社會(huì)組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度第一章總則第一條目的為規(guī)范社會(huì)組織（以下簡(jiǎn)稱“機(jī)構(gòu)”）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障機(jī)構(gòu)資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈民間非營利組織內(nèi)部控制規(guī)范〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕17號(hào)）等法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)章程，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第三條基本原則1.合法性：符合國家法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求，遵守機(jī)構(gòu)章程及相關(guān)規(guī)定。2.全面性：覆蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)全流程及所有崗位，實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物的全鏈條控制。3.制衡性：明確崗位職責(zé)分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離（如會(huì)計(jì)與出納、預(yù)算編制與審批、資產(chǎn)保管與核算等）。4.效益性：在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，優(yōu)化流程、降低成本，提高資金使用效率。5.適應(yīng)性：根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍及外部環(huán)境變化，定期修訂完善制度。第二章職責(zé)分工第四條理事會(huì)（或決策機(jī)構(gòu)）職責(zé)1.審批機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如重大資產(chǎn)購置、對(duì)外投資、大額捐贈(zèng)支出等）；2.審議機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告，監(jiān)督財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；3.審定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及重大調(diào)整；4.負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免及考核。第五條監(jiān)事會(huì)（或監(jiān)督機(jī)構(gòu)）職責(zé)1.監(jiān)督理事會(huì)及管理層執(zhí)行財(cái)務(wù)制度情況；2.檢查機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性；3.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷提出整改意見，跟蹤落實(shí)情況；4.向會(huì)員大會(huì)（或出資人會(huì)議）報(bào)告財(cái)務(wù)監(jiān)督情況。第六條管理層（秘書長(zhǎng)/主任）職責(zé)1.組織實(shí)施理事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算及決策；2.領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門開展日常工作，確保財(cái)務(wù)流程規(guī)范；3.審批權(quán)限內(nèi)的支出事項(xiàng)，對(duì)支出的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)；4.定期向理事會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)控執(zhí)行情況。第七條財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制與執(zhí)行分析、財(cái)務(wù)報(bào)告編制；2.制定具體財(cái)務(wù)流程（如報(bào)銷、收款、資產(chǎn)盤點(diǎn)等），落實(shí)內(nèi)控要求；3.審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性，拒絕違規(guī)支出；4.保管財(cái)務(wù)檔案，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查；5.配合內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)管檢查。第八條業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.參與預(yù)算編制，提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金需求及成本測(cè)算；2.執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，控制部門支出；3.提供真實(shí)、完整的原始憑證（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收單等），對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)；4.配合財(cái)務(wù)部門開展資產(chǎn)盤點(diǎn)及預(yù)算分析。第三章預(yù)算管理第九條預(yù)算編制1.編制依據(jù)：機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度業(yè)務(wù)計(jì)劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況及外部環(huán)境變化（如政策調(diào)整、捐贈(zèng)方要求等）。2.