一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅檢查的（）。

A.主體

B.客體

C.對(duì)象

D.行為

【答案】A

【解析】本題考查納稅檢查的主體。納稅檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，（）查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

A.經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C.經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

【答案】D

【解析】本題考查納稅檢查的范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查的基本方法可以分為（）。

A.順查法與逆查法

B.比較分析法與推理分析法

C.聯(lián)系查法與側(cè)面查法

D.詳查法與抽查法

【答案】C

【解析】本題考查納稅檢查基本方法的分類。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查的基本方法可以分為聯(lián)系查法與側(cè)面查法。

4.檢查范圍比較全面，可以從多方面進(jìn)行比較分析，相互考證和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查的結(jié)論比較可靠的納稅檢查方法是（）。

A.抽查法

B.順查法

C.分析法

D.詳查法

【答案】D

【解析】本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法是對(duì)被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致的檢查的一種方法。運(yùn)用這種檢查方法，檢查的范圍比較全面，可以從多方面進(jìn)行比較分析、相互考證從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查的結(jié)論比較可靠。

5.通過(guò)分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果較顯著的納稅檢查方法是（）。

A.推理分析法

B.比較分析法

C.逆查法

D.抽查法

【答案】C

【解析】本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會(huì)計(jì)核算程序，從檢查報(bào)表開始到賬簿而后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過(guò)組織有關(guān)資料的分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點(diǎn)，目標(biāo)比較明確，檢查效果也較顯著。

6.在納稅檢查的分析法中，一般用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)均衡關(guān)系分析的是（）。

A.推理分析法

B.聯(lián)系檢查法

C.比較分析法

D.控制分析法

【答案】A

【解析】本題考查納稅檢查的基本方法。推理分析法是運(yùn)用邏輯推理，根據(jù)事物的內(nèi)在聯(lián)系和相互依存關(guān)系，將會(huì)計(jì)資料提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，綜合對(duì)照進(jìn)行推理判斷的一種分析方式。在實(shí)際工作中，一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。

7.損益表的檢查分析中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核查不包括（）。

A.賬面銷售收入額

B.銷售收入凈額

C.漏計(jì)的銷售收入額

D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

【答案】D

【解析】本題考查損益表的檢查分析。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一是核實(shí)賬面銷售收入額；二是核實(shí)銷售收入凈額；三是核查漏計(jì)的銷售收入額。

8.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為（）。

A.順查法與逆查法

B.比較分析法與推理分析法

C.聯(lián)系查法與側(cè)面查法

D.詳查法與抽查法

【答案】D

【解析】本題考查納稅檢查基本方法的分類。按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為詳查法與抽查法。

9.自制原始憑證不包括（）。

A.現(xiàn)金收據(jù)

B.實(shí)物收據(jù)

C.領(lǐng)料單

D.運(yùn)費(fèi)發(fā)票

【答案】D

【解析】本題考查自制原始憑證的內(nèi)容。自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。運(yùn)費(fèi)發(fā)票屬于外來(lái)原始憑證。

10.對(duì)下列企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，不適宜采用詳查法的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)

B.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)

C.會(huì)計(jì)核算制度不健全的企業(yè)

D.財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)

【答案】B

【解析】詳查法，是對(duì)被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致的檢查的一種方法。運(yùn)用這種檢查方法，檢查的范圍比較全面，可以從多方面進(jìn)行比較分析、相互考證和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查的結(jié)論就比較可靠。但它往往受主客觀條件的限制，特別是對(duì)于那些規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)也就不宜采用這種方法。因此它一般只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案?jìng)刹榈慕?jīng)濟(jì)案件。

11.在對(duì)某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊的10000元誤記為40000元。此時(shí)應(yīng)采用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.直接更正數(shù)字

【答案】A

【解析】紅字沖銷法。先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，以及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。

12.當(dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度發(fā)生沖突時(shí)（）。

A.以企業(yè)財(cái)務(wù)制度為準(zhǔn)

