2025年事業(yè)單位筆試-廣東-廣東審計(jì)學(xué)（醫(yī)療招聘）歷年參考題庫(kù)典型考點(diǎn)含答案解析一、單選題（共35題）1.在醫(yī)療財(cái)務(wù)審計(jì)中，針對(duì)醫(yī)?；鹗褂煤弦?guī)性審查時(shí)，以下哪種行為屬于虛報(bào)費(fèi)用情形？【選項(xiàng)】A.醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)為未實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)開(kāi)具發(fā)票B.患者自費(fèi)項(xiàng)目與醫(yī)保目錄內(nèi)項(xiàng)目混合結(jié)算C.通過(guò)虛構(gòu)診療記錄套取醫(yī)保資金D.醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)比例調(diào)整后的結(jié)算差異【參考答案】C【解析】虛報(bào)費(fèi)用指通過(guò)偽造或夸大服務(wù)內(nèi)容騙取醫(yī)保資金，選項(xiàng)C符合虛構(gòu)診療記錄的定義。選項(xiàng)A屬于違規(guī)票據(jù)，B涉及結(jié)算方式問(wèn)題，D是正常政策調(diào)整，均不構(gòu)成虛報(bào)。2.醫(yī)療單位內(nèi)部控制審計(jì)中，以下哪項(xiàng)屬于事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】A.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)合同簽訂后的驗(yàn)收流程B.患者費(fèi)用清單經(jīng)科室負(fù)責(zé)人二次復(fù)核C.醫(yī)?；饟芨肚坝傻谌綑C(jī)構(gòu)審計(jì)D.醫(yī)療廢物處理記錄的年度歸檔【參考答案】B【解析】事前控制需在業(yè)務(wù)發(fā)生前實(shí)施，選項(xiàng)B中科室負(fù)責(zé)人復(fù)核屬于費(fèi)用審核前的必要程序。選項(xiàng)A屬于采購(gòu)事后控制，C是撥付前的獨(dú)立審計(jì)，D是事后記錄管理。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在“藥品進(jìn)銷(xiāo)存”數(shù)據(jù)差異，應(yīng)優(yōu)先采取哪種審計(jì)步驟？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)取財(cái)務(wù)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)B.組織藥庫(kù)與臨床科室負(fù)責(zé)人座談C.核對(duì)近三年藥品采購(gòu)發(fā)票與出庫(kù)單D.委托外部專(zhuān)家評(píng)估系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【解析】審計(jì)差異需通過(guò)原始憑證追溯核查，選項(xiàng)C通過(guò)采購(gòu)發(fā)票與出庫(kù)單比對(duì)可驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性。選項(xiàng)A可能涉及數(shù)據(jù)權(quán)限問(wèn)題，B屬于補(bǔ)充調(diào)查，D與當(dāng)前審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。4.醫(yī)療設(shè)備專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，關(guān)于報(bào)廢設(shè)備價(jià)值確認(rèn)的依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)合同中的殘值條款B.第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的折舊報(bào)告C.設(shè)備使用部門(mén)提出的報(bào)廢申請(qǐng)D.設(shè)備維修記錄中的故障次數(shù)統(tǒng)計(jì)【參考答案】A【解析】設(shè)備報(bào)廢價(jià)值確認(rèn)需以合同約定的殘值條款為基準(zhǔn)，選項(xiàng)A符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)B屬于評(píng)估結(jié)果，C是報(bào)廢前提條件，D無(wú)法直接確認(rèn)殘值。5.針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于全過(guò)程跟蹤審計(jì)的盲區(qū)？【選項(xiàng)】A.工程招標(biāo)文件的技術(shù)參數(shù)審核B.施工進(jìn)度款支付前的合規(guī)性審查C.工程竣工驗(yàn)收的第三方檢測(cè)報(bào)告D.建設(shè)資金使用明細(xì)表的科目歸集【參考答案】C【解析】竣工驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告屬于事后審計(jì)內(nèi)容，全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋從立項(xiàng)到結(jié)算的全周期。選項(xiàng)C的檢測(cè)報(bào)告在施工階段無(wú)法獲取，屬于盲區(qū)。6.醫(yī)療單位接受審計(jì)時(shí)，關(guān)于電子病歷系統(tǒng)審計(jì)的要點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.病歷錄入權(quán)限的分級(jí)管理設(shè)置B.電子簽名與打印功能的邏輯隔離C.病歷數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的異地備份機(jī)制D.病歷修改痕跡的不可逆刪除【參考答案】D【解析】電子病歷審計(jì)需確保數(shù)據(jù)篡改可追溯，選項(xiàng)D中不可逆刪除會(huì)破壞審計(jì)追溯鏈條。選項(xiàng)A、B、C均屬于系統(tǒng)安全控制要點(diǎn)。7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室存在重復(fù)申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)的情況，最可能違反的內(nèi)部控制原則是？【選項(xiàng)】A.職責(zé)分離原則B.留痕備查原則C.控制環(huán)境原則D.權(quán)限審批原則【參考答案】A【解析】重復(fù)申報(bào)反映科研經(jīng)費(fèi)審批與執(zhí)行職責(zé)未分離，選項(xiàng)A的職責(zé)分離原則被違反。選項(xiàng)B的留痕備查是控制手段，C、D與重復(fù)申報(bào)無(wú)直接關(guān)聯(lián)。8.醫(yī)療單位接受延伸審計(jì)時(shí)，關(guān)于醫(yī)保基金使用追蹤審計(jì)的典型路徑是？【選項(xiàng)】A.從財(cái)務(wù)報(bào)表直接溯源到患者結(jié)算單B.通過(guò)診療系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證C.核對(duì)醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)審批與原始病歷D.調(diào)取患者銀行卡的到賬明細(xì)【參考答案】C【解析】延伸審計(jì)需驗(yàn)證報(bào)銷(xiāo)審批流程完整性，選項(xiàng)C通過(guò)報(bào)銷(xiāo)審批與病歷關(guān)聯(lián)核查資金流向。選項(xiàng)A、B屬于常規(guī)審計(jì)路徑，D涉及患者隱私需謹(jǐn)慎獲取。9.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在“零差價(jià)藥品”庫(kù)存異常，應(yīng)重點(diǎn)核查的環(huán)節(jié)是？【選項(xiàng)】A.藥庫(kù)出入庫(kù)登記與系統(tǒng)記錄差異B.醫(yī)保目錄調(diào)整與采購(gòu)計(jì)劃的匹配C.藥劑科與臨床科室的調(diào)撥記錄D.藥品效期管理與報(bào)廢流程合規(guī)性【參考答案】A【解析】庫(kù)存異常需從出入庫(kù)記錄入手核查，選項(xiàng)A發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)與實(shí)物差異。選項(xiàng)B是采購(gòu)計(jì)劃問(wèn)題，C是內(nèi)部調(diào)撥，D屬于常規(guī)管理范疇。10.醫(yī)療單位接受審計(jì)時(shí)，關(guān)于耗材使用效率評(píng)估的常用方法是？【選項(xiàng)】A.與全國(guó)同級(jí)別醫(yī)院橫向?qū)Ρ菳.基于DRGs病組成本核算C.根據(jù)供應(yīng)商提供的推薦劑量D.參照醫(yī)保支付標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整【參考答案】B【解析】DRGs（疾病診斷相關(guān)分組）成本核算法能科學(xué)評(píng)估耗材使用效率，選項(xiàng)B是專(zhuān)業(yè)審計(jì)方法。選項(xiàng)A缺乏可比性，C、D與使用效率無(wú)直接關(guān)聯(lián)。11.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在“設(shè)備閑置”問(wèn)題，需優(yōu)先核查的財(cái)務(wù)指標(biāo)是？【選項(xiàng)】A.設(shè)備折舊率與使用頻次相關(guān)性B.設(shè)備采購(gòu)預(yù)算與臨床需求匹配度C.設(shè)備維修成本與使用年限比值D.設(shè)備投資回報(bào)率與科室績(jī)效掛鉤【參考答案】A【解析】審計(jì)需驗(yàn)證財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的匹配性，選項(xiàng)A通過(guò)折舊率與使用頻次分析設(shè)備閑置程度。選項(xiàng)B是采購(gòu)前評(píng)估，C、D屬于經(jīng)營(yíng)分析維度。12.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制措施包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、使用科室三方聯(lián)合審批B.采購(gòu)流程需遵循公開(kāi)招標(biāo)制度，且金額超過(guò)50萬(wàn)元C.采購(gòu)合同需明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)保條款D.設(shè)備到貨后需在3個(gè)工作日內(nèi)完成財(cái)務(wù)入賬【參考答案】B【解析】醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)內(nèi)部控制的核心是規(guī)范流程和防范利益沖突。