《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題附參考詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性僅要求實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)工作底稿D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于政府監(jiān)管體系的組成部分2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄發(fā)并收回的應(yīng)收賬款詢證函C.被審計(jì)單位倉(cāng)庫提供的存貨入庫單D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門編制的工資發(fā)放表3.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位的融資需求D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.針對(duì)被審計(jì)單位存在的“記錄的采購(gòu)交易均已收到商品或已接受服務(wù)”這一認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.從采購(gòu)發(fā)票追查到驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查到采購(gòu)明細(xì)賬C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)適當(dāng)審批D.核對(duì)采購(gòu)明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制只能為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而非絕對(duì)保證C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)需要考慮成本與效益的平衡7.在存貨監(jiān)盤程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是（）。A.僅觀察被審計(jì)單位員工的盤點(diǎn)過程，不參與實(shí)際盤點(diǎn)B.對(duì)于特殊類型的存貨（如鉆石），直接依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以驗(yàn)證完整性認(rèn)定D.對(duì)于存放在第三方倉(cāng)庫的存貨，實(shí)施函證或其他替代程序8.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的是（）。A.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體無法發(fā)表意見B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不具有廣泛性C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且具有廣泛性D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)不適當(dāng)，但管理層拒絕修改9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中記錄對(duì)重大事項(xiàng)的不一致意見的解決過程D.以上均正確10.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.分析期后銷售退回情況B.檢查銷售合同中的驗(yàn)收條款C.核對(duì)銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證的匹配性D.僅依賴被審計(jì)單位內(nèi)部的收入明細(xì)賬二、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任可以替代或減輕被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。（）2.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，充分性高的證據(jù)必然適當(dāng)性高。（）3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）4.控制測(cè)試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，僅在擬信賴內(nèi)部控制時(shí)實(shí)施。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存在、完整性和計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)。（）6.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，以提醒使用者關(guān)注。（）7.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有權(quán)查閱。（）8.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）9.對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施替代程序，無需再次發(fā)函。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否具有廣泛性。（）三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共40分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別。2.說明審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，并列舉三種提高審計(jì)證據(jù)可靠性的方法。3.什么是“認(rèn)定”？請(qǐng)分別說明與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定的具體內(nèi)容。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，需要考慮的主要因素。四、案例分析題（每題15分，共30分）案例1：甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品制造。2023年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2023年12月31日存貨賬面余額為8000萬元，其中3000萬元存放在外地倉(cāng)庫，因天氣原因無法在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤；（2）甲公司與乙公司存在一項(xiàng)未決訴訟，涉及金額1500萬元（占資產(chǎn)總額的5%），管理層認(rèn)為勝訴可能性較大，因此未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）甲公司2023年度營(yíng)業(yè)收入較上年增長(zhǎng)40%，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑存在收入虛增風(fēng)險(xiǎn)。要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，并分析可能對(duì)審計(jì)意見類型產(chǎn)生的影響。案例2：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）丙公司2023年12月31日的銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對(duì)賬單余額為1350萬元，經(jīng)調(diào)節(jié)后差異為150萬元（系丙公司已付、銀行未付的采購(gòu)款）；（2）丙公司管理層拒絕提供與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的完整資料，且無法通過其他途徑獲取充分證據(jù)；（3）丙公司2023年因違反環(huán)保法規(guī)被處罰500萬元，該事項(xiàng)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露。要求：（1）針對(duì)情況（1），說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（2）針對(duì)情況（2），分析可能對(duì)審計(jì)意見類型的影響；（3）針對(duì)情況（3），判斷是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及，說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性要求實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立（A錯(cuò)誤）；審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告（C錯(cuò)誤）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于社會(huì)監(jiān)督，而非政府監(jiān)管（D錯(cuò)誤）。2.