B.以稅收法規(guī)為準(zhǔn)

C.以稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度二者中制定較早者為準(zhǔn)

D.以稅收法規(guī)或企業(yè)財(cái)務(wù)制度為準(zhǔn)，一經(jīng)選擇，不得輕易變更

【答案】B

【解析】當(dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。

13.不得作為查賬定案結(jié)論依據(jù)的納稅檢查方法是（）。

A.分析法

B.順查法

C.詳查法

D.側(cè)面查法

【答案】A

【解析】分析法僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù)，因此還應(yīng)結(jié)合其他查賬方法來(lái)證實(shí)問(wèn)題的本質(zhì)。

14.資產(chǎn)負(fù)債表的審查內(nèi)容不包括（）。

A.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查

B.各項(xiàng)收入的審查

C.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查

D.遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的審查

【答案】B

【解析】一般來(lái)說(shuō)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)注意對(duì)以下項(xiàng)目的審查：(1)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查。(2)各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查。(3)遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的審查。(4)固定資產(chǎn)的審查。各項(xiàng)收入的審查屬于利潤(rùn)表檢查的項(xiàng)目。

15.在對(duì)某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)期賒購(gòu)固定資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)為50000元，被誤記為5000元。應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為（）。

A.借：固定資產(chǎn)45000貸：應(yīng)付賬款45000

B.借：應(yīng)付賬款5000貸：固定資產(chǎn)5000

C.借：固定資產(chǎn)50000貸：應(yīng)付賬款50000

D.直接更正數(shù)據(jù)

【答案】A

【解析】本題應(yīng)當(dāng)使用補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅檢查的對(duì)象有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅人

C.納稅人從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D.納稅人的各種應(yīng)稅行為

E.納稅人履行納稅義務(wù)的情況

【答案】C,D,E

【解析】本題考查納稅檢查的對(duì)象。納稅檢查的對(duì)象，是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況。

2.比較分析法是將企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同（）進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。

A.企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)

B.企業(yè)的歷史資料

C.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的歷史資料

D.同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)

E.行業(yè)內(nèi)企業(yè)的平均數(shù)據(jù)

【答案】A,B,D

【解析】本題考查納稅檢查的基本方法。比較分析法是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。通過(guò)比較，觀察其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為納稅檢查提供線索。

3.對(duì)企業(yè)外來(lái)原始憑證的檢查，一般應(yīng)注意（）。

A.審查外來(lái)原始憑證的合法性

B.審查外來(lái)原始憑證的真實(shí)性

C.審查外來(lái)原始憑證的完整性

D.審查外來(lái)原始憑證手續(xù)是否完備

E.審查外來(lái)原始憑證的連續(xù)性

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查外來(lái)原始憑證的檢查。對(duì)企業(yè)外來(lái)原始憑證的檢查，一般應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：(1)審查外來(lái)原始憑證的合法性；(2)審查外來(lái)原始憑證的真實(shí)性；(3)審查外來(lái)原始憑證的完整性；(4)審查外原始來(lái)憑證手續(xù)是否完備；(5)對(duì)多聯(lián)式發(fā)票，要注意是否系報(bào)銷聯(lián)，防止用其他聯(lián)作報(bào)銷。

4.明細(xì)分類賬的檢查包括（）。

A.與總分類賬進(jìn)行核對(duì)

B.上下結(jié)算期之間相互核對(duì)

C.審查賬戶發(fā)生額的借貸方向

D.賬表相符的檢查

E.期末余額的檢查

【答案】A,B

【解析】本題考查明細(xì)分類賬的檢查。明細(xì)分類賬的檢查包括：與總分類賬進(jìn)行相互核對(duì)；上下結(jié)算期之間相互核對(duì)；審查賬戶余額的借貸方向；賬實(shí)相符的檢查。

5.納稅檢查的依據(jù)包括（）。

A.稅收法規(guī)

