2025年學歷類自考專業(yè)(法律)國際經(jīng)濟法概論-稅法參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列有關居民企業(yè)的認定標準中，錯誤的是哪一項？【選項】A.實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)B.依照中國法律在中國境內(nèi)設立的企業(yè)C.主要營業(yè)收入來源于中國境內(nèi)的企業(yè)D.注冊地在中國境內(nèi)的企業(yè)【參考答案】C【解析】《企業(yè)所得稅法》第2條規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。選項A、B、D均符合法律規(guī)定的認定標準，而選項C中的“主要營業(yè)收入來源”并非居民企業(yè)的法定認定依據(jù)，屬于干擾項。2.在國際稅收協(xié)定中，為避免雙重征稅而采用的“抵免法”指的是？【選項】A.居民國對納稅人已繳納的非居民國稅款全額抵免B.非居民國對納稅人已繳納的居民國稅款部分抵免C.居民國對納稅人已繳納的非居民國稅款在限額內(nèi)抵免D.非居民國對納稅人已繳納的居民國稅款全額抵免【參考答案】C【解析】抵免法是居民國允許納稅人將在非居民國已繳納的所得稅稅款，在不超過居民國稅法規(guī)定稅率計算的應納稅額范圍內(nèi)予以抵免。選項A錯在“全額抵免”，實際受限額約束；選項B、D混淆了居民國與非居民國的責任主體關系。3.下列哪項不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免征增值稅情形？【選項】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學研究的進口儀器C.殘疾人個人提供的加工勞務D.企業(yè)轉讓非上市公司股權【參考答案】D【解析】《增值稅暫行條例》第15條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（A）、科研進口設備（B）、殘疾人勞務（C）均屬于免稅范圍。企業(yè)轉讓非上市公司股權屬于金融商品轉讓，應繳納增值稅（財稅〔2016〕36號文附件3），故選項D錯誤。4.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪項構成“常設機構”？【選項】A.貨物倉儲設施B.專為儲存目的的獨立倉庫C.非獨立代理人在另一國定期簽訂合同D.專為廣告宣傳設立的固定場所【參考答案】C【解析】OECD范本第5條規(guī)定，常設機構需具備經(jīng)營實質。選項A若僅用于倉儲則不符合（B即為反例）；D的純廣告場所被排除；C中非獨立代理人以企業(yè)名義簽約構成常設機構（第5條第5款）。5.關于稅收饒讓制度，下列說法正確的是？【選項】A.避免國際重復征稅的主要方式B.居民國承認非居民國給予的稅收優(yōu)惠C.非居民國對居民國已征稅款予以抵免D.僅適用于直接抵免情形【參考答案】B【解析】稅收饒讓是指居民國對納稅人在非居民國享受的稅收優(yōu)惠視同已繳納稅款給予抵免（B正確）。A錯在“主要方式”，其是抵免法的特殊延伸；C主體關系顛倒；D不限于直接抵免，可擴展至間接抵免（如股息預提稅）。6.我國《個人所得稅法》規(guī)定，下列哪項所得適用20%比例稅率？【選項】A.工資薪金所得B.勞務報酬所得（年收入20萬元以上部分）C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得（年收入50萬元以上部分）【參考答案】C【解析】《個人所得稅法》第3條：利息股息紅利所得（C）適用20%稅率；勞務報酬所得納入綜合所得（3%-45%超額累進）（B錯誤）；A適用3%-45%累進稅率；D經(jīng)營所得適用5%-35%累進稅率。7.跨國公司通過操縱關聯(lián)交易價格轉移利潤的行為，主要違反下列哪項稅法原則？【選項】A.量能課稅原則B.實質課稅原則C.稅收公平原則D.稅收效率原則【參考答案】B【解析】實質課稅原則要求根據(jù)經(jīng)濟實質而非形式進行稅務處理。轉讓定價通過虛構交易價格掩蓋真實利潤（B正確）。A關注納稅能力，C關注橫向公平，D強調(diào)行政成本，均非直接關聯(lián)。8.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人超過應納稅額繳納稅款的，可申請退稅的法定期限是？【選項】A.自結算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)C.自發(fā)現(xiàn)多繳稅款之日起1年內(nèi)D.自發(fā)現(xiàn)多繳稅款之日起3年內(nèi)【參考答案】B【解析】《稅收征收管理法》第51條規(guī)定，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可要求退還多繳稅款（B正確）。