項(xiàng)目八稅費(fèi)計(jì)算

海關(guān)征哪些稅

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用

練習(xí)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算

進(jìn)出口稅費(fèi)減免

教學(xué)目的使學(xué)生了解海關(guān)征收的各種稅費(fèi)，理解各種稅費(fèi)暗含的背景知識(shí)，并掌握如何計(jì)算教學(xué)重點(diǎn)進(jìn)出口原產(chǎn)地的確定進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)稅率的適用法定減免/特定減免進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定課程導(dǎo)入1992年我國(guó)關(guān)稅總水平為42.7%，中國(guó)自2001年12月11日入世以來，已經(jīng)履行了絕大部分降稅義務(wù)，關(guān)稅總水平持續(xù)下降，04年為10.4%，05&06年均為9.9%，07年下降至9.8%。我國(guó)還將執(zhí)行一系列區(qū)域性優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議和安排。如：亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)議、港澳CEPA等。

從這些數(shù)字，你看到了什么？進(jìn)出口稅費(fèi)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益休戚相關(guān)？還有呢？

征稅的法律依據(jù)主要是《海關(guān)法》《關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。

海關(guān)征哪些稅脈絡(luò)需對(duì)比性學(xué)習(xí)喲海關(guān)征稅的脈絡(luò)圖如下：是海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

關(guān)稅征稅主體：國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)課稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品（判斷）我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。（混選）我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（

）征收。A、國(guó)家稅務(wù)局

B、財(cái)政部C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人

進(jìn)口關(guān)稅課稅對(duì)象：進(jìn)境貨物和物品。

從價(jià)征收

從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率從量征收

從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率凍雞、原油、啤酒、膠卷等

錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)，非家用型攝錄一體機(jī)，部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等

復(fù)合稅：混合征收

復(fù)合稅應(yīng)征稅額

=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額

=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率這三種征收收方式，你認(rèn)為哪種比較科學(xué)？

進(jìn)口附加稅從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報(bào)復(fù)性關(guān)稅）等。具有臨時(shí)性、救濟(jì)性，這在模塊三已學(xué)習(xí)過

出口關(guān)稅以出境貨物和物品為征稅對(duì)象。一般不征出口稅，只是對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂、鋼坯、尿素等部分出口商品征收出口關(guān)稅。

從量征收從量稅的應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額從價(jià)征收出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅出口貨物完稅價(jià)格=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

課稅對(duì)象：境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。

VAT稅率有三種：一般為16%；少數(shù)為10%；特定減免稅和一些法定免稅貨物稅率為0。從價(jià)征收應(yīng)納增值稅額=組成價(jià)格×增值稅稅率組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額“糧”“油”“汽”“水”“報(bào)”“農(nóng)”譯為valueaddedtax，簡(jiǎn)寫VAT

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口的消費(fèi)稅才由海關(guān)征收。課稅對(duì)象：境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）一般是不征收的，國(guó)家鼓勵(lì)消費(fèi)最近新增了對(duì)高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、溶劑油、燃料油、航空油等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。從價(jià)征收應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）從量征收應(yīng)納消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額復(fù)合征收應(yīng)納消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率討論：下列哪個(gè)選項(xiàng)是正確的？為什么？

1.對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（

）

2.對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（）A進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

B進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

D進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額

船舶噸稅由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率船舶噸稅稅額＝注冊(cè)凈噸位×船舶噸稅稅率RegisteredTonnage（RT）：船舶容積單位，以100立方英尺或者2.83立方米為一注冊(cè)噸。GrossRegisteredTonnage（GRT）：指船上甲板以下的艙位與甲板之上有固定覆蓋物的艙面建筑和甲板層的總?cè)莘e；以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商數(shù)。NetRegisteredTonnage（NRT）：可以裝載客貨的容積折合成的噸數(shù)。課稅范圍：①在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶；②外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；③中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；④我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶

