一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅制要素中，用于區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。

A.稅率

B.稅目

C.稅源

D.課稅對(duì)象

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確；課稅對(duì)象也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅率,是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅目即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅源即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。

2.（）是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。其特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。

A.定額稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.比例稅率

D.全額累進(jìn)稅率

【答案】C

【解析】此題考查稅制要素中稅率的概念。

選項(xiàng)C正確；比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；定額稅率是稅率的一種特殊形式,是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額,而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對(duì)金額表示的稅率,一般適用于從量計(jì)征的稅種。其在具體運(yùn)用上,也可分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率四種。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；全額累進(jìn)稅率是對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。3.依據(jù)分稅制財(cái)政管理體制，專屬于中央收入的是（）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.消費(fèi)稅

D.所得稅

【答案】C

【解析】此題考查稅收分類。

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

選項(xiàng)C正確；中央稅是指中央管轄課征并支配的稅種,如目前我國(guó)的消費(fèi)稅、關(guān)稅。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；地方稅是指由地方管轄課征并支配的稅種,如目前我國(guó)的契稅、房產(chǎn)稅,耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；中央和地方共享稅是指屬于中央政府與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種,如增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

4.稅法規(guī)定在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納的義務(wù)的單位或個(gè)人是（）。

A.負(fù)稅人

B.納稅人

C.扣繳義務(wù)人

D.繳稅人

【答案】C

【解析】此題考查稅制要素中納稅人的概念。

選項(xiàng)C正確；扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在實(shí)際生活中,有的稅收由納稅人自已負(fù)擔(dān),納稅人本身就是負(fù)稅人,如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等;有的稅收雖然由納稅人繳納,但實(shí)際上是由別人負(fù)擔(dān)的,納稅人和負(fù)稅人不一致,即通常所說(shuō)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題,如增值稅、消費(fèi)稅等。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人,即納稅主體,是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可能是自然人,也可能是法人。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

5.所得稅屬于（）。

A.直接稅

B.間接稅

C.增值稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】此題考查稅收的分類。

選項(xiàng)A正確；直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)、不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅;。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；題干為是所得稅屬于什么，財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅不屬于所得稅

選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收,如消費(fèi)稅和增值稅。

6.下列稅制要素中，（）是不同稅種之間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

A.稅率

B.納稅人

C.課稅對(duì)象

D.納稅環(huán)節(jié)

【答案】C

【解析】本題考查稅制要素。

選項(xiàng)C正確；課稅對(duì)象，即征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種之間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅率,是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；課稅對(duì)象,即征稅客體,是指稅法規(guī)定的課稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志,它規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；納稅環(huán)節(jié),是指在國(guó)民收入與支出環(huán)流的過(guò)程中,按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

7.對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額的是（）。

A.超額累進(jìn)稅率

B.全額累進(jìn)稅率

C.比例稅率

D.定額稅率

【答案】B

【解析】本題考查稅制要素。

選項(xiàng)B正確；全額累進(jìn)稅率，即對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。

選項(xiàng)C正確；比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；定額稅率是稅率的一種特殊形式,是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額,而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對(duì)金額表示的稅率,一般適用于從量計(jì)征的稅種。其在具體運(yùn)用上,也可分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率四種。

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處是稅源

B.稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

C.稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目是稅目

D.稅目是以收入的形式存在的

E.計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)就是計(jì)稅依據(jù)

【答案】A,C,E

【解析】稅源是以收入的形式存在的，稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

選項(xiàng)A正確，D錯(cuò)誤；稅源即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，C正確；稅目即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。

選項(xiàng)E正確；計(jì)稅依據(jù)(或課稅標(biāo)準(zhǔn))是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù),它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象,以便計(jì)算稅基。

綜上所述本題選擇ACE

2.按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，通常把稅收收入分為（）。

A.價(jià)內(nèi)稅

B.直接稅

C.間接稅

D.地方稅

E.中央和地方共享稅

【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)BC正確；按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分為價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅;

選項(xiàng)DE錯(cuò)誤；按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

3.按課稅對(duì)象的不同稅收可以分為（）。

A.貨物和勞務(wù)稅

B.直接稅

C.所得稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

E.從價(jià)稅

【答案】A,C,D

【解析】選項(xiàng)ACD正確；稅收按課稅對(duì)象的不同分為所得稅、貨物和勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅；

