2025年稅務(wù)師全真模擬測(cè)試帶答案2024單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40分）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國(guó)家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，不以主體雙方意思表示一致為要件。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分給股東答案：D。選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷(xiāo)售，但不一定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B和C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、在建工程，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不屬于視同銷(xiāo)售。而將購(gòu)買(mǎi)的貨物分給股東，屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率為15%）A.1027500B.1035000C.1042500D.1050000答案：C。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×6000+500×6500+200×6500）×15%=1042500（元）。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.納稅人答案：ABCD。稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)等；納稅主體即納稅人。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓答案：ABC。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍。計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%+1.13÷（1+13%）×13%=6.5+0.13=6.63（萬(wàn)元）（2）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬(wàn)元（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×9%=0.45（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=6.63-2.6-0.45=3.58（萬(wàn)元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付貨款金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)店1800箱，取得不含稅銷(xiāo)售額3600萬(wàn)元。（已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱）計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分=3600×56%=2016（萬(wàn)元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅從量計(jì)征部分=1800×150÷10000=27（萬(wàn)元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2016+27=2043（萬(wàn)元）（2）可扣除的外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=150×30%=45（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2043-45=1998（萬(wàn)元）綜合分析題（每題20分，共20分）某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。（2）銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2%的銷(xiāo)售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅1.8萬(wàn)元。（已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤(rùn)率為8%）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。答案：1.計(jì)算增值稅：（1）銷(xiāo)售A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×13%=58.5（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售B型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×13%=78（萬(wàn)元），銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。（3）銷(xiāo)售C型小汽車(chē)的組成計(jì)稅價(jià)格=10×（1+8%）÷（1-9%）×5=59.34（萬(wàn)元）銷(xiāo)售C型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=59.34×13%=7.71（萬(wàn)元）（4）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬(wàn)元（5）購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=78+1.8=79.8（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=58.5+78+7.71-2.6-79.8=62.81（萬(wàn)元）2.計(jì)算消費(fèi)稅：（1）銷(xiāo)售A型小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=450×9%=40.5（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售B型小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=600×9%=54（萬(wàn)元）（3）銷(xiāo)售C型小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=59.34×9%=5.34（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=40.5+54+5.34=99.84（萬(wàn)元）《稅法（二）》全真模擬測(cè)試題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40分）1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D。選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，允許扣除的捐款數(shù)額=20×12%=2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，超過(guò)部分不得在當(dāng)年扣除。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元答案：C。住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，而不是1500元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。選項(xiàng)C和D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得答案：ABD。選項(xiàng)C，個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A、B、D均屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）銀行借款年利率=3×2÷100=6%（2）向職工借款可扣除的利息費(fèi)用=80×6%×9÷12=3.6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-3.6=0.4（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民李某2024年1月取得以下收入：（1）當(dāng)月工資收入8000元，三險(xiǎn)一金扣除1000元。（2）取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額=8000-5000-1000=2000（元）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=2000×3%=60（元）（2）全年一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000（元），適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=60+1080=1140（元）綜合分析題（每題20分，共20分）某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，增值稅800萬(wàn)元，稅金及附加80萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，支付年利息40萬(wàn)元（銀行同期同類(lèi)貸款利率為5.8%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元，違反環(huán)保規(guī)定被罰款10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可全額扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬(wàn)元）（3）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100×75%=75（萬(wàn)元）（4）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×5.8%=29（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11（萬(wàn)元）（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=5000-3000-80-800-600-100-50=370（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4（萬(wàn)元），通過(guò)公益性社會(huì)組織捐款30萬(wàn)元可全額扣除；直接向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元和違反環(huán)保規(guī)定被罰款10萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。（6）應(yīng)納稅所得額=370+25-75+11+20=351（萬(wàn)元）2.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=351×25%=87.75（萬(wàn)元）《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》全真模擬測(cè)試題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的是（）。