。注意：對(duì)于臺(tái)灣省公私企業(yè)的船舶不征收船舶噸稅。討論：下列哪個(gè)選項(xiàng)是正確的？為什么？下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有：1.在青島港口行駛的日本油輪；2.在廈門港口航行的臺(tái)灣貨輪；3.航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶；4.航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶滯納金滯納金是指關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、船舶噸稅的納稅義務(wù)人或其代理人未能自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的款項(xiàng)。滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)其實(shí)凡是海關(guān)征收的這些稅的起征點(diǎn)都是50元計(jì)征公式：滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不予扣除。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。須注意：滯納天數(shù)的計(jì)算資料：海關(guān)于2007年4月30日填發(fā)海關(guān)專用繳款書，納稅義務(wù)人于5月30日繳納稅款。（提示：2007年4月30日為周一）討論：滯納的天數(shù)是多少？進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)依次使用六種估價(jià)方法：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。和什么有些像？

進(jìn)口貨物成交價(jià)格法

是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

三層含義：第一層含義是“買方購(gòu)買進(jìn)口貨物”。第二層含義成交價(jià)格不完全等于貿(mào)易中發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，而是需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第三層含義買方支付價(jià)款的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象包括賣方，也包括與賣方有聯(lián)系的第三方；支付的價(jià)款為已經(jīng)支付與將要支付兩者的總額。調(diào)整因素：計(jì)入因素必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：由買方負(fù)擔(dān)；未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料?？蹨p項(xiàng)目必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：不由買方負(fù)擔(dān)；已包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料。成交價(jià)格本身須滿足的條件：①買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制。②貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定。③賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。資料：

某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金USD25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。討論：求該批貨物進(jìn)口完稅價(jià)格是多少？

相同或類似貨物成交價(jià)格法對(duì)“相同貨物和類似貨物”的理解對(duì)“與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口”的理解“同時(shí)或大約同時(shí)”是指進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)。

為什么要強(qiáng)調(diào)時(shí)間呢？采用相同及類似貨物成交價(jià)格法應(yīng)具備五大要素即：

倒扣價(jià)格法即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。對(duì)“在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)”的理解

①在被估貨物進(jìn)口同時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物，相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格；②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格；③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格；④向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格；⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大。對(duì)“倒扣項(xiàng)目”的理解確定銷售價(jià)格以后，在使用倒扣價(jià)格法時(shí)，還必須扣除一些費(fèi)用。包括：資料：某進(jìn)口人在貨物進(jìn)口后按不同的價(jià)格分7批銷售200個(gè)單位的貨物，其中：按100元的單價(jià)銷售40個(gè)單位的貨物；按90元的單價(jià)銷售30個(gè)單位的貨物；按lOO元的單價(jià)銷售15個(gè)單位的貨物；按95元的單價(jià)銷售50個(gè)單位的貨物；按105元的單價(jià)銷售25個(gè)單位的貨物；按90元的單價(jià)銷售35個(gè)單位的貨物；按lOO元的單價(jià)銷售5個(gè)單位的貨物。討論：在境內(nèi)第一環(huán)境銷售的價(jià)格為多少？

計(jì)算價(jià)格法計(jì)算價(jià)格方法既不是以成交價(jià)格，也不是以在境內(nèi)的轉(zhuǎn)售價(jià)格為基礎(chǔ)，而是以發(fā)生在生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格。計(jì)算價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目

經(jīng)海關(guān)同意，可以與倒扣法顛倒順序使用；海關(guān)在征得境外生產(chǎn)商同意并提前通知有關(guān)國(guó)家或者地區(qū)政府后，可以在境外核實(shí)該企業(yè)提供的有關(guān)資料。注意

合理方法合理方法是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)出口貨物完說價(jià)格的估價(jià)方法。但禁止使用出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但不計(jì)入：出口關(guān)稅；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，依次按照其余五種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格。海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序

價(jià)格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或其他證明，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。

價(jià)格磋商程序海關(guān)按照《審價(jià)辦法》規(guī)定通知納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商時(shí)，納稅義務(wù)人需自收到“價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。

免除價(jià)格質(zhì)疑和價(jià)格磋商的情形：同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額在人民幣2萬元以下的；進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易失效品、廢品、舊品等的。納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)

納稅義務(wù)人的權(quán)利

納稅義務(wù)人的義務(wù)具保放行貨物的權(quán)利；估價(jià)方法的選擇權(quán)；知情權(quán)；申訴權(quán)；如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)；如實(shí)申報(bào)及提供相關(guān)資料的義務(wù)；舉證證明特殊關(guān)系未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響資料：李紅去motorola公式應(yīng)聘國(guó)際物流部經(jīng)理時(shí)，人事招聘的王經(jīng)理問了這樣一道問題：motorola杭州工廠進(jìn)口一票手機(jī)芯片，不料5月4日上午9:00貨到以后，浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)通知明天查驗(yàn)，而motorola要求國(guó)際物流部必須于當(dāng)天運(yùn)到杭州工廠，否則會(huì)造成停產(chǎn)，損失不可估量。問李紅作為國(guó)際物流部經(jīng)理該怎么辦？討論：請(qǐng)你幫李紅出出主意？

