2025稅法知識(shí)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，總分40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本為80萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.15.6C.13.104D.16.8答案：B解析：將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120×13%=15.6萬(wàn)元。2.2024年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目捐贈(zèng)60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.122.5B.125C.127.5D.130答案：A解析：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元；稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增10萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)60萬(wàn)元無(wú)需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=500-20+10=490萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=490×25%=122.5萬(wàn)元。3.居民個(gè)人張某2024年取得工資收入18萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（不含增值稅），稿酬收入2萬(wàn)元（不含增值稅），特許權(quán)使用費(fèi)收入1萬(wàn)元（不含增值稅）。已知減除費(fèi)用為6萬(wàn)元/年，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)4萬(wàn)元。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.8280B.9360C.10080D.11520答案：A解析：綜合所得收入額=18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%+1×(1-20%)=18+2.4+1.12+0.8=22.32萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=22.32-6-4=12.32萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=123200×10%-2520=8280元。4.丙公司2024年進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%。丙公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.125B.150C.100D.120答案：A解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（500+500×20%）÷(1-20%)=750萬(wàn)元，消費(fèi)稅=750×20%=150萬(wàn)元？不，計(jì)算錯(cuò)誤。正確計(jì)算：關(guān)稅=500×20%=100萬(wàn)元，組成計(jì)稅價(jià)格=（500+100）÷(1-20%)=750萬(wàn)元，消費(fèi)稅=750×20%=150萬(wàn)元？但選項(xiàng)中無(wú)150，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整。假設(shè)正確選項(xiàng)應(yīng)為125？重新核對(duì)：若關(guān)稅完稅價(jià)格500萬(wàn)，關(guān)稅20%，則關(guān)稅=100萬(wàn)，組成計(jì)稅價(jià)格=（500+100）/(1-20%)=750，消費(fèi)稅=750×20%=150?？赡茴}目選項(xiàng)有誤，或我理解錯(cuò)。但按常規(guī)計(jì)算，正確答案應(yīng)為150，但選項(xiàng)中無(wú)，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整。假設(shè)正確選項(xiàng)為A.125，可能稅率不同？題目明確高檔手表消費(fèi)稅稅率20%，則正確計(jì)算應(yīng)為150，可能題目選項(xiàng)錯(cuò)誤，此處以正確計(jì)算為準(zhǔn)。（注：實(shí)際考試中需以題目選項(xiàng)為準(zhǔn)，此處為示例，正確步驟應(yīng)為上述計(jì)算。）5.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起每年加計(jì)5%計(jì)算扣除C.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，最高稅率為60%D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅答案：C解析：A選項(xiàng)，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超20%的免征；B選項(xiàng)，購(gòu)房發(fā)票加計(jì)扣除是“每年加計(jì)5%”，但需注意“每年”指購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；D選項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免土地增值稅是正確的，但C選項(xiàng)正確，因?yàn)橥恋卦鲋刀惗惵蕿?0%、40%、50%、60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最高60%。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題，總分30分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的有（）。A.超市將外購(gòu)的洗衣液用于職工福利B.服裝廠將自產(chǎn)的羽絨服捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)C.家具廠將自產(chǎn)的辦公桌用于辦公D.食品廠將自產(chǎn)的餅干分配給股東答案：BD解析：A選項(xiàng)外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷(xiāo)售；B選項(xiàng)自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售；C選項(xiàng)自產(chǎn)貨物用于內(nèi)部使用（辦公），不屬于視同銷(xiāo)售；D選項(xiàng)自產(chǎn)貨物分配給股東視同銷(xiāo)售。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出B.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分C.金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)答案：AD解析：B選項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是在實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上加計(jì)，并非直接扣除；C選項(xiàng)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金有扣除限額；A選項(xiàng)自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除；D選項(xiàng)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。3.居民個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)納入綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：ABC解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類(lèi)所得。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：AC解析：B選項(xiàng)公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)照章征稅；D選項(xiàng)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。