金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度與操作流程引言金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，其本質(zhì)是管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融市場(chǎng)的復(fù)雜化、業(yè)務(wù)創(chuàng)新的加速化和監(jiān)管要求的嚴(yán)格化，風(fēng)險(xiǎn)控制已成為金融機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。無論是銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、證券的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還是保險(xiǎn)的承保風(fēng)險(xiǎn)，一旦控制失效，可能引發(fā)連鎖反應(yīng)，甚至威脅金融體系穩(wěn)定。本文基于巴塞爾協(xié)議Ⅲ、銀保監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》等監(jiān)管框架，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)實(shí)踐，系統(tǒng)闡述風(fēng)險(xiǎn)控制制度的核心體系與操作流程，旨在為金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建“全生命周期、全流程覆蓋、全主體參與”的風(fēng)險(xiǎn)防御體系提供實(shí)用指引。一、金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系：底層邏輯與核心模塊風(fēng)險(xiǎn)控制制度是金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理的“憲法”，其核心是明確“誰(shuí)來管、管什么、怎么管”的問題。制度體系需覆蓋風(fēng)險(xiǎn)全類別、全流程，確保風(fēng)險(xiǎn)控制有章可循、責(zé)任可追溯。（一）組織架構(gòu)與職責(zé)分工：三道防線的協(xié)同金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)需遵循“三道防線”原則，形成“決策-執(zhí)行-監(jiān)督”的閉環(huán)：1.第一道防線：業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)的直接承擔(dān)者，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與日?？刂?。例如，信貸部門需開展客戶盡職調(diào)查、落實(shí)擔(dān)保措施；交易部門需監(jiān)控交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行止損限額。2.第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌管理者，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)政策、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)暴露、監(jiān)控限額執(zhí)行。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部需建立信用評(píng)級(jí)模型、計(jì)算VaR值、預(yù)警超限額事件。3.第三道防線：內(nèi)部審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立監(jiān)督者，負(fù)責(zé)審計(jì)制度執(zhí)行情況、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制效果。例如，審計(jì)部需定期檢查信貸審批流程的合規(guī)性、驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型的準(zhǔn)確性。關(guān)鍵要求：明確各層級(jí)職責(zé)邊界，避免“越位”或“缺位”。例如，董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)最終責(zé)任，高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決議，風(fēng)險(xiǎn)管理部門需獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門。（二）風(fēng)險(xiǎn)分類與識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)：精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)源金融風(fēng)險(xiǎn)的分類需符合監(jiān)管要求與業(yè)務(wù)實(shí)際，常見分類包括：風(fēng)險(xiǎn)類型定義識(shí)別方法信用風(fēng)險(xiǎn)借款人或交易對(duì)手未能履行合同義務(wù)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)客戶評(píng)級(jí)、債項(xiàng)評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)價(jià)格（利率、匯率、股票價(jià)格等）變動(dòng)導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析、VaR模型、情景分析操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部流程、人員、系統(tǒng)缺陷或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)流程梳理、損失事件回顧、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)以合理成本獲得資金履行到期義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資金缺口分析、流動(dòng)性覆蓋率（LCR）、凈穩(wěn)定資金比例（NSFR）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)違反法律法規(guī)或監(jiān)管要求導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)跟蹤、合規(guī)檢查、客戶投訴分析關(guān)鍵要求：建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)化流程，例如，信貸業(yè)務(wù)需通過“客戶畫像-財(cái)務(wù)分析-行業(yè)評(píng)估”三步識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)；交易業(yè)務(wù)需通過“市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)控-敏感性測(cè)試-情景模擬”識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量制度：量化風(fēng)險(xiǎn)暴露風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量是風(fēng)險(xiǎn)控制的“量化工具”，需遵循“定性與定量結(jié)合、模型與經(jīng)驗(yàn)互補(bǔ)”的原則：1.