財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會計(jì)月末工作要求企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊成立流程及相關(guān)材料準(zhǔn)備備忘表、一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解流程每個財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用.計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)本錢（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)本錢等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)本錢，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貢r機(jī)打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時注意時間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)1.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入本錢6、單位無工會組織的，不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“根本存款戶〞中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可.8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。C報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。4、支付證明單上填寫的工程是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)。三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金〞工程，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)填列。2.“短期投資〞工程，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資〞科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)〞工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款〞工程，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5.“壞帳準(zhǔn)備〞工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備〞科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－〞號填列。6.“預(yù)付帳款〞工程，反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款〞科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款〞工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款〞工程，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額填列。8.“存貨〞工程，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“材料采購〞、“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“材料本錢差異〞、“委托加工材料〞、“自制半成品〞、“產(chǎn)成品〞、“分期收款發(fā)出商品〞、“生產(chǎn)本錢〞等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用〞工程，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)〞工程反映，不包括在本工程數(shù)字之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用〞科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差〞科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失〞工程，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢〞明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失〞工程另行反映。11.“其他流動資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工程外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際本錢，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長期投資〞工程，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資〞工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長期投資〞科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)〞工程和“累計(jì)折舊〞工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目和“累計(jì)折舊〞科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理〞工程，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－〞號填列。15.“在建工程〞工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢、尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。18.“其他長期資產(chǎn)〞工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款〞工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款〞科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)〞工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款〞工程，反映企業(yè)購置原材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款〞科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款〞工程，反映企業(yè)預(yù)收購置單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款〞科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款〞工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款〞科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款〞工程，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資〞工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資〞科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資〞科目期末如為借方余額，本工程以“－〞號表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)〞工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－〞號填列。26.“未交稅金〞工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〞科目的期末余額填列。27.“未付利潤〞工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤〞科目的期末余額填列。28.“其他未交款〞工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款〞科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用〞工程，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用〞科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用〞科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用〞工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。30.“待扣稅金〞工程，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金〞科目的期末余額填列。31.“其他流動負(fù)債〞工程，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長期借款〞工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長期借款〞科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券〞工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〞科目的期末余額填列。34.“長期應(yīng)付款〞工程，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。35.“其他長期負(fù)債〞工程，反映除以上長期負(fù)債工程以外的其他長期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債〞工程內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。36.“實(shí)收資本〞工程，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〞科目的期末余額填列。37.“資本公積〞工程和“盈余公積〞工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積〞和“盈余公積〞科目的期末余額填列。38.“未分配利潤〞工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞科目和“利潤分配〞科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“－〞號反映。編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+他貨幣資金；2、應(yīng)收帳款凈額＝應(yīng)收帳款－壞帳準(zhǔn)備；3、存貨＝庫存商品+主要原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等；4、流動資產(chǎn)＝貨幣資金+短期投資+應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用等5、固定資產(chǎn)凈值＝原值-累計(jì)折舊6固定資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)凈值+在建工程7、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)+長期待攤費(fèi)用+其他長期資產(chǎn)8、資產(chǎn)總計(jì)＝流動資產(chǎn)+長期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計(jì)9、應(yīng)交稅金＝應(yīng)交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個人所得稅+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船稅等10、流動負(fù)債＝短缺借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)交稅金+予提費(fèi)用11、負(fù)債合計(jì)＝流動負(fù)債+長期負(fù)債12、所有者權(quán)益＝實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤13負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)＝負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)。三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金〞工程，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)填列。2.“短期投資〞工程，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資〞科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)〞工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)〞科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4.“應(yīng)收帳款〞工程，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5.“壞帳準(zhǔn)備〞工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備〞科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－〞號填列。6.“預(yù)付帳款〞工程，反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款〞科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款〞工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。7.“其他應(yīng)收款〞工程，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額填列。8.“存貨〞工程，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“材料采購〞、“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“材料本錢差異〞、“委托加工材料〞、“自制半成品〞、“產(chǎn)成品〞、“分期收款發(fā)出商品〞、“生產(chǎn)本錢〞等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9.“待攤費(fèi)用〞工程，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)〞工程反映，不包括在本工程數(shù)字之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用〞科目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差〞科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失〞工程，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢〞明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失〞工程另行反映。11.“其他流動資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工程外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際本錢，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12.“長期投資〞工程，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資〞工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長期投資〞科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價(jià)〞工程和“累計(jì)折舊〞工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目和“累計(jì)折舊〞科目的期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理〞工程，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－〞號填列。15.“在建工程〞工程，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢、尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢等。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。18.“其他長期資產(chǎn)〞工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19.“短期借款〞工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款〞科目的期末余額填列。20.“應(yīng)付票據(jù)〞工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)〞科目的期末余額填列。21.“應(yīng)付帳款〞工程，反映企業(yè)購置原材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款〞科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。22.“預(yù)收帳款〞工程，反映企業(yè)預(yù)收購置單位的貨款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款〞科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款〞工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款〞科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。23.“其他應(yīng)付款〞工程，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。24.“應(yīng)付工資〞工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資〞科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資〞科目期末如為借方余額，本工程以“－〞號表示。25.“應(yīng)付福利費(fèi)〞工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－〞號填列。26.“未交稅金〞工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金〞科目的期末余額填列。27.“未付利潤〞工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤〞科目的期末余額填列。28.“其他未交款〞工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－〞號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款〞科目的期末余額填列。29.“預(yù)提費(fèi)用〞工程，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用〞科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用〞科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用〞工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。30.“待扣稅金〞工程，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本工程應(yīng)根據(jù)“待扣稅金〞科目的期末余額填列。31.“其他流動負(fù)債〞工程，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。32.“長期借款〞工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長期借款〞科目的期末余額填列。33.“應(yīng)付債券〞工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長期債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〞科目的期末余額填列。34.“長期應(yīng)付款〞工程，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。35.“其他長期負(fù)債〞工程，反映除以上長期負(fù)債工程以外的其他長期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各工程中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債〞工程內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。36.“實(shí)收資本〞工程，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本〞科目的期末余額填列。37.“資本公積〞工程和“盈余公積〞工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積〞和“盈余公積〞科目的期末余額填列。38.“未分配利潤〞工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞科目和“利潤分配〞科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“－〞號反映會計(jì)月末結(jié)賬工作要求1．什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么?