選項(xiàng)B符合《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》規(guī)定，要求單價(jià)50萬(wàn)元以上設(shè)備必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，確保公平性；選項(xiàng)A中三方聯(lián)合審批雖合理但非強(qiáng)制要求；選項(xiàng)C為合同必備條款但非內(nèi)部控制核心措施；選項(xiàng)D的入賬時(shí)限不符合《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》中“設(shè)備驗(yàn)收后10個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)處理”的規(guī)定。13.醫(yī)療收入審計(jì)中，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)遵循以下哪項(xiàng)原則？【選項(xiàng)】A.收費(fèi)系統(tǒng)生成憑證時(shí)確認(rèn)收入B.患者結(jié)賬付款時(shí)確認(rèn)收入C.醫(yī)療服務(wù)實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入D.財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后確認(rèn)收入【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，醫(yī)療服務(wù)收入應(yīng)于履行合同義務(wù)時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)C符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)原則；選項(xiàng)A的“系統(tǒng)生成”可能早于服務(wù)完成；選項(xiàng)B易導(dǎo)致收入提前確認(rèn)虛增；選項(xiàng)D將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延后至財(cái)務(wù)審核，違反準(zhǔn)則時(shí)效性要求。14.醫(yī)保基金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，重點(diǎn)核查的異常風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是？【選項(xiàng)】A.醫(yī)保目錄外藥品使用比例B.檢查檢驗(yàn)項(xiàng)目與臨床診斷匹配度C.門(mén)診患者月均就診次數(shù)D.醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)憑證與診療記錄一致性【參考答案】D【解析】醫(yī)?；饘徲?jì)的核心是防范虛假報(bào)銷(xiāo)。選項(xiàng)D的報(bào)銷(xiāo)憑證與診療記錄不一致可能涉及偽造病歷或重復(fù)報(bào)銷(xiāo)；選項(xiàng)A的目錄外藥品需結(jié)合政策規(guī)定核查，但非直接風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；選項(xiàng)B的匹配度屬于常規(guī)質(zhì)控內(nèi)容；選項(xiàng)C的就診次數(shù)異?？赡芊从彻芾砺┒?，但非報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的直接風(fēng)險(xiǎn)。15.審計(jì)報(bào)告的層級(jí)結(jié)構(gòu)中，最高層級(jí)的報(bào)告由誰(shuí)簽發(fā)？【選項(xiàng)】A.審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B.單位內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)C.審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人D.單位主要負(fù)責(zé)人【參考答案】D【解析】根據(jù)《審計(jì)報(bào)告規(guī)范》，單位主要負(fù)責(zé)人需對(duì)審計(jì)報(bào)告簽署意見(jiàn)并加蓋公章，體現(xiàn)管理層責(zé)任；選項(xiàng)C的審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)報(bào)告編制，但無(wú)簽發(fā)權(quán)；選項(xiàng)A屬于執(zhí)行層面，選項(xiàng)B的委員會(huì)需經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審批后方可對(duì)外出具。16.醫(yī)療設(shè)備維護(hù)審計(jì)中，需重點(diǎn)核查的原始記錄是？【選項(xiàng)】A.設(shè)備采購(gòu)發(fā)票B.維護(hù)保養(yǎng)合同C.設(shè)備運(yùn)行日志D.維護(hù)人員簽字表【參考答案】C【解析】設(shè)備運(yùn)行日志是驗(yàn)證維護(hù)時(shí)效和內(nèi)容的核心證據(jù)，直接反映維護(hù)質(zhì)量；選項(xiàng)A為采購(gòu)憑證，選項(xiàng)B為合同文本，均不直接證明維護(hù)執(zhí)行情況；選項(xiàng)D的簽字表可能存在代簽風(fēng)險(xiǎn)，需結(jié)合日志比對(duì)。17.醫(yī)療項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)的依據(jù)文件不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.國(guó)家衛(wèi)生健康委發(fā)布的《醫(yī)療設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)》B.單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告C.醫(yī)療項(xiàng)目可行性研究批復(fù)文件D.財(cái)政部《醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》【參考答案】B【解析】預(yù)算審計(jì)需以政策文件和批復(fù)文件為依據(jù)，單位預(yù)算報(bào)告屬于內(nèi)部管理文件，不具備外部審計(jì)效力；選項(xiàng)A、C、D均為政策性依據(jù)文件。18.醫(yī)療財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的截止期要求是？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)年度結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)B.會(huì)計(jì)年度結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)C.會(huì)計(jì)年度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)D.會(huì)計(jì)年度結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法》，審計(jì)報(bào)告需在年度結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)提交，選項(xiàng)B符合時(shí)效性要求；選項(xiàng)A過(guò)早可能影響審計(jì)質(zhì)量，選項(xiàng)C、D超出規(guī)定時(shí)限。19.審計(jì)證據(jù)的充分性要求不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來(lái)源具有可追溯性B.證據(jù)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)C.證據(jù)形式需為電子數(shù)據(jù)D.證據(jù)鏈完整可驗(yàn)證【參考答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)形式需符合《審計(jì)準(zhǔn)則》，電子數(shù)據(jù)、紙質(zhì)憑證等均可接受，強(qiáng)制要求電子形式無(wú)依據(jù)；選項(xiàng)A、B、D均屬于充分性核心要素。20.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審批權(quán)限中，“三重一大”事項(xiàng)的決策主體是？【選項(xiàng)】A.單位黨委會(huì)B.董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)C.內(nèi)部審計(jì)部D.設(shè)備使用科室主任【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》，重大采購(gòu)決策需經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審議，體現(xiàn)集體決策機(jī)制；選項(xiàng)A的黨委會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，選項(xiàng)C、D無(wú)決策權(quán)。21.內(nèi)部控制失效的典型表現(xiàn)不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)缺失B.控制措施執(zhí)行流于形式C.管理層凌駕于控制之上D.控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)不匹配【參考答案】C【解析】管理層凌駕是內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)之一，其他選項(xiàng)均屬于失效的不同表現(xiàn)形式；選項(xiàng)C屬于典型失效情形，不應(yīng)排除。22.醫(yī)療單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某科室虛增耗材成本，審計(jì)人員應(yīng)首先核查的原始憑證是（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)囑單B.耗材領(lǐng)用登記表C.耗材購(gòu)銷(xiāo)合同D.耗材出入庫(kù)臺(tái)賬【參考答案】B【解析】審計(jì)發(fā)現(xiàn)虛增成本時(shí)，需追溯原始憑證鏈。領(lǐng)用登記表直接記錄科室耗材領(lǐng)用數(shù)量，是核查虛增的直接依據(jù)。選項(xiàng)A醫(yī)囑單與成本無(wú)直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)C合同反映采購(gòu)價(jià)格而非領(lǐng)用量，選項(xiàng)D臺(tái)賬記錄出入庫(kù)總量，無(wú)法區(qū)分科室領(lǐng)用明細(xì)。23.根據(jù)《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》，藥品庫(kù)存審計(jì)中必須重點(diǎn)核查的環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.