2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺模擬試卷及精準解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最符合題意的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.90C.96D.942.下列各項中，不應計入當期損益的是（）。A.經(jīng)營租賃支付的租金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的變動額C.固定資產(chǎn)出售形成的凈損失D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收益3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，買方于6月15日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司該商品銷售確認的收入金額為（）萬元。A.200B.198C.190D.1864.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)進行減值測試時，應當考慮其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的部分B.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在評估其發(fā)生減值時，不需考慮其公允價值變動C.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值測試時，如果預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值，則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值D.商業(yè)實質(zhì)存在的金融資產(chǎn)組合，減值測試時可以不評估各單項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量，而是評估整個組合的現(xiàn)金流量5.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人簽訂租賃合同發(fā)生的初始直接費用，應計入租賃負債的初始計量金額B.出租人應對租賃期內(nèi)的租賃收入總額（不含遞延收入）確認收入C.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常等于租賃資產(chǎn)的公允價值，且包含承租人發(fā)生的初始直接費用D.租賃期屆滿時，承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)，若支付的購買價低于行使優(yōu)惠購買權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，則應確認相關(guān)利得6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用6萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.119B.100C.95D.1047.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，不正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，將其公允價值確認為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失，在取得時應當確認為遞延收益C.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的與收益相關(guān)的政府補助，應直接計入當期損益D.企業(yè)將收到的與收益相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，并在相關(guān)費用或損失發(fā)生期間計入當期損益8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日以5000萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為4600萬元。甲公司2024年對該無形資產(chǎn)應計提的減值準備金額為（）萬元。A.0B.400C.4000D.4009.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目，應采用利潤表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應計入當期損益D.外幣資產(chǎn)負債表中的實收資本項目，應采用交易發(fā)生日即期匯率折算10.甲公司2024年發(fā)生的管理費用200萬元，其中包含行政管理部門使用的設(shè)備計提的折舊費20萬元，行政管理人員工資50萬元，行政管理部門領(lǐng)用的存貨成本30萬元（該存貨未發(fā)生毀損）。甲公司2024年應確認的管理費用金額為（）萬元。A.200B.170C.230D.25011.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的情況C.稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，包括永久性差異和時間性差異D.所得稅費用等于當期所得稅和遞延所得稅負債之和減去遞延所得稅資產(chǎn)之和12.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年B.存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.所得稅會計處理方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法D.因固定資產(chǎn)毀損而終止確認該固定資產(chǎn)二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有最符合題意的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶將商品交付給客戶之前轉(zhuǎn)讓的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項條件時，才能確認收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能時，才能確認收入14.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人發(fā)生的初始直接費用，通常應計入租賃負債的初始計量金額B.出租人應就其提供的租賃服務(wù)確認收入，該收入的確認時點通常與承租人支付租金的時點一致C.租賃期開始日，承租人應將租賃期內(nèi)確認的租賃費用總額（含利息）計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益D.遞延收益是指企業(yè)收到但尚未滿足收入確認條件且未確認為收入的款項15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)進行減值測試時，預計未來現(xiàn)金流量應以資產(chǎn)在持續(xù)經(jīng)營前提下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預測為基礎(chǔ)B.商業(yè)實質(zhì)不存在的金融資產(chǎn)組合，減值測試時可以不評估各單項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量，而是評估整個組合的現(xiàn)金流量C.