選項A、C的時間表述錯誤；D的起算點應為“結算繳納”而非“發(fā)現(xiàn)”。9.國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因是？【選項】A.稅收管轄權重疊B.稅基計算標準差異C.稅率差異過大D.稅收信息交換不暢【參考答案】A【解析】居民國行使屬人管轄權與非居民國行使屬地管轄權的沖突（A正確）。B、C可能加劇重復征稅但非根本原因；D屬于征管技術問題，不直接影響重復征稅的產(chǎn)生邏輯。10.關于“受益所有人”的認定標準，下列哪項不符合我國稅務機關的規(guī)定？【選項】A.對所得具有支配權和控制權B.承擔與所得相關的經(jīng)營風險C.從事實質性經(jīng)營活動D.注冊地在稅收協(xié)定締約國境內(nèi)【參考答案】D【解析】根據(jù)國稅函〔2009〕601號文，“受益所有人”需滿足實質性經(jīng)營活動（C）、風險承擔（B）、實際控制權（A）等標準，注冊地（D）僅為形式要件，單獨成立不能證明受益所有人身份。11.根據(jù)國際稅法基本原則，下列哪一稅收管轄權類型主張僅對本國居民納稅人來源于全球范圍的所得征稅？【選項】A.地域管轄權B.居民管轄權C.公民管轄權D.混合管轄權【參考答案】B【解析】居民管轄權要求本國居民納稅人就其全球范圍內(nèi)的所得承擔納稅義務，而僅對非居民納稅人來源于本國的所得征稅。A項地域管轄權僅對來源于本國境內(nèi)的所得征稅；C項公民管轄權以國籍為征稅依據(jù)；D項混合管轄權為地域管轄與居民管轄的結合，不符合題干描述。12.《聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅協(xié)定范本》中，優(yōu)先采用的消除國際重復征稅方法是？【選項】A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.減稅法【參考答案】B【解析】抵免法是國際稅收協(xié)定中消除重復征稅的主流方法，允許納稅人用外國已納稅額抵免本國應納稅額。A項免稅法多用于歐洲國家雙邊協(xié)定；C項扣除法和D項減稅法僅部分緩解稅負，非優(yōu)先選擇。13.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪項不屬于“常設機構”的認定范圍？【選項】A.固定營業(yè)場所B.建筑工地持續(xù)12個月以上C.非獨立代理人定期開展業(yè)務D.僅儲存貨物的倉庫【參考答案】D【解析】常設機構需具有經(jīng)營性特征，單純存儲、展示貨物或維護庫存的倉庫不構成常設機構（OECD范本第5條）。A、B、C三項均符合常設機構認定標準。14.我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)的判定標準是？【選項】A.注冊地在中國境內(nèi)B.實際管理機構在中國境內(nèi)C.注冊地或實際管理機構任一項在中國境內(nèi)D.主要股東為中國公民【參考答案】C【解析】居民企業(yè)采用“注冊地標準”與“實際管理機構標準”雙重認定（《企業(yè)所得稅法》第2條）。僅滿足一項即構成居民企業(yè)，故C正確。A、B表述不完整，D為無關項。15.BEPS行動計劃的核心目標是？【選項】A.消除跨國企業(yè)避稅行為B.統(tǒng)一全球稅率標準C.取消稅收優(yōu)惠政策D.建立單一征稅體系【參考答案】A【解析】BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃由OECD主導，旨在遏制跨國企業(yè)利用稅收規(guī)則漏洞轉移利潤、逃避稅負的行為。B、C、D均為誤解，BEPS不涉及稅率統(tǒng)一或稅收優(yōu)惠取消。16.稅收協(xié)定中的“免稅法”適用于以下哪種情形？【選項】A.居民國對境外股息收入全額免稅B.來源國對特許權使用費免稅C.居民國對境外已稅所得給予抵免D.來源國對常設機構利潤免稅【參考答案】A【解析】免稅法指居民國對納稅人境外所得放棄征稅權。A項符合定義；B、D為來源國稅收優(yōu)惠，C項為抵免法特征。免稅法通常附帶“累進免稅”限制，僅對境外所得免稅但提高境內(nèi)稅率級距。17.間接抵免制度適用于哪種國際征稅場景？【選項】A.母公司收取子公司股息B.總公司取得分支機構利潤C.個人取得境外勞務報酬D.企業(yè)境內(nèi)分支機構間利潤分配【參考答案】A【解析】間接抵免適用于跨國母子公司多層持股結構，允許母公司抵免子公司所在國已繳納的公司所得稅（如股息歸屬稅收）。B項適用直接抵免；C項為個人所得稅范疇；D項不涉及跨國稅收。18.跨國企業(yè)通過轉讓定價轉移利潤的行為，屬于哪種國際避稅方式？【選項】A.濫用稅收協(xié)定B.利用避稅地C.資本弱化D.