會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)流程會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范性直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)決策有效性及合規(guī)性。本文基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，梳理從原始憑證收集到財(cái)務(wù)報(bào)表披露的全流程標(biāo)準(zhǔn)操作，涵蓋關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制與優(yōu)化建議，為企業(yè)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)作業(yè)體系提供參考。一、前置準(zhǔn)備：搭建合規(guī)操作的基礎(chǔ)框架會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作需先明確人員職責(zé)、制度依據(jù)及工具配置，確保流程啟動(dòng)前“權(quán)責(zé)清晰、有章可循、工具到位”。（一）人員與職責(zé)分工：不相容職務(wù)分離根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，會(huì)計(jì)崗位需實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，核心分工如下：出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記（不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入/費(fèi)用/債權(quán)債務(wù)賬目登記）；會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)原始憑證審核、記賬憑證編制、明細(xì)賬/總賬登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制；財(cái)務(wù)主管：負(fù)責(zé)記賬憑證審核、賬簿核對(duì)、報(bào)表審批、會(huì)計(jì)檔案監(jiān)交；稽核人員：獨(dú)立于記賬崗位，負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性與合規(guī)性（可選設(shè)，中小企業(yè)可由財(cái)務(wù)主管兼任）。（二）制度與規(guī)范依據(jù)：確保操作合法性會(huì)計(jì)操作需遵循以下核心制度：國(guó)家法規(guī)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《稅收征管法》；企業(yè)內(nèi)部制度：《財(cái)務(wù)管理制度》《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》《固定資產(chǎn)核算細(xì)則》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（需明確原始憑證審核標(biāo)準(zhǔn)、記賬憑證填制要求、結(jié)賬周期等具體規(guī)則）。（三）工具與軟件配置：提升效率與準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)核算軟件：推薦使用ERP系統(tǒng)（如SAP、金蝶、用友）或云會(huì)計(jì)軟件（如賬信云、好會(huì)計(jì)），實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)生成、賬簿自動(dòng)更新、報(bào)表自動(dòng)計(jì)算；輔助工具：電子發(fā)票查重工具（如百望云、票易通）、銀行對(duì)賬單自動(dòng)導(dǎo)入工具、Excel模板（用于編制余額調(diào)節(jié)表、成本計(jì)算表）；硬件設(shè)備：打印機(jī)（用于打印記賬憑證、報(bào)表）、裝訂機(jī)（用于憑證/賬簿裝訂）、檔案柜（用于會(huì)計(jì)檔案保管）。二、原始憑證處理：會(huì)計(jì)信息的源頭把控原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“證據(jù)鏈”，其真實(shí)性、合法性直接決定后續(xù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。流程分為收集→審核→整理三步。（一）原始憑證的收集：及時(shí)、完整獲取收集范圍：包括發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、收據(jù)（行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)）、銀行回單（收款/付款回單）、合同（銷售/采購(gòu)合同）、驗(yàn)收單（存貨/固定資產(chǎn)驗(yàn)收單）、費(fèi)用報(bào)銷單（差旅費(fèi)、辦公費(fèi)報(bào)銷單）等；時(shí)間要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后3個(gè)工作日內(nèi)收集完畢（特殊情況不超過10個(gè)工作日），避免憑證丟失或信息遺忘；責(zé)任主體：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供原始憑證（如銷售部門提供銷售發(fā)票、采購(gòu)部門提供采購(gòu)發(fā)票），出納負(fù)責(zé)收集銀行回單，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)完整性。（二）原始憑證的審核：四重維度驗(yàn)證會(huì)計(jì)需對(duì)原始憑證進(jìn)行真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性審核，不符合要求的憑證應(yīng)退回補(bǔ)正或拒絕受理：1.真實(shí)性審核：查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)危ㄍㄟ^“國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”核對(duì)發(fā)票代碼、號(hào)碼、日期、金額）；核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性（如費(fèi)用報(bào)銷單需附出差審批單、行程單；采購(gòu)發(fā)票需附采購(gòu)合同、驗(yàn)收單）。2.合法性審核：檢查憑證是否符合法規(guī)要求（如發(fā)票需有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章、收款單位公章；行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)需有財(cái)政部門監(jiān)制章）；確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法（如不得報(bào)銷與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的個(gè)人費(fèi)用、不得使用虛假發(fā)票）。3.完整性審核：檢查憑證要素是否齊全（發(fā)票需有抬頭、日期、商品名稱、數(shù)量、金額、收款單位名稱；報(bào)銷單需有報(bào)銷人、審批人簽字）；確認(rèn)附件是否齊全（如固定資產(chǎn)購(gòu)置需附購(gòu)置合同、發(fā)票、驗(yàn)收單；差旅費(fèi)報(bào)銷需附機(jī)票/火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票）。