2025年稅收會計(jì)模擬試題+參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收會計(jì)的核算對象是（）。A.應(yīng)征稅金B(yǎng).入庫稅金C.稅收資金及其運(yùn)動D.欠繳稅金答案：C。稅收會計(jì)的核算對象是稅收資金及其運(yùn)動，它涵蓋了從應(yīng)征到入庫等各個環(huán)節(jié)的稅收資金流轉(zhuǎn)情況，應(yīng)征稅金、入庫稅金、欠繳稅金等只是稅收資金運(yùn)動過程中的不同形態(tài)。2.下列屬于應(yīng)征憑證的是（）。A.納稅申報(bào)表B.稅收繳款書C.收入退還書D.提退清單答案：A。納稅申報(bào)表是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款的憑證，屬于應(yīng)征憑證。稅收繳款書是納稅人繳納稅款的憑證，收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅的憑證，提退清單是記錄退稅情況的清單，它們都不屬于應(yīng)征憑證。3.稅收會計(jì)采用的記賬方法是（）。A.收付記賬法B.增減記賬法C.借貸記賬法D.單式記賬法答案：C。稅收會計(jì)采用借貸記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映稅收資金的增減變化。4.“待征稅收”總賬科目貸方核算的內(nèi)容是（）。A.應(yīng)征稅收的增加B.應(yīng)征稅收的減少C.待征稅收的增加D.待征稅收的減少答案：D?！按鞫愂铡笨颇抠J方核算待征稅收的減少，如納稅人繳納稅款、發(fā)生減免等情況會導(dǎo)致待征稅收減少。借方核算待征稅收的增加，即應(yīng)征稅收形成待征的情況。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到某企業(yè)繳納的稅款，應(yīng)借記（）科目。A.待征稅收B.入庫稅收C.應(yīng)征稅收D.待解稅金答案：D。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)繳納的稅款，在未繳入國庫之前，先計(jì)入“待解稅金”科目，借記“待解稅金”，貸記“待征稅收”。6.某稅務(wù)所將已征收的稅款匯總繳入國庫，應(yīng)借記（）科目。A.待征稅收B.入庫稅收C.應(yīng)征稅收D.待解稅金答案：B。稅務(wù)所將已征收的稅款匯總繳入國庫時，應(yīng)借記“入庫稅收”，貸記“待解稅金”。7.稅收會計(jì)原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為（）大類。A.3B.4C.5D.6答案：C。稅收會計(jì)原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為應(yīng)征憑證、減免憑證、征解憑證、入庫憑證、提退憑證等5大類。8.下列關(guān)于減免稅金的說法，正確的是（）。A.減免稅金是指實(shí)際減免的稅金B(yǎng).減免稅金包括征前減免和退庫減免C.征前減免不通過“減免稅金”科目核算D.退庫減免在“待征稅收”科目核算答案：B。減免稅金包括征前減免和退庫減免。征前減免通過“減免稅金”科目核算，退庫減免也是通過“減免稅金”科目核算，而不是在“待征稅收”科目核算。減免稅金是指按照稅收政策規(guī)定減免的稅金，并非僅指實(shí)際減免的稅金。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的欠稅進(jìn)行核銷，應(yīng)借記（）科目。A.待征稅收B.損失稅金核銷C.應(yīng)征稅收D.待解稅金答案：B。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的欠稅進(jìn)行核銷時，應(yīng)借記“損失稅金核銷”，貸記“待征稅收”。10.稅收會計(jì)報(bào)表中，“應(yīng)征稅金”項(xiàng)目反映的是（）。A.本期應(yīng)征的稅金B(yǎng).期末應(yīng)征未征的稅金C.累計(jì)應(yīng)征的稅金D.本期入庫的稅金答案：C。稅收會計(jì)報(bào)表中，“應(yīng)征稅金”項(xiàng)目反映的是累計(jì)應(yīng)征的稅金，它包含了從開始到報(bào)告期內(nèi)所有應(yīng)征的稅款數(shù)額。11.下列不屬于稅收會計(jì)報(bào)表編制要求的是（）。A.數(shù)字真實(shí)B.內(nèi)容完整C.報(bào)送及時D.隨意調(diào)整數(shù)據(jù)答案：D。稅收會計(jì)報(bào)表編制要求數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時，嚴(yán)禁隨意調(diào)整數(shù)據(jù)，以保證報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收會計(jì)核算中，對于罰款收入應(yīng)通過（）科目核算。A.應(yīng)征稅收B.待征稅收C.入庫稅收D.以上都對答案：D。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于罰款收入，首先在應(yīng)征環(huán)節(jié)通過“應(yīng)征稅收”核算，形成待征時通過“待征稅收”核算，實(shí)際入庫時通過“入庫稅收”核算。13.