人為調(diào)整關聯(lián)交易價格【參考答案】D【解析】轉讓定價指關聯(lián)企業(yè)通過人為提高或降低交易價格轉移利潤，是典型避稅手段。A項涉及虛構協(xié)定優(yōu)惠資格；B項利用低稅地設立導管公司；C項通過增加負債比例減少應稅所得。19.關于稅收協(xié)定優(yōu)先權原則的例外情形是？【選項】A.來源國對常設機構利潤征稅B.居民國對境外所得抵免C.反避稅條款適用D.非歧視待遇條款【參考答案】C【解析】稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法適用，但各國反避稅措施（如受控外國公司規(guī)則、一般反避稅條款）可優(yōu)先適用。A、B、D均為稅收協(xié)定常規(guī)條款，無優(yōu)先權例外。20.我國對外支付特許權使用費征收預提所得稅的稅率一般為？【選項】A.5%B.10%C.15%D.20%【參考答案】B【解析】非居民企業(yè)取得來源于我國的特許權使用費，通常按10%稅率征收預提所得稅（根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率）。A項5%適用于部分協(xié)定優(yōu)惠；C、D為錯誤干擾項。21.根據(jù)《聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》（UN范本），關于常設機構的認定，以下哪項表述是正確的？A.工程活動持續(xù)時間超過24個月才構成常設機構B.咨詢勞務在任何情況下均不構成常設機構C.非獨立代理人以委托方名義簽訂合同的行為構成常設機構D.建筑工地持續(xù)超過12個月即可被認定為常設機構【選項】A.工程活動持續(xù)時間超過24個月才構成常設機構B.咨詢勞務在任何情況下均不構成常設機構C.非獨立代理人以委托方名義簽訂合同的行為構成常設機構D.建筑工地持續(xù)超過12個月即可被認定為常設機構【參考答案】D【解析】1.UN范本規(guī)定，建筑工地、裝配工程及相關活動持續(xù)超過12個月即構成常設機構（選項D正確，A錯誤）。2.咨詢勞務若持續(xù)超過6個月或任一12個月內(nèi)累計超過183天，可構成常設機構（選項B錯誤）。3.非獨立代理人需“經(jīng)常行使簽訂合同權力”才構成常設機構，而非單純簽訂合同行為（選項C表述不完整）。22.我國《企業(yè)所得稅法》中關于源泉扣繳的規(guī)定，適用于以下哪種情形？A.境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)支付特許權使用費B.境外非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構并取得與該機構無關的股權轉讓所得C.境內(nèi)非居民企業(yè)之間發(fā)生的貨款支付D.境內(nèi)居民企業(yè)向境內(nèi)其他居民企業(yè)支付股息【選項】A.境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)支付特許權使用費B.境外非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構并取得與該機構無關的股權轉讓所得C.境內(nèi)非居民企業(yè)之間發(fā)生的貨款支付D.境內(nèi)居民企業(yè)向境內(nèi)其他居民企業(yè)支付股息【參考答案】A【解析】1.源泉扣繳針對非居民企業(yè)未在境內(nèi)設立機構的所得，由支付方代扣稅款，適用情形包括特許權使用費（選項A正確）。2.股權轉讓所得若與境內(nèi)機構無關，適用源泉扣繳（選項B錯誤，因表述為“設立機構”時所得應與機構有關才扣繳）。3.選項C、D涉及境內(nèi)主體間交易或居民企業(yè)間支付，不適用源泉扣繳規(guī)則。23.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，以下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是？A.購入生產(chǎn)設備用于應稅項目B.支付給物流公司的運輸費用C.用于集體福利的購進貨物D.購入原材料用于出口貨物生產(chǎn)【選項】A.購入生產(chǎn)設備用于應稅項目B.支付給物流公司的運輸費用C.用于集體福利的購進貨物D.購入原材料用于出口貨物生產(chǎn)【參考答案】C【解析】1.用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（選項C正確），因屬最終消費而非生產(chǎn)經(jīng)營。2.選項A、B、D均屬可抵扣項目：生產(chǎn)設備（固定資產(chǎn)）、運輸服務（應稅服務）、出口貨物生產(chǎn)適用零稅率可退稅。24.在國際稅法中，關于“受益所有人”認定標準的核心目的是？A.防止納稅人濫用稅收協(xié)定避稅B.簡化跨國企業(yè)稅務申報流程C.