內(nèi)部控制習(xí)題及案例(帶答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.合理保證資產(chǎn)安全D.提高經(jīng)營效率和效果答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”而非“絕對(duì)保證”，受成本效益原則、人為判斷等限制，無法完全消除風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.合規(guī)審查D.信息與溝通答案：C解析：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，合規(guī)審查屬于控制活動(dòng)的具體手段。3.某公司銷售部門負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用審批與銷售合同簽訂，違反了內(nèi)部控制的（）原則。A.全面性B.重要性C.制衡性D.適應(yīng)性答案：C解析：制衡性原則要求不相容職務(wù)分離，銷售與信用審批屬于不相容職務(wù)，集中由一人負(fù)責(zé)易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受能力的事項(xiàng)采取放棄或停止的應(yīng)對(duì)策略，屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是徹底避免風(fēng)險(xiǎn)的策略，如放棄高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)降低是采取控制措施減少風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是通過外包、保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)承受是接受風(fēng)險(xiǎn)。5.下列控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.每月核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬B.銷售發(fā)票需經(jīng)復(fù)核后開具C.定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D.對(duì)超預(yù)算支出進(jìn)行額外審批答案：B解析：預(yù)防性控制是事前防止錯(cuò)誤發(fā)生（如復(fù)核發(fā)票），檢查性控制是事后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤（如對(duì)賬、盤點(diǎn)），D屬于補(bǔ)償性控制。6.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，下列屬于日常監(jiān)督的是（）。A.針對(duì)新并購子公司的內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查B.審計(jì)部門每季度對(duì)采購流程的穿行測試C.管理層每月審閱銷售費(fèi)用分析報(bào)告D.因財(cái)務(wù)舞弊事件啟動(dòng)的臨時(shí)調(diào)查答案：C解析：日常監(jiān)督是嵌入業(yè)務(wù)流程的常規(guī)監(jiān)控（如管理層日常審閱報(bào)告），專項(xiàng)監(jiān)督是針對(duì)特定事項(xiàng)的臨時(shí)檢查（如A、B、D）。7.某企業(yè)未在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置費(fèi)用報(bào)銷的預(yù)算控制功能，導(dǎo)致多筆超預(yù)算支出未被攔截，這一缺陷屬于（）。A.內(nèi)部環(huán)境缺陷B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷C.控制活動(dòng)缺陷D.信息與溝通缺陷答案：C解析：控制活動(dòng)是具體的政策和程序，預(yù)算控制屬于控制活動(dòng)中的授權(quán)審批控制，未設(shè)置相關(guān)功能屬于控制活動(dòng)缺陷。8.下列關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)B.內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段C.內(nèi)部控制完全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)管理的所有環(huán)節(jié)D.風(fēng)險(xiǎn)管理僅關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制僅關(guān)注運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括戰(zhàn)略、運(yùn)營、報(bào)告、合規(guī)等，內(nèi)部控制是管理風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，但無法覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)（如外部環(huán)境突變）。9.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首先需要（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力B.識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素C.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度D.