選項(xiàng)E錯(cuò)誤；按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分為從價(jià)稅、從量稅;

按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分為價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅;

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅、間接稅;

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

綜上所述本題選擇ACD

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，對(duì)出口貨物適用的增值稅稅率為（）。

A.0

B.6%

C.9%

D.13%

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確；納稅人出口貨物，稅率為0，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)行為，稅率為0。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；6％(提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6％)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；9％(納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9％；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9％)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；目前有基本稅率13％(納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為13％；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為13％)；

2.下列產(chǎn)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.輪胎

B.電池

C.卡丁車

D.酒精

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B正確；我國(guó)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料共15類消費(fèi)品。

選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤；不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品

3.在增值稅的類型中，（）增值稅是一種體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅。

A.“收入型”

B.“生產(chǎn)型”

C.“消費(fèi)型”

D.“財(cái)產(chǎn)型”

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的分類。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；一般認(rèn)為，"生產(chǎn)型"增值稅具有一定程度的重復(fù)征稅特征，不是完全意義上的增值稅；

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；"收入型"增值稅不含有重復(fù)課稅，是完全的增值稅；

選項(xiàng)C正確；消費(fèi)型"增值稅是一種體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

4.下列項(xiàng)目中適用于9％增值稅稅率的是（）。

A.納稅人提供增值電信服務(wù)

B.納稅人出口貨物

C.納稅人銷售或者進(jìn)口石油液化氣、天然氣

D.納稅人提供金融服務(wù)

【答案】C

【解析】1、本題考查增值稅。

2、教材原文：

目前有基本稅率13％(納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為13％；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外，稅率也為13％)；

選項(xiàng)C正確；9％(納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9％；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9％)；

選項(xiàng)AD錯(cuò)誤6％(提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6％)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；0(納稅人出口貨物，稅率為0，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)行為，稅率為0)；

5.國(guó)際非常流行，以調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入為目的，并且平均稅率一般比較高的稅種是（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.所得稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】本題考查消費(fèi)稅的含義。

選項(xiàng)A正確；消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為征收的一種商品稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段。消費(fèi)稅的平均稅率水平比較高。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,就其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅；個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。在各國(guó)稅收體系中,財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。

6.目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家財(cái)政收入，平均稅率一般比較高的稅種是（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.所得稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】本題考查消費(fèi)稅的含義。

選項(xiàng)A正確；消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國(guó)家財(cái)政收入，平均稅率一般較高。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增值稅已成為我國(guó)最重要的稅種,其收入居各稅種之首。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；所得稅能夠自動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化,發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。選項(xiàng)D錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。在各國(guó)稅收體系中,財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。

7.下列適用于6％增值稅稅率的是（）。

A.納稅人提供增值電信服務(wù)

B.納稅人出口貨物

C.納稅人銷售或者進(jìn)口石油液化氣、天然氣

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】本題考查增值稅。

選項(xiàng)A正確；6％(提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)，除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6％)；

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；9％(納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9％；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9％)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；0(納稅人出口貨物，稅率為0，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)行為，稅率為0)；

8.下列物品不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象的是（）。

A.出境的貿(mào)易性商品

B.入境旅客隨身攜帶的行李物品

C.入境的個(gè)人郵遞物品

D.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)國(guó)內(nèi)銷售的物品

【答案】D

【解析】關(guān)稅的征稅對(duì)象：

1.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。

選項(xiàng)A屬于；貨物是指貿(mào)易性商品。

選項(xiàng)BC屬于；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

選項(xiàng)D不屬于；不屬于進(jìn)出口關(guān)稅征稅對(duì)象。

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅人銷售或者進(jìn)口（）等，適用9%增值稅稅率。

A.糧食

B.天然氣

C.圖書

D.醫(yī)療器械

E.鋼鐵

【答案】A,B,C

【解析】此題考查增值稅稅率。

選項(xiàng)ABC正確；納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9%；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9%。