某縣稅務(wù)局2023年1月應(yīng)征增值稅100萬元，實(shí)際征收80萬元，其中有10萬元為以前年度欠稅，該月新欠稅款為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A。本月應(yīng)征100萬元，實(shí)際征收80萬元，其中10萬元為以前年度欠稅，那么新欠稅款=100-（80-10）=10萬元。14.稅收會計(jì)核算單位按其對稅收資金管理任務(wù)的不同，分為（）。A.上解單位、入庫單位B.上解單位、混合業(yè)務(wù)單位C.入庫單位、混合業(yè)務(wù)單位D.上解單位、入庫單位、混合業(yè)務(wù)單位答案：D。稅收會計(jì)核算單位按其對稅收資金管理任務(wù)的不同，分為上解單位、入庫單位、混合業(yè)務(wù)單位。15.上解單位核算稅收資金從應(yīng)征到上解過程的會計(jì)核算單位，它（）。A.不核算入庫稅金B(yǎng).核算入庫稅金C.只核算應(yīng)征稅金D.只核算上解稅金答案：A。上解單位主要核算稅收資金從應(yīng)征到上解過程，不核算入庫稅金，入庫稅金由入庫單位核算。16.入庫單位是指直接負(fù)責(zé)稅款的（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.征收和上解B.上解和入庫C.應(yīng)征和上解D.應(yīng)征和入庫答案：B。入庫單位是指直接負(fù)責(zé)稅款的上解和入庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)，它接收上解單位報(bào)來的上解憑證匯總單等資料，核算稅款的入庫情況。17.混合業(yè)務(wù)單位是指（）。A.既負(fù)責(zé)稅款的征收又負(fù)責(zé)稅款的入庫B.既負(fù)責(zé)稅款的上解又負(fù)責(zé)稅款的入庫C.既負(fù)責(zé)稅款的征收又負(fù)責(zé)部分稅款的上解和入庫D.只負(fù)責(zé)稅款的征收答案：C。混合業(yè)務(wù)單位是指既負(fù)責(zé)稅款的征收又負(fù)責(zé)部分稅款的上解和入庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)，它具有上解單位和入庫單位的部分職能。18.稅收會計(jì)核算中，對于多繳稅金的處理，應(yīng)通過（）科目核算。A.多繳稅金B(yǎng).待征稅收C.應(yīng)征稅收D.入庫稅收答案：A。稅收會計(jì)核算中，對于多繳稅金的處理，應(yīng)通過“多繳稅金”科目核算。當(dāng)出現(xiàn)多繳情況時，借記“多繳稅金”，貸記相關(guān)科目。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅保證金進(jìn)行核算時，應(yīng)通過（）科目。A.暫收款B.待征稅收C.應(yīng)征稅收D.入庫稅收答案：A。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅保證金進(jìn)行核算時，應(yīng)通過“暫收款”科目，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“暫收款”。20.稅收會計(jì)的核算前提不包括（）。A.會計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：B。稅收會計(jì)的核算前提包括會計(jì)主體、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量，不包括持續(xù)經(jīng)營。稅收會計(jì)主要是對稅收資金的運(yùn)動進(jìn)行核算，不存在持續(xù)經(jīng)營的概念。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收會計(jì)的職能包括（）。A.核算職能B.監(jiān)督職能C.預(yù)測職能D.決策職能答案：AB。稅收會計(jì)的職能主要包括核算職能和監(jiān)督職能。核算職能是對稅收資金的運(yùn)動進(jìn)行記錄、計(jì)算和反映；監(jiān)督職能是對稅收資金的征收、解繳、入庫等過程進(jìn)行監(jiān)督，保證稅收資金的安全和完整。預(yù)測職能和決策職能一般不屬于稅收會計(jì)的基本職能。2.下列屬于征解憑證的有（）。A.稅收繳款書報(bào)查聯(lián)B.稅收完稅證C.罰款收據(jù)D.收入退還書答案：ABC。征解憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款或辦理稅款上解時使用的憑證，包括稅收繳款書報(bào)查聯(lián)、稅收完稅證、罰款收據(jù)等。收入退還書是辦理退稅的憑證，不屬于征解憑證。3.稅收會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為（）。A.資金來源類科目B.資金占用類科目C.資產(chǎn)類科目D.負(fù)債類科目答案：AB。稅收會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資金來源類科目和資金占用類科目，它與企業(yè)會計(jì)的資產(chǎn)類、負(fù)債類科目分類不同。4.下列關(guān)于“應(yīng)征稅收”科目說法正確的有（）。A.借方核算應(yīng)征稅收的增加B.貸方核算應(yīng)征稅收的減少C.期末余額在借方，表示累計(jì)應(yīng)征未征的稅收D.是資金來源類科目答案：BCD?！皯?yīng)征稅收”是資金來源類科目，貸方核算應(yīng)征稅收的增加，借方核算應(yīng)征稅收的減少，期末余額在借方，表示累計(jì)應(yīng)征未征的稅收。