編制流程：（1）業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度活動(dòng)計(jì)劃，編制部門預(yù)算（包括收入預(yù)算、支出預(yù)算）；（2）財(cái)務(wù)部門匯總部門預(yù)算，結(jié)合機(jī)構(gòu)整體目標(biāo)調(diào)整，形成年度預(yù)算草案；（3）預(yù)算草案經(jīng)管理層審核后，提交理事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.編制要求：采用“零基預(yù)算”法，避免“基數(shù)加增長(zhǎng)”的慣性；收入預(yù)算需合理估計(jì)（如捐贈(zèng)收入需考慮捐贈(zèng)方歷史支持情況），支出預(yù)算需細(xì)化到項(xiàng)目及科目（如業(yè)務(wù)活動(dòng)成本需明確活動(dòng)名稱、人數(shù)、單價(jià)等）。第十條預(yù)算執(zhí)行1.業(yè)務(wù)部門需嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出（特殊情況需按本制度第十一條辦理）；2.財(cái)務(wù)部門每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制《預(yù)算執(zhí)行分析表》（內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)、差異額、差異原因），報(bào)管理層及理事會(huì)；3.管理層定期召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題（如收入未達(dá)標(biāo)、支出超支等）。第十一條預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：（1）外部環(huán)境重大變化（如政策調(diào)整、捐贈(zèng)方變更用途）；（2）業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整（如新增重大活動(dòng)、終止原有項(xiàng)目）；（3）預(yù)算編制時(shí)未考慮的不可抗因素。2.調(diào)整流程：（1）業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因及影響；（2）財(cái)務(wù)部門審核調(diào)整申請(qǐng)，分析調(diào)整對(duì)整體預(yù)算的影響；（3）調(diào)整方案經(jīng)管理層審核后，提交理事會(huì)審批（調(diào)整金額超過原預(yù)算10%的，需經(jīng)會(huì)員大會(huì)審議）。第十二條預(yù)算考核1.年末財(cái)務(wù)部門編制《預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告》，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異，分析原因；2.理事會(huì)將預(yù)算執(zhí)行情況納入業(yè)務(wù)部門及管理層考核，對(duì)超額完成收入目標(biāo)或節(jié)約支出的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超預(yù)算且無合理理由的部門進(jìn)行問責(zé)。第四章收入管理第十三條收入分類機(jī)構(gòu)收入包括：1.捐贈(zèng)收入：接受自然人、法人或其他組織的捐贈(zèng)所得；2.會(huì)費(fèi)收入：向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)；3.提供服務(wù)收入：開展業(yè)務(wù)活動(dòng)（如培訓(xùn)、咨詢、公益項(xiàng)目）取得的收入；4.政府補(bǔ)助收入：接受政府部門的補(bǔ)助或購買服務(wù)收入；5.投資收益：對(duì)外投資取得的收益；6.其他收入：如利息收入、資產(chǎn)處置收入等。第十四條收入確認(rèn)1.捐贈(zèng)收入：在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)（現(xiàn)金或非現(xiàn)金）時(shí)確認(rèn)，若捐贈(zèng)方有指定用途，需單獨(dú)核算；2.會(huì)費(fèi)收入：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，分期收取的會(huì)費(fèi)需分?jǐn)傊粮髌陂g；3.提供服務(wù)收入：在服務(wù)完成或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)；4.政府補(bǔ)助收入：在收到補(bǔ)助資金或滿足補(bǔ)助條件時(shí)確認(rèn)；5.投資收益：在收到投資分紅或轉(zhuǎn)讓投資時(shí)確認(rèn)。第十五條收款流程1.現(xiàn)金收入：（1）業(yè)務(wù)部門收取現(xiàn)金后，需在當(dāng)日內(nèi)交至財(cái)務(wù)部門；（2）財(cái)務(wù)部門出納核對(duì)現(xiàn)金金額，開具《收款收據(jù)》（注明收入類型、金額、捐贈(zèng)方/會(huì)員信息），并在當(dāng)日存入銀行；（3）會(huì)計(jì)根據(jù)《收款收據(jù)》及銀行存款回單，編制會(huì)計(jì)憑證。2.銀行轉(zhuǎn)賬收入：（1）財(cái)務(wù)部門收到銀行轉(zhuǎn)賬通知后，核對(duì)轉(zhuǎn)賬方信息、金額及用途；（2）若為捐贈(zèng)收入，需與捐贈(zèng)協(xié)議核對(duì)（如指定用途）；若為會(huì)費(fèi)收入，需與會(huì)員名單核對(duì)；（3）會(huì)計(jì)根據(jù)銀行回單及相關(guān)證明材料，編制會(huì)計(jì)憑證。3.非現(xiàn)金收入：（1）接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)（如物資、設(shè)備）時(shí)，需由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門及捐贈(zèng)方共同驗(yàn)收，填寫《非現(xiàn)金資產(chǎn)驗(yàn)收單》（注明資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值、捐贈(zèng)方信息）；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)《非現(xiàn)金資產(chǎn)驗(yàn)收單》及捐贈(zèng)協(xié)議，按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并登記資產(chǎn)臺(tái)賬。