三、判斷題（每題1分，共10題，總分10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：√2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）答案：×解析：超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。3.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，父母可以選擇由其中一方按100%扣除，也可以選擇雙方各按50%扣除。（）答案：√4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)僅包括生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。（）答案：×解析：金銀首飾、超豪華小汽車(chē)等在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）答案：√四、計(jì)算題（每題10分，共2題，總分20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.9萬(wàn)元；（3）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；（4）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為20萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元），原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)輸費(fèi)適用增值稅稅率9%。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3萬(wàn)元（2）購(gòu)進(jìn)原材料及運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9萬(wàn)元（3）進(jìn)口設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3萬(wàn)元（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（20-2）×13%+2×9%=18×13%+0.18=2.34+0.18=2.52萬(wàn)元（5）應(yīng)繳納增值稅=66.3-(26.9+14.3)+2.52=66.3-41.2+2.52=27.62萬(wàn)元2.居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金12萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）出版專(zhuān)著取得稿酬收入8萬(wàn)元（不含增值稅）；（3）轉(zhuǎn)讓一套住房，取得不含增值稅收入300萬(wàn)元，該住房購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款120萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；（4）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入2萬(wàn)元。已知：綜合所得減除費(fèi)用6萬(wàn)元/年，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（子女教育、住房貸款利息）合計(jì)3.6萬(wàn)元/年；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率20%。要求：計(jì)算李某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額=2×12-6-3.6=24-6-3.6=14.4萬(wàn)元工資薪金應(yīng)納稅額=144000×10%-2520=14400-2520=11880元（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=120000×10%-210=12000-210=11790元（3）稿酬收入應(yīng)納稅所得額=8×(1-20%)×70%=4.48萬(wàn)元稿酬應(yīng)納稅額=44800×10%-2520=4480-2520=1960元（注：稿酬屬于綜合所得，需與工資合并計(jì)算，但題目未明確是否合并，假設(shè)單獨(dú)計(jì)算，實(shí)際應(yīng)合并）正確計(jì)算：綜合所得收入額=2×12+8×(1-20%)×70%=24+4.48=28.48萬(wàn)元綜合所得應(yīng)納稅所得額=28.48-6-3.6=18.88萬(wàn)元綜合所得應(yīng)納稅額=188800×20%-16920=37760-16920=20840元（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(300-120-8-5)×20%=167×20%=33.4萬(wàn)元=334000元（5）國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅總應(yīng)納稅額=20840（綜合所得）+11790（年終獎(jiǎng)）+334000（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?366630元（注：實(shí)際考試中需注意全年一次性獎(jiǎng)金是否選擇單獨(dú)計(jì)稅，本題已明確選擇單獨(dú)計(jì)稅，故綜合所得僅計(jì)算工資和稿酬，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算。）五、綜合題（20分）乙公司為一家制造業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元（其中出租不動(dòng)產(chǎn)收入200萬(wàn)元，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）；（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元（含出租不動(dòng)產(chǎn)折舊100萬(wàn)元）；（3）稅金及附加200萬(wàn)元（含增值稅20萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加18萬(wàn)元，房產(chǎn)稅24萬(wàn)元）；（4）銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元（含廣告費(fèi)400萬(wàn)元，符合條件的廣宣費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%）；（5）管理費(fèi)用300萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元）；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元（含向非金融企業(yè)借款利息50萬(wàn)元，借款本金500萬(wàn)元，同期同類(lèi)金融企業(yè)貸款利率為6%）；（7）投資收益100萬(wàn)元（含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息80萬(wàn)元）；（8）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（9）全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙公司2024年應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+500-1500-200-200-500-300-80+100-150=3000+500=3500；3500-1500=2000；2000-200=1800；1800-200=1600；1600-500=1100；1100-300=800；800-80=720；720+100=820；820-150=670萬(wàn)元（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①其他業(yè)務(wù)收入中出租不動(dòng)產(chǎn)收入200萬(wàn)元適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅=200×5%=10萬(wàn)元，但會(huì)計(jì)利潤(rùn)中稅金及附加含增值稅20萬(wàn)元，需調(diào)減增值稅20萬(wàn)元（因增值稅不影響利潤(rùn)），但題目中稅金及附加已包含增值稅，實(shí)際企業(yè)所得稅計(jì)算中稅金及附加不包括增值稅，故需調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)20萬(wàn)元（原會(huì)計(jì)利潤(rùn)已扣除增值稅20萬(wàn)元，應(yīng)加回）。調(diào)整后會(huì)計(jì)利潤(rùn)=670+