金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法解讀演講人：日期:CONTENTS目錄01總則與適用范圍02呆賬認定標準03核銷流程規(guī)范04核銷后管理要求05監(jiān)督檢查機制06附則與生效說明01總則與適用范圍核銷政策制定依據(jù)會計準則遵循會計原則和會計準則，確保呆賬核銷的合規(guī)性和真實性。03根據(jù)財政部、銀保監(jiān)會等監(jiān)管部門的要求，制定呆賬核銷政策。02監(jiān)管要求法律法規(guī)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的制定依據(jù)包括國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章。01適用金融機構(gòu)范圍包括國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等。商業(yè)銀行專門處理不良資產(chǎn)的機構(gòu)，如資產(chǎn)管理公司等。金融資產(chǎn)管理公司包括信托公司、租賃公司、財務(wù)公司等。其他金融機構(gòu)核銷基本原則框架嚴格認定呆賬核銷必須符合規(guī)定的條件和程序，嚴格進行資產(chǎn)損失認定。01審慎核銷核銷過程應(yīng)遵循審慎原則，確保核銷的準確性和合理性。02及時核銷金融企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時間要求及時核銷呆賬，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險。0302呆賬認定標準法定呆賬認定條件借款人或擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人或擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償后，未能收回的債權(quán)。借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款，或者保險賠償清償后，未能收回的債權(quán)。借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足以歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。債務(wù)人超過規(guī)定期限未償還的貸款本金、利息和費用等。壞賬損失金融企業(yè)為第三方提供的擔(dān)保，因債務(wù)人未能按期償還債務(wù)，導(dǎo)致金融企業(yè)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任而形成的損失。擔(dān)保損失金融企業(yè)投資形成的股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)，由于被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散等原因，或者投資期限到期，投資資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失。投資損失010302損失金額量化指標金融企業(yè)因經(jīng)營管理不善、市場變化等原因?qū)е碌钠渌麚p失。其他損失04特殊情形除外條款借款人或擔(dān)保人因自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致無法按時償還貸款，且能夠提供相關(guān)證明材料的，可以不認定為呆賬。借款人或擔(dān)保人因國家政策調(diào)整、法律法規(guī)變化等導(dǎo)致無法按時償還貸款，且能夠提供相關(guān)證明材料的，可以不認定為呆賬。金融企業(yè)因內(nèi)部操作失誤、系統(tǒng)故障等原因?qū)е沦J款發(fā)放、資金劃轉(zhuǎn)等出現(xiàn)差錯，但能夠及時糾正并挽回損失的，可以不認定為呆賬。03核銷流程規(guī)范申報材料清單要求呆賬核銷申報表金融企業(yè)需按照規(guī)定格式和要求填寫呆賬核銷申報表，詳細列明核銷的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)情況。相關(guān)證明材料內(nèi)部審核意見包括借款合同、擔(dān)保合同、借款人和擔(dān)保人的相關(guān)資料、催收記錄、資產(chǎn)處置情況等，以證明呆賬核銷的合法性和合規(guī)性。金融企業(yè)內(nèi)部對呆賬核銷的審核意見，包括風(fēng)險管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等的意見。