第十六條收入核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門每月核對(duì)銀行對(duì)賬單與收入明細(xì)賬，確保所有收入均已入賬；2.業(yè)務(wù)部門每月與財(cái)務(wù)部門核對(duì)收入情況（如會(huì)員會(huì)費(fèi)繳納情況、捐贈(zèng)收入到賬情況），避免漏記或錯(cuò)記。第五章支出管理第十七條支出分類機(jī)構(gòu)支出包括：1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：開展公益項(xiàng)目、服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的直接成本（如活動(dòng)物資費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)）；2.管理費(fèi)用：為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如辦公費(fèi)、工資薪金、水電費(fèi)）；3.籌資費(fèi)用：為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用（如捐贈(zèng)宣傳費(fèi)、籌資活動(dòng)差旅費(fèi)）；4.其他費(fèi)用：如資產(chǎn)處置損失、滯納金等。第十八條支出審批權(quán)限支出類型審批權(quán)限備注日常辦公費(fèi)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單次支出不超過XX元項(xiàng)目活動(dòng)成本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→管理層需附項(xiàng)目預(yù)算及活動(dòng)方案工資薪金人事部門→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→管理層需附考勤記錄及工資表重大支出（如固定資產(chǎn)購置、大額捐贈(zèng)）管理層→理事會(huì)需提交可行性報(bào)告及預(yù)算注：“重大支出”定義為單次支出超過年度預(yù)算10%或超過XX元（根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模確定）。第十九條支出流程1.申請(qǐng)：支出申請(qǐng)人填寫《支出審批單》（注明支出類型、金額、用途、收款方信息），附原始憑證（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收單）；2.審核：部門負(fù)責(zé)人審核支出的真實(shí)性、合理性（如是否符合項(xiàng)目預(yù)算、是否為業(yè)務(wù)需要）；3.復(fù)核：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核原始憑證的合法性（如發(fā)票是否為正規(guī)票據(jù)、是否加蓋公章）、關(guān)聯(lián)性（如發(fā)票內(nèi)容與支出用途是否一致）；4.審批：管理層或理事會(huì)根據(jù)權(quán)限審批；5.支付：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批后的《支出審批單》，通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付（現(xiàn)金支付需符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定）；6.記賬：會(huì)計(jì)根據(jù)支付憑證及原始憑證，編制會(huì)計(jì)憑證，登記明細(xì)賬。第二十條原始憑證要求1.發(fā)票：需為增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，注明機(jī)構(gòu)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)（若為公益捐贈(zèng)，需注明“公益捐贈(zèng)”）；2.合同：重大支出需附合同（如項(xiàng)目合作合同、設(shè)備購置合同），合同需明確雙方權(quán)利義務(wù)、金額、支付方式；3.驗(yàn)收單：購買物資或服務(wù)需附驗(yàn)收單（如活動(dòng)物資驗(yàn)收單、設(shè)備驗(yàn)收單），由驗(yàn)收人簽字確認(rèn)；4.其他：如勞務(wù)費(fèi)需附領(lǐng)款人身份證復(fù)印件及簽字，差旅費(fèi)需附行程單及住宿發(fā)票。第二十一條支出控制1.嚴(yán)禁無預(yù)算支出（特殊情況需按本制度第十一條辦理）；2.嚴(yán)禁虛列支出、套取資金（如偽造發(fā)票、虛構(gòu)活動(dòng)）；3.嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”（所有收入必須入賬，所有支出必須通過財(cái)務(wù)部門支付）；4.財(cái)務(wù)部門每月分析支出情況，對(duì)超預(yù)算或異常支出（如某部門辦公費(fèi)突然大幅增加）進(jìn)行核查。第六章資產(chǎn)負(fù)債管理第二十二條資產(chǎn)分類機(jī)構(gòu)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨）、固定資產(chǎn)（房屋、設(shè)備、車輛）、無形資產(chǎn)（商標(biāo)、專利）等。第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金管理：（1）出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符；（2）現(xiàn)金庫存限額不得超過XX元（根據(jù)機(jī)構(gòu)日常開支需要確定），超過部分需及時(shí)存入銀行；（3）嚴(yán)禁白條抵庫（如用借條代替現(xiàn)金），嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金。2.銀行存款管理：（1）財(cái)務(wù)部門需開設(shè)專用銀行賬戶（如基本戶、捐贈(zèng)專戶），不得出租、出借賬戶；（2）每月核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款明細(xì)賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，解決未達(dá)賬項(xiàng)（如銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已付銀行未付）；（3）銀行印鑒需由兩人分開保管（如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管公章，出納保管法人章）。