)。例如，領(lǐng)用面粉500千

克用于生產(chǎn)面包。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本——直接材料（面包）1500（500x3）

貸：原材料一面粉1500

三.發(fā)生直接人工費用

1.支付生產(chǎn)工人工資。假設(shè)本月生產(chǎn)面包的工人工資為

5000元。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本一直接人工（面包）5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

四、歸集制造費用

1.發(fā)生車間水電費、設(shè)備折舊費等制造費用。例如，本月車

間水電費1000元，設(shè)備折舊費2000元。

賬務(wù)處理:

借：制造費用3000

貸：銀行存款（水電費支付）1000

累計折舊（設(shè)備折舊）2000

五、分配制造費用

1.月末，將制造費用按照一定的方法分配到不同的產(chǎn)品成本

中。假設(shè)本月生產(chǎn)面包和蛋糕兩種產(chǎn)品，制造費用按照生產(chǎn)

工時進(jìn)行分配。面包生產(chǎn)工時為100小時，蛋糕生產(chǎn)工時

為200小時，本月制造費用總額為6000元。

分酉碎=6000。（100+200）=20（元/小時）

面包應(yīng)分配的制造費用=100x20=2000元

蛋糕應(yīng)分配的制造費用=200x20=4000元

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本——制造費用（面包）2000

生產(chǎn)成本——制造費用（蛋糕）4000

貸：制造費用6000

六、產(chǎn)品完工入庫

1.假設(shè)面包生產(chǎn)完工，總成本為8500元（直接材料1500

元+直接人工5000元+制造費用2000元），驗收入

庫。

賬務(wù)處理：

借：庫存商品——面包8500

貸：生產(chǎn)成本一直接材料（面包）1500

生產(chǎn)成本——直接人工（面包）5000

生產(chǎn)成本——制造費用（面包）2000

七、銷售產(chǎn)品

I.銷售面包1000個，單價10元/個，貨款未收。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一面包10000

2.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)每個面包的成本為8元。

銷售成本=1000x8=8000元

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本一面包8000

貸：庫存商品一面包8000

八、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入一面包10000

貸：本年利潤10000

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目:

借：本年利潤8000

貸：主營業(yè)務(wù)成本面包8000

公司財務(wù)的管理制度

第一章總則

第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)

營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理

法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定

本制度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維

護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，

認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和

準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理

部定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、

考核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公

司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)

任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，

并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原

始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是

會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。

記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑

證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款

記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定

和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計

指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前彳爰相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核

每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的‘準(zhǔn)確性。

編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)

責(zé)人復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計

帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往

來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、

帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、

會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會

計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所

經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手

續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在

交接清單上簽字彳麥，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負(fù)債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資

本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,

根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章

程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，

股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其

他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資

成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核

對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未

付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總

經(jīng)理批準(zhǔn)彳麥處理。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式

報批筏，由財務(wù)管理中心登記彳麥才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管

理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿彳爰及時督促

有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)

金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的

庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必

須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，

發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)

行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一

切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳

戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行

分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合

同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)

簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理

結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編

制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項進(jìn)行分析，查找原因，

并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做

一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,

督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要

嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門

負(fù)責(zé)人一財務(wù)負(fù)責(zé)人一總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)

算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能

夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,

按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章財務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。

同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建

立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)

責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考

核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘

用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會

計電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)

管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、

分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督

貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、

收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

L按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到

手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時。