結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿?！稌?jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

(2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。

2．結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？

(1)查明在這個時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。

(2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時索要，該歸還的及時歸還。

(3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、本錢。

(4)通過財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。

(5)根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì)算、入賬。

(6)將各種收入、本錢、費(fèi)用、銷售、營業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算本錢和財(cái)務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。

3．結(jié)賬時怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？

(1)對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，在下面通欄劃一條單紅線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、本錢明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計(jì)〞行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)〞字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。

(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)〞數(shù)。

4．結(jié)賬時如何劃線？

結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會計(jì)期的會計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額局部劃線。

5．結(jié)賬時對于賬戶余額怎樣填寫？

一般說來,每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種本錢、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)〞字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計(jì)〞行已有余額的，“本年累計(jì)〞行就不必再寫余額了。

6．結(jié)賬時能否用紅字？

賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。

7．怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？

對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不標(biāo)準(zhǔn)的方法：

(1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，在“借或貸〞欄內(nèi)填“平〞字并在余額欄的“元〞位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

(2)在“本年累計(jì)〞發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣。同時，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)〞兩字，在“借或貸〞欄內(nèi)填“平〞字，在余額欄的“元〞位上填列“0”符號，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。對于新的會計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

8．常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？

賬務(wù)處理程序也叫會計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。

實(shí)踐證明，一個適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求：(1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的特點(diǎn)，有利于會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

(2)能及時提供本單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作的需要。

(3)在保證及時和完整地提供會計(jì)資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡化會計(jì)核算手續(xù),提高會計(jì)工作的效率,節(jié)約核算費(fèi)用。

9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？

記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最根本的一種會計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)開展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時，需要設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分類賬和明細(xì)分類賬)。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目(一級科目)開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會計(jì)處理的一般程序包括以下七個根本步驟，如圖5-1所示(圖中的序號分別與根本步驟的序號對應(yīng)，后同)。

圖5-1記賬憑證賬務(wù)處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽與核對

各根本步驟說明：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)；

③根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬；

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符；

⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

10．什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的開展，它的根本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見表5-1)，它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表5-2)，它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的根本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的根本程序如圖5-2所示。

圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽與核對

各根本步驟說明：

①根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類)；

②根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；

③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬；

④根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；

⑤根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬；

⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對相符；

⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

表5-1匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第××號貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計(jì)借方合計(jì)表5-1匯總付款憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第××號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計(jì)借方合計(jì)表5-1匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年10月第××號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月合計(jì)借方貸方合計(jì)11．什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？

科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序開展而來的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根本相同。

科目匯總表是一種表格，事先將本單位會計(jì)核算所使用的會計(jì)科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。

