2025/8/121第十一章財務管理2025/8/12211.1財務管理概述財務管理是對會計工作、活動的統(tǒng)稱，現(xiàn)代會計學把企業(yè)的會計分為財務會計（FinancialAccounting）與管理會計（ManagementAccounting）。財務會計與管理會計的主要區(qū)別2025/8/123ERP財務管理的主要功能會計核算和財務管理財務管理的功能主要是基于會計核算的數(shù)據(jù)，側重于財務預測、計劃、控制和分析。財務計劃：指根據(jù)前期財務分析做出下期的財務計劃、預算等。財務分析：能運用各種專門的分析方法，對財務數(shù)據(jù)做進一步加工，從中取得有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。財務決策：是財務管理的核心部分，中心內容是做出有關資金的決策，包括資金籌集、投放及資金管理。2025/8/124ERP財務管理子系統(tǒng)各功能模塊關系總賬資金管理銀行賬管理應收賬管理應付賬管理固定資產(chǎn)管理工資核算（人力資源）成本核算對賬2025/8/12511.2總賬管理總賬的功能是處理記賬憑證輸入、復核、登錄、輸出日記賬、一般明細賬及總分類賬、編制主要會計報表等工作?？傎~是會計核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其他各部分功能。會計核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。2025/8/126總賬系統(tǒng)關鍵業(yè)務流程憑證錄入憑證審核憑證過賬期末調匯結轉損益期末結賬現(xiàn)金流量表攤銷預期往來核算賬齡分析預算控制2025/8/127記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉賬憑證賬務：總賬、明細賬、日記賬對內：資產(chǎn)、成本、工資、材料與利潤對外：往來賬、銀行賬往來賬：應收、應付、預收、預付銀行賬：銀行和企業(yè)各有記賬，需對賬2025/8/128制作憑證根據(jù)憑證記賬2025/8/129總賬系統(tǒng)與其它業(yè)務系統(tǒng)的關系

記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證賬證余額表賬證記賬憑證工資管理固定資產(chǎn)應收款應付款資金管理成本管理總賬管理存貨核算財務分析會計報表決策支持記賬憑證2025/8/121011.３應收賬款管理應收賬款是企業(yè)因對外銷售商品產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。應收賬管理主要用來進行應收款的核算和客戶往來賬的管理。應收賬款管理的基本目標是：在發(fā)揮應收賬款強化競爭和擴大銷售功能效應的同時，盡可能降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的效益。2025/8/1211應收賬款管理關鍵業(yè)務流程簽訂合同收到訂金開具發(fā)票到期收款結算期末處理出納到期收款憑證處理合同管理信用管理價格管理票據(jù)管理銷售訂單銷售出庫單2025/8/1212能改善發(fā)票和收款處理的精度及時提供客戶對賬單改善客戶查詢響應減少處理應收賬款的時間應收管理與銷售完全集成，利于成本控制和現(xiàn)金預測，便于管理客戶信用應收賬管理的主要作用

2025/8/1213企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項稱作應付賬款。應付賬款業(yè)務的一般流程是：首先簽訂采購合同，取得收貨通知，建立倉庫臺賬，制作入庫單，會計審核，企業(yè)付款結算，最后企業(yè)間對賬。11.4應付賬款管理2025/8/1214應付賬款關鍵業(yè)務流程簽訂合同付出訂金接收發(fā)票付款結算期末處理憑證處理合同管理價格管理票據(jù)管理采購訂單外購入庫單付款申請出納到期付款2025/8/1215應付賬款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成，從而簡化了發(fā)票、采購單和收貨單等的處理手續(xù)，縮短了采購、進貨、檢驗的處理流程。減少了處理應付款的時間，在發(fā)票與采購入庫匹配時，大大減少了執(zhí)行三方核對的時間。改進了現(xiàn)金支付的控制?，F(xiàn)金支付的控制保證了由供應商開出的所有發(fā)票及開給供應商的所有支票都經(jīng)過了審核，很容易在支票發(fā)出之前的付款處理的每一步，驗證入庫和付款信息。支票發(fā)出以后，也可以執(zhí)行支票核對。提高了商業(yè)信用。應付賬可協(xié)助企業(yè)及時向供應商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。更好地實現(xiàn)現(xiàn)金需求，有更多的時間進行決策。ERP應付賬管理的主要作用2025/8/1216工資核算、工資發(fā)放、工資費用分配、銀行代發(fā)等業(yè)務進行管理和控制，順利完成個人所得稅計算與申報等主要業(yè)務。11.5工資管理組織單元管理核算類別管理工資核算管理工資結賬管理職位體系管理職務體系管理工資發(fā)放管理銀行代發(fā)管理工資財務憑證管理總賬職員管理工資所得稅管理社會保障基金管理2025/8/1217支持多種工資核算模式工資核算的分類管理支持多種業(yè)務數(shù)據(jù)作為工資發(fā)放的依據(jù)支持工資分次發(fā)放和銀行代發(fā)業(yè)務工資管理系統(tǒng)主要功能2025/8/1218固定資產(chǎn)是指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具與工具等。固定資產(chǎn)管理以固定資產(chǎn)卡片管理為基礎、幫助企業(yè)實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全面管理、包括固定資產(chǎn)的新增、清理、變動，按國家會計準則的要求進行計提折舊，以及與折舊相關的基金計提和分配的核算工作。11.6固定資產(chǎn)管理2025/8/1219固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)關鍵業(yè)務流程卡片新增卡片變動卡片清理計提折舊自動對賬期末結賬折舊管理統(tǒng)計分析報告憑證2025/8/1220平均年限法固定資產(chǎn)年折舊額＝(固定資產(chǎn)原值—預計凈殘值)÷折舊年限固定資產(chǎn)年折舊率＝(固定資產(chǎn)年折舊額÷固定資產(chǎn)原值)×100％固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率工作量法每工作小時折舊額＝(固定資產(chǎn)原值—預計凈殘值)÷可工作小時數(shù)固定資產(chǎn)折舊方法2025/8/1221雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以平均年限法折舊率（不扣殘值）的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)折余價值求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。年折舊率=(2÷預計使用年限)×100％年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊率＝年折舊額÷122025/8/1222例：一臺設備原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2.55萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊分別為：