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，即使其公允價值持續(xù)下跌，也不必進行減值測試D.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值測試時，如果預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值，則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值16.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對發(fā)出存貨成本的確定，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法B.企業(yè)盤盈的存貨，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.存貨發(fā)生毀損，減除責任人賠償和保險賠款后，屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出；屬于正常損失的，計入管理費用D.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨成本，期末應將發(fā)出存貨的計劃成本與其實際成本的差異計入當期損益17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應計入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，承租人不應計入固定資產(chǎn)核算，但可能需要確認相應的“使用權(quán)資產(chǎn)”18.下列關(guān)于收入和費用確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務(wù)時確認收入B.企業(yè)應當在相關(guān)費用發(fā)生的期間確認費用C.收入和費用的確認應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是確認收入的一項條件19.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)（如購銷商品、提供勞務(wù)）產(chǎn)生的對外幣款項的收付，應當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，一般不采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，對于以母公司記賬本位幣編報的合并財務(wù)報表，應計入所有者權(quán)益D.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表中的項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算20.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)，是指在未來期間按照稅法規(guī)定可以減少應納稅所得額的金額B.應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額C.遞延所得稅負債的確認，以相關(guān)應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，所得稅率保持不變?yōu)榍疤酓.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債的當期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當期發(fā)生額三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，填涂答題卡上的“√”；認為錯誤的，填涂答題卡上的“×”。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果不能單獨區(qū)分其影響，也應當將其合并作為一個整體進行會計處理。（）22.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）23.企業(yè)收到的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，且該補助是按照固定定額標準持續(xù)撥付的，通常應將其確認為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助。（）24.預計負債是企業(yè)對預期將發(fā)生的未來事項可能承擔的義務(wù)，該義務(wù)的確認不需要滿足負債的定義。（）25.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額扣除已攤銷的利息調(diào)整后的金額。（）26.在租賃期開始日，承租人應當將租賃期開始日租賃負債的攤余成本與使用權(quán)資產(chǎn)的成本之和確認為一項新的資產(chǎn)，稱為“投資性房地產(chǎn)”。（）27.企業(yè)外購的交易性金融資產(chǎn)，其買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。（）28.企業(yè)發(fā)生的與存貨相關(guān)的倉儲費用，如果是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應計入存貨成本；如果是為出售而發(fā)生的，通常應計入當期損益。（）29.所得稅遞延資產(chǎn)，是指企業(yè)確認的，在未來期間能夠減少應交所得稅的負債。（）30.會計估計變更，是指企業(yè)對某項資產(chǎn)或負債的賬面價值進行的變更。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題8分，第3小題8分，第4小題8分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，該設(shè)備預計使用年限為4年，預計凈殘值為4萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預計其可收回金額為50萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年該設(shè)備應計提的折舊額；（2）計算甲公司2025年該設(shè)備應計提的折舊額；（3）計算甲公司2025年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為700萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，買方于6月15日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司采用完工百分比法確認收入，該商品于銷售當日達到預定可使用狀態(tài)。要求：（1）計算甲公司該商品銷售確認的收入金額；（2）計算甲公司該商品銷售確認的增值稅銷項稅額；（3）計算甲公司該商品銷售確認的毛利金額。3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目如下（單位：萬元）：應交稅費——應交增值稅（未交）50應交稅費——應交所得稅200遞延所得稅負債100遞延所得稅資產(chǎn)40預計負債80預計費用60（假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司所得稅稅率為25%。）要求：（1）計算甲公司2024年應交所得稅金額；（2）計算甲公司2024年確認的遞延所得稅負債金額；（3）計算甲公司2024年確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額；（4）計算甲公司2024年所得稅費用金額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗10萬元，入庫前發(fā)生整理費用20萬元。