B.會(huì)計(jì)法規(guī)

C.企業(yè)財(cái)務(wù)制度

D.行業(yè)慣例

E.公司章程

【答案】A,B,C

【解析】本題考查納稅檢查的依據(jù)。納稅檢查的依據(jù)是國(guó)家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。當(dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)會(huì)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。

6.下列屬于企業(yè)的存貨項(xiàng)目的有（）。

A.原材料

B.在建工程

C.發(fā)出商品

D.無(wú)形資產(chǎn)

E.產(chǎn)成品

【答案】A,C,E

【解析】本題考查企業(yè)存貨項(xiàng)目的檢查。各項(xiàng)存貨項(xiàng)目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、發(fā)出商品等。

7.總分類賬的審查分析主要包括（）。

A.賬賬關(guān)系的查核

B.賬表關(guān)系的查核

C.賬證關(guān)系的查核

D.縱向關(guān)系的查核

E.橫向關(guān)系的查核

【答案】A,B,D,E

【解析】本題考查總分類賬的審查分析。總分類賬的審查分析，主要包括：(1)賬賬關(guān)系的查核；(2)賬表關(guān)系的查核；(3)縱向關(guān)系的查核；(4)橫向關(guān)系的查核。

8.以下屬于存貨項(xiàng)目的有（）。

A.原材料

B.低值易耗品

C.自制半成品

D.發(fā)出商品

E.遞延資產(chǎn)

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查。各項(xiàng)存貨項(xiàng)目反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過(guò)程中的各種存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、發(fā)出商品等。

9.關(guān)于納稅檢查的說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅檢查的客體包括代扣代繳義務(wù)人

C.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行存款賬戶只需經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)的批準(zhǔn)

D.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行存款賬戶需憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明

E.經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

【答案】A,B,D

【解析】本題考查納稅檢查的概念。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

10.以下屬于納稅檢查依據(jù)的有（）。

A.稅收法規(guī)

B.會(huì)計(jì)法規(guī)

C.企業(yè)財(cái)務(wù)制度

D.行業(yè)慣例

E.公司章程

【答案】A,B,C

【解析】本題考查納稅檢查的依據(jù)。納稅檢查的依據(jù)是國(guó)家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。當(dāng)稅收法規(guī)和其他財(cái)會(huì)制度發(fā)生沖突時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。

11.下列關(guān)于納稅檢查的說(shuō)法，正確的有（）。

A.納稅檢查的主體是司法機(jī)關(guān)

B.納稅檢查的客體是納稅人，同時(shí)包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等

C.納稅檢查的對(duì)象是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況

D.納稅檢查的依據(jù)是國(guó)家的各種稅收法律、會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度

E.納稅檢查的主體是財(cái)政部門

【答案】B,C,D

【解析】納稅檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。納稅檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅檢查的客體是納稅人，同時(shí)包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。納稅檢查的對(duì)象是納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況。納稅檢查的依據(jù)是國(guó)家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

12.納稅檢查的基本方法可以分為（）。

A.詳查法和抽查法

B.順查法和逆查法

C.聯(lián)系查法和側(cè)面查法

D.比例法和絕對(duì)數(shù)法

E.臨時(shí)法和長(zhǎng)期法

【答案】A,B,C

【解析】納稅檢查的基本方法可分為：(1)詳查法和抽查法。按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，分為詳查法和抽查法兩種。(2)順查法和逆查法。按照查賬的順序不同，分為順查法和逆查法兩種。(3)聯(lián)系查法和側(cè)面查法。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法。(4)分析法。這是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維推理對(duì)一般事物現(xiàn)象進(jìn)行客觀分析判斷的一種納稅檢查方法。(5)盤存法。這是通過(guò)對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，對(duì)照賬面余額，來(lái)推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。

13.納稅檢查的范圍包括（）。

A.查看納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況

C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

D.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

E.檢查扣繳義務(wù)人所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

【答案】A,B,C,D

【解析】納稅檢查的范圍包括：(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，記賬憑證和有關(guān)資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。(3)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。(4)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。(5)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和其他資料。(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

