企業(yè)流程審計(jì)報(bào)告制作指南：標(biāo)準(zhǔn)化工具與實(shí)操流程引言在企業(yè)運(yùn)營管理中，流程審計(jì)是評(píng)估制度執(zhí)行有效性、識(shí)別管理漏洞、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的核心手段。但傳統(tǒng)審計(jì)工作常因流程不標(biāo)準(zhǔn)、記錄不統(tǒng)一、分析維度分散等問題，導(dǎo)致審計(jì)效率低下、報(bào)告質(zhì)量參差不齊。本指南基于ISO19011管理體系審核原則及企業(yè)流程管理最佳實(shí)踐，提供一套標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告制作工具與操作流程，旨在通過結(jié)構(gòu)化模板、分步驟指引和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制，幫助企業(yè)簡化審計(jì)過程、提升審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與可執(zhí)行性，為管理層決策提供可靠依據(jù)。一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本指南適用于各類企業(yè)（制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等）的內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)及流程優(yōu)化團(tuán)隊(duì)，覆蓋以下核心場(chǎng)景：（一）年度常規(guī)流程審計(jì)場(chǎng)景描述：企業(yè)每年需對(duì)核心業(yè)務(wù)流程（如采購、銷售、財(cái)務(wù)報(bào)銷、生產(chǎn)管理等）進(jìn)行全面審計(jì)，評(píng)估流程合規(guī)性與執(zhí)行效率，保證運(yùn)營活動(dòng)符合制度要求。應(yīng)用價(jià)值：通過標(biāo)準(zhǔn)化模板快速梳理流程執(zhí)行情況，避免傳統(tǒng)審計(jì)中“重復(fù)收集資料”“問題歸類混亂”等問題，壓縮審計(jì)周期30%以上。（二）專項(xiàng)流程優(yōu)化審計(jì)場(chǎng)景描述：當(dāng)企業(yè)擬對(duì)某一特定流程（如供應(yīng)鏈協(xié)同、客戶投訴處理）進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，需先通過審計(jì)識(shí)別當(dāng)前流程的瓶頸環(huán)節(jié)（如審批節(jié)點(diǎn)冗余、信息傳遞滯后）。應(yīng)用價(jià)值：工具模板中的“流程環(huán)節(jié)檢查表”可精準(zhǔn)定位控制點(diǎn)缺失或執(zhí)行偏差，為流程再造提供數(shù)據(jù)支撐。（三）合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)場(chǎng)景描述：針對(duì)行業(yè)監(jiān)管要求（如數(shù)據(jù)安全、反壟斷、稅務(wù)合規(guī)）或外部審計(jì)（如上市公司年報(bào)審計(jì)），需驗(yàn)證企業(yè)流程是否滿足法規(guī)條款。應(yīng)用價(jià)值：模板內(nèi)置“合規(guī)性檢查維度”，可自動(dòng)關(guān)聯(lián)法規(guī)條款與流程執(zhí)行證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論無法律風(fēng)險(xiǎn)漏洞。（四）并購盡職調(diào)查審計(jì)場(chǎng)景描述：企業(yè)并購前需對(duì)目標(biāo)公司的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)（如關(guān)鍵崗位依賴、內(nèi)控缺陷）對(duì)并購價(jià)值的影響。應(yīng)用價(jià)值：標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告可快速呈現(xiàn)目標(biāo)公司流程成熟度，為并購談判及整合方案提供依據(jù)。二、審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)啟動(dòng)與準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)邊界、組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、制定可落地的審計(jì)計(jì)劃，避免審計(jì)方向偏離或資源浪費(fèi)。1.確定審計(jì)目標(biāo)與范圍操作步驟：（1）與企業(yè)管理層或需求部門溝通，明確審計(jì)核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購流程審批合規(guī)性”“識(shí)別銷售流程回款風(fēng)險(xiǎn)”）。（2）界定審計(jì)范圍：包括涉及的流程名稱（如“采購申請(qǐng)-審批-執(zhí)行-付款”全流程）、覆蓋部門（采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部等）、時(shí)間周期（如2024年Q1-Q3）及excluded事項(xiàng)（如“單筆金額低于1萬元的零星采購”）。