2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目全真模擬試卷及詳細解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的是（）。A.長期借款B.應付債券C.應付賬款D.預收賬款2.企業(yè)取得的某項政府補助，用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，該政府補助應確認的金額是（）。A.政府補助的金額B.預計未來可以獲得的政府補助金額C.與政府補助相關(guān)費用或損失的金額D.03.下列各項中，應計入管理費用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊C.專設銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊D.專設研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的費用化支出4.甲公司購買一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，該固定資產(chǎn)第2年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.180D.1905.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.政府補助收入C.銷售商品取得的收入D.罰款收入6.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料應負擔的成本差異時，如果差異為超支差異，則應計入（）。A.管理費用B.制造費用C.銷售費用D.在建工程7.下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本B.用盈余公積彌補虧損C.接受投資者投入資本D.宣告分派現(xiàn)金股利8.下列各項中，應計入投資收益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益B.持有至到期投資利息收入C.出售交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資單位實現(xiàn)的凈利潤9.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫，貨款未付。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.113C.87D.11710.下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損失B.采購原材料時支付的運輸費C.銷售商品時收取的現(xiàn)金折扣D.專設銷售機構(gòu)人員的工資二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量12.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.接受捐贈的固定資產(chǎn)B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.債務重組利得D.教育費附加返還款13.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目B.固定資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的清理費用，應計入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損益，應計入當期損益D.固定資產(chǎn)處置時，應將取得的處置收入計入“固定資產(chǎn)清理”科目14.下列各項中，屬于企業(yè)金融負債的有（）。A.短期借款B.應付債券C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資15.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列各項中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位宣告分派股票股利D.投資企業(yè)收回長期股權(quán)投資16.下列各項中，關(guān)于存貨成本確定的說法正確的有（）。A.外購存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等B.自制存貨成本包括制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用C.通過售后回購方式取得的存貨，其成本應以可變現(xiàn)凈值為基礎確定D.接受捐贈的存貨，其成本應按捐贈方提供的相關(guān)憑據(jù)確定17.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的現(xiàn)金C.支付的各項稅費D.取得投資收益收到的現(xiàn)金18.下列各項中，關(guān)于收入確認的說法正確的有（）。A.企業(yè)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的成本，應計入當期損益B.在某一時點履行履約義務確認收入的，通常滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”標志C.在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入的，通常需要采用完工百分比法D.企業(yè)銷售商品同時收取的款項，如果滿足收入確認條件，應全額確認為收入19.下列各項中，關(guān)于或有事項會計處理的說法正確的有（）。A.預計很可能發(fā)生且預計損失金額能夠可靠計量的，應確認預計負債B.預計很可能發(fā)生但預計損失金額無法可靠計量的，應確認預計負債C.對外提供擔保形成的或有事項，若履行擔保義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠計量，則應確認預計負債D.或有事項確認的預計負債，其計量金額應是履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計金額20.下列各項中，關(guān)于租賃會計處理的說法正確的有（）。A.承租人將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃的主要依據(jù)是租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的比例B.出租人將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃的主要依據(jù)是租賃期占資產(chǎn)公允價值的比例C.承租人經(jīng)營租賃的租金，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益D.出租人經(jīng)營租賃的租金，應在租賃期確認收入三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，認為正確的，填涂“√”；認為錯誤的，填涂“×”。答案寫在答題卡上。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額不受實際發(fā)生成本的影響。（）22.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息收入，應計入投資收益。（）23.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）24.企業(yè)接受投資者投入的資本，無論以何種形式投入，都應計入“實收資本”科目。（）25.