2025年內(nèi)部控制題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整B.絕對(duì)保證企業(yè)避免所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化D.主要服務(wù)于外部審計(jì)需求答案：A2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制五要素中，作為“根基”的是（）。A.控制活動(dòng)B.內(nèi)部環(huán)境C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.信息與溝通答案：B3.企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受答案：A4.下列不屬于控制活動(dòng)中“不相容職務(wù)分離控制”要求的是（）。A.出納人員不得兼任稽核B.銷售合同審批與簽訂由同一人負(fù)責(zé)C.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員分離D.財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)記錄人員分離答案：B5.企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論并出具報(bào)告的過(guò)程是（）。A.內(nèi)部監(jiān)督B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通答案：A6.某上市公司因財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)被證監(jiān)會(huì)處罰，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門，且內(nèi)部審計(jì)部門未對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行有效監(jiān)督。該案例主要反映的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.運(yùn)行缺陷B.設(shè)計(jì)缺陷C.一般缺陷D.重要缺陷答案：B（設(shè)計(jì)缺陷指內(nèi)部控制機(jī)制本身存在不合理，如內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)未有效分離）7.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)生的可能性和影響程度的過(guò)程屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別B.風(fēng)險(xiǎn)分析C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控答案：B8.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員疏忽而失效B.內(nèi)部控制可以完全防止管理層凌駕于控制之上C.成本效益原則可能導(dǎo)致部分控制措施被簡(jiǎn)化D.外部環(huán)境變化可能使原有控制失效答案：B9.企業(yè)為確保銷售交易真實(shí)發(fā)生，要求銷售部門填制銷售單后，由信用管理部門審批客戶信用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨單和銷售發(fā)票確認(rèn)收入。這一流程主要體現(xiàn)的控制活動(dòng)是（）。A.授權(quán)審批控制B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.運(yùn)營(yíng)分析控制答案：A10.某企業(yè)通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票的自動(dòng)匹配，系統(tǒng)未通過(guò)匹配的單據(jù)無(wú)法進(jìn)入付款流程。該控制措施屬于（）。A.手工控制B.預(yù)防性控制C.檢查性控制D.補(bǔ)償性控制答案：B（預(yù)防性控制是為防止錯(cuò)誤或舞弊發(fā)生而設(shè)計(jì)的控制）11.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的責(zé)任主體是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門B.董事會(huì)C.管理層D.監(jiān)事會(huì)答案：B12.企業(yè)對(duì)存貨實(shí)施定期盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，該控制活動(dòng)的主要目的是（）。A.確保存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確B.防止存貨被盜或損壞C.保證存貨信息真實(shí)完整D.提高存貨周轉(zhuǎn)效率答案：C13.下列屬于內(nèi)部環(huán)境要素的是（）。A.預(yù)算控制B.企業(yè)文化C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略D.信息系統(tǒng)答案：B14.某企業(yè)因未對(duì)重要客戶的信用狀況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，導(dǎo)致大額應(yīng)收賬款無(wú)法收回。該風(fēng)險(xiǎn)主要屬于（）。A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：D（運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)）15.企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)，部分關(guān)鍵崗位員工未接受過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致控制措施執(zhí)行不到位。該缺陷屬于（）。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：B（運(yùn)行缺陷指設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力）二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCD2.下列屬于控制活動(dòng)的有（）。A.不相容職務(wù)分離B.預(yù)算控制C.績(jī)效考評(píng)控制D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別答案：ABC3.內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素包括（）。A.治理結(jié)構(gòu)B.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制D.人力資源政策答案：ABCD4.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)類型包括（）。A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)D.法律風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形B.重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍需引起管理層關(guān)注C.