關(guān)鍵輸出：《審計(jì)目標(biāo)與范圍確認(rèn)書》（需需求部門負(fù)責(zé)人及審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字）。2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)操作步驟：（1）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)配置團(tuán)隊(duì)：流程審計(jì)需包含流程專家（熟悉業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)）、內(nèi)控專家（熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）、行業(yè)專家（知曉監(jiān)管要求）。（2）明確分工：設(shè)審計(jì)組長（統(tǒng)籌全局）、審計(jì)員（現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料收集）、技術(shù)支持（數(shù)據(jù)提取、流程圖繪制）。注意事項(xiàng)：審計(jì)成員需與被審計(jì)部門無直接利益關(guān)聯(lián)，保證客觀性；如涉及跨部門流程，需提前協(xié)調(diào)各部門配合人員（如指定接口人*）。3.收集與梳理審計(jì)依據(jù)操作步驟：（1）收集制度文件：流程手冊(cè)、SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序）、管理制度（如《采購管理辦法》）、外部法規(guī)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）。（2）梳理歷史數(shù)據(jù)：近1年該流程的執(zhí)行記錄（如采購訂單、審批流日志、客戶投訴臺(tái)賬）。工具支持：使用《審計(jì)資料清單表》（見表1）逐項(xiàng)核對(duì)資料完整性，避免遺漏關(guān)鍵證據(jù)。表1審計(jì)資料清單表資料類別資料名稱示例提供部門完成時(shí)限接收人簽字制度文件《采購流程管理辦法（2024版）》采購管理部審計(jì)前3日張*執(zhí)行記錄2024年Q1-Q3采購訂單臺(tái)賬采購部審計(jì)前3日李*審計(jì)報(bào)告2023年度采購流程審計(jì)報(bào)告審計(jì)部審計(jì)前2日王*4.制定審計(jì)計(jì)劃操作步驟：（1）確定審計(jì)時(shí)間：避開企業(yè)業(yè)務(wù)高峰期（如電商企業(yè)避開“雙11”大促），保證被審計(jì)部門可全力配合。（2）劃分審計(jì)階段：準(zhǔn)備階段（1-2天）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（3-5天）、報(bào)告編制（2-3天）、整改跟蹤（1周后）。（3）分配資源：明確各審計(jì)員的檢查任務(wù)（如審計(jì)員A負(fù)責(zé)“審批環(huán)節(jié)”，審計(jì)員B負(fù)責(zé)“合同簽訂環(huán)節(jié)”）。工具支持：使用《審計(jì)計(jì)劃甘特圖》可視化進(jìn)度，明確關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（如“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)啟動(dòng)會(huì)”“審計(jì)發(fā)覺溝通會(huì)”）。（二）流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段目標(biāo)：通過流程可視化與風(fēng)險(xiǎn)量化，精準(zhǔn)定位審計(jì)重點(diǎn)，避免“平均用力”導(dǎo)致的效率低下。1.繪制流程圖操作步驟：（1）采用“端到端”流程圖繪制法，從流程起點(diǎn)（如“采購需求提交”）到終點(diǎn)（如“供應(yīng)商付款完成”），標(biāo)注每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任部門、輸入/輸出文檔、關(guān)鍵控制點(diǎn)（如“三比三家”審批）。（2）工具推薦：使用Visio、Lucidchart或?qū)I(yè)BPM軟件（如Activiti），保證流程圖邏輯清晰、符號(hào)統(tǒng)一（如矩形為活動(dòng)節(jié)點(diǎn)，菱形為決策節(jié)點(diǎn)）。示例：采購流程圖需包含“需求提報(bào)→部門審核→采購立項(xiàng)→供應(yīng)商尋源→合同簽訂→訂單下達(dá)→驗(yàn)收入庫→發(fā)票校驗(yàn)→付款申請(qǐng)”9個(gè)核心環(huán)節(jié)。2.識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)（CCP）操作步驟：（1）基于流程圖，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)評(píng)估“控制缺失可能導(dǎo)致的后果嚴(yán)重性”（如“合同未審核”可能導(dǎo)致法律糾紛，“未驗(yàn)收入庫”可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失）。