3.應(yīng)收賬款管理：（1）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款（如會(huì)員會(huì)費(fèi)、服務(wù)收入），財(cái)務(wù)部門每月提供應(yīng)收賬款明細(xì)；（2）對(duì)逾期3個(gè)月以上的應(yīng)收賬款，需由業(yè)務(wù)部門提交《催收?qǐng)?bào)告》，管理層協(xié)調(diào)解決；（3）確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，需經(jīng)理事會(huì)審批后，作為壞賬損失處理。4.存貨管理：（1）存貨包括活動(dòng)物資、辦公用品等，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管，建立《存貨臺(tái)賬》（注明名稱、數(shù)量、入庫日期、領(lǐng)用日期）；（2）入庫時(shí)需填寫《存貨入庫單》（由采購人、驗(yàn)收人簽字），領(lǐng)用時(shí)分填寫《存貨領(lǐng)用單》（由領(lǐng)用人、部門負(fù)責(zé)人簽字）；（3）財(cái)務(wù)部門每月核對(duì)存貨臺(tái)賬與明細(xì)賬，每季度進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。第二十四條固定資產(chǎn)管理1.購置：（1）固定資產(chǎn)購置需納入年度預(yù)算，經(jīng)理事會(huì)審批；（2）購置前需進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的供應(yīng)商，簽訂購置合同；（3）驗(yàn)收時(shí)需由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、供應(yīng)商共同參與，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》（注明名稱、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值、供應(yīng)商信息）；（4）財(cái)務(wù)部門根據(jù)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》及發(fā)票，登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬（注明購置日期、使用部門、折舊年限）。2.折舊：（1）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，折舊年限按國家規(guī)定執(zhí)行（如房屋20年、設(shè)備5年、車輛4年）；（2）財(cái)務(wù)部門每月計(jì)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用或業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（如項(xiàng)目用設(shè)備折舊計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本）。3.處置：（1）固定資產(chǎn)處置（如出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)）需經(jīng)理事會(huì)審批；（2）處置前需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估（如出售固定資產(chǎn)），填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》（注明處置原因、方式、金額）；（3）處置收入需存入銀行，財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置憑證，注銷固定資產(chǎn)臺(tái)賬。第二十五條負(fù)債管理1.機(jī)構(gòu)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等；2.財(cái)務(wù)部門需定期核對(duì)負(fù)債明細(xì)賬，確保負(fù)債金額準(zhǔn)確；3.應(yīng)付賬款需按合同約定及時(shí)支付，避免逾期（如逾期支付可能產(chǎn)生滯納金）；4.預(yù)收賬款（如預(yù)收會(huì)員會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)資金）需按規(guī)定用途使用，不得挪用。第七章財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十六條內(nèi)部審計(jì)1.機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位（或委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；2.內(nèi)部審計(jì)每年至少開展一次，審計(jì)內(nèi)容包括：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）收入支出的真實(shí)性、合法性；（3）資產(chǎn)負(fù)債的完整性、安全性；（4）財(cái)務(wù)流程的規(guī)范性。3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，需提交《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，指出內(nèi)控缺陷及整改建議，管理層需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改。第二十七條外部監(jiān)督1.機(jī)構(gòu)需接受民政部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料；2.機(jī)構(gòu)需按照《民間非營利組織信息公開辦法》的要求，定期公開財(cái)務(wù)報(bào)告（如年度工作報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表），接受社會(huì)監(jiān)督；3.捐贈(zèng)方有權(quán)查詢捐贈(zèng)資金的使用情況，機(jī)構(gòu)需如實(shí)提供相關(guān)