2025年內控標準試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)在2024年12月的存貨盤點中發(fā)現，產成品倉庫實際庫存比系統(tǒng)記錄少300萬元，經調查系倉庫管理員未及時錄入出庫單據所致。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這一問題直接反映了內部控制哪一要素的缺陷？A.內部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：D解析：信息與溝通要求企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。倉庫管理員未及時錄入出庫單據，導致系統(tǒng)記錄與實際庫存不一致，屬于信息傳遞不及時、不準確，直接反映信息與溝通要素的缺陷。2.下列哪項不屬于企業(yè)建立與實施內部控制應遵循的原則？A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.獨立性原則答案：D解析：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確企業(yè)建立與實施內部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。獨立性原則是內部審計的要求，而非內控建立的基本原則。3.某上市公司為擴大市場份額，擬向關聯方提供5000萬元擔保。根據內控要求，該擔保事項的最終決策權限應屬于：A.總經理辦公會B.董事會C.股東大會D.審計委員會答案：C解析：根據《上市公司治理準則》及企業(yè)內控規(guī)范，對關聯方提供重大擔保（通常超過公司凈資產10%或公司章程規(guī)定的限額）需提交股東大會審議，以防范關聯交易風險，保障中小股東權益。4.在風險評估過程中，企業(yè)對“原材料價格波動對生產成本的影響”進行分析時，應重點關注的風險屬性是：A.發(fā)生可能性B.影響程度C.風險類型（戰(zhàn)略/運營/財務等）D.風險責任人答案：B解析：原材料價格波動屬于市場風險，其對生產成本的影響主要體現在成本增加的幅度（影響程度），企業(yè)需評估該風險可能導致的利潤損失金額，從而決定是否采取套期保值等應對措施。5.下列控制活動中，屬于預防性控制的是：A.每月末核對銀行存款日記賬與銀行對賬單B.銷售合同簽訂前由法律部門進行合規(guī)性審查C.倉庫發(fā)貨后系統(tǒng)自動生成出庫單并推送財務D.管理層定期審閱銷售費用明細表答案：B解析：預防性控制是為防止錯誤或舞弊的發(fā)生而采取的控制（如事前審批、授權）；檢查性控制是為發(fā)現已發(fā)生的錯誤或舞弊而采取的控制（如事后核對、審閱）。法律部門在合同簽訂前的合規(guī)審查屬于事前控制，是預防性控制。6.某企業(yè)在采購流程中規(guī)定：“采購訂單金額超過50萬元的，需經分管副總審批；超過200萬元的，需經總經理審批?！边@一控制活動屬于：A.授權審批控制B.財產保護控制C.預算控制D.運營分析控制答案：A解析：授權審批控制要求企業(yè)根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。題干中按金額劃分審批權限，屬于典型的授權審批控制。7.內部審計部門對企業(yè)采購流程進行專項審計時，發(fā)現3筆采購訂單未附供應商報價單，且其中2筆的實際采購價格高于市場均價15%。這一問題最可能反映的內控缺陷是：A.供應商準入管理缺失B.采購定價控制失效C.驗收環(huán)節(jié)監(jiān)督不足D.付款審批流程遺漏答案：B解析：采購定價控制要求企業(yè)對采購價格進行審核，確保價格合理。未附報價單且采購價格偏高，說明定價環(huán)節(jié)缺乏依據和審核，屬于定價控制失效。8.根據COSO《內部控制整合框架（2013）》，下列哪項屬于控制環(huán)境要素的內容？A.建立風險評估流程B.制定員工行為守則C.設計銷售收款流程圖D.定期進行內部審計答案：B解析：控制環(huán)境包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。員工行為守則屬于企業(yè)文化和人力資源政策的一部分，是控制環(huán)境的內容。9.某企業(yè)在信息系統(tǒng)中設置“同一操作員不能同時兼任采購訂單錄入與付款審批”的權限限制，這一控制措施旨在防范：A.數據錄入錯誤風險B.舞弊風險C.系統(tǒng)故障風險D.信息泄露風險答案：B解析：不相容職務分離控制是內控的核心措施之一。采購訂單錄入與付款審批屬于不相容職務（前者是執(zhí)行，后者是審批），若由同一人擔任，可能導致虛構采購交易并擅自付款的舞弊行為，因此權限限制旨在防范舞弊風險。10.企業(yè)對內部控制有效性進行自我評價后，應當出具內部控制自我評價報告。