2024年會(huì)計(jì)師考證《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與納稅》專(zhuān)業(yè)知識(shí)考試題庫(kù)與答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B。解析：選項(xiàng)A，庫(kù)存商品盤(pán)虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入原材料，應(yīng)收保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C、D都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。而經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以答案選B。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2024年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D。解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。本題中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬(wàn)元）。3.某企業(yè)2024年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，2024年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.-10B.0C.10D.12答案：D。解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88（萬(wàn)元）；成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值低于成本，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-88=12（萬(wàn)元）。4.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息答案：D。解析：籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，如果是符合資本化條件的，要計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用，而不是財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C的利息支出一般都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.甲公司2024年1月1日購(gòu)入面值為200萬(wàn)元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬(wàn)元；2024年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬(wàn)元（不含利息）；2025年1月5日，收到A債券2024年度的利息8萬(wàn)元；2025年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為216萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.24B.23C.16D.15答案：B。解析：取得時(shí)，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方，金額為-1萬(wàn)元；收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含利息不影響損益；2024年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=212-（208-8）=12（萬(wàn)元）；2024年確認(rèn)投資收益=200×4%=8（萬(wàn)元）；出售時(shí)確認(rèn)投資收益=216-212=4（萬(wàn)元）。累計(jì)損益=-1+12+8+4=23（萬(wàn)元）。6.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。解析：首先計(jì)算加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），然后發(fā)出材料成本=500×37.2=18600（元）。7.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目答案：B。解析：隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。8.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。解析：應(yīng)納稅所得額=500-25+（320-300）=495（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75（萬(wàn)元）。國(guó)債利息收入免稅，所以要從利潤(rùn)總額中減去；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。9.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C。解析：選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項(xiàng)C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額減少；選項(xiàng)D，以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要做專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理，留存收益總額不變。10.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限不變。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.360B.324C.300D.288答案：B。解析：2024年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=500÷10=50（萬(wàn)元），2024年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-50=450（萬(wàn)元），可收回金額為360萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備450-360=90（萬(wàn)元）。2025年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=360÷9=40（萬(wàn)元），2025年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=360-40=324（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅C.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD。解析：選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅沖減處置損益；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅不影響損益，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；選項(xiàng)C、D，銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅和銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅都計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時(shí)，應(yīng)考慮的具體條件有（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量的多少B.定額管理基礎(chǔ)的好壞C.各項(xiàng)成本比重的大小D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小答案：ABCD。解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)C.為職工支付的住房公積金D.為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù)答案：ABCD。解析：應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。選項(xiàng)A、B、C、D都屬于應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容。4.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD。解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。5.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（）。A.銀行匯票存款B.信用證保證金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD。解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入B.采用托收承付方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷(xiāo)售收入應(yīng)按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)D.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD。解析：以上選項(xiàng)的表述都是正確的。已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，沖減當(dāng)期收入；托收承付方式下，辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售折讓在收入確認(rèn)前發(fā)生，按扣除折讓后的金額確認(rèn)收入；預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣答案：BCD。解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示的項(xiàng)目有（）。A.提取盈余公積B.其他綜合收益C.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：ABCD。解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：綜合收益總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。選項(xiàng)A、B、C、D都符合要求。9.下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。A.債券投資取得的利息B.出租固定資產(chǎn)取得的租金C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入答案：ABCD。解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括利息收入、使用費(fèi)收入等。選項(xiàng)A，債券投資取得的利息屬于利息收入；選項(xiàng)B，出租固定資產(chǎn)取得的租金屬于讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入；選項(xiàng)C，股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利屬于讓渡股權(quán)使用權(quán)取得的收入；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入屬于讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失B.罰款支出C.處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失D.公益性捐贈(zèng)支出答案：BCD。解析：選項(xiàng)A，出售交易性金融資產(chǎn)凈損失計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B、C、D，罰款支出、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失和公益性捐贈(zèng)支出都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。