答案：B解析：直接獲取的外部證據(jù)（如詢證函）可靠性高于被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)（A、C、D）。3.答案：D解析：重要性水平的確定需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求、被審計(jì)單位特征（行業(yè)、融資需求等），但與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力無關(guān)（D）。4.答案：B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（B正確）。5.答案：A解析：“記錄的采購(gòu)交易均已收到商品”對(duì)應(yīng)“發(fā)生”認(rèn)定，需從明細(xì)賬追查到支持性憑證（如發(fā)票、驗(yàn)收單），驗(yàn)證交易是否真實(shí)發(fā)生（A正確）。6.答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（除非是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)）（C錯(cuò)誤）。7.答案：D解析：存放在第三方的存貨需實(shí)施函證或替代程序（D正確）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)盤點(diǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)抽盤（A錯(cuò)誤）；特殊存貨需實(shí)施替代程序（如評(píng)估專家工作）（B錯(cuò)誤）；從盤點(diǎn)記錄追查至實(shí)物驗(yàn)證“存在”，從實(shí)物追查至記錄驗(yàn)證“完整性”（C錯(cuò)誤）。8.答案：C解析：否定意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)（C正確）；無法表示意見適用于審計(jì)范圍受限且廣泛（A錯(cuò)誤）；保留意見適用于錯(cuò)報(bào)或受限不廣泛（B錯(cuò)誤）。9.答案：D解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為60天內(nèi)（A正確）；可采用多種介質(zhì)（B正確）；需記錄重大事項(xiàng)的處理過程（C正確），故D正確。10.答案：D解析：收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)需實(shí)施外部證據(jù)核對(duì)（如發(fā)運(yùn)憑證、客戶回函），僅依賴內(nèi)部明細(xì)賬無法有效識(shí)別舞弊（D錯(cuò)誤）。二、判斷題1.×（審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互替代）2.×（充分性是數(shù)量要求，適當(dāng)性是質(zhì)量要求，數(shù)量多不一定質(zhì)量高）3.√（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次）4.√（控制測(cè)試僅在擬信賴內(nèi)控時(shí)實(shí)施）5.×（監(jiān)盤主要驗(yàn)證存在認(rèn)定，完整性需結(jié)合其他程序）6.√（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒使用者關(guān)注已披露的重大事項(xiàng)）7.×（審計(jì)工作底稿所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所）8.√（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍）9.×（未回函時(shí)應(yīng)再次發(fā)函，仍未回函再實(shí)施替代程序）10.√（審計(jì)意見類型取決于錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額及廣泛性）三、簡(jiǎn)答題1.答案要點(diǎn)：區(qū)別包括：（1）目標(biāo)不同（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見；內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性、經(jīng)營(yíng)效率等）；（2）獨(dú)立性不同（注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位；內(nèi)部審計(jì)受管理層領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較低）；（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同（注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)遵循內(nèi)部規(guī)定）；（4）報(bào)告對(duì)象不同（注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告供外部使用者；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告供管理層使用）。2.答案要點(diǎn)：關(guān)系：充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的要求（相關(guān)性、可靠性）；僅數(shù)量多但質(zhì)量低無法支持結(jié)論，質(zhì)量高時(shí)可適當(dāng)減少數(shù)量。提高可靠性的方法：（1）直接獲?。ㄈ缱?cè)會(huì)計(jì)師自行盤點(diǎn)）；（2）獲取外部證據(jù)（如銀行詢證函）；（3）獲取原件而非復(fù)印件；（4）觀察內(nèi)控有效運(yùn)行時(shí)生成的證據(jù)。3.答案要點(diǎn)：認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)各類交易、賬戶余額和披露作出的隱含或明確的表達(dá)。與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生（記錄的交易真實(shí)）、完整性（所有應(yīng)記錄的交易均已記錄）、準(zhǔn)確性（金額正確）、截止（記錄于正確期間）、分類（分類恰當(dāng)）。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在（記錄的資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)存在）、權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)歸被審計(jì)單位，負(fù)債是義務(wù)）、完整性（所有應(yīng)記錄的余額均已記錄）、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅ń痤~恰當(dāng)，包括減值等）。4.答案要點(diǎn)：主要因素包括：（1）錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額：是否重大（超過重要性水平）；（2）錯(cuò)報(bào)的影響范圍：是否具有廣泛性（影響多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目或使用者決策）；（3）審計(jì)范圍受限的程度：是否導(dǎo)致無法獲取充分證據(jù)；（4）管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的調(diào)整情況：是否同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表。四、案例分析題案例1解析：（1）針對(duì)外地存貨無法監(jiān)盤：應(yīng)實(shí)施替代程序（如檢查期后盤點(diǎn)記錄、運(yùn)輸單據(jù)、存貨收發(fā)記錄、向第三方函證）；若替代程序無法獲取充分證據(jù)，可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，根據(jù)影響程度發(fā)表保留或無法表示意見。（2）針對(duì)未決訴訟未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：需評(píng)估管理層的判斷是否合理（如咨詢律師）；若認(rèn)為應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)，構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；若金額重大且廣泛（如影響利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表），發(fā)表否定意見；若不廣泛，發(fā)表保留意見。（3）針對(duì)收入虛增風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（如檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、客戶驗(yàn)收單、期后回款情況）、分析性程序（如比較收入與現(xiàn)金流、行業(yè)均值）；若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，根據(jù)廣泛性發(fā)表保留或否定意見。案例2解析：（1）針對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)差異：應(yīng)檢查丙公司已付、銀行未付的采購(gòu)款的支持性憑證（如支票存根