企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作指引模板一、引言內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本指引旨在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)操作流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)與要求，保證審計(jì)工作高效、有序開展，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。二、適用范圍與應(yīng)用場景本指引適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門（或履行審計(jì)職能的部門）開展的各類審計(jì)工作，具體應(yīng)用場景包括但不限于：常規(guī)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等常規(guī)業(yè)務(wù)的合規(guī)性與真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)（如采購流程、銷售回款、費(fèi)用報(bào)銷、信息系統(tǒng)安全等）開展的深度審計(jì)；合規(guī)審計(jì)：檢查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部規(guī)章制度；舞弊審計(jì)：根據(jù)線索或疑點(diǎn)，對(duì)可能存在的舞弊行為（如虛假交易、侵占資產(chǎn)、利益輸送等）進(jìn)行調(diào)查；管理審計(jì)：評(píng)價(jià)各部門管理效率、資源配置合理性及戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成情況。三、內(nèi)部審計(jì)操作全流程步驟（一）審計(jì)立項(xiàng)與準(zhǔn)備審計(jì)立項(xiàng)發(fā)起主體：審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層臨時(shí)要求或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)估結(jié)果，發(fā)起審計(jì)立項(xiàng)；立項(xiàng)材料：填寫《審計(jì)立項(xiàng)審批表》，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)時(shí)間、所需資源及風(fēng)險(xiǎn)概述；審批流程：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo)*總經(jīng)理或董事長審批，重大審計(jì)項(xiàng)目需提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。組建審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)與專業(yè)需求，配備具備財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)管理等背景的審計(jì)人員，明確組長（*審計(jì)經(jīng)理）及成員職責(zé)；審計(jì)組成員與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系的，需主動(dòng)申請(qǐng)回避。制定審計(jì)方案審計(jì)組在充分調(diào)研（如查閱被審計(jì)單位制度、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)報(bào)告等）基礎(chǔ)上，編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)與范圍（明確審計(jì)期間、涉及部門/業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）；審計(jì)重點(diǎn)（如財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)；流程審計(jì)關(guān)注審批權(quán)限、執(zhí)行記錄）；審計(jì)方法（如抽樣方法：隨機(jī)抽樣/分層抽樣；取證方法：檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、分析程序）；時(shí)間安排（明確進(jìn)場時(shí)間、現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間、報(bào)告提交時(shí)間）；人員分工（按審計(jì)事項(xiàng)劃分責(zé)任到人）。《審計(jì)方案》需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)征求被審計(jì)單位意見（涉及敏感內(nèi)容的除外），最終報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。（二）現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施進(jìn)場溝通審計(jì)組向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》（提前3-5個(gè)工作日，特殊情況除外），明確審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容及配合要求；召開進(jìn)場會(huì)議，參會(huì)人員包括審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人*總監(jiān)、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容包括：說明審計(jì)目的、范圍及依據(jù)；明確雙方溝通對(duì)接人（被審計(jì)單位指定*專員）；提出資料提供要求（如財(cái)務(wù)憑證、合同、審批單、會(huì)議紀(jì)要、系統(tǒng)操作記錄等）及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。