年度折舊率折舊額

12/5＝0.4100*0.4＝40萬

22/5＝0.4（100-40）*0.4＝24萬

32/5＝0.4（100-40-24）*0.4＝14.40萬

第4年與第5年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，即（100-40-24-14.4-2.55）/2＝9.525萬。

所以

第1年折舊為40萬

第2年折舊為24萬

第3年折舊為14.40萬

第4年折舊為9.525萬

第5年折舊為9.525萬2025/8/1223年數(shù)總和法固定資產(chǎn)年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用年限的逐年數(shù)字合計，即固定資產(chǎn)年折舊率＝（預計使用年限-已使用年限）÷（預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2）固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率特點：計算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。2025/8/1224例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5%，要求計算出2002年和2003年對該項固定資產(chǎn)計提的折舊額。解題思路：采用年數(shù)總和法計提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時要注意折舊的年限一年與會計期間一年并不相同。該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當月不計提折舊，從第二個月開始計提折舊，因此2002年計提折舊的期間是4月到12月，共9個月。2002年計提的折舊額為：300×(1-5%)×5/15×9/12＝71.25(萬元)2003年計提的折舊額中（1-3月份）屬于是折舊年限第一年的，（9-12月份）屬于是折舊年限第二年的，因此對于2003年的折舊額計算應當分段計算：1-3月份計提折舊額：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75萬元。4-12月份計提折舊額：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57萬元。2003年計提折舊額為：23.75+57＝80.75萬元。2025/8/1225現(xiàn)金管理系統(tǒng)能處理企業(yè)中的日常出納業(yè)務，包括現(xiàn)金業(yè)務、銀行業(yè)務、票據(jù)管理及其相關報表、系統(tǒng)維護等內容。同時，會計人員能在該系統(tǒng)中根據(jù)出納錄入的收付款信息生成憑證并傳遞到總賬系統(tǒng)。11.7現(xiàn)金管理應收應付收/付款單結算中心收/付款銀行存款余額調節(jié)表收/付款銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬票據(jù)管理生成憑證期末結賬銀行對賬現(xiàn)金對賬支票管理現(xiàn)金盤點報表查詢2025/8/1226銀行存款及現(xiàn)金對賬原幣、本位幣金額同時統(tǒng)計支票管理自動生成憑征往來結算管理，可與集團結算中心緊密集成ERP現(xiàn)金管理系統(tǒng)主要作用2025/8/1227財務分析是運用財務報表數(shù)據(jù)，對企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價?？梢詾樨攧諞Q策、計劃和控制提供廣泛的幫助。1．報表分析資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和自定義報表的分析。結構分析：指對構成某一指標的各個組成部分占總體的比重所進行的分析。比較分析：指對同口徑的任何一個財務指標在兩個會計期間或一個會計期間與它的預算數(shù)之間的比較，借以揭示其增減金額及增減幅度的方法。趨勢分析：指同一事物在時間階段上的變化趨勢。11.8財務分析和財務報表2025/8/12282.因素分析因素分析是指選定某一個因素，可以是收入、利潤，也可以是某一個產(chǎn)品的成本構成，因素的設定由用戶自己確定。在確定了因素和因素分析的方法之后，用戶就可以對該因素進行各種分析了。3.預算管理預算管理是對未來的一些經(jīng)濟指標和財務內容的預計和測算，一個全面的預算可以為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供極大的幫助。2025/8/1229財務分析系統(tǒng)主要功能財務分析基礎設置報表分析指標分析預算管理因素分析基礎設置數(shù)據(jù)資源管理負債表分析損益分析收入分析成本費用分析調用報表分析自定義報表分析指標定義指標分析數(shù)據(jù)錄入預算管理預算控制因素定義因素分析2025/8/1230用于及時為企業(yè)領導提供相關的財務數(shù)據(jù)信息，如：資金使用情況，企業(yè)總體經(jīng)營情況、企業(yè)贏利情況、資金運轉情況等。這些信息是企業(yè)領導制定企業(yè)方針政策和決策時不可缺少的依據(jù)四大報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表財務報表