強制要求企業(yè)公開財務信息D.優(yōu)先保障來源國征稅權【選項】A.防止納稅人濫用稅收協(xié)定避稅B.簡化跨國企業(yè)稅務申報流程C.強制要求企業(yè)公開財務信息D.優(yōu)先保障來源國征稅權【參考答案】A【解析】1.“受益所有人”概念用于識別真實權益所有者，防止中介空殼公司套取稅收協(xié)定優(yōu)惠（選項A正確）。2.選項B、C與概念無關；選項D涉及征稅權分配，但非核心目的。25.我國《稅收征收管理法》規(guī)定，因稅務機關責任導致納稅人少繳稅款，追征期為？A.1年B.3年C.5年D.無限期【選項】A.1年B.3年C.5年D.無限期【參考答案】B【解析】1.因稅務機關責任導致少繳稅款的追征期為3年（選項B正確），且不得加收滯納金。2.因納稅人失誤的追征期一般為3年（特殊情形5年），偷抗騙稅無限期追征。26.根據(jù)OECD《BEPS行動計劃》，針對跨國企業(yè)稅基侵蝕的核心應對措施是？A.統(tǒng)一全球企業(yè)所得稅稅率B.強調(diào)“價值創(chuàng)造地與征稅地一致”原則C.取消所有稅收優(yōu)惠政策D.禁止跨境關聯(lián)交易【選項】A.統(tǒng)一全球企業(yè)所得稅稅率B.強調(diào)“價值創(chuàng)造地與征稅地一致”原則C.取消所有稅收優(yōu)惠政策D.禁止跨境關聯(lián)交易【參考答案】B【解析】1.BEPS行動核心是確保利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅（選項B正確）。2.選項A、C、D均為錯誤表述：BEPS不要求統(tǒng)一稅率或取消優(yōu)惠，而是規(guī)范關聯(lián)交易而非禁止。27.下列哪項不屬于我國《個人所得稅法》規(guī)定的綜合所得項目？A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.特許權使用費所得D.財產(chǎn)租賃所得【選項】A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.特許權使用費所得D.財產(chǎn)租賃所得【參考答案】D【解析】1.綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費（選項A、B、C均屬綜合所得）。2.財產(chǎn)租賃所得屬分類所得，按20%比例稅率單獨計稅（選項D正確）。28.關于國際稅收協(xié)定中的“稅收無差別待遇”，以下表述正確的是？A.要求締約國雙方的法定稅率完全一致B.禁止對本國居民企業(yè)提供稅收優(yōu)惠C.保障外國居民與本國居民在相同條件下稅負平等D.免除跨國企業(yè)的稅務申報義務【選項】A.要求締約國雙方的法定稅率完全一致B.禁止對本國居民企業(yè)提供稅收優(yōu)惠C.保障外國居民與本國居民在相同條件下稅負平等D.免除跨國企業(yè)的稅務申報義務【參考答案】C【解析】1.無差別待遇原則要求外國居民在相同條件下稅負不高于本國居民（選項C正確）。2.選項A、B、D均為曲解：不要求稅率一致，允許本國稅收優(yōu)惠，且不免除申報義務。29.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的條件不包括？A.具有合理商業(yè)目的且不以避稅為主要目的B.股權支付比例不低于交易總額的85%C.重組后連續(xù)12個月不改變資產(chǎn)原有實質性經(jīng)營活動D.被收購企業(yè)原主要股東持股時間超過36個月【選項】A.具有合理商業(yè)目的且不以避稅為主要目的B.股權支付比例不低于交易總額的85%C.重組后連續(xù)12個月不改變資產(chǎn)原有實質性經(jīng)營活動D.被收購企業(yè)原主要股東持股時間超過36個月【參考答案】D【解析】1.特殊性稅務處理要求：合理商業(yè)目的（A）、股權支付≥85%（B）、資產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性（C），但無股東持股時間限制（D錯誤）。2.選項D混淆了“特殊性稅務處理”與“非居民企業(yè)間接股權轉讓”的規(guī)則（后者要求持股超12個月）。30.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人因不可抗力導致稅款繳納困難的，可申請延期繳納，最長期限為？A.1個月B.3個月C.6個月D.1年【選項】A.1個月B.3個月C.6個月D.1年【參考答案】B【解析】1.因不可抗力導致重大損失時，延期繳納最長期限為3個月（選項B正確）。2.需省級稅務機關批準，且緩繳期間不加收滯納金。31.依據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的表述，正確的是：【選項】A.