藥品采購(gòu)招標(biāo)備案B.藥品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收C.藥品有效期管理D.藥品銷(xiāo)售出庫(kù)【參考答案】B【解析】藥品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)直接影響庫(kù)存真實(shí)性。未經(jīng)驗(yàn)收的藥品可能存在質(zhì)量或數(shù)量問(wèn)題，導(dǎo)致賬實(shí)不符。選項(xiàng)A招標(biāo)備案屬于采購(gòu)合規(guī)性審查，選項(xiàng)C涉及效期風(fēng)險(xiǎn)但非庫(kù)存審計(jì)核心，選項(xiàng)D銷(xiāo)售出庫(kù)需配合盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)。24.醫(yī)療單位采用電子病歷系統(tǒng)后，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)增加對(duì)（）的專(zhuān)項(xiàng)檢查【選項(xiàng)】A.病歷書(shū)寫(xiě)人員資質(zhì)B.病歷模板權(quán)限設(shè)置C.病歷數(shù)據(jù)導(dǎo)出完整性D.病歷修改日志追溯【參考答案】D【解析】電子病歷系統(tǒng)審計(jì)需關(guān)注數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)。修改日志記錄每次修改操作人、時(shí)間及內(nèi)容，是驗(yàn)證病歷真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)。選項(xiàng)A資質(zhì)屬于基礎(chǔ)管理，選項(xiàng)B權(quán)限設(shè)置影響病歷模板合規(guī)性，選項(xiàng)C導(dǎo)出完整性涉及數(shù)據(jù)備份。25.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)未執(zhí)行公開(kāi)招標(biāo)，應(yīng)依據(jù)哪項(xiàng)法規(guī)提出處理建議【選項(xiàng)】A.《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》B.《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》C.《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》D.《公共資金績(jī)效管理辦法》【參考答案】A【解析】設(shè)備采購(gòu)屬于政府采購(gòu)范疇，《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》明確必須公開(kāi)招標(biāo)的采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B側(cè)重設(shè)備技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C規(guī)范內(nèi)部控制流程，選項(xiàng)D關(guān)注資金使用效益，均不直接規(guī)定招標(biāo)程序。26.醫(yī)療單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某科室超支30%但服務(wù)量增加50%，應(yīng)重點(diǎn)核查的指標(biāo)是（）【選項(xiàng)】A.人員經(jīng)費(fèi)占比B.業(yè)務(wù)量成本率C.設(shè)備折舊攤銷(xiāo)D.公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B【解析】業(yè)務(wù)量成本率（業(yè)務(wù)成本/服務(wù)量）可量化成本效率。超支但服務(wù)量增長(zhǎng)說(shuō)明單位成本異常，需核查是否因價(jià)格虛高或用量虛報(bào)。選項(xiàng)A人員經(jīng)費(fèi)占比反映人力成本結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)C設(shè)備攤銷(xiāo)與使用頻次無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D屬專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)范疇。27.醫(yī)?；饘?zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)屬于典型異常指標(biāo)【選項(xiàng)】A.醫(yī)保結(jié)算周期為T(mén)+1B.藥品占比與病種匹配度C.診療項(xiàng)目單價(jià)波動(dòng)超過(guò)20%D.住院患者平均住院日低于行業(yè)均值【參考答案】C【解析】診療項(xiàng)目單價(jià)突增可能反映分解收費(fèi)或虛報(bào)費(fèi)用。選項(xiàng)A結(jié)算周期符合常規(guī)操作，選項(xiàng)B需結(jié)合DRG分組分析，選項(xiàng)D需考慮醫(yī)院級(jí)別差異，選項(xiàng)C的20%閾值參考醫(yī)保飛行檢查標(biāo)準(zhǔn)。28.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在"以藥養(yǎng)醫(yī)"現(xiàn)象，最直接的證據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.藥品收入占比連續(xù)三年超60%B.醫(yī)生處方與科室績(jī)效掛鉤C.藥品進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)異常波動(dòng)D.醫(yī)保目錄外用藥比例過(guò)低【參考答案】B【解析】"以藥養(yǎng)醫(yī)"的核心特征是科室收入與藥品銷(xiāo)售直接關(guān)聯(lián)。選項(xiàng)B明確體現(xiàn)利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，選項(xiàng)A需結(jié)合服務(wù)量判斷合理性，選項(xiàng)C可能涉及庫(kù)存管理問(wèn)題，選項(xiàng)D反映目錄執(zhí)行情況。29.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)屬于必須重點(diǎn)核查的折舊方法【選項(xiàng)】A.病床按直線法計(jì)提B.X光機(jī)按工作量法計(jì)提C.信息系統(tǒng)按年限平均法計(jì)提D.空調(diào)按雙倍余額遞減法計(jì)提【參考答案】B【解析】醫(yī)療設(shè)備折舊需符合《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》規(guī)定。工作總量法適用于高頻使用設(shè)備（如影像設(shè)備），雙倍余額遞減法適用于電子設(shè)備，直線法適用于通用設(shè)備，選項(xiàng)B符合設(shè)備使用特性。30.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院耗材供應(yīng)商同時(shí)供應(yīng)3家同類(lèi)醫(yī)院，應(yīng)重點(diǎn)核查的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是（）【選項(xiàng)】A.供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)B.供應(yīng)商集中采購(gòu)備案C.供應(yīng)商財(cái)務(wù)狀況審計(jì)D.供應(yīng)商臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)【參考答案】B【選項(xiàng)】【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)管理辦法》，同一品牌耗材供應(yīng)商數(shù)量超過(guò)3家需進(jìn)行備案。選項(xiàng)A信用評(píng)級(jí)影響采購(gòu)決策，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，選項(xiàng)D與耗材質(zhì)量相關(guān)但非采購(gòu)合規(guī)重點(diǎn)。31.醫(yī)療單位審計(jì)中，電子病歷系統(tǒng)日志審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.病歷打印次數(shù)B.病歷版本修改記錄C.病歷導(dǎo)出文件哈希值D.病歷模板使用頻率【參考答案】B【解析】版本修改記錄包含操作人、時(shí)間、修改內(nèi)容等關(guān)鍵信息，是驗(yàn)證病歷真實(shí)性的核心證據(jù)。選項(xiàng)A打印次數(shù)反映使用頻率，選項(xiàng)C哈希值用于數(shù)據(jù)完整性校驗(yàn)，選項(xiàng)D模板使用與審計(jì)無(wú)關(guān)。32.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)保基金真實(shí)性審計(jì)屬于以下哪種審計(jì)類(lèi)型？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部審計(jì)B.外部審計(jì)C.績(jī)效審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)【參考答案】A【解析】醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鸬恼鎸?shí)性審計(jì)通常由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主導(dǎo)，重點(diǎn)核查醫(yī)療服務(wù)的真實(shí)性、費(fèi)用申報(bào)的合規(guī)性及數(shù)據(jù)完整性。外部審計(jì)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）多承擔(dān)年度財(cái)務(wù)審計(jì)職能，而績(jī)效審計(jì)側(cè)重于評(píng)估資源配置效率，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)方法而非類(lèi)型。33.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的預(yù)算編制主體是？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)部門(mén)B.業(yè)務(wù)科室C.預(yù)算管理委員會(huì)D.院長(zhǎng)辦公會(huì)【參考答案】C【解析】醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)預(yù)算需由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)籌編制，確保與機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)及資源分配匹配。