資料獲取與初步分析被審計(jì)單位按要求提供資料，審計(jì)組對(duì)資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行初步核查，必要時(shí)要求補(bǔ)充或說明；通過數(shù)據(jù)分析工具（如Excel、ACL、Python等）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析，識(shí)別異常波動(dòng)或疑點(diǎn)（如某部門差旅費(fèi)同比激增50%、應(yīng)收賬款賬齡異常延長等），作為現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集檢查：審閱紙質(zhì)/電子資料，核對(duì)原始憑證與賬務(wù)處理是否一致（如采購合同與入庫單、發(fā)票信息是否匹配）；觀察：實(shí)地查看資產(chǎn)存放、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如倉庫盤點(diǎn)流程是否按制度執(zhí)行、系統(tǒng)操作是否合規(guī)）；詢問：與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行訪談（如財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人），訪談前準(zhǔn)備提綱，記錄訪談內(nèi)容（《訪談?dòng)涗洝沸杞?jīng)被訪談人簽字確認(rèn)）；重新計(jì)算：對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算（如成本結(jié)轉(zhuǎn)、稅費(fèi)計(jì)提、利息計(jì)算等），驗(yàn)證準(zhǔn)確性；證據(jù)要求：審計(jì)證據(jù)需具備充分性、相關(guān)性、可靠性、合法性，原始證據(jù)需注明來源、提取時(shí)間及提取人（*審計(jì)員），復(fù)印件需由被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。問題記錄與溝通審計(jì)組發(fā)覺問題時(shí)，及時(shí)填寫《審計(jì)工作底稿》，描述問題事實(shí)、涉及金額/影響范圍、違反的制度條款，并附相關(guān)證據(jù)索引；對(duì)復(fù)雜或爭議問題，與被審計(jì)單位進(jìn)行初步溝通，聽取對(duì)方解釋，避免主觀判斷，保證問題定性客觀。（三）審計(jì)底稿編制與復(fù)核底稿編制審計(jì)人員按“一事一稿”原則編制《審計(jì)工作底稿》，內(nèi)容要素包括：底稿編號(hào)、審計(jì)事項(xiàng)、執(zhí)行程序、問題事實(shí)、證據(jù)索引、審計(jì)結(jié)論、編制人（*審計(jì)員）、編制日期；底稿需邏輯清晰、文字簡練、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，支持性證據(jù)（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、?shù)據(jù)分析截圖）與底稿內(nèi)容對(duì)應(yīng)。底稿復(fù)核一級(jí)復(fù)核：審計(jì)組長對(duì)底稿進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注程序執(zhí)行是否到位、證據(jù)是否充分、問題是否準(zhǔn)確，形成《審計(jì)底稿復(fù)核記錄》；二級(jí)復(fù)核：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)重大問題及底稿規(guī)范性進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)組織審計(jì)組討論；三級(jí)復(fù)核：分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)判斷的合理性進(jìn)行最終審核，保證底稿質(zhì)量。（四）審計(jì)報(bào)告出具報(bào)告撰寫審計(jì)組根據(jù)復(fù)核后的底稿，撰寫《審計(jì)報(bào)告》，結(jié)構(gòu)包括：摘要：簡明扼要說明審計(jì)概況、核心發(fā)覺及整改要求；審計(jì)依據(jù)、范圍、時(shí)間；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)發(fā)覺（問題分類描述，如財(cái)務(wù)類、流程類、合規(guī)類）；審計(jì)結(jié)論；管理建議：針對(duì)問題提出可操作的改進(jìn)建議（如“建議完善采購審批流程，增加‘三比價(jià)’記錄作為附件”）；附件：問題清單、重要證據(jù)材料（如需）。報(bào)告征求意見《審計(jì)報(bào)告》（征求意見稿）經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，送達(dá)被審計(jì)單位，要求其在5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議的，需提供補(bǔ)充證據(jù)或說明理由，審計(jì)組復(fù)核后調(diào)整報(bào)告內(nèi)容（如證據(jù)充分應(yīng)修改，否則維持原結(jié)論）。報(bào)告定稿與分發(fā)審計(jì)組根據(jù)反饋意見修改報(bào)告，形成正式《審計(jì)報(bào)告》，按審批流程（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)→董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)）報(bào)批后，分送管理層、被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任部門；涉及重大舞弊或違規(guī)問題的報(bào)告，需同時(shí)抄送企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門。