居民企業(yè)僅指依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，無論注冊地在哪里，均視為居民企業(yè)C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所的，無需繳納企業(yè)所得稅D.居民企業(yè)應就其全球所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳稅【參考答案】D【解析】A錯誤：居民企業(yè)包括依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，以及依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)（《企業(yè)所得稅法》第2條）。B錯誤：實際管理機構在境內(nèi)的企業(yè)屬于居民企業(yè)，但注冊地仍需依據(jù)法律形式判定。C錯誤：非居民企業(yè)未設立機構場所的，對來源于中國境內(nèi)的所得按10%稅率繳納預提所得稅（《企業(yè)所得稅法》第3條）。D正確：居民企業(yè)承擔全球納稅義務，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務（僅境內(nèi)所得），符合稅法規(guī)定。32.在國際稅收協(xié)定中，以下哪項屬于“常設機構”的判定標準？【選項】A.企業(yè)代表臨時性商務考察的場所B.通過非獨立代理人開展業(yè)務的固定營業(yè)場所C.非居民企業(yè)租用倉儲設施且未用于生產(chǎn)活動D.子公司以獨立法人地位開展的經(jīng)營活動【參考答案】B【解析】根據(jù)《OECD稅收協(xié)定范本》第5條，常設機構需滿足“固定性”和“經(jīng)營性”要求。A錯誤：臨時場所不構成常設機構。B正確：非獨立代理人（如授權簽訂合同的代理人）的活動可能構成常設機構。C錯誤：純倉儲設施且非生產(chǎn)性活動不構成常設機構。D錯誤：子公司獨立法律地位使其活動一般不視為母公司常設機構。33.在BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃中，"防止稅收協(xié)定濫用"的主要目的是：【選項】A.允許企業(yè)通過導管公司獲取不當稅收優(yōu)惠B.限制居民國稅收管轄權轉移至來源國C.打擊利用協(xié)定優(yōu)惠條款進行人為避稅D.推動全球統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅率的實施【參考答案】C【解析】BEPS第6項行動計劃明確防范"協(xié)定濫用"，主要指"擇協(xié)避稅"行為。A錯誤：計劃目標正相反。B錯誤：協(xié)定濫用可能導致來源國稅權受損，但行動計劃側重維護整體公平性。C正確：通過"主要目的測試"等規(guī)則限制人為避稅行為。D錯誤：BEPS不涉及稅率統(tǒng)一，而是協(xié)調(diào)征稅權分配。34.中國企業(yè)與甲國企業(yè)簽訂技術服務合同，若甲國未與中國簽訂稅收協(xié)定，支付的技術服務費在中國應如何征稅？【選項】A.按25%企業(yè)所得稅稅率征收B.按10%預提所得稅稅率征收C.免征企業(yè)所得稅D.按5%特許權使用費稅率征收【參考答案】B【解析】依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第7條，技術服務費屬于境內(nèi)所得。A錯誤：25%稅率適用于居民企業(yè)或境內(nèi)機構場所所得。B正確：無稅收協(xié)定時適用法定10%預提稅率（《企業(yè)所得稅法》第4條）。C錯誤：無免稅依據(jù)。D錯誤：5%為部分協(xié)定優(yōu)惠稅率，本題無稅收協(xié)定適用。35.下列哪種情形構成國際重復征稅？【選項】A.甲國居民企業(yè)在乙國子公司繳納企業(yè)所得稅B.跨國自然人在居民國與來源國均需繳納個人所得稅C.同一筆所得在居民國被兩次課征增值稅D.來源國因稅收協(xié)定減免部分稅款【參考答案】B【解析】國際重復征稅特指不同稅收主體對同一納稅人同一所得的重疊征稅。A錯誤：母子公司分別為獨立納稅人，不構成重復征稅。B正確：自然人跨境所得面臨居民國與來源國雙重征稅。C錯誤：同一稅種多次征收不屬國際重復征稅范疇。D錯誤：稅收減免恰為避免重復征稅的措施。二、多選題（共35題）1.根據(jù)國際稅法基本原則，下列哪些屬于避免國際重復征稅的主要方法？（）【選項】A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.饒讓抵免法【參考答案】ABD【解析】A正確：免稅法指居住國對納稅人來源于境外的所得免予征稅，徹底避免重復征稅。B正確：抵免法允許納稅人用境外已納稅額抵減本國應納稅額，是國際常用方法。D正確：饒讓抵免法是抵免法的特殊形式，承認東道國稅收優(yōu)惠的“虛擬稅額”進行抵免。