一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷D.缺陷認(rèn)定應(yīng)考慮缺陷的性質(zhì)和影響程度答案：ABCD6.信息與溝通的主要內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部信息傳遞B.外部信息獲取C.反舞弊機(jī)制D.舉報(bào)投訴制度答案：ABCD7.內(nèi)部監(jiān)督分為（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.定期監(jiān)督D.不定期監(jiān)督答案：AB8.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄B.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管C.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦D.監(jiān)督檢查與業(yè)務(wù)經(jīng)辦答案：ABCD9.企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循的原則包括（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.成本效益原則答案：ABCD10.下列關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸B.內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段C.兩者都關(guān)注企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍比內(nèi)部控制更廣泛答案：ABCD三、判斷題1.內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供絕對(duì)保證。（）答案：×（內(nèi)部控制提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證）2.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。（）答案：√3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無(wú)需持續(xù)開展。（）答案：×（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是動(dòng)態(tài)過(guò)程，需持續(xù)進(jìn)行）4.所有控制活動(dòng)都需要通過(guò)手工方式執(zhí)行，信息系統(tǒng)無(wú)法替代。（）答案：×（信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制，如自動(dòng)對(duì)賬）5.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向管理層報(bào)告工作，以提高獨(dú)立性。（）答案：×（內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性，通常向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告）6.企業(yè)對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，以降低管理成本。（）答案：×（重大風(fēng)險(xiǎn)通常需采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或降低策略）7.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定只需考慮缺陷的數(shù)量，無(wú)需考慮影響程度。（）答案：×（需同時(shí)考慮性質(zhì)和影響程度）8.信息與溝通僅指企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞，無(wú)需關(guān)注外部信息。（）答案：×（需同時(shí)關(guān)注內(nèi)部和外部信息）9.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是內(nèi)部控制失效的重要原因之一。（）答案：√10.企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，只需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，無(wú)需考慮非財(cái)務(wù)控制。（）答案：×（應(yīng)覆蓋所有與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的控制）四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。答案：內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，決定了企業(yè)的控制意識(shí)和文化；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，為控制活動(dòng)提供依據(jù)；控制活動(dòng)是具體的措施，用于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；信息與溝通是傳遞控制信息的載體，確保各要素有效聯(lián)動(dòng)；內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)前四要素的持續(xù)檢查和改進(jìn)。五要素相互關(guān)聯(lián)，形成閉環(huán)，共同服務(wù)于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.請(qǐng)列舉至少5種常見(jiàn)的控制活動(dòng)類型，并分別說(shuō)明其核心作用。答案：常見(jiàn)控制活動(dòng)包括：（1）不相容職務(wù)分離控制：通過(guò)分離授權(quán)、經(jīng)辦、記錄、保管等職務(wù)，防止舞弊；（2）授權(quán)審批控制：明確各崗位的審批權(quán)限，確保業(yè)務(wù)按規(guī)定程序進(jìn)行；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：通過(guò)定期盤點(diǎn)、限制接觸等方式，確保資產(chǎn)安全；（5）預(yù)算控制：通過(guò)編制和執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本、費(fèi)用的約束；（6）運(yùn)營(yíng)分析控制：通過(guò)分析關(guān)鍵指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常。3.如何認(rèn)定內(nèi)部控制的重大缺陷？需考慮哪些關(guān)鍵因素？答案：重大缺陷的認(rèn)定需滿足以下條件之一：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，且內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)；（2）企業(yè)存在重大舞弊行為，涉及管理層或關(guān)鍵崗位人員；（3）內(nèi)部控制失效導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失或聲譽(yù)嚴(yán)重受損。關(guān)鍵因素包括缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的影響程度、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性損害、涉及的管理層層級(jí)（如是否涉及高管）等。