進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用

進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。原產(chǎn)地規(guī)則分為優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，優(yōu)惠的范圍以原產(chǎn)地為受惠國(guó)的進(jìn)口產(chǎn)品為限。非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國(guó)立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，是為了非優(yōu)惠性貿(mào)易措施，以及進(jìn)行政府采購(gòu)、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動(dòng)而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。

原產(chǎn)地規(guī)則的適用

優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)⒈完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：完全在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。⒉增值標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)于非完全在某一受惠國(guó)獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)，應(yīng)以進(jìn)行最后加工制造的受惠國(guó)視為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）。貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成；用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分價(jià)值占進(jìn)口貨物FOB的比例不超過一定的百分比。3.直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)找出他們的共性

非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)⒈完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：完全在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)或獲得的標(biāo)準(zhǔn)。⒉實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)

稅率適用

進(jìn)口稅率分設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。2018年我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅總水平由以往的9.8%降至7.5%。進(jìn)口稅率適用原則：從低原則進(jìn)口貨物可適用的稅率最終適用的稅率同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率應(yīng)當(dāng)從低適用稅率同時(shí)使用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率按國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定稅率商品時(shí)，以優(yōu)惠政策確定的稅率與暫定稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅，但不得再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，適用其他稅率同時(shí)適用ITA稅率、其他稅率適用ITA稅率反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷稅率、反補(bǔ)貼稅率、保障措施稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率

出口稅率分設(shè)普通稅率、暫定稅率，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。目前我國(guó)只對(duì)鰻魚苗等部分出口商品實(shí)行暫定出口稅率。稅率適用時(shí)間適用范圍適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日的稅率⒈一般進(jìn)出口貨物⒉進(jìn)出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物⒊實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物(按每次貨物申報(bào))適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日的稅率⒈進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的⒉進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的(運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日稅率)⒊因超期未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日的稅率⒈保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的⒉保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的⒊減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的⒋可暫不納稅的暫時(shí)進(jìn)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的⒌租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的適用違規(guī)行為發(fā)生之日或海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日實(shí)施的稅率因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需追征稅款的進(jìn)出口貨物

稅率適用時(shí)間進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算

須注意這樣幾點(diǎn)：各種稅費(fèi)的計(jì)算公式要理解性地記憶；注意匯率，因?yàn)楦鞣N稅費(fèi)在繳納的時(shí)候都會(huì)轉(zhuǎn)化成了人民幣；小數(shù)點(diǎn)后，保留兩位，四舍五入計(jì)算至分；計(jì)算順序：1st完稅價(jià)格；2nd關(guān)稅；3rd消費(fèi)稅；

4th增值稅兩大陷阱：滯納金、滯報(bào)金的天數(shù)問題

完稅價(jià)格＝CIF

進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算示例出口關(guān)稅的計(jì)算示例VAT的計(jì)算示例消費(fèi)稅的計(jì)算示例船舶噸稅的計(jì)算示例滯納金&滯報(bào)金計(jì)算示例進(jìn)出口稅費(fèi)減免

進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。法定減免稅法定減免和特定減免有什么區(qū)別呢？特定減免稅

2025/8/14?byZJTIE.Allrightreserved

臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性減免。此類減免自1993年暫停審批后基本停止。

為什么會(huì)停批呢？以下闡述對(duì)嗎？為什么？1.進(jìn)口貨物關(guān)稅滯納金的日征收金額為關(guān)稅稅額的1%；進(jìn)口貨物滯納金的日征收金額為進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的0.5%。2.裝載進(jìn)口貨物的船舶經(jīng)停上海港后在南京港將進(jìn)口貨物卸下，該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至南京港。3.進(jìn)口貨物的買賣雙方存在特殊關(guān)系時(shí)，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能作為海關(guān)審定完稅的基礎(chǔ)。4.適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書，凡是受惠國(guó)政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的，即可適用于多批進(jìn)口貨物，并多次使