4.準(zhǔn)確性審核：核對(duì)金額計(jì)算是否正確（如發(fā)票金額與報(bào)銷單金額一致、銀行回單金額與收款憑證金額一致）；檢查數(shù)量與單價(jià)是否匹配（如采購(gòu)發(fā)票的數(shù)量×單價(jià)=金額）。（三）原始憑證的整理：分類有序便于后續(xù)處理分類：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型分類（如收入類、費(fèi)用類、資產(chǎn)類、負(fù)債類）；排序：同一類別的憑證按日期先后排序；粘貼：將原始憑證粘貼在“原始憑證粘貼單”上（粘貼時(shí)左上角對(duì)齊，不要超過粘貼單范圍，小憑證需均勻分布）；標(biāo)注：在粘貼單上注明憑證張數(shù)、合計(jì)金額（如“附件10張，合計(jì)金額￥12,345.00”）。三、記賬憑證編制：會(huì)計(jì)分錄的規(guī)范記錄記賬憑證是連接原始憑證與賬簿的“橋梁”，其填制需遵循“內(nèi)容完整、科目正確、金額準(zhǔn)確、摘要清晰”的原則。（一）記賬憑證的類型選擇根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，選擇對(duì)應(yīng)記賬憑證類型：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務(wù)（如收到客戶貨款、收到投資款）；付款憑證：用于記錄現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務(wù)（如支付貨款、支付工資、報(bào)銷費(fèi)用）；轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款的業(yè)務(wù)（如計(jì)提折舊、結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費(fèi)用）；通用記賬憑證：中小企業(yè)可簡(jiǎn)化使用通用憑證，統(tǒng)一記錄所有業(yè)務(wù)（推薦使用，減少憑證類型切換成本）。（二）記賬憑證的填制要求1.基本要素填寫：日期：填寫記賬憑證的編制日期（一般為原始憑證收集完畢的日期）；憑證號(hào)：按順序編號(hào)（如“記字第1號(hào)”“記字第2號(hào)”，每月重置編號(hào)）；摘要：簡(jiǎn)明扼要描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（需包含“時(shí)間、對(duì)象、事項(xiàng)”，如“2024年3月支付甲公司采購(gòu)貨款”“計(jì)提2024年3月管理部門固定資產(chǎn)折舊”）；會(huì)計(jì)科目：使用國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款——甲公司”“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”），不得自行增設(shè)一級(jí)科目；金額：借方金額與貸方金額需相等（會(huì)計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)平衡，手工填制需反復(fù)核對(duì)）；附件張數(shù)：填寫原始憑證的張數(shù)（包括粘貼單上的附件）；填制人：簽名或蓋章（會(huì)計(jì)人員）。2.特殊業(yè)務(wù)處理：紅字憑證：用于更正錯(cuò)誤或沖銷業(yè)務(wù)（如沖銷多計(jì)提的折舊，借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（紅字），貸：累計(jì)折舊（紅字））；復(fù)合憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及多個(gè)科目時(shí)，可填制一張復(fù)合憑證（如采購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi)，借：原材料——A材料、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款）。（三）記賬憑證的審核財(cái)務(wù)主管需對(duì)記賬憑證進(jìn)行二次審核，重點(diǎn)檢查：內(nèi)容完整性（是否填寫所有要素）；科目正確性（是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如“固定資產(chǎn)”科目是否用于核算使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)）；金額準(zhǔn)確性（借方與貸方金額是否相等，是否與原始憑證金額一致）；附件合規(guī)性（是否附有效原始憑證，附件張數(shù)是否與填寫一致）；簽章完整性（填制人是否簽名，審核人是否簽名）。四、會(huì)計(jì)賬簿登記：賬戶信息的系統(tǒng)歸集賬簿是會(huì)計(jì)信息的“數(shù)據(jù)庫”，需根據(jù)記賬憑證及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范登記，確保賬戶余額與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。（一）賬簿的類型與用途賬簿類型用途登記依據(jù)**總賬**反映企業(yè)全部賬戶的總括情況（如“應(yīng)收賬款”總賬反映所有客戶的應(yīng)收賬款總額）記賬憑證匯總表（或記賬憑證）**明細(xì)賬**反映某一賬戶的明細(xì)情況（如“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)賬反映甲公司的應(yīng)收賬款明細(xì)）記賬憑證**日記賬**反映現(xiàn)金、銀行存款的收支情況（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）收款憑證、付款憑證**備查賬**補(bǔ)充登記未納入總賬的業(yè)務(wù)（如租入固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)備查賬）合同、票據(jù)等原始憑證（二）賬簿登記的規(guī)范規(guī)則1.登記要求：用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫（不得使用圓珠筆、鉛筆）；字跡清晰、工整（不得潦草，避免篡改）；逐行登記（不得跳行、隔頁，跳行需用紅線注銷，隔頁需注明“此頁空白”）；余額方向正確（資產(chǎn)類賬戶余額在借方，負(fù)債類賬戶余額在貸方，損益類賬戶期末無余額）。2.錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法：用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的文字或數(shù)字錯(cuò)誤（如將“1234”寫成“1243”，用紅線劃掉“1243”，在上方填寫“1234”，加蓋更正人員印章）；紅字更正法：用于科目錯(cuò)誤或金額多記（如將“管理費(fèi)用”誤記為“銷售費(fèi)用”，用紅字填制一張相同憑證沖銷，再用藍(lán)字填制正確憑證）；補(bǔ)充登記法：用于金額少記（如將“1000”寫成“100”，用藍(lán)字填制一張金額為“900”的憑證，補(bǔ)充登記少記部分）。（三）賬簿登記的流程1.日記賬登記：現(xiàn)金日記賬：逐日逐筆登記（根據(jù)收款憑證、付款憑證），每日結(jié)出余額（“本日余額=昨日余額+本日收入-本日支出”），與庫存現(xiàn)金核對(duì)（做到“日清月結(jié)”）；銀行存款日記賬：逐日逐筆登記（根據(jù)收款憑證、付款憑證），每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)（每月至少核對(duì)1次）。