5.減免稅金按減免性質(zhì)可分為（）。A.法定減免B.特案減免C.臨時減免D.征前減免答案：ABC。減免稅金按減免性質(zhì)可分為法定減免、特案減免、臨時減免。征前減免是減免的方式，不是按減免性質(zhì)的分類。6.稅收會計(jì)報(bào)表按編制時間可分為（）。A.旬報(bào)B.月報(bào)C.季報(bào)D.年報(bào)答案：BCD。稅收會計(jì)報(bào)表按編制時間可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，一般沒有旬報(bào)。7.上解單位的稅收會計(jì)核算涉及的主要會計(jì)分錄有（）。A.借記“待征稅收”，貸記“應(yīng)征稅收”B.借記“待解稅金”，貸記“待征稅收”C.借記“入庫稅收”，貸記“待解稅金”D.借記“損失稅金核銷”，貸記“待征稅收”答案：ABD。上解單位不核算入庫稅金，“借記‘入庫稅收’，貸記‘待解稅金’”是入庫單位的會計(jì)分錄。上解單位主要涉及應(yīng)征到待征、待征到待解以及欠稅核銷等分錄，即借記“待征稅收”，貸記“應(yīng)征稅收”；借記“待解稅金”，貸記“待征稅收”；借記“損失稅金核銷”，貸記“待征稅收”。8.稅收會計(jì)核算中，可能涉及“暫收款”科目的業(yè)務(wù)有（）。A.納稅保證金B(yǎng).發(fā)票保證金C.拍賣款D.長款答案：ABCD。在稅收會計(jì)核算中，納稅保證金、發(fā)票保證金、拍賣款、長款等業(yè)務(wù)都可能涉及“暫收款”科目，當(dāng)收到這些款項(xiàng)時，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“暫收款”。9.下列關(guān)于稅收會計(jì)檔案管理說法正確的有（）。A.稅收會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等B.稅收會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類C.定期保管期限一般分為10年和30年D.稅收會計(jì)檔案銷毀時，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行答案：ABCD。稅收會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等，保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限一般分為10年和30年，稅收會計(jì)檔案銷毀時，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行，以保證檔案管理的規(guī)范性和合法性。10.稅收會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在（）。A.核算對象不同B.核算目的不同C.核算依據(jù)不同D.記賬方法不同答案：ABC。稅收會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的核算對象不同，稅收會計(jì)核算稅收資金及其運(yùn)動，企業(yè)會計(jì)核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；核算目的不同，稅收會計(jì)主要是為了反映稅收征管情況，企業(yè)會計(jì)是為了反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；核算依據(jù)不同，稅收會計(jì)依據(jù)稅收法規(guī)，企業(yè)會計(jì)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則等。它們都可以采用借貸記賬法，所以記賬方法不是主要區(qū)別。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收會計(jì)是一門獨(dú)立的專業(yè)會計(jì)，它與預(yù)算會計(jì)沒有任何聯(lián)系。（）答案：錯誤。稅收會計(jì)是預(yù)算會計(jì)的一個組成部分，與預(yù)算會計(jì)存在密切聯(lián)系，稅收收入是國家預(yù)算收入的重要來源，稅收會計(jì)核算的結(jié)果為預(yù)算會計(jì)提供重要數(shù)據(jù)。2.應(yīng)征稅金就是實(shí)際征收的稅金。（）答案：錯誤。應(yīng)征稅金是按照稅法規(guī)定計(jì)算的納稅人應(yīng)該繳納的稅款，實(shí)際征收的稅金是在應(yīng)征稅金的基礎(chǔ)上，經(jīng)過征收過程實(shí)際收到的稅款，兩者概念不同。3.稅收會計(jì)核算中，“待征稅收”科目和“應(yīng)征稅收”科目的余額始終相等。（）答案：錯誤?！皯?yīng)征稅收”反映累計(jì)應(yīng)征的稅款，“待征稅收”反映應(yīng)征未征的稅款，當(dāng)有稅款征收、減免等情況發(fā)生時，兩者余額不相等。4.征前減免通過“減免稅金”科目核算，退庫減免不通過該科目核算。（）答案：錯誤。征前減免和退庫減免都通過“減免稅金”科目核算。5.稅收會計(jì)報(bào)表只要數(shù)字準(zhǔn)確就行，不需要內(nèi)容完整。（）答案：錯誤。稅收會計(jì)報(bào)表編制要求數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時，內(nèi)容完整是報(bào)表編制的重要要求之一。6.