會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程指南TOC\o"1-2"\h\u27393第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 3215711.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置 318061.1.1概述 3313981.1.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 3135391.1.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置內(nèi)容 3236331.2記賬憑證的填制 3256071.2.1概述 345001.2.2記賬憑證填制要求 4160781.2.3記賬憑證填制流程 418866第二章貨幣資金管理 453112.1現(xiàn)金管理 4179482.1.1現(xiàn)金收入管理 4146982.1.2現(xiàn)金支出管理 4195792.1.3現(xiàn)金庫(kù)存管理 57112.2銀行存款管理 5117972.2.1銀行存款收入管理 5111432.2.2銀行存款支出管理 5141612.2.3銀行存款余額管理 5166442.3其他貨幣資金管理 6123902.3.1其他貨幣資金收入管理 6168282.3.2其他貨幣資金支出管理 683152.3.3其他貨幣資金余額管理 630828第三章應(yīng)收賬款管理 6201583.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與核算 6167173.2應(yīng)收賬款催收與壞賬處理 76459第四章存貨管理 846184.1存貨的計(jì)價(jià)與核算 8142134.2存貨的盤點(diǎn)與調(diào)整 88786第五章固定資產(chǎn)管理 9285115.1固定資產(chǎn)的購(gòu)置與核算 9169685.2固定資產(chǎn)的折舊與減值 9133305.3固定資產(chǎn)的處置與清理 105398第六章負(fù)債管理 10115396.1應(yīng)付賬款管理 10228936.1.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量 10182066.1.2應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 11303986.1.3應(yīng)付賬款的核算與管理 11191936.2長(zhǎng)短期借款管理 11321016.2.1長(zhǎng)短期借款的確認(rèn)與計(jì)量 1139606.2.2長(zhǎng)短期借款的賬務(wù)處理 11310196.2.3長(zhǎng)短期借款的核算與管理 1118556第七章所有者權(quán)益管理 12124817.1資本投入與核算 12171477.1.1資本投入概述 125457.1.2資本投入的核算 1277777.2利潤(rùn)分配與核算 12191987.2.1利潤(rùn)分配概述 12219507.2.2利潤(rùn)分配的核算 131448第八章收入與費(fèi)用管理 13162868.1收入的確認(rèn)與核算 13179308.1.1收入的定義與分類 1385868.1.2收入的確認(rèn)原則 13244988.1.3收入的核算方法 1372808.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算 1412848.2.1費(fèi)用的定義與分類 1485938.2.2費(fèi)用的確認(rèn)原則 14289278.2.3費(fèi)用的核算方法 1423464第九章財(cái)務(wù)報(bào)表編制 14307879.1資產(chǎn)負(fù)債表編制 1457249.1.1收集數(shù)據(jù) 158309.1.2編制資產(chǎn)負(fù)債表 15159419.1.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù) 15170519.1.4核對(duì)數(shù)據(jù) 1597349.2利潤(rùn)表編制 15144539.2.1收集數(shù)據(jù) 15249049.2.2編制利潤(rùn)表 15173719.2.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù) 15196249.2.4核對(duì)數(shù)據(jù) 1624669.3現(xiàn)金流量表編制 16209329.3.1收集數(shù)據(jù) 16114189.3.2編制現(xiàn)金流量表 16125649.3.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù) 1663079.3.4核對(duì)數(shù)據(jù) 1610037第十章會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制 163256410.1會(huì)計(jì)電算化操作 161274210.1.1電算化會(huì)計(jì)概述 162286710.1.2數(shù)據(jù)錄入 17616210.1.3數(shù)據(jù)處理 17871910.1.4數(shù)據(jù)存儲(chǔ) 171589510.1.5數(shù)據(jù)輸出 172200610.2會(huì)計(jì)電算化軟件選擇與使用 171552610.2.1軟件選擇 172640310.2.2軟件使用 182040410.3內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行 18482310.3.1內(nèi)部控制制度概述 182972310.3.2內(nèi)部控制制度建立 181144910.3.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行 18第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.1.1概述會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基本要素，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的重要工具。合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，有助于規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理需要，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。1.1.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則（1）合法性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）完整性原則：會(huì)計(jì)科目應(yīng)能全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。（3）合理性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循會(huì)計(jì)原理，合理劃分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素。（4）簡(jiǎn)便性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)便易行，便于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。1.1.