2.明細(xì)賬登記：逐筆登記（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬）或定期匯總登記（如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可每周匯總一次）；明細(xì)科目需填寫完整（如“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——水電費(fèi)”）。3.總賬登記：定期匯總登記（如每月根據(jù)記賬憑證匯總表登記）或逐筆登記（如業(yè)務(wù)量小的企業(yè)）；總賬余額需與所屬明細(xì)賬余額合計(jì)一致（如“應(yīng)收賬款”總賬余額=“應(yīng)收賬款——甲公司”+“應(yīng)收賬款——乙公司”+…）。五、對(duì)賬與結(jié)賬：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核對(duì)與總結(jié)對(duì)賬是確保賬簿數(shù)據(jù)真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)賬是總結(jié)本期業(yè)務(wù)的必要步驟，兩者共同構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)的“收尾”。（一）對(duì)賬：三重核對(duì)確保數(shù)據(jù)一致1.賬證核對(duì)：核對(duì)賬簿記錄與記賬憑證（如總賬的“銀行存款”科目余額與記賬憑證的“銀行存款”借方、貸方發(fā)生額合計(jì)一致）；核對(duì)記賬憑證與原始憑證（如記賬憑證的“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”金額與報(bào)銷單的金額一致）。2.賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬核對(duì)（如“固定資產(chǎn)”總賬余額=“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”+“固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備”+…）；總賬與日記賬核對(duì)（如“現(xiàn)金”總賬余額=現(xiàn)金日記賬余額，“銀行存款”總賬余額=銀行存款日記賬余額）；明細(xì)賬之間核對(duì)（如“應(yīng)付賬款——甲公司”明細(xì)賬余額與“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)賬余額是否一致，避免往來款串戶）。3.賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金核對(duì)：實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（每日進(jìn)行），編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”（如庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額不一致，需查明原因并調(diào)整）；銀行存款核對(duì)：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額調(diào)整為一致，調(diào)整項(xiàng)目包括未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付）；存貨核對(duì)：實(shí)地盤點(diǎn)存貨（每月或季度進(jìn)行），編制“存貨盤點(diǎn)表”（如存貨實(shí)存數(shù)與明細(xì)賬余額不一致，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或調(diào)整賬項(xiàng)）；固定資產(chǎn)核對(duì)：實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)（每年至少進(jìn)行1次），編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”（如固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)與明細(xì)賬余額不一致，需查明原因并調(diào)整）。（二）結(jié)賬：期末數(shù)據(jù)的總結(jié)與結(jié)轉(zhuǎn)1.期末結(jié)轉(zhuǎn)：損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)：將收入類科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等）貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，將費(fèi)用類科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方（會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）；成本結(jié)轉(zhuǎn)：將生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”（會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本）；計(jì)提攤銷：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊）、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷）、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備）。2.結(jié)賬操作：結(jié)出本期發(fā)生額：在賬簿中“本月合計(jì)”行填寫本月借方、貸方發(fā)生額（用紅線分隔）；結(jié)出期末余額：在“本月合計(jì)”行下方填寫期末余額（資產(chǎn)類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額；負(fù)債類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額）；年度結(jié)賬：在12月的“本月合計(jì)”行下方填寫“本年累計(jì)”行（全年發(fā)生額合計(jì)），然后結(jié)出年末余額（年末余額=年初余額+本年累計(jì)借方發(fā)生額-本年累計(jì)貸方發(fā)生額），并在“本年累計(jì)”行下方劃雙紅線（表示年度結(jié)賬）。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制：會(huì)計(jì)信息的綜合呈現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的“綜合報(bào)告”，需根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)編制。（一）報(bào)表類型與編制周期報(bào)表名稱反映內(nèi)容編制周期**資產(chǎn)負(fù)債表**企業(yè)某一日期的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）月度、季度、年度**利潤(rùn)表**企業(yè)某一期間的經(jīng)營(yíng)成果（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）月度、季度、年度**現(xiàn)金流量表**企業(yè)某一期間的現(xiàn)金流入流出情況年度（中小企業(yè)可季度編制）**所有者權(quán)益變動(dòng)表**企業(yè)某一期間的所有者權(quán)益變動(dòng)情況年度（二）報(bào)表編制的核心流程1.