14.對(duì)自制原始憑證審查時(shí)要注意（）。

A.檢查自制原始憑證的種類、格式、使用是否符合有關(guān)主管機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)利用白條代替憑證的現(xiàn)象

B.檢查自制原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)，處理是否符合規(guī)定

C.檢查憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全

D.檢查自制支出憑證的報(bào)銷金額是否符合制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍

E.檢查外來(lái)原始憑證的真實(shí)性

【答案】A,B,C,D

【解析】自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證有現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。審查時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：(1)檢查自制原始憑證的種類、格式、使用是否符合有關(guān)主管機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)利用白條代替憑證的現(xiàn)象。(2)檢查自制原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)，處理是否符合規(guī)定。(3)檢查憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全。(4)檢查自制支出憑證的報(bào)銷金額是否符合制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍。

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的是（）。

A.將購(gòu)買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

C.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，不征收增值稅

D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

【答案】A

【解析】本題考查增值稅的征稅范圍。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)BCD，都應(yīng)征收增值稅。

2.增值稅一般納稅人的下列行為中，其外購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。

A.外購(gòu)燃料

B.生產(chǎn)的廢品所耗用的材料

C.保管不善造成毀損的材料

D.非自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)C由于保管不善而造成的損失是非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3.根據(jù)增值稅法規(guī)定，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。

A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.購(gòu)進(jìn)并發(fā)放給職工的保健品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

D.某家具廠被大火燒毀的外購(gòu)木材的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)查屬庫(kù)管人員失職而引發(fā)大火

【答案】B

【解析】本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A不得抵扣，選項(xiàng)C為用于集體福利屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D為非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

4.2019年9月，大華商場(chǎng)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%)零售貨物并以現(xiàn)金形式取得含稅銷售收入3390元，其正確的賬務(wù)處理為（）。

A.借：現(xiàn)金3390

貸：應(yīng)付賬款3390

B.借：現(xiàn)金3390

貸：應(yīng)收賬款3390

C.借：現(xiàn)金3390

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3390

貸：應(yīng)收賬款3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)390

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的賬務(wù)處理。銷售商品取得收入貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。大華商場(chǎng)的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅，計(jì)入銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=3390／(1+13%)×13%=390(元)。所以C是正確的。

5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2019年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款2260元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為（）。

A.借：銀行存款2260

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)260

B.借：銀行存款2260

貸：合同負(fù)債2260

C.借：銀行存款2260

貸：合同負(fù)債2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)260

D.借：銀行存款2260

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)付款2260

【答案】B

【解析】本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。在收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)該借記銀行存款，貸記合同負(fù)債。

【說(shuō)明】2024年教材此處發(fā)生實(shí)質(zhì)性變動(dòng)，解析已根據(jù)2024年教材更改。

6.采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，其銷售收入確認(rèn)的標(biāo)志是（）。

A.企業(yè)收到貨款

B.合同規(guī)定的收到貨款的日期

C.企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品

D.辦妥銷售手續(xù)

【答案】C

【解析】本題考查預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)作為銷售收入的確認(rèn)標(biāo)志。

7.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售產(chǎn)品取得含稅價(jià)款169.5萬(wàn)元，另收取包裝物押金5萬(wàn)元，并分別在賬務(wù)記錄中反映，其應(yīng)稅銷售額為（）萬(wàn)元。

A.169.5

B.150

C.174.5

D.155.5

【答案】B

【解析】本題考查包裝物押金的增值稅處理。收取的包裝物押金單獨(dú)核算的，不計(jì)入銷售額。應(yīng)稅銷售額=169.5／(1+13%)=150(萬(wàn)元)。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款1000元、增值稅稅款130元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是（）。