2025/8/123111.9財務管理與其他模塊的集成定額資料維修、保養(yǎng)工時質量成本加工費計劃信息應收賬應付賬采購管理財務管理銷售管理庫存管理設備管理生產(chǎn)管理計劃管理質量管理工程數(shù)據(jù)收、發(fā)、存信息2025/8/1232ERP環(huán)境下的財務管理企業(yè)信息化財務與業(yè)務的集成財務管理真正成為企業(yè)管理的核心2025/8/1233ERP環(huán)境下的財務管理什么是企業(yè)信息化數(shù)據(jù)的信息化流程的信息化決策的信息化ERP提高財務信息的真實性、相關性、有用性，也提升了企業(yè)財務信息的質量2025/8/1234財務與業(yè)務的集成ERP采購管理傳統(tǒng)的材料成本差異處理：對“材料成本差異”采用計算材料成本差異率的辦法進行分攤例某公司9月期初結存A材料的的計劃成本為50萬元，材料成本差異的月初數(shù)1萬元（超支），本月收入A材料的計劃成本為100萬元，材料成本差異為2萬元（超支），本月發(fā)出A材料的計劃成本為80萬元。原材料的成本差異率=(1+2)/(50+100)×100%=2%發(fā)出材料應承擔的成本差異=80×2%=1.6萬元發(fā)出材料的實際成本=80+1.6=81.6萬元期末結存材料的實際成本=50+1+100+2-81.6=71.4萬元

ERP采購中的財務處理：無需分配，準確率高材料入庫時，以計劃成本計入原材料科目，同時計入應付賬款暫估科目。當供應商持發(fā)票結算時，如無差異，則沖減應付賬款暫估科目，增加應付賬款金額。若有差異，當材料未發(fā)出，當月材料成本差異直接計入該訂單原材料或庫存商品科目中。若當月已無庫存，則自動計入材料成本差異科目，此科目月末結轉至主營業(yè)務成本差異。自動處理，無須分配。2025/8/1235ERP銷售管理應收賬款管理模塊根據(jù)銷售發(fā)票自動編制銷售憑證，應收賬款能夠及時確認，虛假的會計信息將很難出現(xiàn)。大大提高了會計信息的及時性。對應收賬款按賬齡的長短計提壞賬準備金，計入部門的當期成本。聯(lián)想應收賬管理案例ERP應收款管理提供憑證自動生成、壞賬管理、信用管理、到期債權預警、總賬和往來單位自動對賬等綜合業(yè)務管理功能。同時提供賬齡分析、回款分析、銷售分析等報表，幫助企業(yè)一方面加強與往來單位的業(yè)務核對，縮短應收賬款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉；另一方面合理有效地利用客戶信用拓展市場，以最小限度的壞賬代價換取最大限度的業(yè)務擴展。2025/8/1236使財務管理真正成為企業(yè)管理的核心三個條件企業(yè)運作的所有環(huán)節(jié)必須與財務是緊密聯(lián)系的企業(yè)運作的所有過程狀態(tài)都必須實時反映到財務上財務結果必須盡快反饋到企業(yè)各級管理者聯(lián)想信息化前后三個條件發(fā)生的變化準確的成本核算上ERP之前成本在月末結賬時才能算清楚，而且是混在一起的大成本，難以細分物料清單不準確，只考慮主料，輔料成本核算滯后上ERP之后銷售、采購、庫房、生產(chǎn)的全過程，伴隨每一個作業(yè)，財務都有相應的反映，同時還有監(jiān)控成本自動核算，并可按多種方式主輔料都及時核算入成本2025/8/1237有效的風險防范“計提兩金”的政策:計提的“兩金”計入事業(yè)部當期成本，沖減利潤。這樣做的目的是要驅使事業(yè)部關心和加強對存貨和應收賬的管理，防止?jié)撎?。嚴格的資金管理信貸政策的實現(xiàn)存在計算復雜、數(shù)據(jù)量大等問題，需要信息化手段的支持信息化之前，采購和財務完全是隔離的；采用ERP之后，財務能夠掌握采購計劃的全部信息精準的預算管理信息化可支持在歷史數(shù)據(jù)的基礎