（2）采用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣法”（見圖1），從“發(fā)生概率”和“影響程度”兩個(gè)維度劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低），將高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)確定為關(guān)鍵控制點(diǎn)。圖1風(fēng)險(xiǎn)矩陣示例影響程度低影響程度中影響程度高發(fā)生概率高低風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率中低風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率低低風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)示例：采購流程中，“供應(yīng)商資質(zhì)未審核”發(fā)生概率高、影響程度高（可能導(dǎo)致不合格物料入庫），需列為關(guān)鍵控制點(diǎn)。3.制定審計(jì)檢查清單操作步驟：（1）針對(duì)每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)具體檢查問題（如“供應(yīng)商資質(zhì)審核是否包含營業(yè)執(zhí)照、ISO認(rèn)證？”）。（2）明確檢查方法：文件查閱（抽查合同、審批單）、現(xiàn)場(chǎng)觀察（跟蹤流程實(shí)際執(zhí)行）、訪談（詢問流程執(zhí)行人*）、數(shù)據(jù)驗(yàn)證（比對(duì)訂單與入庫單數(shù)量）。工具支持：使用《流程環(huán)節(jié)檢查表》（見表2）結(jié)構(gòu)化記錄檢查項(xiàng)，保證審計(jì)無遺漏。表2流程環(huán)節(jié)檢查表示例流程名稱關(guān)鍵控制點(diǎn)檢查問題檢查方法檢查依據(jù)符合性評(píng)價(jià)問題描述證據(jù)索引采購流程供應(yīng)商資質(zhì)審核是否對(duì)供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照、ISO認(rèn)證進(jìn)行審核？抽查5份合同《采購管理辦法》第5條×2份合同未附ISO認(rèn)證合同-003,005銷售流程信用審批賒銷客戶是否經(jīng)過信用額度審核？查閱審批流日志《信用管理制度》第3條√無-（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過多維度證據(jù)收集，驗(yàn)證流程執(zhí)行與制度要求的一致性，保證審計(jì)結(jié)論客觀可靠。1.資料檢查與數(shù)據(jù)驗(yàn)證操作步驟：（1）抽樣方法：采用“隨機(jī)抽樣+重點(diǎn)抽樣”結(jié)合，隨機(jī)抽樣樣本量按流程執(zhí)行總量的10%確定（最低不少于20份），重點(diǎn)抽樣針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（如“大額采購合同”）。（2）交叉驗(yàn)證：將不同來源的數(shù)據(jù)比對(duì)（如“采購訂單數(shù)量”與“入庫單數(shù)量”“財(cái)務(wù)付款記錄”是否一致），避免單一數(shù)據(jù)源偏差。示例：審計(jì)“生產(chǎn)領(lǐng)料流程”時(shí)，需核對(duì)《領(lǐng)料單》《生產(chǎn)工單》《倉庫臺(tái)賬》三者數(shù)量是否一致，差異需記錄原因。2.現(xiàn)場(chǎng)觀察與訪談操作步驟：（1）現(xiàn)場(chǎng)觀察：跟隨流程執(zhí)行人*實(shí)際操作，記錄“流程實(shí)際路徑”與“制度規(guī)定路徑”的差異（如“制度要求需3人審批，實(shí)際僅2人審批”）。（2）訪談技巧：采用“開放式問題+封閉式問題”結(jié)合，如“您認(rèn)為當(dāng)前流程最耗時(shí)的環(huán)節(jié)是什么？”（開放式），“是否在收到需求后24小時(shí)內(nèi)完成審批？”（封閉式），并做好《訪談?dòng)涗洝罚ㄐ璞辉L談人簽字確認(rèn)）。3.問題記錄與證據(jù)固化操作步驟：（1）實(shí)時(shí)記錄：發(fā)覺問題時(shí)，立即在《審計(jì)發(fā)覺問題匯總表》（見表3）中記錄問題描述、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及初步證據(jù)（如照片、文件復(fù)印件）。（2）證據(jù)要求：證據(jù)需具備“真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、充分性”，如“未審批的付款申請(qǐng)”需附審批單掃描件及財(cái)務(wù)付款記錄截圖。