該報告的披露時間通常為：A.年度終了后1個月內B.年度終了后2個月內C.年度終了后3個月內D.年度終了后4個月內答案：D解析：根據《企業(yè)內部控制評價指引》，企業(yè)應當以12月31日為基準日，在基準日后4個月內報出內部控制自我評價報告，與年度財務報告披露時間保持一致。二、多項選擇題（每題3分，共15分，每題至少有2個正確選項）1.下列屬于企業(yè)內部控制目標的有：A.合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)B.合理保證資產安全C.合理保證財務報告及相關信息真實完整D.提高經營效率和效果E.促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCDE解析：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確內部控制的五大目標：合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進實現發(fā)展戰(zhàn)略。2.下列職務中，屬于不相容職務的有：A.銷售合同簽訂與合同審核B.存貨保管與存貨盤點C.現金出納與銀行存款日記賬登記D.費用審批與費用報銷E.采購執(zhí)行與供應商選擇答案：ABDE解析：不相容職務指如果由一人擔任，可能發(fā)生錯誤或舞弊且難以發(fā)現的職務。C選項中現金出納與銀行存款日記賬登記均屬于出納職責（出納可登記現金和銀行存款日記賬），不屬于不相容職務；A（執(zhí)行與審核）、B（保管與盤點）、D（審批與執(zhí)行）、E（執(zhí)行與決策）均為不相容職務。3.企業(yè)進行風險應對時，可選擇的策略包括：A.風險規(guī)避B.風險降低C.風險轉移D.風險承受E.風險對沖答案：ABCDE解析：《企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目》等規(guī)范中，風險應對策略包括規(guī)避、降低、轉移、承受、對沖（如金融衍生工具對沖市場風險）等。4.下列關于內部監(jiān)督的表述中，正確的有：A.內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督B.日常監(jiān)督是對內部控制建立與實施情況的常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查C.專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務或事項、特定環(huán)節(jié)進行的監(jiān)督檢查D.內部監(jiān)督結果應形成書面報告并報送管理層E.內部監(jiān)督部門應獨立于被監(jiān)督對象答案：ABCDE解析：內部監(jiān)督的分類、定義、報告要求及獨立性要求均符合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的規(guī)定。5.企業(yè)在設計信息與溝通機制時，應關注的要點包括：A.信息系統(tǒng)的安全性和可靠性B.內部信息傳遞的及時性和準確性C.與外部利益相關者（如客戶、供應商）的溝通渠道D.員工對內控要求的理解和參與E.反舞弊機制的建立（如舉報渠道）答案：ABCDE解析：信息與溝通需覆蓋內部信息傳遞、外部信息獲取、信息系統(tǒng)支持、員工參與及反舞弊等多方面，以上均為關鍵要點。三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯誤填“×”）1.內部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風險。（）答案：×解析：內部控制只能合理保證而非絕對保證風險受控，存在固有局限性（如人為判斷失誤、串通舞弊等）。2.企業(yè)的所有員工都是內部控制的責任主體。（）答案：√解析：內部控制需全員參與，從管理層到基層員工均需履行內控職責。3.重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務（“三重一大”）應實行集體決策或聯簽制度。（）答案：√解析：《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》明確“三重一大”需集體決策，防止個人獨斷。4.企業(yè)可以根據自身情況選擇性執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求。（）答案：×解析：《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》是強制性規(guī)范（尤其對上市公司），企業(yè)需全面執(zhí)行。5.內部審計部門負責人應由總經理直接任免。（）答案：×解析：為保證獨立性，內部審計部門負責人應由審計委員會或董事會任免。