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程為：目標(biāo)設(shè)定→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)分析→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，因此首先需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。10.下列不屬于內(nèi)部環(huán)境要素的是（）。A.企業(yè)文化B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置C.人力資源政策D.反舞弊機(jī)制答案：D解析：反舞弊機(jī)制屬于控制活動(dòng)中的具體措施，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等。---二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.下列屬于內(nèi)部控制原則的有（）。A.成本效益原則B.重要性原則C.制衡性原則D.獨(dú)立性原則答案：ABC解析：內(nèi)部控制原則包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的要求。2.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.出納與會(huì)計(jì)檔案保管B.銷售合同簽訂與發(fā)貨C.采購申請(qǐng)與采購審批D.存貨保管與存貨盤點(diǎn)答案：ABCD解析：不相容職務(wù)需分離的核心是授權(quán)、執(zhí)行、記錄、監(jiān)督不能由同一人負(fù)責(zé)，上述選項(xiàng)均涉及職責(zé)重疊風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)信息與溝通要素的要求包括（）。A.建立內(nèi)部信息傳遞機(jī)制B.確保信息在企業(yè)內(nèi)部、外部有效溝通C.使用信息技術(shù)提升信息處理效率D.對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行訪問控制答案：ABC解析：D屬于控制活動(dòng)中的信息系統(tǒng)控制，信息與溝通更側(cè)重信息的生成、傳遞和共享。4.下列可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因有（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.員工串通舞弊C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷D.外部環(huán)境變化未及時(shí)調(diào)整控制措施答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的局限性包括管理層越權(quán)、員工串通、設(shè)計(jì)/運(yùn)行缺陷、環(huán)境變化等。5.內(nèi)部監(jiān)督的主要方法包括（）。A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.分析程序D.觀察業(yè)務(wù)流程答案：ABCD解析：內(nèi)部監(jiān)督可通過檢查記錄、觀察流程、重新執(zhí)行控制、分析數(shù)據(jù)等方法實(shí)施。---三、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。答案：內(nèi)部控制五要素包括：（1）內(nèi)部環(huán)境：是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等，決定了內(nèi)部控制的基調(diào)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是依據(jù)，通過識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動(dòng)提供方向。（3）控制活動(dòng)：是手段，通過具體的政策和程序（如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）信息與溝通：是載體，確保相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部、外部及時(shí)傳遞，支持控制活動(dòng)有效運(yùn)行。（5）內(nèi)部監(jiān)督：是保障，通過日常和專項(xiàng)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)。相互關(guān)系：五要素構(gòu)成有機(jī)整體，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前提，控制活動(dòng)是核心，信息與溝通是橋梁，內(nèi)部監(jiān)督是保障，共同服務(wù)于內(nèi)部控制目標(biāo)。2.舉例說明企業(yè)銷售環(huán)節(jié)常見的內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施。答案：常見缺陷：（1）信用政策不嚴(yán)格：銷售部門為提升業(yè)績，未對(duì)新客戶進(jìn)行信用評(píng)估即給予賒銷，導(dǎo)致壞賬率高。（2）發(fā)貨與收款脫節(jié)：倉庫未根據(jù)經(jīng)審批的銷售訂單發(fā)貨，可能出現(xiàn)多發(fā)、錯(cuò)發(fā)現(xiàn)象；財(cái)務(wù)未定期與客戶對(duì)賬，應(yīng)收賬款賬齡不清。（3）銷售退回管理混亂：退回商品未經(jīng)驗(yàn)收直接入庫，未及時(shí)沖減收入，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失或虛增收入。改進(jìn)措施：（1）建立客戶信用評(píng)估制度：由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門審核客戶信用等級(jí)，設(shè)定賒銷額度和賬期。