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置內(nèi)容（1）資產(chǎn)類科目：包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。（2）負(fù)債類科目：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款等。（3）所有者權(quán)益類科目：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等。（4）收入類科目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。（5）費(fèi)用類科目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。1.2記賬憑證的填制1.2.1概述記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息的重要載體。填制記賬憑證是會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行。1.2.2記賬憑證填制要求（1）內(nèi)容完整：記賬憑證應(yīng)包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、科目名稱、借貸方向、金額、附件張數(shù)等。（2）格式規(guī)范：記賬憑證的格式應(yīng)統(tǒng)一，符合會(huì)計(jì)核算要求。（3）字跡清晰：記賬憑證的字跡應(yīng)清晰可辨，不得涂改、刮擦。（4）金額準(zhǔn)確：記賬憑證的金額應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，借貸方向正確。（5）附件齊全：記賬憑證應(yīng)附有相關(guān)原始憑證，以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。1.2.3記賬憑證填制流程（1）收集原始憑證：會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，收集并審核原始憑證。（2）編制記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置和借貸方向，編制記賬憑證。（3）審核記賬憑證：會(huì)計(jì)主管或指定人員對(duì)填制的記賬憑證進(jìn)行審核，保證內(nèi)容完整、金額準(zhǔn)確、附件齊全。（4）錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)：將審核無(wú)誤的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)賬簿。（5）歸檔保存：將記賬憑證及其附件整理歸檔，以備查閱。第二章貨幣資金管理2.1現(xiàn)金管理2.1.1現(xiàn)金收入管理（1）現(xiàn)金收入的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)收取現(xiàn)金，不得擅自擴(kuò)大現(xiàn)金收入范圍。（2）現(xiàn)金收入的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收入流程，包括現(xiàn)金收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金收入內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金收入的安全、合規(guī)。2.1.2現(xiàn)金支出管理（1）現(xiàn)金支出的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，不得擅自擴(kuò)大現(xiàn)金支出范圍。（2）現(xiàn)金支出的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的現(xiàn)金支出流程，包括現(xiàn)金支出的用途、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金支出內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金支出的安全、合規(guī)。2.1.3現(xiàn)金庫(kù)存管理（1）現(xiàn)金庫(kù)存的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的限額存放現(xiàn)金，不得超限額存放現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金庫(kù)存的盤點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金庫(kù)存的準(zhǔn)確性。（3）現(xiàn)金庫(kù)存的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金庫(kù)存內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金庫(kù)存的安全、合規(guī)。2.2銀行存款管理2.2.1銀行存款收入管理（1）銀行存款收入的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)收取銀行存款，不得擅自擴(kuò)大銀行存款收入范圍。（2）銀行存款收入的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的銀行存款收入流程，包括銀行存款收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）銀行存款收入的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全銀行存款收入內(nèi)部控制制度，保證銀行存款收入的安全、合規(guī)。2.2.2銀行存款支出管理（1）銀行存款支出的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)支付銀行存款，不得擅自擴(kuò)大銀行存款支出范圍。（2）銀行存款支出的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的銀行存款支出流程，包括銀行存款支出的用途、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）銀行存款支出的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全銀行存款支出內(nèi)部控制制度，保證銀行存款支出的安全、合規(guī)。2.2.3銀行存款余額管理（1）銀行存款余額的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)合理控制銀行存款余額，避免資金閑置和浪費(fèi)。（2）銀行存款余額的調(diào)整：企業(yè)應(yīng)定期分析銀行存款余額，根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整銀行存款余額。（3）銀行存款余額的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全銀行存款余額內(nèi)部控制制度，保證銀行存款余額的安全、合規(guī)。2.3其他貨幣資金管理2.3.1其他貨幣資金收入管理（1）其他貨幣資金收入的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)收取其他貨幣資金，不得擅自擴(kuò)大其他貨幣資金收入范圍。（2）其他貨幣資金收入的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的其他貨幣資金收入流程，包括其他貨幣資金收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）其他貨幣資金收入的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全其他貨幣資金收入內(nèi)部控制制度，保證其他貨幣資金收入的安全、合規(guī)。