表3審計(jì)發(fā)覺問題匯總表示例問題編號(hào)所屬流程問題描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)產(chǎn)生原因潛在影響責(zé)任部門整改建議CG-001采購流程3筆采購未執(zhí)行“三比三家”高采購員*為圖省事規(guī)避流程采購成本虛高約15萬元采購部立即終止合同，修訂采購系統(tǒng)強(qiáng)制比價(jià)功能CG-002銷售流程客戶投訴處理記錄缺失5條中投訴臺(tái)賬未及時(shí)更新客戶滿意度下降，重復(fù)投訴風(fēng)險(xiǎn)客服部補(bǔ)錄投訴記錄，建立投訴自動(dòng)提醒機(jī)制（四）審計(jì)發(fā)覺匯總與分析階段目標(biāo)：從零散問題中提煉系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為報(bào)告編制提供核心論據(jù)。1.問題分類與量化操作步驟：（1）分類維度：按流程維度（采購、銷售等）、問題性質(zhì)（合規(guī)性、效率性、效果性）、責(zé)任部門歸類。（2）量化分析：統(tǒng)計(jì)各維度問題數(shù)量及占比（如“采購流程問題占比40%，其中合規(guī)性問題占60%”），計(jì)算單流程問題發(fā)生率（問題數(shù)/樣本量×100%）。2.根因分析（5Why法）操作步驟：（1）針對(duì)典型問題，連續(xù)追問“為什么”直至找到根本原因。（2）示例：問題“采購未比價(jià)”→表層原因“采購員未執(zhí)行制度”→根因“采購系統(tǒng)未強(qiáng)制比價(jià)功能+缺乏考核機(jī)制”。3.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)再評(píng)估操作步驟：結(jié)合根因分析，重新評(píng)估問題風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（如“因系統(tǒng)缺失導(dǎo)致的問題”風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上調(diào)一級(jí)），并確定“立即整改項(xiàng)”（高風(fēng)險(xiǎn)）和“限期整改項(xiàng)”（中風(fēng)險(xiǎn)）。（五）報(bào)告編制與審核階段目標(biāo)：輸出結(jié)構(gòu)清晰、結(jié)論明確、建議可執(zhí)行的審計(jì)報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。1.報(bào)告結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)核心模塊：（1）摘要：審計(jì)目標(biāo)、范圍、核心結(jié)論（整體評(píng)價(jià)、關(guān)鍵問題、整改要求）。（2）審計(jì)概況：審計(jì)團(tuán)隊(duì)、時(shí)間周期、方法依據(jù)。（3）審計(jì)發(fā)覺：分流程闡述問題（問題描述、證據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、整改建議）。（4）總體評(píng)價(jià)：流程成熟度評(píng)分（1-5分，5分為最高）、優(yōu)勢(shì)與改進(jìn)方向。（5）附件：檢查表、訪談?dòng)涗?、證據(jù)材料索引。2.報(bào)告撰寫規(guī)范內(nèi)容要求：（1）客觀中立：用數(shù)據(jù)說話，避免“可能”“大概”等模糊表述（如“采購成本虛高15萬元”而非“采購成本可能較高”）。（2）建議具體：整改建議需明確“責(zé)任部門、完成時(shí)限、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)”（如“采購部需在30天內(nèi)完成系統(tǒng)比價(jià)功能開發(fā)，審計(jì)部將在60天后驗(yàn)證功能有效性”）。3.報(bào)告審核與溝通操作步驟：（1）三級(jí)審核：審計(jì)員自審→審計(jì)組長審核→管理層（如CFO、COO）終審。（2）溝通反饋：召開審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)，向被審計(jì)部門解釋問題及建議，記錄《溝通紀(jì)要》（需雙方簽字確認(rèn)），避免爭議。（六）整改跟蹤與閉環(huán)階段目標(biāo)：保證審計(jì)發(fā)覺的問題得到有效解決，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)-整改-提升”的閉環(huán)管理。1.制定整改計(jì)劃操作步驟：（1）被審計(jì)部門需在收到報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)提交《整改計(jì)劃表》（見表4），明確整改措施、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（2）審計(jì)部審核整改計(jì)劃的可行性，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)問題的整改方案。表4整改計(jì)劃表示例問題編號(hào)整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)CG-001采購系統(tǒng)增加強(qiáng)制比價(jià)功能信息技術(shù)部趙*2024-10-31系統(tǒng)上線并通過測(cè)試CG-002補(bǔ)錄投訴記錄并設(shè)置自動(dòng)提醒客服部錢*2024-09-30投訴記錄完整率100%2.跟蹤落實(shí)與效果驗(yàn)證操作步驟：（1）定期跟蹤：審計(jì)部在整改期限前3天提醒責(zé)任部門，逾期未完成的啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制。