A.借：銀行存款1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130

B.借：銀行存款1130貸：應(yīng)付賬款1130C.借：銀行存款1130

貸：庫(kù)存商品1130

D.借：銀行存款1130

貸：應(yīng)付賬款1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130

【答案】A

【解析】本題考查繳款提貨銷售方式下增值稅的檢查。銷售貨物時(shí)發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方，銷售一方需要進(jìn)行銷售收入確認(rèn)，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買方收取包裝物租金400元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。

A.借：銀行存款400

貸：銷售費(fèi)用400

B.借：銀行存款452

貸：其他業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52

C.借：銀行存款400

貸：其他業(yè)務(wù)收入354

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)46

D.借：銀行存款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入354

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的賬務(wù)處理。銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額，包裝物租金是含稅價(jià)格，因此要先換算成不含稅價(jià)格，應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=400／(1+13%)×13%=46(元)。

10.企業(yè)在2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)中，原購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。

A.外購(gòu)原材料取得的增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票

B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

C.某企業(yè)購(gòu)入原材料用于免稅項(xiàng)目

D.某汽車經(jīng)銷商外購(gòu)用于銷售的小汽車

【答案】C

【解析】本題考查不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。選項(xiàng)ABD可以正常抵扣。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.增值稅會(huì)計(jì)科目不包括（）。

A.稅金及附加

B.應(yīng)交增值稅

C.未交增值稅

D.預(yù)交增值稅

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。

12.下列不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關(guān)開具的增值稅專用繳款書

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證

【答案】A

【解析】增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開具的增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等。

13.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的“已交稅金”專欄記錄的內(nèi)容是（）。

A.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B.納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

C.納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額

D.納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定得以減免的增值稅額

【答案】C

【解析】一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”等明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬下的“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額?！颁N項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。“已交稅金”專欄記錄納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額?！皽p免稅款”專欄，記錄納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定得以減免的增值稅額。

14.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算的內(nèi)容是（）。

A.納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

B.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

C.一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額

【答案】D

【解析】“未交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目?！按J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

15.對(duì)銷售服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查，應(yīng)注意的是（）。

A.納稅人銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成時(shí)間

B.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貨款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票當(dāng)天

C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目

【答案】D

【解析】納稅人銷售服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，若先開具發(fā)票，為開具發(fā)票當(dāng)天；納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貨款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

16.委托代銷方式下，銷項(xiàng)稅額的檢查應(yīng)注意的是（）。

A.委托代銷企業(yè)委托代銷商品，委托一方要視同銷售，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天

B.企業(yè)委托代銷商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷商品”賬戶反映企業(yè)委托代銷的情況

C.通過(guò)“委托代銷商品”賬戶，查核企業(yè)是否存在委托代銷商品的行為，核查代銷商品的種類、數(shù)量、單價(jià)是否與代銷清單反映的情況相符，再與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶相核對(duì)，核查企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確，是否正確計(jì)算了增值稅

D.若發(fā)現(xiàn)“委托代銷商品”賬戶出現(xiàn)紅字余額，則有可能是企業(yè)存在虛假出庫(kù)

【答案】B

【解析】委托代銷企業(yè)委托代銷商品，代銷雙方要視同銷售，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。企業(yè)委托代銷商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷商品”賬戶反映企業(yè)委托代銷的情況。檢查時(shí)，通過(guò)代銷合同和“委托代銷商品”賬戶，查核企業(yè)是否存在委托代銷商品的行為，核查代銷商品的種類、數(shù)量、單價(jià)是否與代銷清單反映的情況相符，再與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核對(duì)，核查企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確，是否正確計(jì)算了增值稅。若發(fā)現(xiàn)“委托代銷商品”賬戶余額長(zhǎng)期掛賬，就有可能是企業(yè)未及時(shí)轉(zhuǎn)作收入處理。若發(fā)現(xiàn)“委托代銷商品”賬戶出現(xiàn)紅字余額，則有可能是企業(yè)在收到貨款時(shí)直接按售價(jià)沖減了“委托代銷商品”賬戶。

