一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外所得的原則中，錯誤的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)所在地確定

B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照接受不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)所在地確定

C.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

D.利息、租金所得，所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。選項B錯誤，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

2.某商業(yè)企業(yè)2021年應納稅所得額50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，企業(yè)當年適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.18%

B.20%

C.25%

D.27%

【答案】B

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。

至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.至2027年12月31日,對符合條件的小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按（）的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.25%

B.12.5%

C.50%

D.20%

【答案】D

【解析】符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。

至2027年12月31日,對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！咀⒁狻勘局R點有關(guān)政策近幾年一直在變，以上為2024年教材原文。

4.根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法，當高新技術(shù)企業(yè)最近一年銷售收入小于5000萬元(含)時，其近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不得低于（）。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：(1)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；(2)企業(yè)最近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例的比例符合如下要求：

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；(5)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

6.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7.目前國家對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但該企業(yè)的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額要在（）以上。

A.50%

B.55%

C.60%

D.70%

【答案】C

【解析】至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

8.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.減按5%

B.減按20%

C.減按10%

D.減按15%

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益（）。

A.退還所得稅

B.補繳企業(yè)所得稅

C.屬于免稅收入，免予納稅

D.對股東征收個人所得稅

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，屬于免稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)提供勞務收入的確認條件的是（）。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.交易的完工進度能夠可靠地確定

C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)

D.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量；(2)交易的完工進度能夠可靠地確定；(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。

11.下列關(guān)于收入確認的表述不正確的是（）。

A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應一次性計入收取年度的當年收入

B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。選項A錯誤，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，其中合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻確認收入的實現(xiàn)。

12.某企業(yè)受托加工制造一臺大型機械設備，制造期18個月，其收入確認的表述正確的是（）。

A.按照收到全部款項時確認收入的實現(xiàn)

B.按照全部完工時確認收入的實現(xiàn)

C.按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

D.按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

13.稅務機關(guān)對企業(yè)工資薪金合理性確認的原則不包括（）。

A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工薪金制度

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度不高于行業(yè)或地區(qū)水平

C.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的

D.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行代扣代繳個人所得稅義務；(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

14.某企業(yè)2018年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為60萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是（）萬元。

A.9

B.60

C.25

D.36

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，當年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，36>25，因此準予扣除25萬元。

15.下列各項中，準予全部在應納稅所得額中扣除的項目是（）。

A.職工福利費

B.所有的公益性捐贈支出

C.廣告費和業(yè)務宣傳費

D.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，選項D符合要求。

16.計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前扣除的為（）。

A.按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途且有合理理由的

B.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的稅金及附加支出

D.企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。選項A錯誤：企業(yè)依照法規(guī)、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的，無論是否有合理理由，均不得在稅前扣除。選項B錯誤：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不得稅前扣除。選項D錯誤，企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本，禁止稅前扣除。選項C準予在稅前扣除。

17.下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（）。

A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的房屋

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。未使用的房屋要計提折舊。不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

18.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為10年，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。

19.無形資產(chǎn)計算的攤銷費用可在稅前扣除的是（）。

A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

B.企業(yè)購買的財務辦公軟件

C.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

D.自創(chuàng)商譽

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)有：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；(2)自創(chuàng)商譽；(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

20.適用特殊性企業(yè)所得稅稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，要求企業(yè)重組后的連續(xù)（）個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

A.6

B.10

C.12

D.18

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)重組的稅務處理。企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組。

21.某居民企業(yè)2018年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入是2500萬元，相關(guān)的成本、費用、稅金、損失是1775萬元，已知該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.28.125

B.56.25

C.90.63

D.181.25

【答案】A

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所以企業(yè)所得稅應納稅額=(2500－1775－500)×25%×50%=28.125(萬元)。

22.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的（）進行攤銷。

A.50%

B.100%

C.175%

D.200%

【答案】D

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

23.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。

A.50%

B.100%

C.150%

D.200%

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

24.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之問的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方的應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照（）調(diào)整。

A.可比價格法

B.銷售價格法

C.成本法

D.利潤分割法

【答案】D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。合理方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法。

25.建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（）而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

A.5：1

B.3：1

C.2：1

D.1：1

【答案】C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：(1)金融企業(yè)為5：1；(2)其他企業(yè)為2：1。

26.可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應當滿足該企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于（）的條件。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。要求該企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

27.下列企業(yè)中，適用20％企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的是（）。

A.非居民企業(yè)

B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

C.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)

D.符合條件的小型微利企業(yè)

【答案】D

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

28.國有企業(yè)2007年開始經(jīng)營，當年虧損30萬元，2008年度盈利10萬元，2009年度虧損5萬元，2010年度虧損15萬元，2011年度盈利8萬元，2012年度盈利6萬元，2013年度盈利40萬元，則該企業(yè)2013年度的應納稅所得額為（）萬元。