選項(xiàng)DE錯(cuò)誤：一般屬于13%稅率

2.關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人可以作為增值稅納稅人

C.一般納稅人應(yīng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

D.通常情況下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人可以相互轉(zhuǎn)換

E.小規(guī)模納稅人適用6％的征收率

【答案】A,B,C

【解析】本題考查增值稅。

選項(xiàng)A正確；增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。為嚴(yán)格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

選項(xiàng)B正確；凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)…為增值稅的納稅人

選項(xiàng)C正確；一般納稅人應(yīng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

選項(xiàng)E錯(cuò)誤；增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3％的征收率計(jì)征，但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5％計(jì)征。

3.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.入境旅客隨身攜帶的行李的持有人

D.個(gè)人郵遞物品的進(jìn)境收件人

E.個(gè)人郵遞物品的進(jìn)境發(fā)貨人

【答案】A,C,D

【解析】選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤；進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅納稅人；

選項(xiàng)CD正確；E錯(cuò)誤：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人，各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人，饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人，以及個(gè)人郵遞物品的收件人，均屬于進(jìn)口物品的關(guān)稅納稅人。

綜上所述本題選擇ACD

4.消費(fèi)稅的納稅期限分別有（）哪些。

A.1日

B.3日

C.7日

D.15日

E.1個(gè)月

【答案】A,B,D,E

【解析】消費(fèi)稅的納稅期限：

選項(xiàng)ABDE正確；

（1）消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

（2）納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1.非居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為（）。

A.25％

B.10％

C.15％

D.20％

【答案】D

【解析】本題考查所得稅的相關(guān)內(nèi)容。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)所得稅稅率為25%。

選項(xiàng)D正確；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

二、多項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)所得稅包括（）

A.個(gè)人所得稅

B.企業(yè)所得稅

C.財(cái)產(chǎn)所得稅

D.土地所得稅

E.附加稅

【答案】A,B

【解析】選項(xiàng)AB正確；我國(guó)所得稅主要包括：個(gè)人和企業(yè)所得稅

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

選項(xiàng)E錯(cuò)誤；教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等屬于附加稅(教材并未描述，僅了解）

2.下列居民個(gè)人所得中，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）。

A.工資、薪金所得

B.經(jīng)營(yíng)所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】A,E

【解析】選項(xiàng)AE正確；居民個(gè)人所得中，工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是按照納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；

選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得是根據(jù)《個(gè)人所得稅法》分別計(jì)算。

3.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有（）。

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

E.住房貸款利息

【答案】A,B,C,E

【解析】選項(xiàng)ABCE正確；專項(xiàng)附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育,大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

選型D錯(cuò)誤；專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。4.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（）。

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

C.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

D.取得境外所得

E.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得

【答案】A,B,C,D

【解析】本題考查個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)

納稅申報(bào)的情形有：

選項(xiàng)ABCD正確；

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

④取得境外所得。

⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍。

⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

選項(xiàng)E錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

5.下列適用于個(gè)人所得稅優(yōu)惠減征的有（）。

A.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

B.國(guó)家統(tǒng)一發(fā)放津貼

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

D.因自然災(zāi)害遭受重大損失的

E.保險(xiǎn)賠款

【答案】C,D

【解析】本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)CD正確；適用于優(yōu)惠減征的只有兩種情形，即殘疾、孤老人員和烈屬的所得，以及因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

選項(xiàng)ABE錯(cuò)誤；屬于免征個(gè)人所得稅

6.個(gè)人所得稅中的專項(xiàng)扣除包括（）。

A.子女教育支出

B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.住房公積金

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考查個(gè)人所得稅中的專項(xiàng)扣除。

選項(xiàng)BCDE正確；個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

一、單項(xiàng)選擇題

1.乘用車的車船稅計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.每輛

B.座數(shù)

C.整備質(zhì)量每噸

D.凈噸位每噸

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確；乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計(jì)稅單位；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；客貨兩用汽車、商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，以凈噸位每噸為計(jì)稅單位；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

【擴(kuò)展】游艇以艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位。

2.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是（）。

A.消費(fèi)稅

B.契稅

C.個(gè)人所得稅

D.印花稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤；貨物和勞務(wù)稅類,包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅,主要在生產(chǎn),流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；所得稅類,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,主要是在國(guó)民收入形成后,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