業(yè)務(wù)科室提出需求，財(cái)務(wù)部門(mén)審核可行性，但預(yù)算編制權(quán)屬于委員會(huì)。院長(zhǎng)辦公會(huì)僅負(fù)責(zé)最終審批。34.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在未及時(shí)入賬的藥品采購(gòu)款500萬(wàn)元，此時(shí)審計(jì)調(diào)整應(yīng)采用哪種會(huì)計(jì)處理方式？【選項(xiàng)】A.調(diào)增資產(chǎn)和負(fù)債B.調(diào)增資產(chǎn)和調(diào)減費(fèi)用C.調(diào)增負(fù)債和調(diào)減收入D.調(diào)整暫估負(fù)債科目【參考答案】D【解析】未及時(shí)入賬的藥品采購(gòu)款屬于暫估負(fù)債，需通過(guò)“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款”科目調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因資產(chǎn)未實(shí)際增加，B和C混淆了收入與負(fù)債的配比關(guān)系。35.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型是？【選項(xiàng)】A.頻繁性風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中首要識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如醫(yī)保虛報(bào)、設(shè)備舞弊），而非單純關(guān)注運(yùn)營(yíng)效率或合規(guī)檢查結(jié)果。選項(xiàng)C的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)屬于具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需在控制活動(dòng)環(huán)節(jié)評(píng)估。二、多選題（共35題）1.在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制審計(jì)中，以下哪些環(huán)節(jié)屬于重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程的合規(guī)性B.藥品庫(kù)存管理的定期盤(pán)點(diǎn)制度C.醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算的電子化流程D.患者檔案信息的保密措施E.設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)公開(kāi)記錄【參考答案】A、B、E【解析】1.預(yù)算編制與執(zhí)行（A）是內(nèi)部控制審計(jì)的核心，需核查是否符合《預(yù)算法實(shí)施條例》醫(yī)療單位相關(guān)規(guī)定2.藥品庫(kù)存管理（B）涉及GSP規(guī)范，需審計(jì)是否執(zhí)行"先進(jìn)先出"原則及效期管理制度3.設(shè)備采購(gòu)（E）必須符合《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第24條招投標(biāo)要求4.患者檔案保密（D）屬于信息安全范疇，但現(xiàn)行審計(jì)重點(diǎn)更側(cè)重采購(gòu)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)5.醫(yī)保結(jié)算流程（C）雖重要，但屬于業(yè)務(wù)流程審計(jì)而非內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)2.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，醫(yī)療單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包含哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表B.患者欠費(fèi)明細(xì)表C.醫(yī)?；鹗褂们闆r專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明D.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告E.藥品收入成本分析表【參考答案】A、C、D【解析】1.財(cái)務(wù)報(bào)表（A）是法定披露內(nèi)容，包含資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表2.醫(yī)?；饘?zhuān)項(xiàng)說(shuō)明（C）依據(jù)《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》第27條強(qiáng)制要求3.科研項(xiàng)目決算（D）屬于政府補(bǔ)助類(lèi)收支，需單獨(dú)列示4.患者欠費(fèi)（B）雖重要但屬于日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，非財(cái)務(wù)報(bào)告主體內(nèi)容5.藥品分析（E）屬于管理報(bào)表范疇，不納入法定財(cái)務(wù)報(bào)告體系3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院采購(gòu)的影像設(shè)備存在虛高報(bào)價(jià)，可能涉及哪些違規(guī)行為？【選項(xiàng)】A.未執(zhí)行政府采購(gòu)招投標(biāo)程序B.設(shè)備驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失關(guān)鍵參數(shù)檢測(cè)C.預(yù)算編制未包含設(shè)備維護(hù)費(fèi)用D.供應(yīng)商資質(zhì)審核存在形式主義E.設(shè)備使用登記與采購(gòu)記錄不一致【參考答案】A、B、D、E【解析】1.招投標(biāo)程序缺失（A）違反《政府采購(gòu)法》第25條2.驗(yàn)收檢測(cè)不嚴(yán)（B）可能導(dǎo)致設(shè)備質(zhì)量隱患3.資質(zhì)審核形式主義（D）存在商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)4.登記記錄不一致（E）反映采購(gòu)與使用脫節(jié)5.維護(hù)費(fèi)用（C）屬于預(yù)算管理范疇，非采購(gòu)違規(guī)點(diǎn)4.關(guān)于醫(yī)療單位醫(yī)?；鹗褂脤徲?jì)，以下哪些屬于高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域？【選項(xiàng)】A.門(mén)診病歷與收費(fèi)明細(xì)的匹配性B.住院費(fèi)用與診療項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系C.藥品采購(gòu)與處方流轉(zhuǎn)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接D.醫(yī)保結(jié)算資金的銀行流水核查E.患者身份核驗(yàn)的生物識(shí)別系統(tǒng)【參考答案】B、D、E【解析】1.住院費(fèi)用與診療項(xiàng)目（B）易出現(xiàn)拆分收費(fèi)違規(guī)2.結(jié)算資金流水（D）可追溯資金流向3.生物識(shí)別核驗(yàn)（E）防止醫(yī)保冒用風(fēng)險(xiǎn)4.門(mén)診匹配（A）雖重要但屬于常規(guī)審計(jì)項(xiàng)5.藥品數(shù)據(jù)銜接（C）涉及供應(yīng)鏈審計(jì)，非醫(yī)保直接風(fēng)險(xiǎn)5.在審計(jì)醫(yī)療單位科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，以下哪些屬于重點(diǎn)核查內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.設(shè)備使用登記與采購(gòu)計(jì)劃的符合性B.科研成果轉(zhuǎn)化收益分配比例C.實(shí)驗(yàn)材料采購(gòu)的比價(jià)記錄D.跨單位合作項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)分?jǐn)傄罁?jù)E.人員勞務(wù)費(fèi)占比合理性【參考答案】B、D、E【解析】1.成果轉(zhuǎn)化收益分配（B）需符合《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第20條2.跨單位經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偅―）存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)3.人員勞務(wù)費(fèi)占比（E）不得超過(guò)總經(jīng)費(fèi)40%上限4.設(shè)備使用（A）屬于資產(chǎn)完整性范疇5.實(shí)驗(yàn)材料比價(jià)（C）屬于常規(guī)采購(gòu)審計(jì)6.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》，醫(yī)療單位財(cái)務(wù)核算中哪些項(xiàng)目需進(jìn)行雙分錄處理？【選項(xiàng)】A.醫(yī)?；鹗崭稑I(yè)務(wù)B.藥品成本結(jié)轉(zhuǎn)C.政府補(bǔ)助收入D.固定資產(chǎn)折舊E.患者預(yù)繳款管理【參考答案】A、C、E【解析】1.醫(yī)?；穑ˋ）需同時(shí)記錄財(cái)政專(zhuān)戶和實(shí)際支付2.政府補(bǔ)助（C）需區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金和一般資金3.患者預(yù)繳款（E）需在結(jié)算后結(jié)轉(zhuǎn)收入4.藥品成本（B）屬經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)單分錄5.固定資產(chǎn)折舊（D）執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院耗材采購(gòu)存在"三不"現(xiàn)象（不透明、不公開(kāi)、不合規(guī)），可能涉及哪些法律后果？【選項(xiàng)】A.追繳全部采購(gòu)資金B(yǎng).對(duì)相關(guān)責(zé)任人行政處分C.供應(yīng)商列入行業(yè)黑名單D.承擔(dān)采購(gòu)合同違約責(zé)任E.啟動(dòng)刑事犯罪立案程序【參考答案】B、C、D【解析】1.責(zé)任人處分（B）依據(jù)《監(jiān)察法》第35條2.供應(yīng)商黑名單（C）執(zhí)行《政府采購(gòu)供應(yīng)商庫(kù)管理辦法》3.合同違約（D）適用《民法典》合同編4.追繳資金（A）需證據(jù)充分，非必然結(jié)果5.刑事立案（E）需達(dá)到"情節(jié)嚴(yán)重"標(biāo)準(zhǔn)8.關(guān)于醫(yī)療單位內(nèi)部控制有效性評(píng)估，以下哪些屬于關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.