4.簡(jiǎn)述信息與溝通在內(nèi)部控制中的作用，并舉例說(shuō)明企業(yè)如何構(gòu)建有效的信息與溝通機(jī)制。答案：信息與溝通的作用包括：（1）確保內(nèi)部各部門及時(shí)獲取控制所需信息；（2）傳遞外部市場(chǎng)、法規(guī)等信息，輔助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）促進(jìn)員工理解控制要求，提高執(zhí)行效率；（4）建立反舞弊渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。例如，企業(yè)可通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享；設(shè)置匿名舉報(bào)郵箱，鼓勵(lì)員工反饋問(wèn)題；定期召開跨部門會(huì)議，溝通業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。5.內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別與聯(lián)系是什么？答案：區(qū)別：內(nèi)部監(jiān)督是日常或?qū)ｍ?xiàng)的過(guò)程監(jiān)督，關(guān)注控制的實(shí)時(shí)執(zhí)行情況；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是定期對(duì)內(nèi)部控制有效性的全面評(píng)估，形成結(jié)論并出具報(bào)告。聯(lián)系：內(nèi)部監(jiān)督為評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果指導(dǎo)監(jiān)督重點(diǎn)；兩者共同促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。五、案例分析題案例1：甲公司是一家制造企業(yè)，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。近年來(lái)，公司規(guī)?？焖贁U(kuò)張，但內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)：（1）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、合同簽訂和驗(yàn)收，未設(shè)置獨(dú)立的驗(yàn)收部門；（2）銷售部門為完成業(yè)績(jī)，允許部分老客戶超信用額度發(fā)貨，未履行審批程序；（3）財(cái)務(wù)部門每月末才核對(duì)銀行對(duì)賬單，曾因未及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行賬戶被挪用導(dǎo)致50萬(wàn)元損失；（4）內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，近三年未對(duì)采購(gòu)、銷售流程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。問(wèn)題：（1）分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并指出對(duì)應(yīng)的要素；（2）針對(duì)上述缺陷，提出改進(jìn)建議。答案：（1）缺陷及對(duì)應(yīng)要素：①采購(gòu)業(yè)務(wù)中“供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收”由同一部門負(fù)責(zé)，違反不相容職務(wù)分離控制（控制活動(dòng)）；②超信用額度發(fā)貨未履行審批程序，授權(quán)審批控制失效（控制活動(dòng)）；③銀行對(duì)賬不及時(shí)，未實(shí)施有效的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（控制活動(dòng)）；④內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，獨(dú)立性不足（內(nèi)部環(huán)境）；⑤未對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督缺失（內(nèi)部監(jiān)督）。（2）改進(jìn)建議：①分離采購(gòu)業(yè)務(wù)職責(zé)，設(shè)立獨(dú)立驗(yàn)收部門，由驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門共同確認(rèn)貨物質(zhì)量；②完善信用審批制度，超額度發(fā)貨需經(jīng)銷售總監(jiān)或管理層審批，并在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警；③財(cái)務(wù)部門應(yīng)每日核對(duì)銀行流水，使用網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控賬戶變動(dòng)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，確保獨(dú)立性；⑤內(nèi)部審計(jì)部門每年對(duì)采購(gòu)、銷售流程進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注授權(quán)審批、職責(zé)分離執(zhí)行情況，出具審計(jì)報(bào)告并跟蹤整改。案例2：乙公司是一家上市公司，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨余額較上年增長(zhǎng)80%，但存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：（1）生產(chǎn)部門為降低設(shè)備閑置成本，超訂單生產(chǎn)大量庫(kù)存；（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門未按規(guī)定定期盤點(diǎn)，部分存貨因保管不當(dāng)發(fā)生變質(zhì)；（3）財(cái)務(wù)部門僅根據(jù)生產(chǎn)部門提供的入庫(kù)單記錄存貨，未與倉(cāng)儲(chǔ)部門核對(duì)；（4）管理層為粉飾業(yè)績(jī)，要求財(cái)務(wù)部門調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法，虛增資產(chǎn)。問(wèn)題：（1）分析乙公司存貨管理中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（2）從控制活動(dòng)角度，提出加強(qiáng)存貨管理的具體措施。答案：（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①生產(chǎn)與銷售脫節(jié)，超訂單生產(chǎn)導(dǎo)致存貨積壓（運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）；②倉(cāng)儲(chǔ)保管不善，未定期盤點(diǎn)，導(dǎo)致存貨損失（財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)）；③財(cái)務(wù)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)不一致，信息傳遞失真（財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)）；④管理層凌駕于控制之上，操縱存貨