A.為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C.稅務(wù)師履行代理職責(zé)不當(dāng)D.稅務(wù)師未履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果答案：D。稅務(wù)師未履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。選項(xiàng)A、B、C均屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。2.稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅一般納稅人納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本月份將集體福利領(lǐng)用的原材料計(jì)入生產(chǎn)成本，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本貸：原材料則下列調(diào)整分錄正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本（紅字）貸：原材料（紅字）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B.借：生產(chǎn)成本（紅字）貸：原材料（紅字）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：原材料C.借：生產(chǎn)成本（紅字）貸：原材料（紅字）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）D.借：生產(chǎn)成本（紅字）貸：原材料（紅字）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅答案：A。將集體福利領(lǐng)用的原材料計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)將原錯(cuò)誤分錄沖回，同時(shí)將原材料用于集體福利應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以選項(xiàng)A正確。3.某企業(yè)2024年3月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬(wàn)元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬(wàn)元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無(wú)息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬(wàn)元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬(wàn)元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)2024年3月應(yīng)納印花稅（）元。A.450B.940C.1190D.400答案：D。（1）租賃合同印花稅=10×3×1‰×10000=300（元）（2）無(wú)息貸款合同免征印花稅。（3）加工承攬合同印花稅=20×0.5‰×10000=100（元）應(yīng)納印花稅合計(jì)=300+100=400（元）多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.人力資源答案：ABCD。稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理等。2.下列關(guān)于增值稅納稅審核的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審核銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)注意審核銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的確認(rèn)時(shí)間是否符合規(guī)定B.審核進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)注意審核取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否合法有效C.審核視同銷(xiāo)售行為時(shí)，應(yīng)注意審核是否按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.審核兼營(yíng)行為時(shí)，應(yīng)注意審核是否分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額答案：ABCD。以上選項(xiàng)均是增值稅納稅審核中需要注意的要點(diǎn)。簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師代理建賬建制的基本內(nèi)容。答案：稅務(wù)師代理建賬建制的基本內(nèi)容包括：（1）代建個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度：-代建復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)師應(yīng)按個(gè)體戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為個(gè)體工商戶(hù)建立復(fù)式賬簿，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也應(yīng)按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。-代建簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶(hù)，可設(shè)置簡(jiǎn)易賬。簡(jiǎn)易賬的核算方法簡(jiǎn)單，稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)個(gè)體工商戶(hù)正確記錄收支情況。（2）代建個(gè)體工商戶(hù)財(cái)務(wù)制度：-收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。-成本列支范圍是個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。-費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。-損失列支范圍包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。-對(duì)各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法中選用一種。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在稅務(wù)師進(jìn)行納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利93貸：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13請(qǐng)分析該企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫(xiě)出正確的賬務(wù)處理。答案：該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品803.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。答案：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：（1）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（2）行政許可、行政審批行為。（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。（4）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。（5）行政處罰行為：①罰款；②沒(méi)收財(cái)物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)。（6）不依法履行下列職責(zé)的行為：①頒發(fā)稅務(wù)登記；②開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；③行政賠償；④行政獎(jiǎng)勵(lì)；⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。（7）資格認(rèn)定行為。（8）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。（9）政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。（10）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。（11）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（12）其他具體行政行為。綜合分析題（每題20分，共20分）某稅務(wù)師事務(wù)所接受A企業(yè)委托，對(duì)其2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，稅金及附加200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（2）企業(yè)將一批自產(chǎn)電子產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出93貸：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13（3）企業(yè)在管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。（4）企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：1.分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-80=20（萬(wàn)元）。同時(shí)，捐贈(zèng)支出按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以?xún)?nèi)扣除，先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-3000-200-500-600-100-93=507（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除限額=507×12%=60.84（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)93萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=93-60.84=32.16（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：扣除限額1=60×60%=36（萬(wàn)元）扣除限額2=（5000+100）×5‰=25.5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-25.5=34.5（萬(wàn)元）（3）研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除200×75%=150（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=507+20+32.16+34.5-150=443.66（萬(wàn)元）3.