會計實操文庫1/23做賬實操-鋼鐵行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、原材料采購與倉儲1.采購鐵礦石業(yè)務(wù)場景：從礦山企業(yè)購入鐵礦石10萬噸，每噸不含稅價格800元，增值稅稅率13%，款項尚未支付，貨物已驗收入庫。會計分錄借：原材料-鐵礦石80,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]90,400,000處理說明：依據(jù)采購發(fā)票和入庫單，確認原材料成本及進項稅額，未支付款項計入應(yīng)付賬款。2.采購焦炭業(yè)務(wù)場景：采購生產(chǎn)用焦炭5萬噸，每噸不含稅價1200元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。會計分錄借：原材料-焦炭60,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800,000貸：銀行存款67,800,000處理說明：將焦炭成本計入原材料科目，確認進項稅額后進行銀行支付。3.采購輔助材料業(yè)務(wù)場景：購入煉鋼用的耐火材料、脫氧劑等輔助材料，價款500萬元，增值稅65萬元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料-輔助材料5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]5,650,000處理說明：輔助材料成本計入原材料，按發(fā)票金額確認成本和進項稅額，未付款項掛應(yīng)付賬款。4.支付原材料運輸費業(yè)務(wù)場景：支付鐵礦石運輸費用300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，款項以銀行存款支付。會計分錄借：原材料-運輸費2,752,293.58應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）247,706.42貸：銀行存款3,000,000處理說明：運輸費計入原材料成本，按發(fā)票稅額確認進項稅額進行抵扣。5.原材料暫估入庫業(yè)務(wù)場景：月末，鐵礦石已驗收入庫，但發(fā)票尚未收到，暫估價值3000萬元。會計分錄借：原材料-鐵礦石（暫估）30,000,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款30,000,000處理說明：月末暫估入庫，下月初用紅字沖回，待收到發(fā)票后再進行正常賬務(wù)處理。二、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)6.領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鐵礦石6萬噸、焦炭3萬噸、輔助材料300萬元用于煉鋼生產(chǎn)。會計分錄借：生產(chǎn)成本-直接材料-鐵礦石48,000,000生產(chǎn)成本-直接材料-焦炭36,000,000生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料3,000,000貸：原材料-鐵礦石48,000,000原材料-焦炭36,000,000原材料-輔助材料3,000,000處理說明：根據(jù)領(lǐng)料單將原材料成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，構(gòu)成產(chǎn)品的直接材料成本。7.計提生產(chǎn)工人工資業(yè)務(wù)場景：計提本月生產(chǎn)工人工資1200萬元。會計分錄借：生產(chǎn)成本-直接人工12,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12,000,000處理說明：生產(chǎn)工人工資作為直接人工成本計入生產(chǎn)成本。8.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：煉鋼設(shè)備原值2億元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值率5%，采用直線法按月計提折舊。會計分錄年折舊額=200,000,000×(1-5%)÷20=9,500,000元月折舊額=9,500,000÷12≈791,666.67元借：制造費用-折舊費791,666.67貸：累計折舊791,666.67處理說明：生產(chǎn)設(shè)備折舊計入制造費用，后續(xù)將分配到產(chǎn)品成本中。9.支付生產(chǎn)車間水電費業(yè)務(wù)場景：支付生產(chǎn)車間本月水電費800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額104萬元，款項以銀行存款支付。會計分錄借：制造費用-水電費8,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,040,000貸：銀行存款9,040,000處理說明：水電費作為生產(chǎn)車間的間接費用，計入制造費用，進項稅額可抵扣。10.分配制造費用業(yè)務(wù)場景：本月制造費用總額為3000萬元，按生產(chǎn)工時比例分配到不同產(chǎn)品，鋼坯生產(chǎn)工時6000小時，鋼材生產(chǎn)工時4000小時。會計分錄制造費用分配率=30,000,000÷(6000+4000)=3000元/小時鋼坯應(yīng)分配制造費用=6000×3000=18,000,000元鋼材應(yīng)分配制造費用=4000×3000=12,000,000元借：生產(chǎn)成本-制造費用-鋼坯18,000,000生產(chǎn)成本-制造費用-鋼材12,000,000貸：制造費用30,000,000處理說明：將歸集的制造費用按生產(chǎn)工時比例這一合理標準，分配到各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。11.設(shè)備維修保養(yǎng)費業(yè)務(wù)場景：支付煉鋼設(shè)備維修保養(yǎng)費用500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額65萬元，款項尚未支付。會計分錄借：制造費用-維修費5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650,000貸：應(yīng)付賬款-[維修公司名稱]5,650,000處理說明：設(shè)備維修保養(yǎng)費計入制造費用，確認進項稅額，未付款項掛應(yīng)付賬款。12.產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)場景：本月鋼坯完工10萬噸，總成本1.2億元；鋼材完工8萬噸，總成本9000萬元，經(jīng)檢驗合格入庫。會計分錄借：庫存商品-鋼坯120,000,000庫存商品-鋼材90,000,000貸：生產(chǎn)成本-鋼坯120,000,000生產(chǎn)成本-鋼材90,000,000處理說明：將完工產(chǎn)品的成本從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，反映產(chǎn)品已完成生產(chǎn)可對外銷售。三、產(chǎn)品銷售與收款13.銷售鋼材業(yè)務(wù)場景：向建筑公司銷售鋼材5萬噸，每噸不含稅售價4000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄借：應(yīng)收賬款-[建筑公司名稱]226,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鋼材200,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000,000處理說明：根據(jù)銷售合同和發(fā)票確認銷售收入及銷項稅額，未收到款項計入應(yīng)收賬款。14.預(yù)收客戶貨款業(yè)務(wù)場景：收到某客戶預(yù)付的鋼材采購款8000萬元。