上解單位和入庫單位都需要核算減免稅金。（）答案：正確。上解單位和入庫單位都需要對減免稅金進(jìn)行核算，以準(zhǔn)確反映稅收征管過程中的減免情況。7.稅收會計(jì)原始憑證必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)自制的憑證。（）答案：錯誤。稅收會計(jì)原始憑證可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)自制的憑證，也可以是從外部取得的憑證，如納稅人的納稅申報(bào)表等。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅保證金進(jìn)行核算時，“暫收款”科目余額在借方。（）答案：錯誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅保證金進(jìn)行核算時，“暫收款”科目余額在貸方，表示收到的保證金數(shù)額。9.稅收會計(jì)核算中，對于多繳稅金可以直接沖減應(yīng)征稅金。（）答案：錯誤。稅收會計(jì)核算中，多繳稅金通過“多繳稅金”科目核算，不能直接沖減應(yīng)征稅金。10.稅收會計(jì)的核算前提與企業(yè)會計(jì)的核算前提完全相同。（）答案：錯誤。稅收會計(jì)的核算前提包括會計(jì)主體、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量，與企業(yè)會計(jì)的核算前提不完全相同，企業(yè)會計(jì)有持續(xù)經(jīng)營前提，而稅收會計(jì)不存在。四、業(yè)務(wù)核算題（每題10分，共30分）1.某稅務(wù)所2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到甲企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，應(yīng)征增值稅50000元。（2）收到乙企業(yè)繳納的增值稅30000元現(xiàn)金，存入銀行。（3）經(jīng)批準(zhǔn)，對丙企業(yè)減免增值稅10000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制稅收會計(jì)分錄。答案：（1）收到甲企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表時：借：待征稅收——增值稅（甲企業(yè)）50000貸：應(yīng)征稅收——增值稅50000（2）收到乙企業(yè)繳納的增值稅現(xiàn)金并存入銀行時：借：待解稅金30000貸：待征稅收——增值稅（乙企業(yè)）30000借：銀行存款30000貸：待解稅金30000（3）經(jīng)批準(zhǔn)對丙企業(yè)減免增值稅時：借：減免稅金——增值稅10000貸：待征稅收——增值稅（丙企業(yè)）100002.某縣稅務(wù)局2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到基層稅務(wù)所報(bào)來的上解憑證匯總單，上解增值稅200000元。（2）將待解稅金賬戶中的50000元稅款繳入國庫。（3）核銷丁企業(yè)無法收回的欠稅8000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制稅收會計(jì)分錄。答案：（1）收到基層稅務(wù)所報(bào)來的上解憑證匯總單時：借：在途稅金——增值稅200000貸：待征稅收——增值稅200000（2）將待解稅金賬戶中的50000元稅款繳入國庫時：借：入庫稅收——增值稅50000貸：待解稅金50000（3）核銷丁企業(yè)無法收回的欠稅時：借：損失稅金核銷——增值稅8000貸：待征稅收——增值稅（丁企業(yè)）80003.某稅務(wù)機(jī)關(guān)2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到納稅人繳納的納稅保證金2000元現(xiàn)金。（2）納稅人完成納稅義務(wù)后，退還其納稅保證金2000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制稅收會計(jì)分錄。答案：（1）收到納稅人繳納的納稅保證金時：借：現(xiàn)金2000貸：暫收款——納稅保證金2000（2）退還納稅人納稅保證金時：借：暫收款——納稅保證金2000貸：現(xiàn)金2000五、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收會計(jì)的作用。答案：稅收會計(jì)在稅收征管工作中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）反映稅收征管工作成果：通過對稅收資金運(yùn)動的核算，全面、系統(tǒng)地反映稅收收入的應(yīng)征、征收、減免、入庫等情況，為考核稅收征管工作質(zhì)量和效率提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。例如，通過“應(yīng)征稅收”“入庫稅收”等科目，可以清晰地了解一定時期內(nèi)應(yīng)征稅款的數(shù)額和實(shí)際入庫的數(shù)額，評估稅收征管的成效。（2）監(jiān)督稅收征管活動：對稅收征管過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，確保稅收政策的正確執(zhí)行和稅收資金的安全完整?？梢员O(jiān)督稅款的征收是否及時足額，減免稅是否