A.14

B.20

C.26

D.40

【答案】B

【解析】2013年的盈利不能再彌補2007年的虧損，因為已經(jīng)超過彌補期，只能用來彌補2009年和2010年的虧損，故應納稅所得額=40—15—5=20(萬元)。

29.居民企業(yè)2015年境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)。則該企業(yè)2015年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.25

B.26．25

C.30

D.31．25

【答案】B

【解析】企業(yè)境外應納稅所得額=20／(1—20％)=25(萬元)；實際在境外繳納的稅款=25×20％=5(萬元)；境外所得的抵免限額=25×25％=6．25(萬元)，在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2015年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25％一5=26．25(萬元)。

30.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

A.3

B.7

C.8

D.10

【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

二、多項選擇題

1.下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人的有（）。

A.集體企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.外國企業(yè)

D.個人獨資企業(yè)

E.外商投資企業(yè)

【答案】A,C,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人,不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

2.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于中國居民企業(yè)的有（）。

A.依照我國法律在我國境內(nèi)成立的企業(yè)

B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

C.從中國境內(nèi)獲得所得的企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設立辦事處的外國公司

E.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的營業(yè)代理人

【答案】A,B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3.由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時符合以下（）條件的，應判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)。

A.企業(yè)1／3(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)

B.企業(yè)的財務決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定

C.企業(yè)的財務決策和人事決策需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準

D.企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)

E.企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時符合以下條件的，應判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)：(1)企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；(2)企業(yè)的財務決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準；(3)企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；(4)企業(yè)1／2(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

4.目前我國的企業(yè)所得稅的適用稅率有（）。

A.33%

B.25%

C.10%

D.15%

E.5%

【答案】B,C,D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅率。目前我國的企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%、10%.

5.下列收入中應當征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.財政撥款收入

B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所而在中國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費所得

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

E.接受捐贈收入

【答案】C,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的征稅范圍。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，為不征稅收入。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項為免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.符合條件的非營利組織的收入

C.地方政府債券利息收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

E.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】A,B,C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，為不征稅收入。所以選項DE不選，選項ABC為免稅收入。

7.以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除基本原則的有（）。

A.合理性原則

B.謹慎性原則

C.重要性原則

D.不得重復扣除原則

E.不征稅收入形成支出不得扣除原則

【答案】A,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。稅前扣除的基本原則：真實性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復扣除原則。

8.下列企業(yè)支出項目中，不準在所得稅稅前扣除的有（）。

A.被沒收財物的損失

B.贊助支出

C.企業(yè)間支付的管理費用

D.所得稅稅費

E.按規(guī)定標準列支的廣告費

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項目。選項ABCD均禁止在稅前扣除。選項E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法不正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)按直線法計算的折舊，準予扣除

B.企業(yè)應當于固定資產(chǎn)投入使用的月份起計算折舊

C.停止使用的固定資產(chǎn)在停止使用的當月起停止計算折舊

D.固定資產(chǎn)的預計凈殘值確定后，五年內(nèi)不得變更

E.電子設備計算折舊的最低年限為5年

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。選項B錯誤，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。選項C錯誤，停止使用的固定資產(chǎn)應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。選項D錯誤，固定資產(chǎn)的凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。選項E錯誤，電子設備計算折舊的最低年限為3年。

10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅務處理的表述正確的有（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的原價計價

B.未使用的房屋不得計提折舊

C.融資租賃租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊

D.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得再提折舊

E.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)可以計提折舊

【答案】C,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。選項A錯誤，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。選項B錯誤，未使用的房屋也要計提折舊。不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

11.關(guān)于無形資產(chǎn)稅務處理的說法正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)不包括商譽

B.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除

D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

E.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

【答案】B,C,E

【解析】本題考查無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理。選項A錯誤，無形資產(chǎn)包括商譽。選項D錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

12.要列入固定資產(chǎn)的大修理支出，應同時符合的條件有（）。

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)原值20%以上

C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

E.修理支出達到取得固定資產(chǎn)原值50%以上

【答案】A,D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上，且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出。

13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中準予在稅前扣除的有（）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.繳納的企業(yè)所得稅稅款

E.企業(yè)之間支付的管理費

【答案】A,B,C

【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前準予扣除的項目。發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。企業(yè)所得稅稅款、企業(yè)之間支付的管理費為禁止稅前扣除的項目。

14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務處理的相關(guān)表述正確的有（）。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎

B.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除

C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值確定以后，也可以根據(jù)情況變更

D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

E.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除

【答案】A,B,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。選項C錯誤，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務處理的表述錯誤的有（）。

A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時準予扣除

B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除

C.企業(yè)使用或銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

E.除固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出以外的其他應作為長期待攤費用的支出，攤銷年限不得低于5年

【答案】A,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理。選項A錯誤，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。選項E錯誤，除固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出以外的其他應作為長期待攤費用的支出，攤銷年限不得低于3年。