（2）規(guī)范發(fā)貨流程：倉庫需核對(duì)銷售訂單、發(fā)貨單、客戶簽收單三方一致后發(fā)貨；財(cái)務(wù)每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，及時(shí)催收逾期款項(xiàng)。（3）嚴(yán)格銷售退回控制：退回商品需經(jīng)質(zhì)檢部門驗(yàn)收并出具報(bào)告，倉庫憑驗(yàn)收單辦理入庫，財(cái)務(wù)根據(jù)驗(yàn)收單和退貨審批單沖減收入和成本。3.簡述企業(yè)如何通過“三重一大”決策制度防范管理層越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。答案：“三重一大”指重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作。防范措施包括：（1）明確決策范圍和標(biāo)準(zhǔn)：制定制度界定“重大”的具體金額（如超過凈資產(chǎn)5%的投資）、事項(xiàng)類型（如并購、資產(chǎn)重組）。（2）規(guī)范決策程序：實(shí)行集體決策，避免個(gè)人獨(dú)斷。如重大投資需經(jīng)董事會(huì)審議，涉及股東利益的需提交股東大會(huì)表決。（3）落實(shí)決策責(zé)任：記錄決策過程（包括參與人員、表決意見），對(duì)違規(guī)決策導(dǎo)致?lián)p失的追究相關(guān)人員責(zé)任。（4）加強(qiáng)監(jiān)督檢查：內(nèi)部審計(jì)部門定期檢查“三重一大”決策的執(zhí)行情況，確保制度落地。---四、案例分析題（共41分）案例背景：恒達(dá)電子有限公司（以下簡稱“恒達(dá)電子”）是一家主營電子元件制造的中小企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張，但2023年出現(xiàn)多起財(cái)務(wù)異常：（1）采購部經(jīng)理張某被舉報(bào)與供應(yīng)商“鑫源科技”長期勾結(jié)，通過虛增采購數(shù)量、抬高采購價(jià)格套取資金，涉及金額超200萬元；（2）銷售部為完成業(yè)績指標(biāo)，對(duì)客戶“宏遠(yuǎn)貿(mào)易”連續(xù)3次超信用額度發(fā)貨，累計(jì)應(yīng)收賬款150萬元，2023年末宏遠(yuǎn)貿(mào)易因經(jīng)營不善破產(chǎn)，上述賬款全部壞賬；（3）財(cái)務(wù)部出納李某利用職務(wù)便利，將3筆共計(jì)80萬元的銷售回款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，直至季度銀行對(duì)賬時(shí)才被發(fā)現(xiàn)，因李某已離職，資金無法追回；（4）倉庫管理員王某在2023年12月盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，原材料“芯片A”實(shí)際庫存比賬面少500件（價(jià)值30萬元），經(jīng)查系王某與生產(chǎn)部員工陳某串通，將原材料私運(yùn)出廠變賣。要求：1.結(jié)合內(nèi)部控制五要素，分析恒達(dá)電子存在的主要缺陷（15分）；2.針對(duì)上述案例中的具體問題，提出改進(jìn)建議（26分）。---答案：1.結(jié)合內(nèi)部控制五要素分析缺陷：（1）內(nèi)部環(huán)境缺陷（4分）：①治理結(jié)構(gòu)不完善：未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)管理層（如采購部經(jīng)理）的監(jiān)督缺失；②企業(yè)文化缺失：未培育誠信和合規(guī)文化，員工（如張某、李某、王某）存在舞弊行為，反映企業(yè)道德約束失效；③人力資源政策松弛：關(guān)鍵崗位（如采購、出納）未實(shí)行輪崗制度，張某長期擔(dān)任采購經(jīng)理、李某長期擔(dān)任出納，為舞弊提供機(jī)會(huì)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷（3分）：企業(yè)未對(duì)采購、銷售、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如，未識(shí)別供應(yīng)商勾結(jié)風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致未采取針對(duì)性控制措施。（3）控制活動(dòng)缺陷（4分）：①采購環(huán)節(jié)：未實(shí)行采購與驗(yàn)收分離（張某可能同時(shí)負(fù)責(zé)采購和驗(yàn)收）、未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)管理（與“鑫源科技”長期單一合作）；②銷售環(huán)節(jié)：信用審批與銷售決策未分離（銷售部自行決定超額度發(fā)貨）、未建立應(yīng)收賬款跟蹤機(jī)制（未及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏遠(yuǎn)貿(mào)易經(jīng)營惡化）；③資金管理：出納職責(zé)與會(huì)計(jì)職責(zé)未分離（李某可能同時(shí)負(fù)責(zé)收款和記賬）、未實(shí)行每日現(xiàn)金盤點(diǎn)和月度銀行對(duì)賬（回款被挪用數(shù)月未發(fā)現(xiàn)）；④資產(chǎn)管理：存貨保管與盤點(diǎn)未分離（王某既保管又參與盤點(diǎn)）、未安裝監(jiān)控或?qū)嵭谐鋈霂斓怯洠ㄔ牧媳凰竭\(yùn)未被發(fā)現(xiàn)）。（4）信息與溝通缺陷（2分）：內(nèi)部信息傳遞不暢，財(cái)務(wù)、銷售、倉庫部門之間未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。