收集數(shù)據(jù)：從總賬、明細(xì)賬中獲取報(bào)表項(xiàng)目的期末余額或本期發(fā)生額（如“貨幣資金”項(xiàng)目需獲取“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”的總賬期末余額合計(jì)）；2.計(jì)算填列：根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的定義計(jì)算填列（如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額；“存貨”項(xiàng)目=“原材料”+“庫存商品”+“生產(chǎn)成本”+“周轉(zhuǎn)材料”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”）；3.核對(duì)勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)；利潤(rùn)表：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用；現(xiàn)金流量表：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額（假設(shè)無非現(xiàn)金等價(jià)物的貨幣資金）；所有者權(quán)益變動(dòng)表：未分配利潤(rùn)年末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末余額。4.審核與披露：財(cái)務(wù)主管審核報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性與勾稽關(guān)系（如利潤(rùn)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額合計(jì)一致）；披露附注信息（如重要會(huì)計(jì)政策變更、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況、關(guān)聯(lián)方交易等）。（三）報(bào)表編制的實(shí)用技巧資產(chǎn)負(fù)債表：“貨幣資金”：直接取“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬余額合計(jì)；“固定資產(chǎn)”：取“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額；“未分配利潤(rùn)”：取“本年利潤(rùn)”總賬余額+“利潤(rùn)分配”總賬余額（未分配利潤(rùn)明細(xì)科目）。利潤(rùn)表：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：取“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬貸方發(fā)生額合計(jì)（減去借方發(fā)生額，如銷售退回）；“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：取“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總賬借方發(fā)生額合計(jì)（減去貸方發(fā)生額，如銷售退回）；“管理費(fèi)用”：取“管理費(fèi)用”總賬借方發(fā)生額合計(jì)（減去貸方發(fā)生額，如沖減的管理費(fèi)用）。現(xiàn)金流量表：直接法：根據(jù)現(xiàn)金流入流出的具體項(xiàng)目填列（如“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款減少額+預(yù)收賬款增加額+增值稅銷項(xiàng)稅額）；間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目（如折舊、攤銷）和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款增加額、應(yīng)付賬款增加額），計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。七、會(huì)計(jì)檔案管理：信息留存的合規(guī)要求會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“歷史記錄”，需按法規(guī)要求整理、歸檔、保管，確?？勺匪菪耘c合規(guī)性。（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；會(huì)計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬；財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注；其他資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔1.整理：會(huì)計(jì)憑證：按憑證號(hào)順序裝訂（每本不超過50張），加封面（注明單位名稱、憑證種類、起止日期、憑證號(hào)數(shù)、裝訂人、審核人）；會(huì)計(jì)賬簿：按年度裝訂（總賬、明細(xì)賬、日記賬分別裝訂），加封面（注明賬簿名稱、年度、起止頁數(shù)、裝訂人）；財(cái)務(wù)報(bào)表：按年度裝訂（月度、季度報(bào)表可合并裝訂），加封面（注明報(bào)表名稱、年度、編制單位、編制人）。2.歸檔：年度終了后，將會(huì)計(jì)檔案移交檔案管理部門（或財(cái)務(wù)部門指定專人保管）；編制“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”（注明檔案名稱、編號(hào)、數(shù)量、保管期限、保管人）。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀保管期限：原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬：15年；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：25年；財(cái)務(wù)報(bào)表（月度、季度）：10年；財(cái)務(wù)報(bào)表（年度）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)：永久保管。查閱與復(fù)制：內(nèi)部人員查閱：需經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，登記“會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿”（注明查閱人、查閱日期、查閱內(nèi)容）；外部人員查閱：需經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提供復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章。銷毀：超過保管期限的會(huì)計(jì)檔案，需編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”（注明檔案名稱、編號(hào)、數(shù)量、銷毀日期、銷毀人、監(jiān)銷人）；銷毀時(shí)需有財(cái)務(wù)主管、檔案管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)銷（銷毀后在