企業(yè)分配股票股利，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。（）26.企業(yè)購買原材料時支付的運雜費，應計入原材料的成本。（）27.在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)確認的投資收益，僅限于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤。（）28.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間該固定資產(chǎn)的價值回升，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。（）29.企業(yè)外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益，均應計入當期財務費用。（）30.企業(yè)財務報表中列示的“其他綜合收益”項目，其金額一定為零。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明不需要列出計算過程。答案合并寫在該題下面，要求保持步驟清晰。）31.甲公司為一般納稅人，2024年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，材料已驗收入庫，貨款未付。（2）銷售商品一批，售價為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元，商品已發(fā)出，貨款已收訖。（3）計算并繳納當月應交增值稅（假設當期無其他增值稅收支）。（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本。要求：根據(jù)上述業(yè)務，編制相關(guān)的會計分錄。32.甲公司2024年12月31日對一項管理用設備進行減值測試。該設備原價為200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備20萬元。預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，預計未來五年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：20萬元、25萬元、30萬元、35萬元、40萬元。假定折現(xiàn)率為10%。要求：計算該設備2024年12月31日是否存在減值，如果存在減值，計算應計提的減值準備金額。（提示：計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，折現(xiàn)系數(shù)可保留兩位小數(shù)）33.甲公司2024年12月31日應收乙公司賬款余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年3月10日，甲公司收到乙公司支付的賬款80萬元。要求：編制甲公司收到乙公司部分賬款時的會計分錄。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，設備已交付使用，預計使用年限為4年，預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素。要求：計算該設備2025年度應計提的折舊額。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)的會計分錄或財務報表項目列示。答案合并寫在該題下面，要求保持步驟清晰。）35.甲公司為一般納稅人，2024年發(fā)生如下與金融工具相關(guān)的交易：（1）3月1日，購入丙公司發(fā)行的債券一批作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款200萬元（含交易費用2萬元），該債券面值總額為190萬元，剩余期限為6個月，票面年利率為6%，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）6月30日，收到丙公司發(fā)放的債券利息。（3）12月31日，該債券的公允價值為210萬元。（4）2025年1月15日，甲公司將該債券全部出售，取得價款215萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。（不考慮遞延所得稅）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品一批，售價為100萬元，成本為60萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。（2）該批商品符合收入確認條件，預計銷售退貨率為10%。（3）2025年1月15日，客戶退回上述商品一批，該批商品的成本為6萬元。要求：（1）編制甲公司2024年12月31日確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本以及計提退貨準備時的會計分錄。（2）編制甲公司2025年1月15日收到退回商品時的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.B4.A5.C6.B7.B8.C9.A10.A二、多項選擇題11.ABCD12.AB13.ABCD14.AB15.ABD16.AB17.ABC18.ABD19.AC20.CD三、判斷題21.×22.√23.√24.×25.√26.√27.√28.×29.×30.×四、計算分析題31.（1）借：原材料500000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65000貸：應付賬款565000（2）借：銀行存款943600貸：主營業(yè)務收入800000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104000借：主營業(yè)務成本500000貸：庫存商品500000（3）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8600貸：應交稅費—未交增值稅8600（4）略（分錄同（2）貸方）32.（1）計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值：20/（1+10%）^1=18.1825/（1+10%）^2=20.6630/（1+10%）^3=22.5435/（1+10%）^4=23.9040/（1+10%）^5=24.84未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計=18.18+20.66+22.54+23.90+24.84=110.12萬元（2）計算可收回金額：110.12萬元（3）比較可收回金額與賬面價值：賬面價值=200-60-20=120萬元（4）判斷減值：由于可收回金額（110.12萬元）低于賬面價值（120萬元），存在減值。（5）計提減值準備金額：120-110.12=9.88萬元借：資產(chǎn)減值損失9.88貸：固定資產(chǎn)減值準備9.8833.（1）沖減壞賬準備：借：應收賬款800000貸：壞賬準備500000貸：銀行存款800000（2）如果考慮之前已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應收賬款800000貸：壞賬準備500000貸：主營業(yè)務收入（100*10%）10000貸：銀行存款80000034.（1）計算年折舊額：（100-5）/4=23.75萬元（2）計算2025年度折舊額：23.75萬元五、綜合題35.（1）3月1日購入：借：交易性金融資產(chǎn)—成本198000投資收益20000貸：銀行存款218000（2）6月30日計提利息：應收利息=190*6%*4/12=4.8萬元公允價值變動=210-198=12萬元借：應收利息48000