2025年注冊稅務師重點題庫和答案分析稅法（一）增值稅題目：某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，舊手機每部作價226元。已知增值稅稅率為13%，該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為多少？答案：首先，以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部新手機不含稅銷售額=3390÷(1+13%)=3000（元）。則100部手機的銷售額=3000×100=300000（元）。增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。分析：本題主要考查以舊換新業(yè)務增值稅銷售額的確定?？忌枰斡洺疸y首飾外，以舊換新業(yè)務要按新貨物的同期銷售價格來計算銷售額，不能扣減舊貨物作價，這是容易出錯的點。消費稅題目：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售高檔化妝品一批，取得含稅銷售額565萬元，另收取品牌使用費11.3萬元，包裝物押金5.65萬元（合同約定3個月后退還）。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)當月應繳納的消費稅為多少？答案：首先，品牌使用費屬于價外費用，應并入銷售額計算消費稅；而包裝物押金，合同約定3個月后退還，此時不計入銷售額。含稅銷售額換算為不含稅銷售額=(565+11.3)÷(1+13%)=510（萬元）。當月應繳納的消費稅=510×15%=76.5（萬元）。分析：本題考查消費稅銷售額的確定，涉及價外費用和包裝物押金的處理。價外費用要并入銷售額計稅，而對于包裝物押金，要根據(jù)不同情況判斷是否計入銷售額，這是消費稅計算中的重要知識點。稅法（二）企業(yè)所得稅題目：某企業(yè)2025年度取得銷售收入5000萬元，銷售成本3500萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），銷售費用800萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元），財務費用50萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款15萬元）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.計算會計利潤：會計利潤=5000-3500-100-400-800-50+30-20=160（萬元）。2.業(yè)務招待費扣除限額：-業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元）。-銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元）。-所以業(yè)務招待費可扣除18萬元，應調(diào)增應納稅所得額=30-18=12（萬元）。3.廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：銷售收入的15%=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。4.公益性捐贈扣除限額：會計利潤的12%=160×12%=19.2（萬元），實際捐贈15萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。5.應納稅所得額=160+12=172（萬元）。6.應繳納的企業(yè)所得稅=172×25%=43（萬元）。分析：本題綜合考查企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，涉及業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈等扣除項目的調(diào)整。考生需要掌握各項扣除標準的計算方法，并準確判斷是否需要進行納稅調(diào)整。個人所得稅題目：中國居民張某2025年取得以下收入：每月工資收入10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元專項附加扣除，無其他扣除項目。12月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計稅。計算張某2025年綜合所得應繳納的個人所得稅和全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。答案：1.綜合所得應納稅所得額=(10000×12-5000×12-1000×12-1000×12)=36000（元）。-對照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-綜合所得應繳納的個人所得稅=36000×3%=1080（元）。2.全年一次性獎金：-36000÷12=3000（元），對照月度稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=36000×3%=1080（元）。分析：本題考查綜合所得和全年一次性獎金個人所得稅的計算。對于綜合所得，要準確計算應納稅所得額，考慮各項扣除項目；對于全年一次性獎金，有單獨計稅和并入綜合所得計稅兩種方式，本題選擇單獨計稅，要掌握其計算方法。涉稅服務實務題目：某稅務師事務所接受甲企業(yè)委托，為其辦理2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。甲企業(yè)全年會計利潤為200萬元，經(jīng)稅務師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：1.全年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，銷售收入為2000萬元。2.全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費350萬元。3.