二、多項(xiàng)選擇題

1.在對(duì)企業(yè)預(yù)收貨款銷售方式檢查時(shí)，一方面檢查其真實(shí)性，了解企業(yè)產(chǎn)品是否屬于緊俏商品判斷過(guò)多的預(yù)收貨款是否意味著企業(yè)故意拖延稅款的繳納時(shí)間，另一方面要通過(guò)檢查（）等有關(guān)資料，檢查企業(yè)在貨物發(fā)出時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.企業(yè)的出庫(kù)單

C.庫(kù)存商品明細(xì)賬

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬

E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】B,C

【解析】本題考查預(yù)收貨款銷售方式的增值稅檢查。在對(duì)企業(yè)預(yù)收貨款銷售方式檢查時(shí)，一方面檢查其真實(shí)性，了解企業(yè)產(chǎn)品是否屬于緊俏商品，判斷過(guò)多的預(yù)收貨款是否意味著企業(yè)故意拖延稅款的繳納時(shí)間，另一方面要通過(guò)檢查企業(yè)的出庫(kù)單、庫(kù)存商品明細(xì)賬等有關(guān)資料，檢查企業(yè)在貨物發(fā)出時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

2.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

B.混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物

C.由于保管不善損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

D.兼營(yíng)非應(yīng)稅行為一并征收增值稅時(shí)，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物

E.用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物

【答案】B,D

【解析】本題考查增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目包括：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))未按規(guī)定取得并保存增值稅扣除憑證的；增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或雖有注明，但不符合規(guī)定的；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，用于免稅項(xiàng)目的，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，非正常損失的，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))的所屬增值稅稅額。

3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。

A.用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

B.用于簡(jiǎn)易計(jì)征項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

【答案】A,B,C,E

【解析】本題考查進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目包括：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))未按規(guī)定取得并保存增值稅扣除憑證的；增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或雖有注明，但不符合規(guī)定的；用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)的，用于免稅項(xiàng)目的，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，非正常損失的，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))的所屬增值稅稅額。委托加工產(chǎn)品收回后取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

4.下列各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額

B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

【答案】B,C,E

【解析】本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

5.在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額檢查時(shí)，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括（）。

A.購(gòu)進(jìn)貨物未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證

B.為員工集體福利而購(gòu)買的貨物所屬的增值稅稅額

C.因管理不善而被盜竊的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

D.從海關(guān)取得的關(guān)稅憑證上注明的增值稅稅額

E.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和購(gòu)銷貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)DE可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B.外購(gòu)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)

D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)．

E.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

【答案】C,E

【解析】本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。選項(xiàng)B外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)D是增值稅的應(yīng)稅行為，而非視同銷售行為。

7.銷項(xiàng)稅額檢查的內(nèi)容包括（）。

A.一般銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查

B.視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查

C.包裝物銷售的檢查

D.銷售額的檢查

E.稅前扣除的檢查

【答案】A,B,C,D

【解析】銷項(xiàng)稅額的檢查包括：一般銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查、視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查、包裝物銷售的檢查、銷售額的檢查。

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價(jià)為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫(kù)數(shù)量1500件，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)得知A產(chǎn)品月末庫(kù)存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入（）元。

A.20000

B.50000

C.60000

D.100000

【答案】C

【解析】本題考查銷售數(shù)量的檢查。根據(jù)以盤擠銷倒擠法計(jì)算本期產(chǎn)品銷售數(shù)量，其計(jì)算公式為：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量=100+1500-300=1300(件)，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入=(1300-1000)×200=60000(元)。

2.適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，且運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定銷售數(shù)量的檢查方法是（）。

A.以盤擠銷倒擠法

B.以耗核產(chǎn)、以產(chǎn)核銷測(cè)定法

C.銷售成本(或利潤(rùn))水平的分析比較法

D.先進(jìn)先出法

【答案】B

【解析】本題考查銷售數(shù)量的消費(fèi)稅檢查。以耗核產(chǎn)、以產(chǎn)核銷測(cè)定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