該批原材料的入賬價值為240萬元。2025年1月，該批原材料有30%用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品當月完工入庫，剩余部分繼續(xù)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。要求：（1）計算該批原材料的單位成本；（2）計算用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料成本；（3）計算用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的原材料成本。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題14分，第2小題16分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目列示，并進行必要的計算和分析。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，對上述無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為140萬元。（3）12月31日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款160萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入無形資產(chǎn)的會計分錄；（2）計算甲公司2024年6月30日應計提的無形資產(chǎn)減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄；（3）計算甲公司2024年應攤銷的無形資產(chǎn)金額（減值準備計提后，剩余使用壽命和攤銷方法不變），并編制相關(guān)會計分錄；（4）編制甲公司2024年12月31日出售無形資產(chǎn)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項為期3年的銷售合同，約定于每年12月31日向乙公司銷售A產(chǎn)品10臺，單價為100萬元/臺（不含增值稅）。甲公司于當日按合同約定預收款項300萬元。甲公司預計每臺A產(chǎn)品的成本為80萬元。該批產(chǎn)品于當年12月31日全部交付給乙公司。（2）甲公司采用完工百分比法確認收入。至2024年12月31日，該批A產(chǎn)品尚未完工。（3）假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日收到預收款項的會計分錄；（2）計算甲公司2024年應確認的收入金額；（3）計算甲公司2024年應結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額；（4）計算甲公司2024年12月31日“預收賬款”科目的余額。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：設(shè)備2025年應計提的折舊額=（500-10）/5=96萬元。2.B解析思路：交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的變動額計入其他綜合收益，不影響當期損益。3.A解析思路：現(xiàn)金折扣不影響銷售收入的確認金額，收入應按不含稅價款200萬元確認。4.C解析思路：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，即使預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，但如果該金融資產(chǎn)的賬面價值已經(jīng)低于其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，則表明該金融資產(chǎn)未發(fā)生減值。5.D解析思路：行使優(yōu)惠購買權(quán)支付的購買價低于行使優(yōu)惠購買權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，形成的利得應確認為當期收益。6.D解析思路：原材料的入賬價值=100+6=106萬元。增值稅進項稅額13萬元，由于是合理損耗，進項稅額不得抵扣，應計入材料成本。因此，該批原材料的入賬價值=100+6+13=119萬元。7.A解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應將其公允價值確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷計入損益。8.B解析思路：2024年應計提的折舊額=（5000-0）/10=500萬元。2024年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值=5000-500=4500萬元，可收回金額為4600萬元，未發(fā)生減值，無需計提減值準備。9.A解析思路：外幣資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。10.A解析思路：管理費用是期間費用，應全部計入當期損益。行政管理部門使用的設(shè)備計提的折舊費、行政管理人員工資、行政管理部門領(lǐng)用的存貨成本均屬于管理費用的組成部分。11.C解析思路：應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的情況。永久性差異是指某一會計期間發(fā)生的交易或事項，不可能在以后會計期間轉(zhuǎn)回的差異。12.B解析思路：存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法，屬于會計估計變更。固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年，屬于會計估計變更。所得稅會計處理方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，屬于會計政策變更。因固定資產(chǎn)毀損而終止確認該固定資產(chǎn)，屬于正常業(yè)務(wù)處理。二、多項選擇題13.B,C,D解析思路：在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)之后，才能控制該商品的情況，選項A錯誤。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)的情況，選項B正確。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項條件時，才能確認收入，選項C正確。企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能時，是確認收入的一項條件，選項D正確。14.A,C,D解析思路：承租人發(fā)生的初始直接費用，通常應計入租賃負債的初始計量金額，選項A正確。出租人應就其提供的租賃服務(wù)確認收入，該收入的確認時點通常與承租人履行相關(guān)履約義務(wù)時一致，而非承租人支付租金的時點，選項B錯誤。租賃期開始日，承租人應將租賃期內(nèi)確認的租賃費用總額（含利息）計入相關(guān)資產(chǎn)成本（使用權(quán)資產(chǎn)）或當期損益（如果未取得資產(chǎn)），選項C正確。遞延收益是指企業(yè)收到但尚未滿足收入確認條件且未確認為收入的款項，選項D正確。15.A,B,D解析思路：對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)進行減值測試時，預計未來現(xiàn)金流量應以資產(chǎn)在持續(xù)經(jīng)營前提下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預測為基礎(chǔ)，選項A正確。