2.3.2其他貨幣資金支出管理（1）其他貨幣資金支出的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)支付其他貨幣資金，不得擅自擴(kuò)大其他貨幣資金支出范圍。（2）其他貨幣資金支出的操作流程：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的其他貨幣資金支出流程，包括其他貨幣資金支出的用途、金額、時(shí)間等信息，并由專人負(fù)責(zé)。（3）其他貨幣資金支出的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全其他貨幣資金支出內(nèi)部控制制度，保證其他貨幣資金支出的安全、合規(guī)。2.3.3其他貨幣資金余額管理（1）其他貨幣資金余額的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)合理控制其他貨幣資金余額，避免資金閑置和浪費(fèi)。（2）其他貨幣資金余額的調(diào)整：企業(yè)應(yīng)定期分析其他貨幣資金余額，根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整其他貨幣資金余額。（3）其他貨幣資金余額的內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全其他貨幣資金余額內(nèi)部控制制度，保證其他貨幣資金余額的安全、合規(guī)。第三章應(yīng)收賬款管理3.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的，尚未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與核算，是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要環(huán)節(jié)。（1）應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)利確鑿：企業(yè)對(duì)銷售商品、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，具有法律效力，能夠確鑿地證明企業(yè)對(duì)客戶的收款權(quán)利。（2）收款可能性：企業(yè)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款，應(yīng)具備一定的收款可能性。對(duì)于預(yù)期無(wú)法收回的款項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。（3）收款期限：企業(yè)應(yīng)在銷售商品、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生后的一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)。（2）應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算主要包括以下內(nèi)容：（1）設(shè)置應(yīng)收賬款科目：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，用以反映企業(yè)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款情況。（2）記賬憑證的編制：企業(yè)應(yīng)在銷售商品、提供服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制記賬憑證，將應(yīng)收賬款計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。（3）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、壞賬處理等情況，進(jìn)行賬務(wù)處理。3.2應(yīng)收賬款催收與壞賬處理應(yīng)收賬款的催收與壞賬處理，是保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要措施。（1）應(yīng)收賬款催收應(yīng)收賬款的催收應(yīng)遵循以下原則：（1）及時(shí)性：企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款到期后，及時(shí)進(jìn)行催收。（2）合法性：企業(yè)應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行催收。（3）有效性：企業(yè)應(yīng)采取有效的催收措施，保證應(yīng)收賬款的收回。應(yīng)收賬款催收的具體措施包括：（1）發(fā)送催款函：企業(yè)可定期向客戶發(fā)送催款函，提醒客戶履行還款義務(wù)。（2）電話催收：企業(yè)可通過電話與客戶溝通，了解客戶還款意愿，協(xié)商還款事宜。（3）上門催收：對(duì)于欠款金額較大的客戶，企業(yè)可安排專人上門催收。（2）壞賬處理壞賬處理是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款中無(wú)法收回的部分，按照一定程序進(jìn)行核銷。壞賬處理的程序如下：（1）初步認(rèn)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的還款情況，初步認(rèn)定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。（2）內(nèi)部審批：企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)對(duì)初步認(rèn)定的壞賬進(jìn)行審批。（3）核銷處理：經(jīng)內(nèi)部審批通過后，企業(yè)應(yīng)對(duì)壞賬進(jìn)行核銷處理，計(jì)入損益。（4）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失。第四章存貨管理4.1存貨的計(jì)價(jià)與核算存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必不可少的重要資源，其計(jì)價(jià)與核算對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映具有重要意義。存貨的計(jì)價(jià)與核算主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）存貨的取得：根據(jù)購(gòu)買發(fā)票、入庫(kù)單等原始憑證，確認(rèn)存貨的取得成本，包括購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。（2）存貨的分類：按照存貨的性質(zhì)和用途，將存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品等類別。（3）存貨的計(jì)價(jià)方法：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。（4）存貨的核算：設(shè)置存貨賬戶，按照存貨的類別進(jìn)行明細(xì)核算，反映存貨的增減變動(dòng)情況。（5）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備：對(duì)可能發(fā)生跌價(jià)的存貨，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，以真實(shí)反映存貨的價(jià)值。