C錯誤：扣除法僅允許將境外稅款作為費用扣除，無法完全消除重復征稅，故不屬于主要方法。2.關于稅收管轄權，下列選項中屬于屬地原則具體表現(xiàn)的有（）?！具x項】A.來源地稅收管轄權B.居民稅收管轄權C.常設機構利潤歸屬原則D.公民稅收管轄權【參考答案】AC【解析】A正確：來源地稅收管轄權基于所得或財產(chǎn)來源于本國境內(nèi)的事實行使征稅權，屬于屬地原則。C正確：常設機構利潤歸屬原則僅對非居民企業(yè)通過本國常設機構產(chǎn)生的利潤征稅，體現(xiàn)屬地性。B、D錯誤：居民稅收管轄權和公民稅收管轄權均基于納稅人與本國的身份聯(lián)系（居住或國籍），屬于屬人原則。3.根據(jù)《聯(lián)合國范本》和《OECD范本》，下列哪些所得可能被認定為特許權使用費？（）【選項】A.專利技術許可費B.商標使用權轉讓收入C.工業(yè)設備租賃費D.專有技術秘密使用費【參考答案】ABD【解析】A、B、D正確：根據(jù)稅收協(xié)定范本，特許權使用費包括專利、商標、商譽、專有技術等無形資產(chǎn)使用權產(chǎn)生的報酬。C錯誤：工業(yè)設備租賃屬于有形財產(chǎn)租賃，通常歸類為營業(yè)利潤或獨立所得，不屬特許權使用費范疇。4.下列情形中，可能構成國際避稅行為的有（）?！具x項】A.利用轉讓定價轉移利潤至低稅地B.在避稅港設立導管公司C.通過稅收協(xié)定濫用享受優(yōu)惠稅率D.依法申請稅收抵免【參考答案】ABC【解析】A正確：通過人為操縱關聯(lián)交易價格轉移利潤，屬典型避稅手段。B正確：在無實質經(jīng)營的避稅港設立空殼公司以隱匿收入，構成避稅。C正確：濫用稅收協(xié)定獲取本不應享有的優(yōu)惠，屬于協(xié)定濫用型避稅。D錯誤：稅收抵免是避免重復征稅的合法方法，不具違法性。5.關于BEPS行動計劃（稅基侵蝕和利潤轉移），下列表述正確的有（）?！具x項】A.由G20委托OECD制定B.針對數(shù)字經(jīng)濟稅收問題提出“顯著經(jīng)濟存在”新標準C.要求跨國企業(yè)披露國別報告D.完全替代了傳統(tǒng)轉移定價規(guī)則【參考答案】ABC【解析】A正確：BEPS項目系2013年G20峰會委托OECD推進。B正確：BEPS第1項行動計劃提出“顯著經(jīng)濟存在”作為數(shù)字經(jīng)濟征稅聯(lián)結度標準。C正確：第13項行動計劃要求跨國企業(yè)提交涵蓋所有成員實體的國別報告。D錯誤：BEPS是對現(xiàn)有規(guī)則的補充完善（如修訂轉移定價指南），而非完全替代。6.依據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》，下列哪些屬于非居民企業(yè)的應納稅所得類型？（）【選項】A.在北京設立機構的美國公司取得的境內(nèi)銷售所得B.未在上海設立機構的日本公司取得的中國股息所得C.香港公司轉讓廣州房產(chǎn)取得的收益D.新加坡公司向中國境內(nèi)企業(yè)提供咨詢服務取得的報酬（服務發(fā)生地在境外）【參考答案】ABC【解析】A正確：非居民企業(yè)在華設立機構場所的，應對該機構取得的境內(nèi)所得征稅。B正確：未設機構的非居民企業(yè)取得境內(nèi)股息，需繳納預提所得稅。C正確：不動產(chǎn)轉讓所得來源地為不動產(chǎn)所在地，應在中國征稅。D錯誤：境外提供的咨詢服務所得來源地為勞務發(fā)生地（境外），中國無征稅權。7.關于稅收協(xié)定中的“受益所有人”認定標準，下列表述正確的有（）?！具x項】A.需對所得具有實質控制權和處置權B.通常要求承擔與所得相應的經(jīng)營風險C.設置了安全港條款的代理人可直接認定為受益所有人D.導管公司一般不具有受益所有人身份【參考答案】ABD【解析】A正確：“受益所有人”核心標準是對所得具備實質控制權而非法律形式所有權。B正確：需考察是否承擔資產(chǎn)經(jīng)營風險（如是否擁有人員、資產(chǎn)等）。D正確：導管公司僅為轉付所得而設，無實質功能，不認定為受益所有人。C錯誤：安全港條款僅簡化特定情形（如上市公司）的認定程序，代理人仍需實質判斷。8.在國際稅收爭議解決機制中，相互協(xié)商程序（MAP）的特點包括（）?！具x項】A.必須由納稅人申請啟動B.需兩國稅務主管當局直接協(xié)商C.協(xié)商結果對納稅人具有強制約束力D.可導致雙邊預約定價安排達成【參考答案】BD【解析】B正確：MAP本質是締約國稅務機關間的協(xié)商機制。D正確：達成預約定價安排（APA）是MAP的重要成果之一。A錯誤：MAP可由納稅人或稅務機關發(fā)起（依協(xié)定條款而異）。C錯誤：MAP結果通常以諒解備忘錄形式記錄，但部分國家需納稅人同意方可執(zhí)行。9.根據(jù)中國《個人所得稅法》，下列哪些外籍個人構成居民納稅人？（）【選項】A.德國人約翰2024年在中國境內(nèi)居住累計180天B.