二、多項(xiàng)選擇題

1.對(duì)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容包括（）。

A.檢查企業(yè)庫(kù)存應(yīng)稅消費(fèi)品的增減變化

B.檢查企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量變化

C.檢查企業(yè)是否存在少開票、多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況

D.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況

E.檢查企業(yè)銷售價(jià)格是否合理

【答案】C,D

【解析】本題考查銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容。

對(duì)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容包括：

(1)檢查企業(yè)是否存在少開票、多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況；

(2)檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上政府及部門所做的公益性捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除的限額為（）。

A.不超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額3%的部分

B.不超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額12%的部分

C.不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額3%的部分

D.不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的主要項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.某企業(yè)在進(jìn)行所得稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支通過(guò)政府部門對(duì)山區(qū)貧困地區(qū)的捐款80萬(wàn)元，在計(jì)算所得稅時(shí)未做納稅調(diào)整。該企業(yè)在本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元，所得稅率25%。

A.5

B.10

C.20

D.25

【答案】A

【解析】本題考查捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅檢查。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-60=20(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)。

3.企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是（）。

A.租金收入

B.銷售貨物收入

C.提供勞務(wù)收入

D.利息收入

【答案】B

【解析】本題考查銷售貨物收入的概念。銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

4.某公司2018年工資薪金支出500萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生職工福利費(fèi)100萬(wàn)元，則該公司允許在所得稅前扣除的職工福利費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.30

B.50

C.70

D.100

【答案】C

【解析】本題考查職工福利費(fèi)稅前扣除的限額。職工福利費(fèi)每一年度準(zhǔn)予扣除的限額為不超過(guò)工資總額的14%。因此，該企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除限額=工資薪金×14%=500×14%=70(萬(wàn)元)。

5.納稅人發(fā)生的下列捐贈(zèng)中，不允許在稅前扣除的是（）。

A.通過(guò)紅十字會(huì)對(duì)地震災(zāi)區(qū)的物資捐贈(zèng)

B.直接對(duì)福利院的捐款

C.通過(guò)縣人民政府對(duì)某小學(xué)的捐款

D.通過(guò)政府部門捐款給西部地區(qū)用于修建道路的支出

【答案】B

【解析】本題考查公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的檢查。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。B項(xiàng)直接對(duì)福利院的捐款不符合公益性捐贈(zèng)的規(guī)定。

6.對(duì)于稅法不允許稅前扣除，但企業(yè)已作為扣除項(xiàng)目而予以扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.無(wú)論原會(huì)計(jì)處理計(jì)入科目是否正確，都需要作錯(cuò)賬更正

B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額

C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額

D.直接勾銷原會(huì)計(jì)分錄

【答案】B

【解析】對(duì)于稅法不允許稅前扣除，但企業(yè)已作為扣除項(xiàng)目而予以扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果原會(huì)計(jì)處理計(jì)入科目正確，則無(wú)須作錯(cuò)賬更正。

7.下列關(guān)于對(duì)企業(yè)提供勞務(wù)收入的檢查的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.提供勞務(wù)收入的檢查主要通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行

B.提供勞務(wù)收入的檢查主要通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶進(jìn)行

C.主要應(yīng)檢查收入入賬是否及時(shí)

D.主要檢查入賬金額是否準(zhǔn)確

【答案】B

【解析】提供勞務(wù)收入的檢查中的提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。提供勞務(wù)收入的檢查主要通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行，主要是檢查其入賬時(shí)間以及入賬金額是否準(zhǔn)確。

8.檢查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入時(shí)所涉及的重點(diǎn)科目不包括（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.累計(jì)折舊

C.資產(chǎn)處置損益

D.以前年度損益調(diào)整

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入的檢查，主要是對(duì)“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”“資產(chǎn)處置損