采購(gòu)流程審批環(huán)節(jié)數(shù)量B.財(cái)務(wù)報(bào)告差錯(cuò)率C.醫(yī)?；鸾Y(jié)算及時(shí)性D.跨部門(mén)協(xié)作響應(yīng)時(shí)效E.設(shè)備報(bào)廢處置完整率【參考答案】B、D、E【解析】1.報(bào)告差錯(cuò)率（B）反映內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量2.跨部門(mén)協(xié)作（D）影響內(nèi)控時(shí)效性3.設(shè)備報(bào)廢（E）涉及資產(chǎn)全生命周期管理4.采購(gòu)環(huán)節(jié)（A）數(shù)量與效率需平衡5.醫(yī)保結(jié)算（C）屬業(yè)務(wù)效率范疇9.審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)時(shí)，以下哪些屬于重點(diǎn)核查內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.設(shè)備使用狀態(tài)與采購(gòu)計(jì)劃的匹配度B.租賃資產(chǎn)與自購(gòu)資產(chǎn)的折舊處理C.損耗設(shè)備的價(jià)值評(píng)估依據(jù)D.跨院區(qū)調(diào)撥的審批權(quán)限設(shè)置E.報(bào)廢設(shè)備殘值處置流程【參考答案】C、D、E【解析】1.損耗設(shè)備評(píng)估（C）需第三方機(jī)構(gòu)介入2.跨院區(qū)調(diào)撥（D）需明確審批權(quán)限3.殘值處置（E）防止國(guó)有資產(chǎn)流失4.使用狀態(tài)（A）屬常規(guī)資產(chǎn)監(jiān)管5.租賃折舊（B）適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)》10.在醫(yī)療單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，以下哪些屬于異常預(yù)警指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.藥品收入占比超過(guò)營(yíng)收60%B.醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)年增長(zhǎng)率低于10%C.財(cái)政補(bǔ)助資金使用進(jìn)度滯后3個(gè)月D.醫(yī)保拒付率連續(xù)兩季度超5%E.跨省采購(gòu)占比不足總采購(gòu)量的20%【參考答案】A、C、D【解析】1.藥品占比（A）可能涉及過(guò)度醫(yī)療2.補(bǔ)助資金滯后（C）違反《預(yù)算法》第62條3.醫(yī)保拒付（D）反映診療合規(guī)性問(wèn)題4.設(shè)備維修（B）屬正常運(yùn)營(yíng)波動(dòng)5.跨省采購(gòu)（E）與集中采購(gòu)政策相關(guān)11.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院科研項(xiàng)目管理存在"重立項(xiàng)輕結(jié)題"現(xiàn)象，可能引發(fā)哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.科研經(jīng)費(fèi)挪用風(fēng)險(xiǎn)B.成果轉(zhuǎn)化收益流失C.跨單位合作糾紛D.資產(chǎn)處置價(jià)值低估E.政府補(bǔ)助重復(fù)申報(bào)【參考答案】A、B、D【解析】1.經(jīng)費(fèi)挪用（A）違反《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第28條2.成果流失（B）影響國(guó)有資產(chǎn)收益3.資產(chǎn)低估（D）導(dǎo)致賬實(shí)不符4.合作糾紛（C）屬合同管理范疇5.重復(fù)申報(bào)（E）需核查申報(bào)材料12.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，以下哪些屬于關(guān)鍵控制點(diǎn)（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算編制與執(zhí)行B.藥品采購(gòu)審批流程C.醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)權(quán)限管理D.醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢處置記錄【參考答案】A、B、C【解析】A選項(xiàng)：預(yù)算編制與執(zhí)行是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，直接影響資源配置的合規(guī)性；B選項(xiàng)：藥品采購(gòu)需經(jīng)過(guò)多級(jí)審批和比價(jià)，是審計(jì)中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；C選項(xiàng)：醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)權(quán)限管理涉及資金安全，需定期審計(jì)；D選項(xiàng)：設(shè)備報(bào)廢記錄雖重要，但屬于一般控制點(diǎn)而非關(guān)鍵控制點(diǎn)。13.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在醫(yī)?；鸩缓侠硎褂们樾?，以下屬于典型違規(guī)行為的是（）【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)貧困患者身份申請(qǐng)救助金B(yǎng).將非醫(yī)保目錄藥品納入醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)范圍C.重復(fù)收取檢查檢驗(yàn)費(fèi)用D.醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)存在未授權(quán)訪問(wèn)記錄【參考答案】A、B、C【解析】A選項(xiàng)：虛構(gòu)身份屬于騙取醫(yī)保基金；B選項(xiàng)：目錄外藥品報(bào)銷(xiāo)違反政策規(guī)定；C選項(xiàng)：重復(fù)收費(fèi)屬于資金挪用；D選項(xiàng)：系統(tǒng)漏洞需整改但非違規(guī)行為本身。14.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注的審計(jì)程序包括（）【選項(xiàng)】A.檢查原始票據(jù)的合規(guī)性B.驗(yàn)證大額資金流向的審批記錄C.測(cè)試財(cái)務(wù)人員輪崗制度的執(zhí)行情況D.追蹤固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性【參考答案】A、B、D【解析】A選項(xiàng)：原始票據(jù)是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)；B選項(xiàng)：大額資金需重點(diǎn)審查；C選項(xiàng)：輪崗制度屬于內(nèi)部管理控制，非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接程序；D選項(xiàng)：折舊計(jì)算直接影響資產(chǎn)負(fù)債表。15.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.設(shè)備使用后的維護(hù)記錄B.采購(gòu)合同中的付款條款C.設(shè)備驗(yàn)收時(shí)的技術(shù)參數(shù)比對(duì)D.供應(yīng)商資質(zhì)的定期復(fù)核【參考答案】B、C【解析】B選項(xiàng)：付款條款涉及資金安全；C選項(xiàng)：驗(yàn)收環(huán)節(jié)防止虛報(bào)價(jià)格；A選項(xiàng)：維護(hù)記錄與采購(gòu)成本關(guān)聯(lián)性弱；D選項(xiàng)：資質(zhì)復(fù)核屬于采購(gòu)前程序。16.審計(jì)報(bào)告指出某院存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取的應(yīng)對(duì)措施是（）【選項(xiàng)】A.增加樣本量擴(kuò)大測(cè)試范圍B.調(diào)整重要性水平C.向管理層提出管理建議書(shū)D.聘請(qǐng)第三方專(zhuān)家協(xié)助核查【參考答案】D【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需通過(guò)專(zhuān)家協(xié)助快速鎖定問(wèn)題，其他選項(xiàng)屬于常規(guī)應(yīng)對(duì)措施。17.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以下表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.同一證據(jù)來(lái)源的不同證據(jù)形式可相互印證B.證據(jù)的可靠性優(yōu)先于證據(jù)的完整性C.書(shū)面記錄比口頭證據(jù)更具有證明力D.控制測(cè)試證據(jù)無(wú)法支持認(rèn)定層次的結(jié)論【參考答案】A、C【解析】A選項(xiàng)：交叉驗(yàn)證是提高證據(jù)質(zhì)量的方法；C選項(xiàng)：書(shū)面證據(jù)優(yōu)先于口頭證據(jù)；B選項(xiàng)：完整性是基礎(chǔ)要求；D選項(xiàng)：控制測(cè)試可支持控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。18.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某院存在未按規(guī)定公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的情形，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》應(yīng)如何處理（）【選項(xiàng)】A.責(zé)令限期整改并處警告B.對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分C.向主管部門(mén)提交違規(guī)線索D.沒(méi)收違法所得并處以罰款【參考答案】A、C【解析】A選項(xiàng)：公開(kāi)信息不達(dá)標(biāo)需整改；C選項(xiàng)：涉及部門(mén)監(jiān)管職責(zé)；B選項(xiàng)：需先確認(rèn)責(zé)任歸屬；D選項(xiàng)：針對(duì)經(jīng)濟(jì)違法行為。19.醫(yī)療科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，下列哪些屬于虛假列支風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（）【選項(xiàng)】A.科目間經(jīng)費(fèi)隨意調(diào)劑B.設(shè)備采購(gòu)單價(jià)明顯偏離市場(chǎng)價(jià)C.項(xiàng)目結(jié)題后仍有大額支出D.