法國人瑪麗因工作2023年1月至2024年6月連續(xù)在華居住C.美國人湯姆2024年內(nèi)離境單次超過30天但累計居住滿183天D.日本人山田在中國無住所且2024年居住90天【參考答案】BC【解析】B正確：連續(xù)居住跨兩個年度（2023-2024），任一自然年度居住滿183天即構成居民納稅人。C正確：境內(nèi)居住滿183天（無論是否離境）即構成居民納稅人。A錯誤：居民納稅人標準為“一個納稅年度內(nèi)居住累計滿183天”（180天不足）。D錯誤：居住未滿183天且無住所，為非居民納稅人。10.關于常設機構的認定標準，下列選項中符合《OECD范本》規(guī)定的有（）。【選項】A.建筑工地持續(xù)超過12個月B.非獨立代理人經(jīng)常簽訂合同C.為采購貨物設立的固定場所D.子公司本身不構成母公司的常設機構【參考答案】ABD【解析】A正確：建筑工地超過12個月構成常設機構。B正確：非獨立代理人以企業(yè)名義締約可構成常設機構。D正確：子公司具有獨立法人資格，不直接構成母公司常設機構（需具體分析）。C錯誤：純采購活動的固定場所不視為常設機構（范本第5條第4款例外條款）。11.根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪些屬于增值稅免稅項目？（??）【選項】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.直接用于科學研究的進口設備D.金融同業(yè)往來利息收入【參考答案】ABD【解析】1.選項A正確：《增值稅暫行條例》明確規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2.選項B正確：避孕藥品和用具屬于社會福利性質產(chǎn)品，列入免稅范疇。3.選項C錯誤：直接用于科研的進口設備可享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅，但不屬于增值稅的免稅項目范圍。4.選項D正確：金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅，屬特殊金融稅收政策范疇。12.關于非居民企業(yè)所得稅稅收管理，下列哪些情形適用源泉扣繳？（??）【選項】A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構但取得境內(nèi)租金收入B.非居民企業(yè)轉讓境內(nèi)不動產(chǎn)所得C.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供專利技術使用權D.非居民企業(yè)派出技術人員在境內(nèi)提供超過6個月的勞務【參考答案】ABC【解析】1.選項A正確：非居民企業(yè)未設機構取得的租金收入按10%源泉扣繳企業(yè)所得稅。2.選項B正確：轉讓境內(nèi)不動產(chǎn)所得需按10%預提所得稅。3.選項C正確：特許權使用費所得屬《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的源泉扣繳范圍。4.選項D錯誤：若勞務活動超過6個月構成機構場所，應由非居民企業(yè)自行申報納稅而非源泉扣繳。13.我國個人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入免征個人所得稅？（??）【選項】A.省級人民政府頒發(fā)的科學技術獎金B(yǎng).保險賠款C.退休人員領取的政府特殊津貼D.國際組織駐華代表機構雇員的工資【參考答案】ABC【解析】1.選項A正確：省級以上政府頒發(fā)的科學、教育等獎金免征個稅。2.選項B正確：保險賠款屬于法定免稅項目。3.選項C正確：政府特殊津貼屬于免稅補貼范疇。4.選項D錯誤：國際組織雇員工資僅對特定條件人員免稅，需滿足我國與相關組織的協(xié)定條款。14.關于稅收管轄權的表述，下列哪些符合我國稅法規(guī)定？（??）【選項】A.居民企業(yè)承擔全球所得無限納稅義務B.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅C.外籍個人在中國境內(nèi)居住滿183天即需就其全球收入納稅D.稅收常設機構原則優(yōu)先于引力原則適用【參考答案】AB【解析】1.選項A正確：居民企業(yè)需就境內(nèi)外全部所得繳納企業(yè)所得稅。2.選項B正確：非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得承擔納稅義務。3.選項C錯誤：外籍個人需連續(xù)居住滿5年且第6年仍居住才承擔無限納稅義務。4.選項D錯誤：我國在稅收協(xié)定中同時采用常設機構原則和引力原則，無優(yōu)先順序限制。15.我國《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人可采取哪些納稅申報方式？