6.風險評估只需要在企業(yè)設立初期進行，后續(xù)無需重復。（）答案：×解析：風險評估是動態(tài)過程，需根據內外部環(huán)境變化持續(xù)進行。7.控制活動越嚴格，企業(yè)經營效率越高。（）答案：×解析：控制活動需遵循成本效益原則，過度控制可能降低效率。8.企業(yè)應當在財務報告中披露所有內部控制缺陷。（）答案：×解析：僅需披露重大缺陷和重要缺陷，一般缺陷無需披露。9.信息系統(tǒng)一般控制（如系統(tǒng)訪問權限）比應用控制（如銷售系統(tǒng)中的信用額度控制）更重要。（）答案：×解析：一般控制和應用控制相輔相成，缺一不可，重要性需根據企業(yè)具體業(yè)務判斷。10.企業(yè)開展內部控制自我評價時，可由財務部門負責組織實施。（）答案：×解析：自我評價應由專門的評價機構（如內控部）或內部審計部門組織，財務部門可能存在利益沖突。四、案例分析題（共55分）案例1（20分）：甲公司是一家家電制造企業(yè)，2024年內部審計部門對其采購與付款流程進行審計，發(fā)現以下問題：（1）采購部負責編制采購計劃、選擇供應商、簽訂采購合同、驗收貨物；（2）部分采購訂單未注明采購數量和價格，僅標注“按慣例執(zhí)行”；（3）供應商送來貨物后，由倉庫管理員直接簽收，未與采購訂單、送貨單核對；（4）財務部門根據采購部提供的驗收單直接付款，未核對發(fā)票與合同金額；（5）2024年因供應商交付不合格原材料，導致3批次產品返工，損失80萬元，但未對供應商進行責任追究。要求：結合內控規(guī)范，分析上述問題涉及的內控缺陷，并提出改進建議。答案：缺陷分析：（1）采購業(yè)務存在不相容職務混崗：采購計劃編制、供應商選擇、合同簽訂、驗收均由采購部負責，缺乏制衡（如驗收應獨立于采購執(zhí)行）。（2）采購訂單要素不完整：未明確數量、價格，導致后續(xù)驗收、付款缺乏依據，可能引發(fā)采購價格不透明或舞弊。（3）驗收環(huán)節(jié)失控：倉庫管理員未核對采購訂單、送貨單（“三單匹配”缺失），無法驗證貨物數量、規(guī)格是否與合同一致，可能導致接收錯誤或多余貨物。（4）付款審核不嚴：財務未核對發(fā)票與合同金額，可能多付或錯付資金，增加財務風險。（5）供應商管理缺失：未對違約供應商采取追責措施（如扣減貨款、列入黑名單），無法形成有效約束，導致重復損失。改進建議：（1）分離不相容職務：由獨立于采購部的物流部負責驗收，審計部或內控部參與供應商選擇的審核。（2）規(guī)范采購訂單管理：要求采購訂單必須注明數量、單價、交貨期等關鍵信息，經采購主管審批后生效。（3）強化驗收控制：倉庫驗收時需核對采購訂單、送貨單、貨物三者一致，簽字確認后生成驗收單并同步至財務系統(tǒng)。（4）嚴格付款審核：財務部門需執(zhí)行“四單匹配”（合同、訂單、驗收單、發(fā)票），金額、供應商信息一致后方可付款。（5）完善供應商管理：建立供應商評價體系，對違約供應商扣減信用評分，情節(jié)嚴重的終止合作并追究賠償責任。案例2（35分）：乙公司是一家上市公司，2024年財報顯示其營業(yè)收入同比增長30%，但經營活動現金流凈額為負，應收賬款周轉率從2023年的6次降至4次。內部審計發(fā)現：（1）銷售部門為完成業(yè)績指標，放寬客戶信用政策，對新客戶未進行信用調查即給予60天賬期；（2）銷售合同由業(yè)務員直接簽訂，未經法律部門審核；（3）發(fā)貨后未及時向客戶寄送對賬單，部分客戶因對賬款金額有異議拒絕付款；（4）財務部門未定期分析應收賬款賬齡，對超過90天的賬款未采取催收措施；（5）2024年末，乙公司通過與關聯方簽訂虛假銷售合同虛增收入2000萬元，導致財務報告失真。要求：（1）分析乙公司銷售與收款流程中的內控缺陷（15分）；（2）針對虛增收入的舞弊行為，提出內控防范措施（10分）；（3）結合COSO框架，說明如何通過內控五要素協(xié)同作用防止類似問題（10分）。答案：（1）銷售與收款流程的內控缺陷：①信用管理缺失：新客戶未進行信用調查即給予賬期，導致壞賬風險增加（風險評估不到位）。②合同審核缺失：業(yè)務員直接簽訂合同，未經法律審核，可能存在條款漏洞或法律風險（控制活動失效）。③對賬不及時：未及時寄送對賬單，導致客戶因金額異議拒付，影響現金流（信息與溝通不暢）。④應收賬款監(jiān)控失效：財務未定期分析賬齡，未及時催收，造成資金占用（監(jiān)督環(huán)節(jié)缺失）。⑤舞弊風險：與關聯方虛構銷售合同，反映控制環(huán)境薄弱（管理層誠信缺失）、內部監(jiān)督失效。（2）虛增收入舞弊的防范措施：①強化關聯交易控制：建立關聯方清單并動態(tài)更新，關聯交易需經獨立董事審核并披露。②完善收入確認流程：嚴格依據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，確保交易具有商業(yè)實質，核查物流、資金流