旅游業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

一、收入核算

1.旅游服務(wù)收入

當(dāng)旅行社與游客簽訂旅游合同并按約定提供旅游服務(wù)

后，確認(rèn)收入。

一般納稅人：

若旅游服務(wù)采用總價(jià)法核算（包含向其他單位支

付的可扣除費(fèi)用，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)等），假設(shè)某旅行社與

游客簽訂一份旅游合同，總價(jià)為10,000元，向其他單位支

付的可扣除費(fèi)用共計(jì)3,000元，增值稅稅率為6%。

銷售額=（10,0003,000）+（1+6%）”

6,603.77（元）

銷項(xiàng)稅額=6,603.77-6%R396.23（元）

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等，實(shí)際收

到款項(xiàng)情況）10,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6,603.77

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

396.23

同時(shí)，將可扣除費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理（假

設(shè)已支付相關(guān)費(fèi)用）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等，

根據(jù)實(shí)際支付情況）3,000

若采用凈額法核算（僅確認(rèn)自身賺取的差價(jià)為收

入），假設(shè)旅行社通過自身資源整合，以2,000元的差價(jià)促

成上述旅游業(yè)務(wù)（即從供應(yīng)商處拿到的價(jià)格低于向游客收取

的價(jià)格2,000元），增值稅稅率6%o

不含稅收入=2,000+（1+6%）、

1,886.79（元）

銷項(xiàng)稅額=1,886.79x6%?113.21（元）

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）10,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,886.79

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

113.21

同時(shí)，支付給供應(yīng)商相關(guān)費(fèi)用（假設(shè)為

8,000元）:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8,000

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）

8,000

小規(guī)模納稅人：

假設(shè)某小規(guī)模旅行社簽訂一份旅游合同，總價(jià)

8,000元（采用總價(jià)法核算），征收率為3%。

不含稅收入=8,000+（1+3%）*

7,766.99（元）

增值稅額=7,766.99x3%?233.01（元）

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）8,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7,766.99

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅233.01

若有可扣除費(fèi)用（假設(shè)2,000元）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,000

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）

2,000

2.其他收入

旅行社可能還有其他收入來源，如出售旅游紀(jì)念品、

收取導(dǎo)游服務(wù)小費(fèi)等。

以出售旅游紀(jì)念品為例：

假設(shè)出售旅游紀(jì)念品收入500元（小規(guī)模納稅人,

征收率3%X

不含稅收入=500：（1+3%）*485.44

（元）

增值稅額=485.44x3%*14.56（元）

賬務(wù)處理為：

借：庫存現(xiàn)金（或其他收款方式）500

貸：其他業(yè)務(wù)收入485.44

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅14.56

二、成本核算

1.采購成本

旅行社為組織旅游活動(dòng)，需要采購各種旅游服務(wù)及商

品，如預(yù)訂酒店、購買機(jī)票、車票等。

假設(shè)旅行社預(yù)訂一批酒店房間，支付費(fèi)用5,000元。

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5,000

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）5,000

又如購買旅游大巴車票用于接送游客支付3,000元。

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000

貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）3,000

2.人工成本

支付導(dǎo)游、司機(jī)、旅行社工作人員等的工資、獎(jiǎng)金、

津貼等。

假設(shè)當(dāng)月支付導(dǎo)游工資8,000元司機(jī)工資6,000元,

旅行社工作人員工資12,000元。

賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（導(dǎo)游、司機(jī)工資部分）

14,000

管理費(fèi)用（旅行社工作人員工資部分）

12,000

貸：應(yīng)付職工薪酬26,000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬26,000

貸：銀行存款26,000

3.營(yíng)銷費(fèi)用

包括廣告宣傳、參加旅游展會(huì)等費(fèi)用。

假設(shè)支付廣告宣傳費(fèi)用2,000元。

賬務(wù)處理為：

借：銷售費(fèi)用2,000

貸：銀行存款2,000

三、費(fèi)用核算

1.辦公費(fèi)用

購買辦公用品、支付水電費(fèi)、房租等。

購買辦公用品花費(fèi)500元。

賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用一辦公用品費(fèi)500

貸：銀行存款500

支付房租3,000元。

賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用一房租費(fèi)3,000

貸：銀行存款3,000

2.差旅費(fèi)

旅行社工作人員因業(yè)務(wù)需要出差的費(fèi)用。

假設(shè)工作人員出差，發(fā)生差旅費(fèi)L500元。

賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)1,500

貸：銀行存款1,500

四、稅費(fèi)核算

1.增值稅

一般納稅人：

月末，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)繳

納的增值稅額。如上述例子中，若當(dāng)月還有其他進(jìn)項(xiàng)稅額（假

設(shè)為200元）則應(yīng)繳納增值稅額=396.23200=196.23

（元1

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交

增值稅）196.23

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅196.23

繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅196.23

貸：銀行存款196.23

小規(guī)模納稅人：

直接按照銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

額。如上述小規(guī)模旅行社例子，應(yīng)繳納增值稅額為233.01

）Lo

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅233.01

貸：銀行存款233.01

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。

假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%教育費(fèi)附加率為3%,

地方教育附加率為2%o

若一般納稅人當(dāng)月繳納增值稅196.23元，則：

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=196.23X7%*

13.74（元）

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加二196.23x3%。5.89

（元）

應(yīng)繳納的地方教育附加工196.23x2%。約

3.92（元）

賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加23.55（13.74+5.89+3.92）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.74

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加5.89

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加3.92

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

13.74

貸：銀行存款13.74

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加5.89

貸：銀行存款5.89

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加3.92

貸：銀行存款3.92

若小規(guī)模納稅人當(dāng)月繳納增值稅233.01元，則：

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=233.01X7%*

16.31（元）

應(yīng)征收的教育費(fèi)附加=233.01x3%*6.99

（元）

應(yīng)征收的地方教育附加=233.01x2%”

4.66（元）

賬務(wù)處理為：

借:稅金及附力口27.96（16.31+6.99+4.66）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅16.31

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加6.99

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加4.66

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

16.31

貸：銀行存款16.31

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加6.99

貸：銀行存款6.99

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加4.66

貸：銀行存款4.66

3.企業(yè)所得稅

按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。

假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅3,000元。

賬務(wù)處理為：

借：所得稅費(fèi)用3,000

貸：應(yīng)交稅