4.2存貨的盤點(diǎn)與調(diào)整存貨的盤點(diǎn)與調(diào)整是企業(yè)保證存貨賬實(shí)相符、及時(shí)發(fā)覺和糾正存貨管理中存在的問題的重要手段。存貨的盤點(diǎn)與調(diào)整主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）制定盤點(diǎn)計(jì)劃：明確盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、范圍、方法等，保證盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。（2）實(shí)施盤點(diǎn)：對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地清查，記錄存貨的品種、數(shù)量、金額等信息，與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。（3）盤點(diǎn)結(jié)果的差異分析：分析盤點(diǎn)結(jié)果與賬面數(shù)據(jù)的差異，查找原因，制定整改措施。（4）存貨的調(diào)整：根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，對(duì)存貨進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，保證存貨賬實(shí)相符。（5）存貨的賬務(wù)處理：對(duì)盤點(diǎn)過程中發(fā)覺的盤盈、盤虧、毀損等情況，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）存貨的監(jiān)控：建立健全存貨監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)存貨進(jìn)行核查，保證存貨管理的規(guī)范與有效。第五章固定資產(chǎn)管理5.1固定資產(chǎn)的購(gòu)置與核算固定資產(chǎn)的購(gòu)置是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行。固定資產(chǎn)的購(gòu)置主要包括購(gòu)買、自行建造、投資者投入、融資租賃等方式。在固定資產(chǎn)購(gòu)置過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的核算制度，保證固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)的購(gòu)置核算主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等；（2）根據(jù)購(gòu)置成本，借記固定資產(chǎn)賬戶，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等相應(yīng)賬戶；（3）對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、登記，建立健全的固定資產(chǎn)臺(tái)賬；（4）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。5.2固定資產(chǎn)的折舊與減值固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而逐漸減少的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。固定資產(chǎn)的折舊核算主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限；（2）計(jì)算固定資產(chǎn)的月折舊額；（3）按照折舊計(jì)算結(jié)果，借記折舊費(fèi)用賬戶，貸記累計(jì)折舊賬戶。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)的減值。固定資產(chǎn)的減值是指固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可回收金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.3固定資產(chǎn)的處置與清理固定資產(chǎn)的處置與清理是固定資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)的處置主要包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)、投資等方式。固定資產(chǎn)的處置與清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行。固定資產(chǎn)的處置與清理核算主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）確定固定資產(chǎn)的處置方式；（2）計(jì)算固定資產(chǎn)的凈殘值；（3）根據(jù)處置方式，借記固定資產(chǎn)清理賬戶，貸記固定資產(chǎn)賬戶；（4）根據(jù)凈殘值，借記累計(jì)折舊賬戶，貸記固定資產(chǎn)清理賬戶；（5）根據(jù)實(shí)際處置收入，借記銀行存款等相應(yīng)賬戶，貸記固定資產(chǎn)清理賬戶；（6）計(jì)算固定資產(chǎn)處置的凈損益，借記或貸記資產(chǎn)處置損益賬戶。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的處置與清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：（1）保證固定資產(chǎn)的處置程序合規(guī)；（2）合理評(píng)估固定資產(chǎn)的凈殘值；（3）及時(shí)清理固定資產(chǎn)，避免長(zhǎng)期掛賬；（4）關(guān)注固定資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)問題。第六章負(fù)債管理6.1應(yīng)付賬款管理6.1.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量需遵循以下原則：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款的時(shí)間：應(yīng)當(dāng)在商品已驗(yàn)收入庫(kù)或勞務(wù)已接受完畢時(shí)確認(rèn)。（2）計(jì)量應(yīng)付賬款金額：應(yīng)以購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的發(fā)票金額為準(zhǔn)。6.1.2應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）購(gòu)入商品或接受勞務(wù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（2）支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）對(duì)于尚未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行賬齡分析，以便及時(shí)清理。6.1.3應(yīng)付賬款的核算與管理企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)付賬款的管理制度，主要包括：（1）建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生、支付情況。