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=443.66×25%=110.92（萬(wàn)元）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》全真模擬測(cè)試題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40分）1.下列關(guān)于行政法基本原則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.行政合法性原則要求行政權(quán)力的存在和行使必須依據(jù)法律，符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為應(yīng)符合立法目的，建立在正當(dāng)考慮的基礎(chǔ)上，內(nèi)容應(yīng)客觀、適度、合乎情理C.行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，行政機(jī)關(guān)在任何情況下都可以行使應(yīng)急權(quán)力D.行政效率原則要求行政機(jī)關(guān)在行使其職能時(shí)，要力爭(zhēng)以盡可能快的時(shí)間，盡可能少的人員，盡可能低的經(jīng)濟(jì)耗費(fèi)，辦盡可能多的事，取得盡可能大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益答案：C。行政應(yīng)急性原則是指在特殊的緊急情況下，出于國(guó)家安全、社會(huì)公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以采取沒(méi)有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。但行政應(yīng)急權(quán)力的行使應(yīng)符合一定的條件，并非在任何情況下都可以行使，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于行政許可設(shè)定的說(shuō)法中，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可B.國(guó)務(wù)院決定可以在必要時(shí)設(shè)定行政許可C.部門(mén)規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可答案：B。地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤；部門(mén)規(guī)章不得設(shè)定行政許可，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；國(guó)務(wù)院決定可以在必要時(shí)設(shè)定行政許可，選項(xiàng)B正確。3.甲、乙簽訂一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定違約金為2萬(wàn)元。同時(shí)，甲向乙支付定金5000元。后乙違約，造成甲的經(jīng)濟(jì)損失2.1萬(wàn)元?，F(xiàn)甲起訴到法院，則甲最多可獲得（）的賠償。A.2萬(wàn)元B.2.6萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.2.1萬(wàn)元答案：B。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款。本題中，若選擇適用違約金條款，乙應(yīng)支付違約金2萬(wàn)元，同時(shí)甲的經(jīng)濟(jì)損失為2.1萬(wàn)元，違約金不足以彌補(bǔ)損失，可要求增加賠償金額至2.1萬(wàn)元；若選擇適用定金條款，乙應(yīng)雙倍返還定金，即5000×2=1萬(wàn)元。為了使甲獲得最大賠償，應(yīng)選擇違約金條款，同時(shí)要求增加賠償金額至2.1萬(wàn)元，再加上甲已支付的定金5000元可要求返還，所以甲最多可獲得2.1+0.5=2.6（萬(wàn)元）的賠償。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的B.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政強(qiáng)制措施決定不服的C.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政許可決定不服的D.對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的行政處分決定不服的答案：ABC。行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不服行政處分不能申請(qǐng)行政復(fù)議，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部申訴等途徑解決。選項(xiàng)A、B、C均屬于行政復(fù)議的受案范圍。2.下列關(guān)于民事訴訟管轄的說(shuō)法中，正確的有（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄B.因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地或者被告住所地人民法院管轄C.因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄D.因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時(shí)住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄答案：ABCD。以上選項(xiàng)均是關(guān)于民事訴訟管轄的正確規(guī)定。綜合分析題（每題20分，共40分）1.2024年1月，甲市A區(qū)的某企業(yè)向甲市B區(qū)的乙公司購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，雙方簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同，約定由乙公司負(fù)責(zé)送貨上門(mén)。乙公司將貨物交由丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸。在運(yùn)輸過(guò)程中，貨物因交通事故受損。某企業(yè)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任，乙公司則認(rèn)為是丙運(yùn)輸公司的責(zé)任，拒絕承擔(dān)。某企業(yè)遂向法院提起訴訟。（1）該案件應(yīng)由哪個(gè)法院管轄？為什么？（2）某企業(yè)可以將哪些主體列為被告？為什么？答案：（1）該案件應(yīng)由甲市A區(qū)法院管轄。根據(jù)《民事訴訟法》規(guī)定，因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。本題中，雙方約定由乙公司負(fù)責(zé)送貨上門(mén)，合同履行地為甲市A區(qū)某企業(yè)所在地，被告乙公司住所地在甲市B區(qū)。所以某企業(yè)可以選擇向甲市A區(qū)法院（合同履行地法院）或甲市B區(qū)法院（被告住所地法院）起訴，本題選擇甲市A區(qū)法院管轄。（2）某企業(yè)可以將乙公司列為被告。因?yàn)槟称髽I(yè)與乙公司簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同，乙公司有按照合同約定交付合格貨物的義務(wù)，貨物在運(yùn)輸過(guò)程中受損，某企業(yè)可以基于合同關(guān)系要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。某企業(yè)也可以將丙運(yùn)輸公司列為被告，因?yàn)楸\(yùn)輸公司在運(yùn)輸過(guò)程中導(dǎo)致貨物受損，對(duì)某企業(yè)構(gòu)成了侵權(quán)，某企業(yè)可以基于侵權(quán)關(guān)系要求丙運(yùn)輸公司承擔(dān)賠償責(zé)任。2.甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，約定甲公司將其一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司使用，租賃期限為3年，租金每年支付一次。在租賃期間，甲公司未經(jīng)乙公司同意，將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給了丙公司。乙公司得知后，要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任，并表示愿意以同等條件購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。（1）甲公司的轉(zhuǎn)讓行為是否有效？為什么？（2）乙公司的要求是否合理？為什么？答案：（1）甲公司的轉(zhuǎn)讓行為有效。根據(jù)《民法典》規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力，即“買(mǎi)賣(mài)不破租賃”。雖然甲公司未經(jīng)乙公司同意轉(zhuǎn)讓設(shè)備，但該轉(zhuǎn)讓行為本身并不因未取得乙公司同意而無(wú)效。丙公司取得設(shè)備的所有權(quán)，但乙公司與甲公司之間的租賃合同對(duì)丙公司繼續(xù)有效。（2）乙公司的要求合理。一方面，甲公司未經(jīng)乙公司同意轉(zhuǎn)讓設(shè)備，違反了租賃合同的約定，乙公司有權(quán)要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任。另一方面，根據(jù)法律規(guī)定，承租人在同等條件下享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。乙公司表示愿意以同等條件購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，符合優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的行使條件，其要求合理?！敦?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》全真模擬測(cè)試題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的是（）。A.籌資管理B.投資管理C.成本管理D.運(yùn)營(yíng)管理答案：D。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理和利潤(rùn)分配管理等，運(yùn)營(yíng)管理不屬于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，選項(xiàng)D符合題意。2.某企業(yè)年初存入銀行100萬(wàn)元，假定年利息率為12%，每年復(fù)利兩次。已知（F/P，6%，5）=1.3382，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/P，12%，5）=1.7623，（F/P，12%，10）=3.1058，則第5年末的本利和為（）萬(wàn)元。A.133.82B.176.23C.179.08D.310.58答案：C。年利息率為12%，每年復(fù)利兩次，則半年利率為6%，5年共復(fù)利10次。根據(jù)復(fù)利終值公式F=P×（F/P，i，n），其中P=100萬(wàn)元，i=6%，n=10，所以第5年末的本利和F=100×（F/P，6%，10）=100×1.7908=179.08（萬(wàn)元）。3.某公司發(fā)行面值為1000元，票面年利率為5%，期限為10年，每年支付一次利息的債券