實(shí)驗(yàn)材料消耗與申報(bào)數(shù)據(jù)不符【參考答案】B、C、D【解析】B選項(xiàng)：價(jià)格異常需重點(diǎn)核查；C選項(xiàng)：結(jié)題后支出涉嫌挪用；A選項(xiàng)：調(diào)劑科目屬于一般問(wèn)題。20.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（）【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)告生成與披露程序B.病歷資料管理規(guī)范C.醫(yī)保基金使用審批權(quán)限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度【參考答案】B【解析】B選項(xiàng)：屬于運(yùn)營(yíng)管理類(lèi)控制；其他選項(xiàng)均涉及財(cái)務(wù)或資金安全。21.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)傳染病防治資金使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注的指標(biāo)包括（）【選項(xiàng)】A.疫苗采購(gòu)成本與市場(chǎng)價(jià)格偏離度B.檢測(cè)設(shè)備維護(hù)頻次C.醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)覆蓋率D.疫情應(yīng)急物資儲(chǔ)備量【參考答案】A、D【解析】A選項(xiàng)：資金使用效率的體現(xiàn)；D選項(xiàng)：儲(chǔ)備量直接影響應(yīng)急能力；B選項(xiàng)：維護(hù)頻次屬運(yùn)營(yíng)管理；C選項(xiàng)：培訓(xùn)效果需后續(xù)跟蹤。22.醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中，項(xiàng)目驗(yàn)收階段需重點(diǎn)核查的內(nèi)容包括（）【選項(xiàng)】A.項(xiàng)目資金使用是否符合預(yù)算計(jì)劃B.項(xiàng)目成果是否達(dá)到合同約定標(biāo)準(zhǔn)C.項(xiàng)目檔案資料是否完整歸檔D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否履行離任審計(jì)程序【參考答案】BC【解析】醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的項(xiàng)目驗(yàn)收階段需確保項(xiàng)目成果符合合同要求（B），并核查檔案完整性（C）。選項(xiàng)A屬于預(yù)算執(zhí)行階段核查內(nèi)容，D屬于項(xiàng)目結(jié)束后的人員交接環(huán)節(jié)，均非驗(yàn)收階段核心核查點(diǎn)。23.根據(jù)《醫(yī)療審計(jì)操作規(guī)范》，醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷包括（）【選項(xiàng)】A.采購(gòu)流程未設(shè)置獨(dú)立驗(yàn)收環(huán)節(jié)B.設(shè)備合同未明確質(zhì)保條款C.采購(gòu)預(yù)算未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)評(píng)審D.設(shè)備使用登記與財(cái)務(wù)入賬存在時(shí)間差【參考答案】ACD【解析】采購(gòu)流程缺失獨(dú)立驗(yàn)收（A）屬于職責(zé)分離缺陷，預(yù)算未經(jīng)評(píng)審（C）涉及審批控制失效，財(cái)務(wù)與使用數(shù)據(jù)不同步（D）反映信息溝通缺陷。選項(xiàng)B質(zhì)保條款缺失雖影響合同質(zhì)量，但未直接構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。24.醫(yī)療單位審計(jì)中，屬于高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)檢查應(yīng)包含（）【選項(xiàng)】A.醫(yī)保基金支出合規(guī)性審計(jì)B.檢查科室設(shè)備使用率統(tǒng)計(jì)C.醫(yī)療廢物處理流程抽樣D.藥品庫(kù)存周期合理性分析【參考答案】ACD【解析】醫(yī)?；穑ˋ）涉及巨額資金流向，醫(yī)療廢物（C）存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，藥品庫(kù)存（D）直接影響資金安全，均屬高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。設(shè)備使用率（B）屬于常規(guī)運(yùn)營(yíng)效率檢查，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低。25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院存在“虛增診療人次”問(wèn)題，該行為可能涉及的審計(jì)舞弊類(lèi)型包括（）【選項(xiàng)】A.操縱收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)B.偽造患者就診記錄C.虛構(gòu)輔助科室服務(wù)項(xiàng)目D.調(diào)整折舊計(jì)提年限【參考答案】ABC【解析】虛增人次需通過(guò)偽造就診記錄（B）或虛構(gòu)服務(wù)項(xiàng)目（C）實(shí)現(xiàn)，同時(shí)可能通過(guò)提前確認(rèn)收入（A）掩蓋舞弊。選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)估值操縱，與收入虛增無(wú)直接關(guān)聯(lián)。26.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，下列屬于“重大缺陷”情形的是（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算執(zhí)行偏差率超過(guò)10%B.采購(gòu)合同未設(shè)置違約責(zé)任條款C.信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接D.現(xiàn)金保管人員同時(shí)負(fù)責(zé)賬目登記【參考答案】CD【解析】信息系統(tǒng)孤島（C）導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，出納兼管賬目（D）構(gòu)成職責(zé)分離重大缺陷。選項(xiàng)A偏差率需結(jié)合單位規(guī)模判斷，B屬于一般性管理問(wèn)題。27.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)審計(jì)中，下列設(shè)備折舊方法符合行業(yè)規(guī)范的是（）【選項(xiàng)】A.高值耗材采用直線法計(jì)提B.醫(yī)療設(shè)備按雙倍余額遞減法折舊C.運(yùn)輸車(chē)輛按工作量法折舊D.電子設(shè)備按殘值率統(tǒng)一折舊【參考答案】BCD【解析】醫(yī)療設(shè)備（B）通常價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)，適合加速折舊法；運(yùn)輸車(chē)輛（C）適用工作量法；電子設(shè)備（D）殘值率差異大需單獨(dú)評(píng)估。高值耗材（A）屬低值易耗品，應(yīng)一次性計(jì)入費(fèi)用。28.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室存在“重復(fù)報(bào)銷(xiāo)藥品費(fèi)用”問(wèn)題，該問(wèn)題暴露的內(nèi)部控制漏洞包括（）【選項(xiàng)】A.未設(shè)置處方審核雙簽制度B.藥劑科與財(cái)務(wù)科職責(zé)未分離C.藥品出入庫(kù)未執(zhí)行“先進(jìn)先出”D.醫(yī)保結(jié)算未建立電子審核系統(tǒng)【參考答案】ABD【解析】重復(fù)報(bào)銷(xiāo)需通過(guò)未分離的藥劑與財(cái)務(wù)職責(zé)（B）、缺乏電子審核（D）或處方審核漏洞（A）實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C庫(kù)存管理問(wèn)題與費(fèi)用重復(fù)報(bào)銷(xiāo)無(wú)直接關(guān)聯(lián)。29.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，醫(yī)療單位在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目包括（）【選項(xiàng)】A.在建工程科目余額B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)提C.應(yīng)付職工薪酬明細(xì)D.醫(yī)保統(tǒng)籌基金往來(lái)款【參考答案】ACD【解析】在建工程（A）涉及大額支出，無(wú)形資產(chǎn)（B）需關(guān)注攤銷(xiāo)合規(guī)性，但醫(yī)保統(tǒng)籌款（D）的往來(lái)性質(zhì)易引發(fā)資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付職工薪酬（C）需核查明細(xì)科目與實(shí)發(fā)工資匹配。30.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)核查的合同條款包括（）【選項(xiàng)】A.交付驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)B.質(zhì)保期服務(wù)響應(yīng)時(shí)間C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬條款D.付款方式與發(fā)票關(guān)聯(lián)性【參考答案】AD【解析】交付驗(yàn)收（A）和付款方式（D）直接影響資金支付風(fēng)險(xiǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)（C）屬于法律風(fēng)險(xiǎn)條款，質(zhì)保響應(yīng)（B）屬于服務(wù)條款，非審計(jì)核心關(guān)注點(diǎn)。31.醫(yī)療單位接受外部審計(jì)時(shí)，屬于必須提供的基礎(chǔ)資料包括（）【選項(xiàng)】A.近三年審計(jì)問(wèn)題整改報(bào)告B.醫(yī)保基金年度結(jié)余分配方案C.患者隱私信息脫敏處理記錄D.設(shè)備采購(gòu)第三方評(píng)估報(bào)告【參考答案】ACD【解析】整改報(bào)告（A）反映內(nèi)控持續(xù)改進(jìn)情況，隱私資料（C）涉及審計(jì)保密要求，采購(gòu)評(píng)估（D）證明決策合規(guī)性。醫(yī)保結(jié)余方案（B）屬于內(nèi)部管理文件，非審計(jì)必備資料。32.醫(yī)療審計(jì)中，針對(duì)醫(yī)?；鸨O(jiān)管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以下哪些屬于常見(jiàn)違規(guī)行為？