16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.內(nèi)陸?zhàn)B殖

B.遠洋捕撈

C.蔬菜、谷物的種植

D.農(nóng)作物新品種的選育

E.茶以及其他飲料作物的種植

【答案】A,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項AE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目，選項BCD屬于免征企業(yè)所得稅的項目。

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述正確的有（）。

A.從事林產(chǎn)品采集的企業(yè)免征企業(yè)所得稅

B.從事牲畜、家禽飼養(yǎng)的企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得免征企業(yè)所得稅

D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

E.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

【答案】A,D,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B錯誤，從事牲畜、家禽飼養(yǎng)的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。選項C錯誤，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅，即“三免三減半”。

18.自2015年1月1日后，下列（）等領域重點行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，以給予企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

A.輕工

B.紡織

C.機械

D.汽車

E.房地產(chǎn)行業(yè)

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述正確的有（）。

A.企業(yè)可以按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議

B.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額

D.企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表

E.稅務機關(guān)依法對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應對補征的稅款，自稅款所屬年度的次年1月1日起至補繳稅款之日止的補稅期間，按日加收利息

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。選項E錯誤，稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

20.下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策的有（）。

A.煙草制造業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.批發(fā)和零售業(yè)

D.生物藥品制造業(yè)

E.租賃和商務服務業(yè)

【答案】A,B,C,E

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務服務業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款

B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

C.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款

【答案】A,B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。選項A錯誤，企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。選項B錯誤，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

22.企業(yè)所得稅中，禁止稅前扣除的項目包括（）。

A.稅收滯納金

B.未經(jīng)核定的準備金支出

C.企業(yè)所得稅稅款

D.廣告費和業(yè)務宣傳費

E.罰金、罰款

【答案】A,B,C,E

【解析】禁止稅前扣除的項目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)非公益性捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經(jīng)核定的準備金支出。(8)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費。(9)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。(10)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。(11)企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本。(12)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本。(13)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出。(14)企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補繳稅款向稅務機關(guān)支付的利息。(15)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。(16)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出。(17)企業(yè)按照投資資產(chǎn)處理，購買的用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品。（18）與取得收入無關(guān)的其他支出。(19)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目。

23.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，不符合企業(yè)重組特殊性稅務處理條件的有（）。

A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

D.企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的80％

E.被收購、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定

【答案】C,D

【解析】企業(yè)重組適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應滿足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動，重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%等等。故選項CD符合題意。

24.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認原則的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)一般收入項目的確認，采用收付實現(xiàn)制原則

B.利息收入，按照合同約定債務人應付利息的日期確認收入實現(xiàn)

C.租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入實現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入實現(xiàn)

E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認收入實現(xiàn)

【答案】A,E

【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。故選項AE符合題意。

25.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，國務院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有（）。

A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得

B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

D.企業(yè)對該資金單獨進行核算

E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

【答案】B,C,D,E

【解析】國務院規(guī)定的專項用途財政性資金是指企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額，且符合以下條件的財政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。故選項BCDE正確。

26.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外所得的原則中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照生產(chǎn)貨物所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.股息所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

【答案】B,D,E

【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定，A項錯誤。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，C項錯誤。

一、單項選擇題

1.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的一定比例的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，該比例為（）。

A.3%

B.10%

C.30%

D.100%

【答案】C

【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。個人將其所得通過中國境內(nèi)社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

2.下列所得中，征收個人所得稅的是（）。

A.軍人的復員費

B.院士津貼

C.國際組織頒發(fā)的科學發(fā)明獎金

D.個人轉(zhuǎn)讓自用達兩年以上的家庭居住用房取得的所得

【答案】D

【解析】本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于免稅項目，不征收所得稅。選項D屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納個人所得稅。

3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，不正確的是（）。

A.大病醫(yī)療支出專項附加扣除，可以扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費支出

B.嬰幼兒照護專項附加扣除是父母一方按照1000元定額標準扣除

C.住房貸款利息支出和住房租金支出的專項附加扣除只能選擇其一

D.同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

【答案】B

【解析】納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出，父母(監(jiān)護人)按照每孩每月2000元的標準定額扣除。父母(監(jiān)護人)可以選擇由其中一方按標準的100%扣除，父母(監(jiān)護人)也可以由雙方分別按扣除標準的50％扣除。B項錯誤。

4.李剛2019年2月轉(zhuǎn)讓2011年購買的三居室精裝修房屋一套，不含增值稅售價300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的除增值稅外的相關(guān)稅費為13．8萬元。該套房屋的購進價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。轉(zhuǎn)讓房屋所得應納的個人所得稅為（）元。

A.34450

B.23900

C.366400

D.299800

【答案】C

【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。故轉(zhuǎn)讓房屋所得應納的個人所得稅=(3000000-1000000-30000-138000)×20％=366400(元)。

5.下列關(guān)于2023年個人所得稅綜合所得匯算清繳的情形中，需要辦理匯算清繳的是（）。

A.年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的

B.年度匯算需補稅金額不超過400元的

C.已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的

D.已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的

【答案】D

【解析】無須辦理2023