評(píng)估頻率：定期評(píng)估（季度/年度）與不定期評(píng)估（重大事件后、業(yè)務(wù)調(diào)整前）相結(jié)合。例如，每年對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，當(dāng)某行業(yè)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估。2.評(píng)估方法：定性評(píng)估：專家判斷法（如風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)打分）、SWOT分析（分析優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅）；定量評(píng)估：信用風(fēng)險(xiǎn)（PD/LGD/EAD模型）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（VaR、壓力測(cè)試）、操作風(fēng)險(xiǎn)（損失分布模型）。3.模型驗(yàn)證：定期對(duì)計(jì)量模型進(jìn)行回溯測(cè)試（比較模型預(yù)測(cè)與實(shí)際結(jié)果）、壓力測(cè)試（測(cè)試極端情景下的風(fēng)險(xiǎn)暴露），確保模型的準(zhǔn)確性與穩(wěn)健性。關(guān)鍵要求：避免過度依賴模型，需結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)調(diào)整模型結(jié)果。例如，信用評(píng)級(jí)模型可能無法覆蓋新興行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，需通過專家判斷補(bǔ)充。（四）風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度：設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)“紅線”風(fēng)險(xiǎn)限額是風(fēng)險(xiǎn)偏好的具體體現(xiàn)，需與資本實(shí)力、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略匹配：1.限額類型：集中度限額：?jiǎn)我豢蛻?行業(yè)/地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)暴露上限（如單一客戶貸款占比不超過10%）；止損限額：每日/每周的損失上限（如交易部門每日損失不超過100萬元）；風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值限額：VaR的上限（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)VaR不超過資本的5%）；流動(dòng)性限額：每日資金流出上限（如每日存款流失不超過5%）。2.設(shè)定流程：由風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好與資本實(shí)力提出建議，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)審議，董事會(huì)批準(zhǔn)。3.監(jiān)控與調(diào)整：每日監(jiān)控限額執(zhí)行情況，超限額時(shí)及時(shí)預(yù)警（如發(fā)送郵件、短信提醒）；定期（每年）評(píng)估限額的合理性，根據(jù)業(yè)務(wù)變化（如擴(kuò)張新業(yè)務(wù)）或風(fēng)險(xiǎn)狀況（如經(jīng)濟(jì)下行）調(diào)整限額。關(guān)鍵要求：限額需“可執(zhí)行、可監(jiān)控”，避免設(shè)定過高或過低。例如，若集中度限額設(shè)定過高，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過度集中；若設(shè)定過低，可能影響業(yè)務(wù)發(fā)展。（五）合規(guī)與內(nèi)部控制制度：防范“違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”合規(guī)是金融機(jī)構(gòu)的“底線”，需建立“全流程合規(guī)”制度：1.合規(guī)審查：所有業(yè)務(wù)流程需經(jīng)過合規(guī)部門審查，例如，信貸合同需審查是否符合《民法典》《商業(yè)銀行法》的要求；2.反洗錢與反恐融資：建立客戶身份識(shí)別（KYC）、可疑交易報(bào)告（STR）、制裁名單篩查制度，例如，對(duì)大額交易（超過50萬元）進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；3.消費(fèi)者保護(hù)：規(guī)范銷售行為，避免誤導(dǎo)客戶，例如，理財(cái)產(chǎn)品需充分披露風(fēng)險(xiǎn)（如“理財(cái)非存款，投資需謹(jǐn)慎”）。關(guān)鍵要求：將合規(guī)要求嵌入業(yè)務(wù)流程，例如，在信貸審批系統(tǒng)中設(shè)置合規(guī)審查節(jié)點(diǎn)，未通過合規(guī)審查的業(yè)務(wù)無法進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。二、金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制操作流程：全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)管控操作流程是制度的“落地載體”，需覆蓋“事前-事中-事后”全生命周期，確保風(fēng)險(xiǎn)控制“可操作、可追溯”。（一）事前防范：從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)事前防范是風(fēng)險(xiǎn)控制的“第一道關(guān)卡”，核心是“篩選優(yōu)質(zhì)客戶、規(guī)范業(yè)務(wù)流程”：1.客戶準(zhǔn)入與盡職調(diào)查：KYC要求：識(shí)別客戶身份（核對(duì)身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、了解客戶背景（是否為關(guān)聯(lián)方）、用途（貸款用途是否合法）、來源（資金來源是否合規(guī)）；反洗錢篩查：通過央行反洗錢系統(tǒng)檢查客戶是否在制裁名單、可疑交易名單；盡職調(diào)查：對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）、經(jīng)營(yíng)情況（市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)力）、信用記錄（征信報(bào)告、逾期情況）進(jìn)行全面調(diào)查。