科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖5-3所示。

（企業(yè)名稱）

科目匯總表

年月日到年月日

記賬憑證第××號至第××號會計(jì)科目借方貸方合計(jì)圖5-3科目匯總表賬務(wù)處理程序

各根本步驟說明：

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證；

②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；

③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；

④根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表；

⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

⑥月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對相符；

⑦月終,根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表。

12．什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？

日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。

日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會計(jì)科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖4-4所示。

表5-5日記總賬年記賬憑證號數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

各根本步驟說明:

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；

②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；

③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬；

④根據(jù)記賬憑證登記日記總賬；

⑤月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對相符；

⑥月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表。13．編制會計(jì)報(bào)表的根本要求是什么？

編制會計(jì)報(bào)表的根本目的，是向會計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會計(jì)報(bào)表提供的信息能及時、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計(jì)信息的質(zhì)量要求，會計(jì)報(bào)表及時提供給使用者是信息的根本要求。因此，在我國，編制會計(jì)報(bào)表的根本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時。

14．怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)說明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間即，流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行歸還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動比率等，可以說明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實(shí)收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等工程分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩局部。其中表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個工程。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益〞的原理排列；二是按“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各工程的合計(jì)這一等式不變。

在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個工程又分為“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞兩欄分別填列。

例:大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。

表5-6科目余額表單位：元

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

現(xiàn)金3000短期借款200000

銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000

其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000

應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000

應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000

壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費(fèi)15000

預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000

其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000

原材料950000長期借款2000000

包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000

低值易耗品100000股本5000000

庫存商品280000盈余公積500000

長期股權(quán)投資250000利潤分配286500

固定資產(chǎn)5800000

累計(jì)折舊-1160000

在建工程440000

無形資產(chǎn)250000

長期待攤費(fèi)用50000

合計(jì)9099500合計(jì)9099500

根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表5-7所示。

表5-7資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：大江公司2000年12月31日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)

貨幣資金1103000流動負(fù)債：

短期投資短期借款200000

應(yīng)收票據(jù)85000應(yīng)付票據(jù)120000

應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000

預(yù)付賬款100000其他應(yīng)付款2000

其他應(yīng)收款5000應(yīng)付工資3000

應(yīng)收股利應(yīng)付福利費(fèi)15000

存貨1480000未交稅金102000

待攤費(fèi)用應(yīng)付利潤

1年內(nèi)到期的長期投資其他未交款21000

流動資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用

長期股權(quán)投資2500001年內(nèi)到期的長期負(fù)債

長期債權(quán)投資流動負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)長期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)5800000長期借款2000000

減：累計(jì)折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000

固定資產(chǎn)凈值4640000長期負(fù)債合計(jì)

在建工程440000所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計(jì)5080000股本5000000

無形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000

無形資產(chǎn)250000其中：公益金

長期待攤費(fèi)用50000未利潤分配286500

無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)300000股東權(quán)益合計(jì)5786500

合計(jì)9099500合計(jì)9099500

15．怎樣編制利潤表？

利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報(bào)表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。

利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用消耗情況，即，消耗的主營業(yè)務(wù)本錢有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即，凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨本錢與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，

便于會計(jì)報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的開展趨勢，作出經(jīng)濟(jì)決策。

利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與費(fèi)用、損失加以比照結(jié)出當(dāng)期的凈利

潤。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行比照，結(jié)出凈利潤的過程，會計(jì)上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比方分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以比照，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項(xiàng)重要的會計(jì)原則，在利潤表中得到了充分表達(dá)。

通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。

在利潤表中，企業(yè)通常接各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個工程分類分項(xiàng)列示。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。

利潤表一般有表首、正表兩局部。其中表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個工程和計(jì)算過

程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計(jì)算書。

利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費(fèi)用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出工程按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

在我國，利潤表采用多步式，每個工程通常又分為“本月數(shù)〞和“本年累計(jì)數(shù)’兩欄分別用列?！氨驹聰?shù)’欄反映各工程的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的工程名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年度利潤表工程的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)〞欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。本表“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

項(xiàng)目

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)本錢

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—〞號填列）

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—〞號填列）

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤（虧損以“—〞號填列）

加：投資收益（損失以“—〞號填列）

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損以“—〞號填列）

減：所得稅

五、凈利潤（虧損以“—〞號填列）

補(bǔ)充資料：

非常項(xiàng)目

1、出售、處置部門或被投資單位所得收益

2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失

3、會計(jì)政策變更增加（或減少）利潤總額

4、會計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額

5、債務(wù)重組損失

6、其他

16．怎樣編制利潤分配表？

利潤分配表，是反映企業(yè)一定會對期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤分配表包括在年度會計(jì)報(bào)表中，是利潤表的附表。