123分級審批權(quán)限劃分初級審批由金融企業(yè)分支機構(gòu)或業(yè)務(wù)部門負責(zé)人進行初步審批，對呆賬核銷的合規(guī)性、真實性進行把關(guān)。01中級審批由金融企業(yè)風(fēng)險管理部門或相關(guān)委員會進行中級審批，對呆賬核銷的必要性、合理性進行審查。02高級審批由金融企業(yè)高級管理層或董事會進行最終審批，對呆賬核銷的決策進行確認，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。03會計處理操作指引金融企業(yè)核銷呆賬時，需按照會計準則和會計制度進行賬務(wù)處理，確保核銷的準確性和合規(guī)性。核銷賬務(wù)處理金融企業(yè)需按照規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備，核銷呆賬時需將相應(yīng)的減值準備進行核銷，以反映資產(chǎn)的真實價值。資產(chǎn)減值準備金融企業(yè)核銷呆賬時，需按照稅法規(guī)定進行稅務(wù)處理，包括調(diào)整應(yīng)納稅所得額、計算所得稅等。稅務(wù)處理04核銷后管理要求檔案保管期限規(guī)定保管方式采取物理和電子雙重保管方式，確保檔案的安全、完整。03包括呆賬核銷申報材料、審批文件、債權(quán)和股權(quán)證明等相關(guān)資料。02檔案內(nèi)容永久保存核銷后需永久保存相關(guān)檔案，確保資料完整、真實、可追溯。01后續(xù)追償責(zé)任機制核銷后的呆賬仍需繼續(xù)追償，責(zé)任落實到具體部門或人員。追償責(zé)任人追償方式追償期限采取合法、合規(guī)的追償方式，包括訴訟、仲裁、拍賣等。根據(jù)具體情況合理確定追償期限，確保債權(quán)和股權(quán)的合法權(quán)益。信息披露合規(guī)標準披露內(nèi)容核銷后的呆賬需在財務(wù)報告中進行披露，包括核銷金額、核銷原因等。01披露時間按照相關(guān)規(guī)定及時披露核銷信息，確保信息真實、準確、完整。02披露方式通過公開渠道或官方網(wǎng)站進行披露，便于投資者和社會公眾監(jiān)督。0305監(jiān)督檢查機制監(jiān)管機構(gòu)職責(zé)分工銀保監(jiān)會負責(zé)對全國銀行業(yè)金融機構(gòu)的呆賬核銷進行監(jiān)管，制定相關(guān)監(jiān)管政策和規(guī)定，指導(dǎo)和督促金融機構(gòu)做好呆賬核銷工作。財政部人民銀行參與制定呆賬核銷政策，對金融企業(yè)呆賬核銷進行監(jiān)督和檢查，確保核銷工作的合規(guī)性和真實性。負責(zé)貨幣政策制定和執(zhí)行，對呆賬核銷的宏觀影響進行監(jiān)測和分析，為政策調(diào)整提供依據(jù)。123專項檢查程序要點檢查準備檢查結(jié)果處理檢查實施制定詳細的檢查方案，明確檢查目的、范圍、方式和時間安排，并通知被查機構(gòu)。對被查機構(gòu)的呆賬核銷程序、核銷資產(chǎn)的真實性和合規(guī)性進行重點檢查，查閱相關(guān)文件和資料，進行現(xiàn)場核實。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時糾正和處理，對涉嫌違規(guī)的機構(gòu)和責(zé)任人進行處罰，并督促被查機構(gòu)整改落實。違規(guī)情形處理措施責(zé)令限期整改，追回已核銷的呆賬，并處以罰款；對情節(jié)嚴重或拒不整改的，采取暫?；蛉∠虽N資格等措施。對違規(guī)核銷的金融企業(yè)對在呆賬核銷中失職、瀆職的責(zé)任人進行嚴肅處理，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。對責(zé)任人對違規(guī)核銷的金融企業(yè)和責(zé)任人在行業(yè)內(nèi)進行通報，以起到警示作用。對違規(guī)行為通報06附則與生效說明解釋權(quán)歸屬條款01法規(guī)解釋權(quán)本辦法的解釋權(quán)歸財政部所有，對于條款中出現(xiàn)爭議或不明確的情況，由財政部負責(zé)解釋和裁定。02特殊情況處理金融企業(yè)在執(zhí)行過程中遇到特殊情況或難以把握的問題，可及時咨詢財政部或相關(guān)監(jiān)管部門，以確保執(zhí)行的準確性和合規(guī)性。實施細則配套要求金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合本辦法制定具體的呆賬核銷實施細則，明確內(nèi)部審批程序、核銷標準和操作流程，確保核銷工作的規(guī)范性和有效性。制定實施細則金融企業(yè)應(yīng)及時將呆賬核銷實施細則報送財政部和相關(guān)部門備案，以便監(jiān)管部門對核銷工作進行監(jiān)督和管理。報送程