選項(xiàng)B正確；財(cái)產(chǎn)稅類,包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅,主要對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；行為目的稅類,包括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅,主要是為了達(dá)到特定目的,對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

資源稅類,包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅,主要對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。3.某企業(yè)2020年擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，該省規(guī)定允許按原值一次扣除20%，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A.6

B.6.72

C.4.8

D.8.4

【答案】C

【解析】本題考查從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%。因此應(yīng)納稅額=500×(1-20%)×1.2%=4.8(萬(wàn)元)。

4.我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率，從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。其中從價(jià)計(jì)征的稅率為（）。

A.4%

B.1.2%

C.12%

D.0.8%

【答案】B

【解析】我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。

從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。

選項(xiàng)B正確；(1)從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；(2)從租計(jì)征的，稅率為12%。

選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；為干擾項(xiàng)

5.下列車船中，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.非機(jī)動(dòng)駁船

B.游艇

C.專業(yè)作業(yè)車

D.乘用車

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非機(jī)動(dòng)駁船，以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；游艇一艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)，

選項(xiàng)D錯(cuò)誤；乘用車是按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔征收每輛稅額

選項(xiàng)C正確；專業(yè)作業(yè)車（即專用作業(yè)車）的計(jì)稅依據(jù)是“整備質(zhì)量每噸”

6.根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)繳納契稅的有（）

A.房屋贈(zèng)與

B.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

C.以土地使用權(quán)出租

D.以土地使用權(quán)抵押

【答案】A

【解析】本題考核契稅的征稅范圍。

契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容:

(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；(2)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(3)房屋買賣,即以貨幣為媒介,出賣者向購(gòu)買者過(guò)渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。

選項(xiàng)A正確；(4)房屋贈(zèng)與。房屋贈(zèng)與是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人所有。

(5)房屋互換。房屋互換是指房屋所有者之間互相交換房屋的行為。

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)抵押以及出租等行為,不屬于契稅的征收范圍。7.下列選項(xiàng)不屬于車船稅的征稅范圍的是（）。

A.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車

B.不需要在車船管理部門登記但是在單位內(nèi)部作業(yè)的機(jī)動(dòng)車

C.境內(nèi)單位租入的外國(guó)籍船舶

D.境內(nèi)單位出租到境外的船舶

【答案】C

【解析】本題考察車船稅的征稅范圍：

選項(xiàng)A屬于；依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

選項(xiàng)B屬于；依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

選項(xiàng)C不屬于；【提示1】境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。

選項(xiàng)D屬于；【提示2】境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A.課征財(cái)產(chǎn)稅符合稅收的納稅能力原則

B.財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值

C.征收財(cái)產(chǎn)稅的收入彈性較大，為滿足財(cái)政需要而變動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅收入較為容易

D.財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能

E.在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期，課征財(cái)產(chǎn)稅會(huì)降低投資者的投資積極性

【答案】A,B,D,E

【解析】本題考查財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。

財(cái)產(chǎn)稅具有如下優(yōu)點(diǎn):

選項(xiàng)ABDE正確；

①符合稅收的納稅能力原則;

②課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值,稅源比較充分且相對(duì)穩(wěn)定,不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響;

③征稅原則是有財(cái)產(chǎn)者納稅,無(wú)財(cái)產(chǎn)者不納稅,財(cái)產(chǎn)多者多納稅,財(cái)產(chǎn)少者少納稅,因此,財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能,征收財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均;

④財(cái)產(chǎn)持有者在財(cái)產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系,財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅,不易轉(zhuǎn)嫁,政府征收財(cái)產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān),同時(shí)等于相對(duì)減輕了無(wú)產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。

但財(cái)產(chǎn)稅也存在明顯缺點(diǎn):

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；

①稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性,因?yàn)榧{稅人財(cái)富的主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是收入,而不僅僅是財(cái)產(chǎn),尤其是財(cái)產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn),常常成為隱匿的對(duì)象,不動(dòng)產(chǎn)的估價(jià)一般也比較難,征收管理不易掌握;

②收入彈性較小