2.業(yè)務(wù)審批流程：分級(jí)審批：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小設(shè)定審批權(quán)限，例如，小額貸款（≤50萬元）由部門經(jīng)理審批，大額貸款（＞500萬元）由總經(jīng)理審批；集體決策：重大業(yè)務(wù)（如并購(gòu)貸款、跨境業(yè)務(wù)）由風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)集體審議，避免個(gè)人決策風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施：抵押：要求客戶提供房產(chǎn)、土地等抵押物，抵押率不超過70%；擔(dān)保：要求第三方（如擔(dān)保公司、企業(yè)集團(tuán)）提供保證，或質(zhì)押（如存單、股票）；對(duì)沖：通過遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)對(duì)沖市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)）。案例：某銀行的信貸準(zhǔn)入流程：客戶申請(qǐng)→初審（核對(duì)身份、基本信息）→盡職調(diào)查（財(cái)務(wù)分析、信用記錄）→信用評(píng)級(jí)（用PD模型打分）→額度審批（根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果設(shè)定額度）→簽訂合同（合規(guī)審查）→貸款發(fā)放（確認(rèn)緩釋措施到位）。（二）事中監(jiān)控：實(shí)時(shí)追蹤風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)控制的“動(dòng)態(tài)防線”，核心是“及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、快速響應(yīng)”：1.實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)：交易監(jiān)控：監(jiān)控異常交易（如大額交易、頻繁交易、跨地區(qū)交易），例如，某客戶每日轉(zhuǎn)賬超過10次，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警；資金流動(dòng)監(jiān)控：監(jiān)控資金的流入流出（如貸款資金是否用于指定用途），例如，某企業(yè)貸款用于購(gòu)買設(shè)備，但資金流向股市，系統(tǒng)自動(dòng)攔截；風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控：監(jiān)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI），例如，信用風(fēng)險(xiǎn)的不良貸款率（≤2%）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的VaR（≤資本的5%）、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的LCR（≥100%）。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：指標(biāo)觸發(fā)預(yù)警：當(dāng)KRI超過閾值時(shí)觸發(fā)預(yù)警，例如，不良貸款率達(dá)到2.5%，觸發(fā)一級(jí)預(yù)警；情景預(yù)警：當(dāng)出現(xiàn)極端情景（如經(jīng)濟(jì)下行、行業(yè)危機(jī)）時(shí)觸發(fā)預(yù)警，例如，房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策出臺(tái)，觸發(fā)對(duì)房地產(chǎn)貸款的預(yù)警。3.預(yù)警處置：分級(jí)響應(yīng)：一級(jí)預(yù)警（立即停止業(yè)務(wù)，如暫停對(duì)某客戶的貸款發(fā)放）、二級(jí)預(yù)警（加強(qiáng)監(jiān)控，如增加對(duì)某客戶的貸后檢查頻率）、三級(jí)預(yù)警（提醒注意，如向業(yè)務(wù)部門發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示函）；措施執(zhí)行：根據(jù)預(yù)警等級(jí)采取相應(yīng)措施，例如，對(duì)一級(jí)預(yù)警客戶進(jìn)行催收、調(diào)整額度、增加擔(dān)保。案例：某證券的交易監(jiān)控系統(tǒng)：實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的交易行為，當(dāng)客戶的每日損失超過止損限額（10萬元）時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)暫停其交易權(quán)限，并向風(fēng)險(xiǎn)部門發(fā)送預(yù)警信息，風(fēng)險(xiǎn)部門隨后聯(lián)系客戶了解情況，若客戶無法補(bǔ)充保證金，則強(qiáng)制平倉(cāng)。（三）事后處置：閉環(huán)管理風(fēng)險(xiǎn)事后處置是風(fēng)險(xiǎn)控制的“最后一步”，核心是“減少損失、總結(jié)教訓(xùn)、避免重復(fù)發(fā)生”：1.風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查：原因分析：通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審核、訪談等方式，分析風(fēng)險(xiǎn)事件的直接原因（如員工操作失誤）、間接原因（如流程缺陷）、根本原因（如制度不完善）；責(zé)任認(rèn)定：明確責(zé)任部門（如業(yè)務(wù)部門未進(jìn)行盡職調(diào)查）、責(zé)任人（如客戶經(jīng)理違規(guī)操作）、責(zé)任類型（故意/過失/制度缺陷）。2.損失核銷：流程規(guī)范：提交核銷申請(qǐng)（說明損失原因、金額）、提供證明材料（如法院判決書、破產(chǎn)清算報(bào)告）、經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)審議、董事會(huì)批準(zhǔn)；審批權(quán)限：小額損失（≤10萬元）由財(cái)務(wù)部門審批，大額損失（＞100萬元）由董事會(huì)審批。3.整改優(yōu)化：制度完善：修改不合理的制度（如將“單一客戶貸款占比上限”從15%下調(diào)至10%）；流程改進(jìn)：優(yōu)化審批流程（如將“線下審批”改為“線上審批”，減少人為干預(yù)）；培訓(xùn)加強(qiáng)：針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行培訓(xùn)（如對(duì)員工進(jìn)行“反洗錢操作”培訓(xùn)）。案例：某銀行的不良貸款處置流程：發(fā)現(xiàn)不良貸款→啟動(dòng)催收（電話催收、上門催收）→重組（調(diào)整貸款期限、利率）→核銷（若無法收回，按流程核銷）→整改（分析不良原因，完善信貸政策）。