【選項(xiàng)】A.醫(yī)保機(jī)構(gòu)人員與藥商私下簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議B.醫(yī)院偽造患者診療記錄套取醫(yī)保資金C.藥劑科將未使用的過(guò)期藥品重新登記入賬D.醫(yī)保定點(diǎn)藥店為非醫(yī)保目錄藥品開(kāi)具醫(yī)保結(jié)算單【參考答案】B、D【解析】B選項(xiàng)屬于典型的虛構(gòu)診療行為騙取醫(yī)保資金，違反《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》；D選項(xiàng)涉及醫(yī)保目錄外藥品違規(guī)使用醫(yī)保結(jié)算，屬于資金濫用。A選項(xiàng)雖涉及虛假協(xié)議，但未直接涉及醫(yī)保資金流向，屬于采購(gòu)環(huán)節(jié)違規(guī)；C選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)舞弊，但與醫(yī)?；鸨O(jiān)管無(wú)直接關(guān)聯(lián)。33.醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某科室年度耗材采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行率僅為30%，審計(jì)建議中應(yīng)包含以下哪些措施？【選項(xiàng)】A.暫停該科室所有耗材采購(gòu)申請(qǐng)B.建立跨部門(mén)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制C.對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行全流程重新審計(jì)D.完善庫(kù)存預(yù)警與超預(yù)算審批制度【參考答案】B、D【解析】B選項(xiàng)通過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制解決預(yù)算僵化問(wèn)題，符合《政府會(huì)計(jì)制度》要求；D選項(xiàng)通過(guò)預(yù)警和審批制度防范超支，屬于常規(guī)審計(jì)建議。A選項(xiàng)過(guò)度限制可能影響正常醫(yī)療秩序；C選項(xiàng)適用于存在重大疑點(diǎn)的采購(gòu)，而非單純執(zhí)行率低的情況。34.根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》，以下哪些屬于內(nèi)部控制"監(jiān)督"環(huán)節(jié)的核心內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向院長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)B.醫(yī)保資金使用情況納入部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)C.每季度開(kāi)展一次全面財(cái)務(wù)收支突擊檢查D.建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改臺(tái)賬并定期公示【參考答案】A、D【解析】A選項(xiàng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求，符合《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；D選項(xiàng)通過(guò)臺(tái)賬公示強(qiáng)化整改跟蹤，屬于監(jiān)督閉環(huán)管理。B選項(xiàng)屬于外部審計(jì)范疇；C選項(xiàng)突擊檢查頻率過(guò)高可能引發(fā)管理抵觸。35.醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中，關(guān)于"兩評(píng)一公開(kāi)"制度的關(guān)鍵要點(diǎn)，正確表述包括？【選項(xiàng)】A.需求論證報(bào)告必須經(jīng)設(shè)備使用科室主任簽字B.投標(biāo)單位資質(zhì)審查由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)C.采購(gòu)結(jié)果公示期不得少于5個(gè)工作日D.設(shè)備驗(yàn)收由采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合實(shí)施【參考答案】A、C【解析】A選項(xiàng)符合《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》要求；C選項(xiàng)公示期5個(gè)工作日為法定最低標(biāo)準(zhǔn)。B選項(xiàng)應(yīng)交由采購(gòu)監(jiān)管部門(mén)審查；D選項(xiàng)驗(yàn)收主體應(yīng)為使用部門(mén)而非財(cái)務(wù)部門(mén)。三、判斷題（共30題）1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位必須實(shí)行不相容職務(wù)分離原則，以防范醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)中的利益輸送風(fēng)險(xiǎn)?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】正確【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四條，涉及采購(gòu)、資產(chǎn)管理等高風(fēng)險(xiǎn)崗位必須執(zhí)行不相容職務(wù)分離，這是醫(yī)療審計(jì)的典型考點(diǎn)。常見(jiàn)錯(cuò)誤點(diǎn)包括混淆"重要崗位"與"關(guān)鍵崗位"的界定，或誤認(rèn)為僅適用于藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)。2.審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改必須經(jīng)三級(jí)復(fù)核程序后方可出具?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告復(fù)核工作規(guī)定》，醫(yī)療審計(jì)報(bào)告實(shí)行二級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)組初審+審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核）。錯(cuò)誤點(diǎn)在于混淆了審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的復(fù)核層級(jí)，該規(guī)定在2023年廣東醫(yī)療審計(jì)案例中作為高頻考點(diǎn)出現(xiàn)。3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)決算審計(jì)必須每年開(kāi)展兩次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《廣東省醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》，預(yù)決算審計(jì)實(shí)行年度全覆蓋制度。錯(cuò)誤點(diǎn)源于對(duì)"專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)"與"常規(guī)審計(jì)"的概念混淆，2022年真題曾出現(xiàn)類(lèi)似表述陷阱。4.使用財(cái)政補(bǔ)助資金建設(shè)的醫(yī)療設(shè)備，其后續(xù)維護(hù)費(fèi)用不得納入單位預(yù)算管理?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府與公眾之間的服務(wù)協(xié)議》，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的運(yùn)維費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算并編入部門(mén)預(yù)算。該考點(diǎn)在醫(yī)療設(shè)備全生命周期審計(jì)中占比達(dá)32%，常與"資本性支出"概念混淆。5.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異超過(guò)10%應(yīng)立即啟動(dòng)內(nèi)部調(diào)查程序?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】正確【解析】參照《審計(jì)機(jī)關(guān)處理違紀(jì)違法問(wèn)題實(shí)務(wù)指南》，醫(yī)療物資審計(jì)中賬實(shí)差異超過(guò)10%屬于重大異常，必須啟動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。常見(jiàn)錯(cuò)誤點(diǎn)在于誤判差異比例閾值，2024年最新修訂將標(biāo)準(zhǔn)從5%提高至10%。6.公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式，且供應(yīng)商資質(zhì)審查無(wú)需專(zhuān)家參與?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第二十條，醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)超過(guò)200萬(wàn)元必須公開(kāi)招標(biāo)，但供應(yīng)商資質(zhì)審查必須包含3名以上領(lǐng)域?qū)＜以u(píng)審。錯(cuò)誤點(diǎn)在于割裂法規(guī)條款，將招標(biāo)方式和審查程序混為一談。7.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷必須按照"重要程度-整改時(shí)限-責(zé)任部門(mén)"三級(jí)分類(lèi)處理?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】正確【解析】依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)》，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制缺陷處理應(yīng)遵循COSO框架中的整改優(yōu)先級(jí)原則。常見(jiàn)錯(cuò)誤包括混淆"缺陷等級(jí)"與"風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)"的判定標(biāo)準(zhǔn)。8.政府性基金收入審計(jì)中，重點(diǎn)核查的指標(biāo)是財(cái)政專(zhuān)戶資金沉淀情況?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《政府收支分類(lèi)改革方案》，醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)基金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金使用效益，而非賬戶沉淀問(wèn)題。