營業(yè)外支出中列支稅收滯納金5萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)2025年度應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.業(yè)務招待費扣除限額：-業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）。-銷售收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）。-所以業(yè)務招待費可扣除10萬元，應調(diào)增應納稅所得額=20-10=10（萬元）。2.廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：銷售收入的15%=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生350萬元，應調(diào)增應納稅所得額=350-300=50（萬元）。3.稅收滯納金不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額5萬元。4.應納稅所得額=200+10+50+5=265（萬元）。5.應繳納的企業(yè)所得稅=265×25%=66.25（萬元）。分析：本題結(jié)合涉稅服務實務考查企業(yè)所得稅的審核和計算。稅務師需要準確判斷各項費用的扣除標準，對不符合規(guī)定的支出進行納稅調(diào)整，從而計算出應納稅所得額和應納稅額。這要求考生不僅要掌握稅法知識，還要具備實際業(yè)務處理能力。涉稅服務相關(guān)法律行政法題目：根據(jù)行政法理論和法律規(guī)定，下列關(guān)于行政許可的說法中，正確的有（）。A.行政許可是依申請的行政行為B.行政許可的目的在于對行政相對人的行為事先加以嚴格控制C.行政許可是準予相對人從事特定活動的行政行為D.行政許可一般為要式行政行為E.行政許可一般為依職權(quán)的行政行為答案：ABCD。行政許可是依申請的行政行為，而不是依職權(quán)的行政行為，所以E選項錯誤。行政許可是行政機關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請，經(jīng)依法審查，準予其從事特定活動的行為，其目的在于對行政相對人的行為事先加以嚴格控制，且一般為要式行政行為，ABCD選項正確。分析：本題考查行政許可的特征。考生需要準確掌握行政許可的性質(zhì)，包括依申請性、目的、特定活動準予性和要式性等，同時要區(qū)分依申請和依職權(quán)的行政行為，避免混淆。民法題目：甲向乙借款10萬元，以自己的一輛汽車設(shè)定抵押，雙方簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記。后甲將該汽車轉(zhuǎn)讓給不知情的丙，丙支付了合理價款并辦理了過戶手續(xù)。下列說法正確的是（）。A.乙的抵押權(quán)未設(shè)立，因為未辦理抵押登記B.乙的抵押權(quán)已設(shè)立，但不得對抗善意第三人丙C.丙取得該汽車的所有權(quán)，乙無權(quán)要求丙返還汽車D.乙有權(quán)要求甲承擔違約責任E.乙可以要求丙承擔賠償責任答案：BCD。以交通運輸工具抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立，未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人，所以A選項錯誤，B選項正確。丙為善意第三人，支付了合理價款并辦理了過戶手續(xù)，取得了汽車的所有權(quán)，乙無權(quán)要求丙返還汽車，C選項正確。甲未經(jīng)乙同意轉(zhuǎn)讓抵押物，乙有權(quán)要求甲承擔違約責任，D選項正確。丙沒有過錯，乙不能要求丙承擔賠償責任，E選項錯誤。分析：本題考查抵押權(quán)的設(shè)立和對抗效力以及善意取得制度。考生要理解不同抵押物抵押權(quán)的設(shè)立時間和登記的對抗效力，同時掌握善意取得的構(gòu)成要件和法律后果。財務與會計財務部分題目：某公司目前的資本結(jié)構(gòu)為：長期借款1000萬元，年利率為8%；普通股3000萬元，每股面值1元，發(fā)行價格為10元，目前股價也為10元，上年每股股利為0.2元，預計股利增長率為5%。該公司適用的所得稅稅率為25%。計算該公司的加權(quán)平均資本成本。答案：1.計算長期借款的資本成本：長期借款資本成本=8%×(1-25%)=6%。2.計算普通股的資本成本：根據(jù)股利增長模型，普通股資本成本=0.2×(1+5%)÷10+5%=7.1%。3.計算各種資本的權(quán)重：長期借款權(quán)重=1000÷(1000+3000)=0.25，普通股權(quán)重=3000÷(1000+3000)=0.75。4.計算加權(quán)平均資本成本：加權(quán)平均資本成本=6%×0.25+7.1%×0.75=6.825%。分析：本題考查加權(quán)平均資本成本的計算，涉及長期借款和普通股資本成本的計算以及權(quán)重的確定?？忌枰莆詹煌Y本成本的計算方法和加權(quán)平均資本成本的計算公式。會計部分題目：甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期一次還本。甲公司支付價款1030萬元，另支付交易費用2萬元。該債券剩余期限為3年，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。計算該債券的實際利率（已知（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151；（P/A，4%，3）=2.7751，（P/F，4%，3）=0.8890）。答案：1.首先，該債券的初始入賬價值=1030+2-1000×5%=982（萬元）。2.設(shè)實際利率為r，則有：-1000×5%×(P/A，r，3)+1000×(P/F，r，3)=982。-當r=3%時，1000×5%×2.8286+1000×0.9151=1056.53（萬元）。