會計分錄借：銀行存款80,000,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]80,000,000處理說明：預(yù)收款項通過預(yù)收賬款核算，待實際銷售時再確認收入。15.銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)場景：因批量購買給予客戶銷售折扣500萬元（不含稅），原銷售額5000萬元，增值稅650萬元，已開具紅字發(fā)票。會計分錄借：主營業(yè)務(wù)收入5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]5,650,000處理說明：銷售折扣沖減銷售收入和銷項稅額，減少應(yīng)收賬款余額。16.銷售退回業(yè)務(wù)場景：客戶退回已銷售的鋼材1萬噸，已開具紅字發(fā)票，該批產(chǎn)品成本1800萬元，售價4000萬元，增值稅520萬元。會計分錄借：主營業(yè)務(wù)收入40,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,200,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]45,200,000借：庫存商品-鋼材18,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本18,000,000處理說明：沖減已確認的銷售收入、銷項稅額和銷售成本，恢復(fù)庫存商品數(shù)量。17.收到客戶貨款業(yè)務(wù)場景：收到客戶支付的部分貨款1.2億元，款項存入銀行。會計分錄借：銀行存款120,000,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]120,000,000處理說明：沖減應(yīng)收賬款，確認款項到賬。18.壞賬準備計提業(yè)務(wù)場景：年末按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，應(yīng)收賬款余額為3億元，壞賬準備科目貸方余額已有1000萬元。會計分錄應(yīng)計提壞賬準備=300,000,000×5%-10,000,000=5,000,000元借：信用減值損失5,000,000貸：壞賬準備5,000,000處理說明：根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬準備已有余額，補提壞賬準備，計入信用減值損失。四、其他業(yè)務(wù)與費用核算19.采購辦公用品業(yè)務(wù)場景：購買辦公文具、打印紙等辦公用品，價款20萬元，增值稅2.6萬元，現(xiàn)金支付。會計分錄借：管理費用-辦公費200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：庫存現(xiàn)金226,000處理說明：辦公用品費用計入管理費用，確認進項稅額，現(xiàn)金支付減少庫存現(xiàn)金。20.支付管理人員工資業(yè)務(wù)場景：計提本月管理人員工資300萬元。會計分錄借：管理費用-工資3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3,000,000處理說明：管理人員工資計入管理費用，通過應(yīng)付職工薪酬核算。21.支付設(shè)備大修理費業(yè)務(wù)場景：支付煉鋼設(shè)備大修理費用1500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額195萬元，款項以銀行存款支付。該大修理支出符合資本化條件。會計分錄借：在建工程-煉鋼設(shè)備15,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,950,000貸：銀行存款16,950,000大修理完成：借：固定資產(chǎn)-煉鋼設(shè)備15,000,000貸：在建工程-煉鋼設(shè)備15,000,000處理說明：符合資本化條件的大修理支出先計入在建工程，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。22.支付廣告宣傳費業(yè)務(wù)場景：支付鋼鐵產(chǎn)品廣告宣傳費用400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額24萬元，款項以銀行存款支付。會計分錄借：銷售費用-廣告費4,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）240,000貸：銀行存款4,240,000處理說明：廣告宣傳費用于推廣產(chǎn)品，計入銷售費用，確認進項稅額。23.固定資產(chǎn)清理（報廢舊設(shè)備）業(yè)務(wù)場景：報廢一臺舊的軋鋼設(shè)備，原值800萬元，已提折舊600萬元，殘料變賣收入50萬元，現(xiàn)金收取。會計分錄轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理2,000,000累計折舊6,000,000貸：固定資產(chǎn)-軋鋼設(shè)備8,000,000取得收入：借：庫存現(xiàn)金500,000貸：固定資產(chǎn)清理500,000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：資產(chǎn)處置損益1,500,000貸：固定資產(chǎn)清理1,500,000處理說明：核算固定資產(chǎn)清理過程，凈損失計入資產(chǎn)處置損益。24.無形資產(chǎn)攤銷（如采礦權(quán)）業(yè)務(wù)場景：公司擁有的鐵礦石采礦權(quán)，原值5億元，預(yù)計使用年限50年，按月攤銷。會計分錄每月攤銷額=500,000,000÷(50×12)=833,333.33元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷833,333.33貸：累計攤銷833,333.33處理說明：采礦權(quán)攤銷計入管理費用，體現(xiàn)無形資產(chǎn)的價值損耗。25.繳納稅費業(yè)務(wù)場景：繳納本月增值稅2000萬元，城市維護建設(shè)稅140萬元，教育費附加60萬元，地方教育費附加40萬元。會計分錄繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20,000,000貸：銀行存款20,000,000繳納附加稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加600,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加400,000貸：銀行存款2,400,000處理說明：分別繳納增值稅及附加稅，確保稅務(wù)合規(guī)。26.收到政府補貼業(yè)務(wù)場景：收到政府發(fā)放的鋼鐵行業(yè)節(jié)能減排補貼1000萬元，款項已存入銀行。會計分錄借：銀行存款10,000,000貸：遞延收益10,000,000分期確認收益（假設(shè)按10個月分攤）：借：遞延收益1,000,000貸：其他收益1,000,000處理說明：政府補貼先計入遞延收益，再按受益期分期轉(zhuǎn)入其他收益。27.年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)盈利場景：年末全年凈利潤1.5億元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤。會計分錄借：本年利潤150,000,000貸：利潤分配-未分配利潤150,000,000虧損場景：年末全年凈虧損5000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤。會計分錄借：利潤分配-未分配利潤50,000,000貸：本年利潤50,000,000處理說明：根據(jù)盈利或虧損情況，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科目。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