三、判斷題1.企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂＃ǎ┐鸢福赫_。解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月計(jì)算材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂?.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）答案：正確。解析：職工薪酬包括企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等。3.企業(yè)已完成銷(xiāo)售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的商品，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)已完成銷(xiāo)售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的商品，滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)不變，但留存收益總額減少。5.企業(yè)對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在尚未辦理竣工決算前，需要根據(jù)工程預(yù)算、工程造價(jià)或者工程實(shí)際發(fā)生的成本等資料，按估計(jì)價(jià)值確定固定資產(chǎn)的成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在尚未辦理竣工決算前，需要根據(jù)工程預(yù)算、工程造價(jià)或者工程實(shí)際發(fā)生的成本等資料，按估計(jì)價(jià)值確定固定資產(chǎn)的成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。6.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類(lèi)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）答案：正確。解析：表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。7.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）答案：正確。解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失），營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。8.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。9.企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如果不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）答案：正確。解析：如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。10.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)和出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。四、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算。2024年6月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）6月1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000千克，其中含5月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200千克）。（2）6月5日，收到5月末以暫估價(jià)入賬A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅稅額234元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）6月8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅稅額4680元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）6月11日，收到6月8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查，短缺的50千克確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。（5）6月18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅稅額為6435元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。（6）6月21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50千克驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。（7）6月份，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料7000千克，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料100千克，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料200千克。要求：（1）計(jì)算甲公司6月份發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司6月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算甲公司6月份發(fā)出A材料的單位成本：首先，計(jì)算A材料的總成本和總數(shù)量。6月1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（含暫估入賬2000元），實(shí)際成本為20000-2000=18000元，數(shù)量為2000-200=1800千克。6月5日，購(gòu)入A材料成本=1800+400=2200元，數(shù)量200千克。6月8日購(gòu)入A材料，實(shí)際成本=36000+1000=37000元，數(shù)量2950千克（合理?yè)p耗不影響總成本，只影響單位成本）。6月18日，購(gòu)入A材料成本=49500+2000=51500元，數(shù)量5000千克。6月21日，自制A材料成本600元，數(shù)量50千克。A材料總成本=18000+2200+37000+51500+600=109300元。A材料總數(shù)量=1800+200+2950+5000+50=10000千克。發(fā)出A材料的單位成本=109300÷10000=10.93（元/千克）。（2）編制甲公司6月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①6月1日，沖回暫估入賬：借：原材料——A材料-2000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-2000②6月5日，收到發(fā)票賬單：借：原材料——A材料2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234貸：銀行存款2434③6月8日，購(gòu)入材料：借：在途物資37000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4680貸：銀行存款41680④6月11日，材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料37000貸：在途物資37000⑤6月18日，購(gòu)入材料：借：原材料——A材料51500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6435銀行存款22065貸：其他貨幣資金——銀行匯票80000⑥6月21日，自制材料入庫(kù)：借：原材料——A材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦6月份領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本76510（7000×10.93）制造費(fèi)用1093（100×10.93）管理費(fèi)用2186（200×10.93）貸：原材料——A材料797892.甲公司2024年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。（2）2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。（3）2024年乙公司其他綜合收益增加200萬(wàn)元。（4）2025年1月5日，甲公司將持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款2300萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2024年確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2024年確認(rèn)其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年1月5日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（1）2024年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：初始投資成本=2000+10=2010（萬(wàn)元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2010營(yíng)業(yè)外收入90（2）2024年確認(rèn)投資收益：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）2024年確認(rèn)其他綜合收益：應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60（4）2025年1月5日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2100+300+60=2460（萬(wàn)元）借：銀行存款2300投資收益160貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2100——損益調(diào)整300——其他綜合收益60借：其他綜合收益60貸：投資收益60五、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷(xiāo)售均不含增值稅，商品、材料銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：資料一：2024年1月至11月甲公司損益類(lèi)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：|科目名稱(chēng)|借方發(fā)生額（萬(wàn)元）|貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）||----|----|----||主營(yíng)業(yè)務(wù)收入|-|1650||主營(yíng)業(yè)務(wù)成本|1320|-||其他業(yè)務(wù)收入|-|160||其他業(yè)務(wù)成本|85|-||稅金及附加|26|-||銷(xiāo)售費(fèi)用|110|-||管理費(fèi)用|200|-||財(cái)務(wù)費(fèi)用|20|-||投資收益|-|70||營(yíng)業(yè)外收入|-|50||營(yíng)業(yè)外支出|35|-|資料二：2024年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）12月5日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。（2）12月10日，向丙公司銷(xiāo)售A材料一批。該批處理的銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.65萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷(xiāo)售款項(xiàng)存入銀行。（3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。（4）12月31日，計(jì)提公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷(xiāo)公司管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)成