（2）定期與供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，保證應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（3）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的監(jiān)控，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。6.2長(zhǎng)短期借款管理6.2.1長(zhǎng)短期借款的確認(rèn)與計(jì)量長(zhǎng)短期借款是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求，向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中，長(zhǎng)短期借款的確認(rèn)與計(jì)量需遵循以下原則：（1）確認(rèn)借款的時(shí)間：應(yīng)當(dāng)在借款合同簽訂并實(shí)際收到借款資金時(shí)確認(rèn)。（2）計(jì)量借款金額：應(yīng)以借款合同約定的本金為準(zhǔn)。6.2.2長(zhǎng)短期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)短期借款的賬務(wù)處理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）借入借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”或“短期借款”科目。（2）支付借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（3）歸還借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”或“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。6.2.3長(zhǎng)短期借款的核算與管理企業(yè)應(yīng)建立健全長(zhǎng)短期借款的管理制度，主要包括：（1）建立借款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄借款的發(fā)生、歸還情況。（2）合理規(guī)劃借款期限，保證借款資金的合理使用。（3）加強(qiáng)對(duì)借款利息的計(jì)算與支付，保證財(cái)務(wù)費(fèi)用的準(zhǔn)確性。（4）定期評(píng)估借款風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。第七章所有者權(quán)益管理7.1資本投入與核算7.1.1資本投入概述所有者權(quán)益管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，資本投入是所有者權(quán)益的核心內(nèi)容。資本投入主要包括投資者對(duì)企業(yè)投入的注冊(cè)資本和資本公積。注冊(cè)資本是企業(yè)在設(shè)立時(shí)，投資者按照約定投入的資金；資本公積則是指投資者對(duì)企業(yè)額外投入的，超出注冊(cè)資本部分的資金。7.1.2資本投入的核算（1）注冊(cè)資本的核算注冊(cè)資本的核算主要包括接收投資者投入的注冊(cè)資本、注冊(cè)資本的增減變動(dòng)等內(nèi)容。企業(yè)接收投資者投入的注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。（2）資本公積的核算資本公積的核算主要包括接收投資者投入的資本公積、資本公積的轉(zhuǎn)增等內(nèi)容。企業(yè)接收投資者投入的資本公積時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積”科目。7.2利潤(rùn)分配與核算7.2.1利潤(rùn)分配概述利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)一定原則和程序，對(duì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配的過程。利潤(rùn)分配應(yīng)遵循合法性、合規(guī)性、公平性和效率性原則。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照以下順序進(jìn)行分配：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取法定盈余公積金；（3）提取任意盈余公積金；（4）向投資者分配利潤(rùn)。7.2.2利潤(rùn)分配的核算（1）彌補(bǔ)以前年度虧損的核算企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——彌補(bǔ)以前年度虧損”科目，貸記“盈余公積”科目。（2）提取法定盈余公積金的核算企業(yè)提取法定盈余公積金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積金”科目，貸記“盈余公積”科目。（3）提取任意盈余公積金的核算企業(yè)提取任意盈余公積金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積金”科目，貸記“盈余公積”科目。（4）向投資者分配利潤(rùn)的核算企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。通過對(duì)資本投入和利潤(rùn)分配的核算，企業(yè)可以有效地管理所有者權(quán)益，保障投資者的合法權(quán)益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。第八章收入與費(fèi)用管理8.1收入的確認(rèn)與核算8.1.1收入的定義與分類收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。8.1.2收入的確認(rèn)原則（1）收入應(yīng)當(dāng)在權(quán)利和義務(wù)已經(jīng)確定，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)確認(rèn)。（2）收入應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易為基礎(chǔ)，按照收入實(shí)現(xiàn)的原則確認(rèn)。（3）收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易的性質(zhì)和金額，分別計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。8.1.3收入的核算方法（1）銷售商品收入的核算：按照銷售商品的收入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。（2）提供勞務(wù)收入的核算：按照提供勞務(wù)的收入金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算：按照讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入金額，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。8.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算8.2.1費(fèi)用的定義與分類費(fèi)用是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用可以分為營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等。8.2.2費(fèi)用的確認(rèn)原則（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)利和義務(wù)已經(jīng)確定，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)。