（2）效果驗(yàn)證：整改到期后，通過“復(fù)查資料+現(xiàn)場(chǎng)檢查”驗(yàn)證整改效果（如“抽查10筆采購訂單，均執(zhí)行了比價(jià)流程”）。3.閉環(huán)管理操作步驟：（1）整改完成后，責(zé)任部門提交《整改驗(yàn)證報(bào)告》，審計(jì)部確認(rèn)無誤后關(guān)閉問題。（2）更新流程模板：將整改措施納入流程制度（如修訂《采購管理辦法》增加系統(tǒng)比價(jià)要求），避免同類問題重復(fù)發(fā)生。三、核心工具模板與使用說明（一）《企業(yè)流程審計(jì)計(jì)劃表用途：明確審計(jì)目標(biāo)、資源分配及時(shí)間進(jìn)度，保證審計(jì)工作有序開展。填寫說明：“審計(jì)目標(biāo)”需具體可衡量（如“評(píng)估2024年上半年采購流程審批合規(guī)性，目標(biāo)合規(guī)率≥95%”）；“主要審計(jì)內(nèi)容”需基于關(guān)鍵控制點(diǎn)細(xì)化（如“審批權(quán)限、比價(jià)執(zhí)行、合同簽訂規(guī)范性”）。表5企業(yè)流程審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目2024年上半年采購流程合規(guī)性審計(jì)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估采購流程審批合規(guī)性，目標(biāo)合規(guī)率≥95%審計(jì)范圍2024年1月1日-6月30日采購訂單，涉及采購部、財(cái)務(wù)部審計(jì)時(shí)間2024年7月10日-7月20日審計(jì)組成員組長：張；審計(jì)員：李、王；技術(shù)支持：趙主要審計(jì)內(nèi)容1.審批權(quán)限是否符合《采購管理辦法》；2.是否執(zhí)行“三比三家”；3.合同條款是否完整資源需求需采購部提供2024年上半年采購訂單臺(tái)賬、合同檔案審批人CFO：劉*（二）《審計(jì)報(bào)告摘要表用途：濃縮審計(jì)核心結(jié)論，便于管理層快速掌握審計(jì)結(jié)果。填寫說明：“審計(jì)結(jié)論”需區(qū)分“整體評(píng)價(jià)”（如“采購流程整體合規(guī)性較好，但存在審批環(huán)節(jié)執(zhí)行不嚴(yán)問題”）和“主要問題”（按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序）；“整改要求”需明確“立即整改”和“限期整改”的具體事項(xiàng)及時(shí)限。表6審計(jì)報(bào)告摘要表報(bào)告編號(hào)CG-2024-001審計(jì)期間2024年1月1日-6月30日審計(jì)對(duì)象采購流程、銷售流程整體評(píng)價(jià)采購流程合規(guī)率85%，銷售流程投訴處理及時(shí)率70%，均低于目標(biāo)值主要問題1.采購3筆未比價(jià)（高風(fēng)險(xiǎn)）；2.銷售投訴記錄缺失5條（中風(fēng)險(xiǎn)）整改要求1.采購部9月30日前完成系統(tǒng)比價(jià)功能開發(fā)；2.客服部9月15日前補(bǔ)錄投訴記錄報(bào)告編制人張*審核人李*批準(zhǔn)人劉*（三）《整改跟蹤記錄表用途：跟蹤問題整改進(jìn)度，保證整改措施落地。填寫說明：“整改結(jié)果驗(yàn)證”需記錄具體驗(yàn)證方式（如“系統(tǒng)測(cè)試”“資料抽查”）；“關(guān)閉狀態(tài)”分“已關(guān)閉”（驗(yàn)證通過）、“延期”（需說明原因）、“未完成”（啟動(dòng)問責(zé)）。表7整改跟蹤記錄表問題編號(hào)整改措施責(zé)任部門計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果驗(yàn)證驗(yàn)證人關(guān)閉狀態(tài)CG-001采購系統(tǒng)增加強(qiáng)制比價(jià)功能信息技術(shù)部2024-10-312024-10-28測(cè)試通過，10筆訂單均比價(jià)王*已關(guān)閉CG-002補(bǔ)錄投訴記錄并設(shè)置自動(dòng)提醒客服部2024-09-302024-10-05投訴記錄完整率100%李*已關(guān)閉四、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與實(shí)施保障（一）文檔管理規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)資料丟失或版本混亂，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論缺乏支撐。保障措施：建立《審計(jì)資料檔案庫》，按“審計(jì)項(xiàng)目-流程-時(shí)間”分類存儲(chǔ)，電子文檔備份至企業(yè)服務(wù)器，紙質(zhì)資料標(biāo)注“審計(jì)專用”并編號(hào)歸檔。（二）溝通協(xié)調(diào)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)部門不配合，導(dǎo)致審計(jì)資料收集不全或訪談受阻。保障措施：審計(jì)前召開啟動(dòng)會(huì)，明確審計(jì)目的及配合要求