例如，銷售部超額度發(fā)貨未通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部未及時(shí)將客戶回款異常反饋給管理層；倉庫盤點(diǎn)差異未及時(shí)上報(bào)，導(dǎo)致問題長期存在。（5）內(nèi)部監(jiān)督缺陷（2分）：缺乏日常監(jiān)督機(jī)制，未對(duì)采購價(jià)格、銷售信用、資金收支等關(guān)鍵流程進(jìn)行定期檢查；專項(xiàng)監(jiān)督缺失，未針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)崗位（如采購、出納）開展突擊審計(jì)，導(dǎo)致舞弊行為長期未被發(fā)現(xiàn)。2.改進(jìn)建議：（1）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境（6分）：①完善治理結(jié)構(gòu)：設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)匯報(bào)，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制有效性；②加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)：開展合規(guī)培訓(xùn)，明確“禁止舞弊”的行為準(zhǔn)則，對(duì)舉報(bào)舞弊的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)；③健全人力資源政策：對(duì)采購、出納、倉庫等關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗（如每2年輪換），入職前進(jìn)行背景調(diào)查，離職時(shí)嚴(yán)格交接。（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（4分）：成立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，每年對(duì)采購（供應(yīng)商選擇、價(jià)格波動(dòng)）、銷售（客戶信用、壞賬）、資金（挪用、坐支）、資產(chǎn)（盜竊、損耗）等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，制定《風(fēng)險(xiǎn)清單》并明確應(yīng)對(duì)策略（如對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商實(shí)行“雙人比價(jià)”）。（3）完善控制活動(dòng)（12分）：采購環(huán)節(jié)：①實(shí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，通過招投標(biāo)選擇供應(yīng)商，采購訂單需經(jīng)采購部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部三方審批；②采購與驗(yàn)收分離：由獨(dú)立于采購部的質(zhì)檢部門驗(yàn)收貨物，核對(duì)數(shù)量、質(zhì)量后出具驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)憑驗(yàn)收單、發(fā)票、采購訂單付款；③定期分析采購價(jià)格：與市場均價(jià)對(duì)比，對(duì)異常高價(jià)采購啟動(dòng)調(diào)查。銷售環(huán)節(jié)：①分離信用審批與銷售執(zhí)行：設(shè)立獨(dú)立的信用管理部，根據(jù)客戶歷史還款記錄、財(cái)務(wù)狀況評(píng)定信用等級(jí)，超額度發(fā)貨需經(jīng)信用管理部和管理層雙重審批；②建立應(yīng)收賬款跟蹤機(jī)制：財(cái)務(wù)部每月向銷售部發(fā)送《逾期賬款明細(xì)表》，銷售經(jīng)理需說明催收進(jìn)展，對(duì)超過3個(gè)月未收回的賬款暫停發(fā)貨。資金管理環(huán)節(jié)：①嚴(yán)格分離不相容職務(wù)：出納僅負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和日記賬登記，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)總賬和對(duì)賬，財(cái)務(wù)主管每月核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬；②實(shí)行資金收支審批分級(jí)制度：5萬元以下由財(cái)務(wù)主管審批，5-20萬元由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，20萬元以上由總經(jīng)理審批；③安裝資金監(jiān)控系統(tǒng)：對(duì)大額轉(zhuǎn)賬（如超過10萬元）實(shí)行“雙因素認(rèn)證”（密碼+短信驗(yàn)證碼），并自動(dòng)向管理層發(fā)送提醒。資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)：①分離存貨保管與盤點(diǎn)：倉庫管理員負(fù)責(zé)日常保管，每月由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部組成盤點(diǎn)小組進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，差異需查明原因并上報(bào)；②加強(qiáng)物理防護(hù)：倉庫安裝監(jiān)控?cái)z像頭、門禁系統(tǒng)，原材料出入庫需登記《出入庫登記表》，由倉庫管理員和門衛(wèi)共同簽字確認(rèn)；③對(duì)高價(jià)值原材料（如芯片A）實(shí)行“一物一碼”管理，通過ERP系統(tǒng)跟蹤每批材料的領(lǐng)用、