（2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易為基礎(chǔ)，按照費(fèi)用發(fā)生的原則確認(rèn)。（3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易的性質(zhì)和金額，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等。8.2.3費(fèi)用的核算方法（1）營(yíng)業(yè)成本的核算：按照營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生金額，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目。（2）稅金及附加的核算：按照稅金及附加的發(fā)生金額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（3）期間費(fèi)用的核算：按照期間費(fèi)用的發(fā)生金額，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在進(jìn)行收入與費(fèi)用的確認(rèn)與核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以上原則和方法，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整和合規(guī)。第九章財(cái)務(wù)報(bào)表編制9.1資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制是財(cái)務(wù)報(bào)表中的核心環(huán)節(jié)，其主要目的是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。以下是資產(chǎn)負(fù)債表的編制流程：9.1.1收集數(shù)據(jù)（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，收集涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)憑證。（2）整理會(huì)計(jì)憑證，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。9.1.2編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）列示資產(chǎn)類項(xiàng)目，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（2）列示負(fù)債類項(xiàng)目，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和其他負(fù)債。（3）列示所有者權(quán)益類項(xiàng)目，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。9.1.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù)（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將各項(xiàng)目的金額填入資產(chǎn)負(fù)債表中。（2）計(jì)算資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債總計(jì)和所有者權(quán)益總計(jì)。9.1.4核對(duì)數(shù)據(jù)（1）核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)是否與會(huì)計(jì)憑證相符。（2）保證資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系正確，如資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債總計(jì)與所有者權(quán)益總計(jì)之和。9.2利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。以下是利潤(rùn)表的編制流程：9.2.1收集數(shù)據(jù)（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，收集涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)憑證。（2）整理會(huì)計(jì)憑證，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。9.2.2編制利潤(rùn)表（1）列示收入類項(xiàng)目，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益等。（2）列示費(fèi)用類項(xiàng)目，包括營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（3）計(jì)算利潤(rùn)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。9.2.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù)（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將各項(xiàng)目的金額填入利潤(rùn)表中。（2）計(jì)算各項(xiàng)目的金額，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。9.2.4核對(duì)數(shù)據(jù)（1）核對(duì)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)是否與會(huì)計(jì)憑證相符。（2）保證利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系正確，如收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)。9.3現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。以下是現(xiàn)金流量表的編制流程：9.3.1收集數(shù)據(jù)（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，收集涉及現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)憑證。（2）整理會(huì)計(jì)憑證，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。9.3.2編制現(xiàn)金流量表（1）列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。（2）列示投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括收回投資收到的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金等。（3）列示籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。9.3.3計(jì)算并填寫數(shù)據(jù)（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將各項(xiàng)目的金額填入現(xiàn)金流量表中。（2）計(jì)算各項(xiàng)目的金額，包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量。9.3.4