（五）審計(jì)整改跟蹤整改要求《審計(jì)報(bào)告》明確整改責(zé)任部門、整改措施及整改期限（一般不超過30天，復(fù)雜問題不超過60天）；被審計(jì)單位制定《審計(jì)整改計(jì)劃》，經(jīng)審計(jì)部門審核后執(zhí)行。整改驗(yàn)收整改期限屆滿前5個(gè)工作日，被審計(jì)單位提交《審計(jì)整改報(bào)告》（附整改證據(jù)，如修訂的制度文件、銀行回單、審批記錄等）；審計(jì)組通過現(xiàn)場檢查、資料核查等方式驗(yàn)證整改效果，填寫《審計(jì)整改驗(yàn)收表》，確認(rèn)整改是否到位：整改到位：問題已解決，證據(jù)充分；部分整改：問題未完全解決，需說明原因及下一步計(jì)劃；未整改：無正當(dāng)理由未整改，上報(bào)管理層追究責(zé)任。后續(xù)管理審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行匯總分析，納入年度審計(jì)工作總結(jié)，對(duì)屢審屢犯問題，向管理層提出問責(zé)建議；建立審計(jì)整改檔案，保存整改資料（整改報(bào)告、驗(yàn)收表、證據(jù)材料等），期限不少于3年。四、常用審計(jì)工作表單模板（一）審計(jì)立項(xiàng)審批表項(xiàng)目名稱審計(jì)類型（常規(guī)/專項(xiàng)/合規(guī)/舞弊/管理）立項(xiàng)部門審計(jì)部審計(jì)目的審計(jì)范圍（如：2024年1-6月銷售業(yè)務(wù)流程）預(yù)計(jì)時(shí)間（如：2024年7月10日-7月20日）負(fù)責(zé)人*審計(jì)經(jīng)理所需資源（如：審計(jì)人員2名、數(shù)據(jù)分析工具1套）風(fēng)險(xiǎn)概述（如：可能存在銷售回款不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)）附件（如：初步調(diào)研報(bào)告、管理層需求函）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人意見簽字：_________日期：_________分管領(lǐng)導(dǎo)意見簽字：_________日期：_________董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)意見（如需）簽字：_________日期：_________（二）審計(jì)工作底稿底稿編號(hào)ZG202407001審計(jì)事項(xiàng)采購付款流程合規(guī)性審計(jì)執(zhí)行程序1.檢查2024年1-6月采購合同20份；2.抽取10筆付款憑證核對(duì)審批單；3.詢問采購經(jīng)理*經(jīng)理問題事實(shí)2024年3月15日A公司采購付款（憑證號(hào)：CG008），無入庫單，僅以采購申請(qǐng)單作為付款依據(jù)，違反《采購管理制度》第5條“付款需提供合同、入庫單、發(fā)票”規(guī)定證據(jù)索引1.采購申請(qǐng)單（P008）；2.付款憑證（CG008）；3.《采購管理制度》第5條審計(jì)結(jié)論采購付款流程存在控制缺陷，需規(guī)范附件審核編制人*審計(jì)員編制日期2024年7月15日復(fù)核人（組長）*審計(jì)經(jīng)理復(fù)核日期2024年7月16日（三）審計(jì)發(fā)覺問題匯總表問題編號(hào)所屬領(lǐng)域問題描述原因分析影響程度責(zé)任部門整改建議整改期限整改狀態(tài)WTL202407001財(cái)務(wù)類預(yù)付賬款掛賬3筆，金額合計(jì)50萬元，無相關(guān)合同及服務(wù)進(jìn)度說明財(cái)務(wù)部門未嚴(yán)格審核付款附件重大財(cái)務(wù)部補(bǔ)充合同或清理掛賬2024-8-30整改中WTL202407002流程類6筆費(fèi)用報(bào)銷缺少部門負(fù)責(zé)人簽字報(bào)銷人及審核人意識(shí)不足一般行政部加強(qiáng)報(bào)銷培訓(xùn)，完善審核2024-8-15已整改（四）審計(jì)整改驗(yàn)收表審計(jì)報(bào)告編號(hào)ZBG2024007問題編號(hào)WTL202407001責(zé)任部門財(cái)務(wù)部整改措施補(bǔ)充A公司服務(wù)合同，確認(rèn)服務(wù)進(jìn)度，掛賬轉(zhuǎn)入費(fèi)用整改報(bào)告提交日期2024年8月25日整改證據(jù)1.服務(wù)合同（合同號(hào)：FW20240301）；2.服務(wù)驗(yàn)收單審計(jì)組驗(yàn)收意見整改措施落實(shí)到位，證據(jù)充分，問題已解決驗(yàn)收結(jié)果□整改到位□部分整改□未整改驗(yàn)收人*審計(jì)員驗(yàn)收日期2024年8月28日五、執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示審計(jì)獨(dú)立性原則審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，不得承擔(dān)直接責(zé)任；審計(jì)組開展工作需獨(dú)立獲取資料、發(fā)表意見，不受其他部門或個(gè)人干預(yù)。保密要求審計(jì)過程中獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密、未公開信息等，需嚴(yán)格保密，不得向無關(guān)人員泄露，審計(jì)結(jié)束后歸檔資料不得隨意復(fù)制或外傳。證據(jù)充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，來源可靠（如原始文件優(yōu)于復(fù)印件，第三方證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)），避免僅依賴間接證據(jù)或單一證據(jù)得出結(jié)論。溝通技巧與被審計(jì)單位溝通時(shí)保持客觀中立，避免使用指責(zé)性語言；對(duì)爭議問題以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，爭取對(duì)方理解與配合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金密集型業(yè)務(wù)、易