利潤分配表一般有表首、正表兩局部。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項(xiàng)內(nèi)

容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際〞和“上年實(shí)際〞兩欄分別填列。

在我國，利潤分配表的“本年實(shí)際〞欄，根據(jù)本年“本年利潤〞及“利潤分配〞科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際〞欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。如果上年度利潤，分配表與本年度利潤分配表的工程名稱和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年度報(bào)表工程的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際〞欄內(nèi)。

利潤分配表的根本格式如表5-9所示。

表5-9利潤分配表

項(xiàng)目

一、凈利潤

加：年初未分配利潤

其他轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職工福利及獎勵基金

提供儲藏基金

提供企業(yè)開展基金

利潤轉(zhuǎn)作投資

補(bǔ)充流動資本

三、可供投資者分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利

四、未分配利潤

編制說明：

1.“凈利潤〞工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“—〞號填列。本工程的數(shù)字應(yīng)與“利潤表〞“本年累計(jì)數(shù)〞欄的“凈利潤〞工程一致。對于該工程新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。

2.“年初未分配利潤〞工程，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—〞號填列。對于該工程新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。

3.“其他轉(zhuǎn)入〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入〞，但兩者反映的內(nèi)容一致。

4.“提取法定盈余公積〞工程和“提取法定公益金〞工程，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對于該工程新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。

5.“提取職工獎勵及福利基金〞工程，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。股份制度中沒有對此項(xiàng)的規(guī)定。

6.“提取儲藏基金〞工程和“提取企業(yè)開展基金〞工程，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲藏基金和企業(yè)開展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。

7.“利潤歸還投資〞工程，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。

8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利〞工程，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

9.“提取任意盈余公積〞工程，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。

10.“應(yīng)付普通股股利〞工程，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本工程反映。

11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利〞工程，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本工程反映。

12.“未分配利潤〞工程，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－〞號填列。

企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤〞工程下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤〞工程反映。而對于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資〞工程下增設(shè)“補(bǔ)充流動資本〞工程反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動資本〞工程下單列工程反映。

17．怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會計(jì)制度中新要求企業(yè)編制的說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說明如下（表5-10）：

表5-10資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

工程年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額

一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)

其中：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)

其中：股票投資

債券投資

三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)

其中：庫存商品

原材料

四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：長期股權(quán)投資

長期債權(quán)投資

五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備

六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其中：專利權(quán)

商標(biāo)權(quán)

七、在建工程減值準(zhǔn)備

八、委托貸款減值準(zhǔn)備

編制說明：

（1）本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。

（2）本表各工程應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備〞、“壞賬準(zhǔn)備〞、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞、“長期投資減值準(zhǔn)備〞、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞、“在建工程減值準(zhǔn)備〞、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞、“委托貸款〞等科目的記錄分析填列。18．什么是現(xiàn)金流量表?

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物)的能力。依據(jù)財(cái)政部的《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個局部：第一局部是提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表；第二局部是“補(bǔ)充資料〞局部，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提示凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量關(guān)系的報(bào)表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其根本格式與內(nèi)容如表5-11所示。

表5-11現(xiàn)金流量表

編制單位：年度單位：元

項(xiàng)目行次金額

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

補(bǔ)充資料行次金額

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費(fèi)用攤銷

待攤費(fèi)用減少（減：增加）

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）

存貨的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加（減：減少）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

19．現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？

現(xiàn)金流量表的主要作用有：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金工程分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，歸還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬元〞，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬元〞。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。

（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上說明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能歸還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會計(jì)核算中由于會計(jì)估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。

（3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又運(yùn)用到哪里去?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來歸還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

（4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動的原因，也不能說明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財(cái)務(wù)信息，說明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補(bǔ)充說明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。

（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過補(bǔ)充資料（附注）方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報(bào)表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。

（6）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。

20．現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況變動表相比較有什么不同?

現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況變動表相比較,其主要區(qū)別表現(xiàn)在如下幾個方面：

（1）編制基礎(chǔ)不同。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)狀況變動表以營運(yùn)資金為編制基礎(chǔ)，營運(yùn)資金是流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的凈額。

（2）反映內(nèi)容不同?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。財(cái)務(wù)狀況變動表反映企業(yè)營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用的全貌。

（3）分類方法不同?，F(xiàn)金流量表按照現(xiàn)金產(chǎn)生的原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并在每一類中按照現(xiàn)金流入和流出的構(gòu)成分別工程反映。財(cái)務(wù)狀況變動表主要按照資金來源和資金運(yùn)用進(jìn)行分類，并在每一類中按照營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用