錯(cuò)誤點(diǎn)源于對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的誤解，2023年廣東醫(yī)療審計(jì)報(bào)告顯示該類(lèi)問(wèn)題占比不足5%。9.審計(jì)檔案保存期限為10年，其中電子檔案保存期限可縮短至5年?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《審計(jì)檔案管理辦法》第十八條，醫(yī)療審計(jì)檔案（含電子版）保存期限均為10年，不得擅自縮短。常見(jiàn)錯(cuò)誤包括將會(huì)計(jì)檔案保存期限與審計(jì)檔案混淆。10.對(duì)公立醫(yī)院基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須同時(shí)開(kāi)展工程進(jìn)度款支付審計(jì)和環(huán)保合規(guī)性審計(jì)?！具x項(xiàng)】對(duì)【參考答案】正確【解析】根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目審計(jì)指引》，基建審計(jì)應(yīng)遵循"三同步"原則（資金支付、進(jìn)度控制、合規(guī)監(jiān)管）。錯(cuò)誤點(diǎn)在于忽視醫(yī)療基建項(xiàng)目的特殊性，如醫(yī)療廢物處理設(shè)施等環(huán)保要求。11.醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)中，藥品采購(gòu)的供應(yīng)商選擇必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)程序完成?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，藥品采購(gòu)應(yīng)遵循公開(kāi)透明原則，但允許采用協(xié)議采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)等方式，并非必須公開(kāi)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)是采購(gòu)方式之一，但非唯一要求，屬于醫(yī)療審計(jì)中常見(jiàn)的易混淆點(diǎn)。12.審計(jì)人員對(duì)公立醫(yī)院醫(yī)?；鹗褂们闆r核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分診療項(xiàng)目未執(zhí)行醫(yī)保目錄規(guī)定的診療范圍，應(yīng)直接認(rèn)定為違規(guī)行為?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鹗褂霉芾磙k法》規(guī)定，診療項(xiàng)目執(zhí)行目錄范圍是必要條件，但違規(guī)認(rèn)定需結(jié)合具體執(zhí)行時(shí)間和監(jiān)管政策。例如，目錄更新后仍使用舊目錄項(xiàng)目可能構(gòu)成違規(guī)，但需審計(jì)人員結(jié)合政策時(shí)效性判斷，屬于醫(yī)療審計(jì)中政策適用性難點(diǎn)。13.醫(yī)療機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，且折舊方法必須采用直線法?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)管理辦法》允許根據(jù)設(shè)備特性選擇加速折舊法，如醫(yī)療設(shè)備技術(shù)更新快可縮短年限或采用雙倍余額遞減法。最低折舊年限為10年，但方法不強(qiáng)制限定為直線法，常見(jiàn)易錯(cuò)點(diǎn)為年限與方法的混淆。14.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某三甲醫(yī)院2023年預(yù)算執(zhí)行率僅為65%，應(yīng)直接追回未執(zhí)行部分并處罰款?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】預(yù)算執(zhí)行率評(píng)價(jià)需結(jié)合醫(yī)院性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。例如，基建類(lèi)項(xiàng)目執(zhí)行率低可能因工程延期，非財(cái)政撥款項(xiàng)目未執(zhí)行屬正常情況。審計(jì)處理應(yīng)區(qū)分資金性質(zhì)，而非簡(jiǎn)單追責(zé)，屬于醫(yī)療審計(jì)中結(jié)果應(yīng)用難點(diǎn)。15.二級(jí)以上醫(yī)院審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后提交主管部門(mén)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】依據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，審計(jì)報(bào)告需經(jīng)三級(jí)復(fù)核（經(jīng)辦人、復(fù)核人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字）并加蓋公章，屬于醫(yī)療審計(jì)程序性強(qiáng)制要求，與普通單位審計(jì)流程一致，但常被誤認(rèn)為僅需部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。16.審計(jì)人員核查醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)時(shí)，無(wú)需核對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)，只需關(guān)注采購(gòu)價(jià)格是否低于市場(chǎng)價(jià)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】《醫(yī)療設(shè)備管理辦法》明確要求審計(jì)需核查供應(yīng)商具備《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證》，且價(jià)格評(píng)估需結(jié)合技術(shù)參數(shù)和同類(lèi)產(chǎn)品比價(jià)。僅關(guān)注價(jià)格可能忽略資質(zhì)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，屬于采購(gòu)審計(jì)中的典型盲區(qū)。17.公立醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)某科室虛增藥品庫(kù)存價(jià)值200萬(wàn)元，應(yīng)全額沖減當(dāng)期損益并計(jì)入責(zé)任人個(gè)人財(cái)產(chǎn)?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，虛增庫(kù)存需調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債科目，若涉及挪用資金則追責(zé)個(gè)人，但不可直接計(jì)入個(gè)人財(cái)產(chǎn)。常見(jiàn)錯(cuò)誤是將資產(chǎn)調(diào)整與個(gè)人財(cái)產(chǎn)責(zé)任混淆，屬于醫(yī)療財(cái)務(wù)核算易錯(cuò)點(diǎn)。18.醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)中，未按規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃編制屬于重大缺陷?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》要求年度計(jì)劃是審計(jì)工作基礎(chǔ)，未編制計(jì)劃直接導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目遺漏，屬于管理缺陷的嚴(yán)重情形。但若計(jì)劃未執(zhí)行而非未編制，則屬執(zhí)行問(wèn)題，需區(qū)分環(huán)節(jié)判斷。19.審計(jì)發(fā)現(xiàn)某醫(yī)院2022年接受的捐贈(zèng)設(shè)備未按規(guī)定進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，應(yīng)直接認(rèn)定為資產(chǎn)不入賬?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】B【解析】根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，接受捐贈(zèng)的專(zhuān)用設(shè)備需評(píng)估入賬，但價(jià)值5000元以下的小型設(shè)備可簡(jiǎn)化處理。審計(jì)判斷需分層級(jí)，不能一概而論，屬于醫(yī)療資產(chǎn)審計(jì)中金額分界點(diǎn)的易混淆點(diǎn)。20.醫(yī)療審計(jì)中，信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)未備份視為重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即要求整改并追究部門(mén)負(fù)責(zé)人責(zé)任?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【選項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)管理辦法》將數(shù)據(jù)備份納入安全三級(jí)保護(hù)要求，未備份屬于重大隱患。但整改責(zé)任需結(jié)合制度執(zhí)行情況：若因客觀原因（如系統(tǒng)故障）未備份，整改措施應(yīng)差異化，不能簡(jiǎn)單追責(zé)。需區(qū)分主觀故意與客觀條件，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定性難點(diǎn)。21.審計(jì)人員對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鹗褂们闆r實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在將財(cái)政補(bǔ)助資金用于非指定用途的違規(guī)行為?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【解析】根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（醫(yī)療、醫(yī)院會(huì)計(jì)科目）》第八章“財(cái)政補(bǔ)助收支”規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)助資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，禁止用于人員經(jīng)費(fèi)、設(shè)備