商業(yè)實質(zhì)不存在的金融資產(chǎn)組合，減值測試時可以不評估各單項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量，而是評估整個組合的現(xiàn)金流量，選項B正確。對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，即使其公允價值持續(xù)下跌，也應進行減值測試，選項C錯誤。對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值測試時，如果預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值，則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，選項D正確。16.A,D解析思路：企業(yè)對發(fā)出存貨成本的確定，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法，選項A正確。企業(yè)盤盈的存貨，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項B正確。存貨發(fā)生毀損，減除責任人賠償和保險賠款后，屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出；屬于正常損失的，計入管理費用，選項C錯誤。企業(yè)采用計劃成本法核算存貨成本，期末應將發(fā)出存貨的計劃成本與其實際成本的差異計入當期損益（材料成本差異），選項D正確。17.A,B,C解析思路：固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量，選項A正確。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應計入固定資產(chǎn)成本，選項B正確。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項C正確。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，承租人不應計入固定資產(chǎn)核算，應確認相應的“使用權(quán)資產(chǎn)”，選項D錯誤。18.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務(wù)時確認收入，選項A正確。企業(yè)應當在相關(guān)費用發(fā)生的期間確認費用，選項B正確。收入和費用的確認應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項C正確。與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是確認收入的一項條件，選項D正確。19.A,B,C解析思路：外幣一般業(yè)務(wù)（如購銷商品、提供勞務(wù)）產(chǎn)生的對外幣款項的收付，應當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣，選項A正確。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，一般不采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，選項B正確。外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，利潤表中的項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，選項C正確。外幣財務(wù)報表折算時，產(chǎn)生的匯兌差額，對于以母公司記賬本位幣編報的合并財務(wù)報表，應計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），選項D錯誤。20.A,B,D解析思路：企業(yè)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)，是指在未來期間按照稅法規(guī)定可以減少應納稅所得額的金額，選項A正確。應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，選項B正確。遞延所得稅負債的確認，以相關(guān)應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，所得稅率保持不變?yōu)榍疤?，選項C正確。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債的當期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當期發(fā)生額，選項D正確。三、判斷題21.×解析思路：企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果能單獨區(qū)分其影響，應當將其單獨進行會計處理；如果不能單獨區(qū)分其影響，且能夠匯總反映其影響，也應當將其匯總作為一個整體進行會計處理。22.×解析思路：固定資產(chǎn)的折舊方法，在固定資產(chǎn)使用期間內(nèi)，不得隨意變更。但如果不合理變更折舊方法，屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，而非不得變更。23.√解析思路：企業(yè)收到的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，且該補助是按照固定定額標準持續(xù)撥付的，通常應將其確認為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，在相關(guān)期間計入當期損益。24.×解析思路：預計負債是企業(yè)對預期將發(fā)生的未來事項可能承擔的義務(wù)，該義務(wù)的確認需要滿足負債的定義，即履行義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。25.√解析思路：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額扣除已攤銷的利息調(diào)整后的金額。26.×解析思路：在租賃期開始日，承租人應當將租賃期開始日租賃負債的攤余成本與使用權(quán)資產(chǎn)的成本之和確認為一項新的資產(chǎn)，稱為“使用權(quán)資產(chǎn)”，而非“投資性房地產(chǎn)”。27.×解析思路：企業(yè)外購的交易性金融資產(chǎn)，其買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應在確認交易性金融資產(chǎn)成本時，計入“應收股利”科目，不計入投資收益。28.√解析思路：企業(yè)發(fā)生的與存貨相關(guān)的倉儲費用，如果是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應計入存貨成本；如果是為出售而發(fā)生的，通常應計入當期損益（銷售費用）。29.×解析思路：所得稅遞延資產(chǎn)，是指企業(yè)確認的，在未來期間能夠減少應交所得稅的資產(chǎn)。30.×解析思路：會計估計變更，是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負債的當前狀況發(fā)生了變化，或者由于積累了更多經(jīng)驗，對資產(chǎn)或負債的賬面價值進行的變更。四、計算分析題1.（1）甲公司2024年該設(shè)備應計提的折舊額=（80-4）/4=18萬元。（2）甲公司2025年該設(shè)備應計提的折舊額=（80-4）/4=18萬元。（3）甲公司2025年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額=80-50=30萬元。2.（1）甲公司該商品銷售確認的收入金額=1000×(1-1%)=990萬元。（2）甲公司該商品銷售