三、制度與流程的落地保障：技術(shù)、人員、監(jiān)督制度與流程的落地需要技術(shù)支撐、人員能力、監(jiān)督機(jī)制的協(xié)同配合，否則可能“形同虛設(shè)”。（一）IT系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)控制的“技術(shù)引擎”1.數(shù)據(jù)治理：建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（如客戶ID、交易編碼），確保數(shù)據(jù)的完整性（覆蓋所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）、準(zhǔn)確性（無重復(fù)/錯(cuò)誤數(shù)據(jù)）、及時(shí)性（實(shí)時(shí)更新）；2.模型系統(tǒng)：開發(fā)符合監(jiān)管要求的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型（如巴塞爾協(xié)議的信用風(fēng)險(xiǎn)模型、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)模型），并定期更新模型參數(shù)（如根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)調(diào)整PD模型的違約概率）；3.監(jiān)控系統(tǒng)：建立可視化的監(jiān)控dashboard，實(shí)時(shí)展示風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（如不良貸款率、VaR、LCR）、預(yù)警情況（如超限額事件、可疑交易），方便管理層及時(shí)決策。關(guān)鍵要求：IT系統(tǒng)需與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。例如，信貸審批系統(tǒng)需獲取客戶的征信數(shù)據(jù)、交易系統(tǒng)需獲取市場(chǎng)數(shù)據(jù)。（二）人員能力：風(fēng)險(xiǎn)控制的“核心要素”1.培訓(xùn)：新員工培訓(xùn)：入職時(shí)進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)知識(shí)”培訓(xùn)（如KYC、反洗錢）；在職培訓(xùn)：定期進(jìn)行“法規(guī)更新”培訓(xùn)（如銀保監(jiān)會(huì)新發(fā)布的《商業(yè)銀行資本管理辦法》）、“業(yè)務(wù)創(chuàng)新”培訓(xùn)（如供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險(xiǎn)控制）；專項(xiàng)培訓(xùn)：針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行培訓(xùn)（如“操作風(fēng)險(xiǎn)案例分析”培訓(xùn)）。2.資質(zhì)要求：風(fēng)險(xiǎn)管理崗位：需具備風(fēng)險(xiǎn)管理師證書（如FRM、CFRM）；反洗錢崗位：需具備反洗錢資格證書（如中國(guó)反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心頒發(fā)的“反洗錢從業(yè)人員資格證書”）；審批崗位：需具備相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)（如信貸審批人員需有3年以上信貸業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)）。3.考核機(jī)制：將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入績(jī)效考核（如不良貸款率、超限額次數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)量）；對(duì)表現(xiàn)好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)（如獎(jiǎng)金、晉升），對(duì)表現(xiàn)差的員工給予懲罰（如罰款、降薪、調(diào)離崗位）。案例：某銀行的客戶經(jīng)理績(jī)效考核：將“不良貸款率”占比20%，“風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)量”占比10%，若客戶經(jīng)理的不良貸款率超過3%，則扣減其當(dāng)月獎(jiǎng)金的50%。（三）監(jiān)督與審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)控制的“制衡機(jī)制”1.內(nèi)部審計(jì)：頻率：每年至少進(jìn)行一次全面審計(jì)，每季度進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)（如針對(duì)信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)）；范圍：制度執(zhí)行情況（如是否遵守KYC要求）、流程合規(guī)性（如信貸審批是否符合分級(jí)審批要求）、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量準(zhǔn)確性（如VaR模型是否準(zhǔn)確）；報(bào)告路徑：直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，避免管理層干預(yù)。2.外部監(jiān)管：配合銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)的檢查（如提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、資料）；提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：定期提交《風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告》（每月）、《重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告》（即時(shí)）。3.反饋機(jī)制：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管的意見，及時(shí)調(diào)整制度與流程（如審計(jì)發(fā)現(xiàn)“信貸審批流程存在漏洞”，則修改審批流程）；建立“風(fēng)險(xiǎn)建議”渠道（如員工可以通過內(nèi)部系統(tǒng)提交風(fēng)險(xiǎn)建議），鼓勵(lì)員工參與風(fēng)險(xiǎn)控制。案例：某銀行的內(nèi)部審計(jì)流程：審計(jì)部制定審計(jì)計(jì)劃→通知被審計(jì)部門→進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查（查閱資料、訪談員工）→出具審計(jì)報(bào)告（指出問題、提出建議）→被審計(jì)部門整改→審計(jì)部跟蹤整改情況→向董事會(huì)報(bào)告整改結(jié)果