（??）【選項】A.郵寄申報B.數(shù)據(jù)電文申報C.授權稅務代理人代辦申報D.口頭申報【參考答案】ABC【解析】1.選項A正確：郵寄申報以寄出郵戳日為實際申報日。2.選項B正確：電子申報涵蓋網(wǎng)上申報、電子數(shù)據(jù)交換等形式。3.選項C正確：代理人申報需出具委托授權書。4.選項D錯誤：口頭申報僅在特殊緊急情況下經(jīng)稅務機關核準后方可采用。16.根據(jù)國際稅收協(xié)定，下列哪些屬于常設機構？【選項】A.建筑施工項目連續(xù)超過9個月B.非獨立代理人有權簽訂合同C.專為儲存商品設立的倉庫D.母公司派駐技術人員參與子公司管理【參考答案】AB【解析】1.選項A正確：建設工程類常設機構時間閾值通常為6-12個月。2.選項B正確：非獨立代理人構成代理型常設機構。3.選項C錯誤：輔助性場所不構成常設機構。4.選項D錯誤：單純技術協(xié)助不自動構成常設機構。17.我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括哪些？（??）【選項】A.研發(fā)費用加計扣除75%B.節(jié)能環(huán)保項目所得三免三減半C.殘疾人員工資加計扣除100%D.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收【參考答案】ABCD【解析】1.選項A正確：2023年政策規(guī)定制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他行業(yè)為75%。2.選項B正確：符合條件的環(huán)境保護項目適用“三免三減半”政策。3.選項C正確：安置殘疾人員就業(yè)的工資支出允許100%加計扣除。4.選項D正確：小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率。18.關于特別納稅調(diào)整措施，下列哪些表述正確？（??）【選項】A.可對避稅行為追溯調(diào)整最長10年B.轉讓定價調(diào)查優(yōu)先適用可比非受控價格法C.資本弱化安全債資比為5:1（金融企業(yè)）或3:1（其他企業(yè)）D.受控外國企業(yè)規(guī)則適用于持股比例超50%的情形【參考答案】AB【解析】1.選項A正確：特殊情況可追溯10年調(diào)整，一般情形為5年。2.選項B正確：可比非受控價格法為首選方法。3.選項C錯誤：金融企業(yè)債資比為5:1，其他企業(yè)為3:1表述正確但屬于教材變動內(nèi)容。4.選項D錯誤：受控外國企業(yè)規(guī)則適用于持股比例超10%且綜合持股超50%的情形。19.下列哪些情形需辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳？（??）【選項】A.納稅人從兩處以上取得工資薪金所得B.取得勞務報酬收入且預繳稅額小于應納稅額C.年度專項附加扣除未足額享受D.取得特許權使用費收入但未預繳稅款【參考答案】ABCD【解析】1.選項A正確：多源所得需合并計算補稅或退稅。2.選項B正確：預繳不足必須匯繳補稅。3.選項C正確：補充扣除可產(chǎn)生退稅需求。4.選項D正確：特許權使用費未預繳須通過匯繳申報。20.跨境稅務爭議解決的法定途徑包括哪些？（??）【選項】A.相互協(xié)商程序（MAP）B.國際仲裁機制C.國內(nèi)行政復議D.雙邊預約定價安排（APA）【參考答案】ACD【解析】1.選項A正確：MAP是稅收協(xié)定規(guī)定的首要解決途徑。2.選項B錯誤：中國尚未普遍接受國際仲裁作為法定爭議解決機制。3.選項C正確：行政復議屬于國內(nèi)法律救濟途徑。4.選項D正確：APA是預防性爭議解決機制。21.在國際稅法中，關于稅收管轄權的類型，下列哪些屬于國家行使稅收管轄權的主要依據(jù)？【選項】A.來源地稅收管轄權B.居民稅收管轄權C.公民稅收管轄權D.屬地稅收管轄權【參考答案】AB【解析】1.稅收管轄權分為來源地管轄權（對來源于本國境內(nèi)的所得征稅）和居民管轄權（對本國居民全球所得征稅）。2.選項C“公民稅收管轄權”并非主流依據(jù)，僅少數(shù)國家采用；選項D“屬地稅收管轄權”是對領域內(nèi)全部所得征稅，與國際稅法的常用分類不符。22.下列哪些方法被國際稅法用于避免雙重征稅？【選項】A.抵免法B.免稅法C.扣除法D.減稅法【參考答案】AB【解析】1.抵免法允許納稅人用來源國已納稅額抵免居民國應納稅額，直接消除雙重征稅。2.免稅法直接對境外所得免稅，避免重復征稅。3.扣除法和減稅法僅能減輕稅負，無法完全消除雙重征稅。23.關于國際避稅與逃稅的區(qū)別，下列表述正確的有哪些？【選項】A.避稅利用稅法漏洞，逃稅則是違法隱瞞B.避稅手段合法，逃稅手段非法C.轉讓定價屬于典型避稅方式D.虛構成本費用屬于逃稅行為【參考答案】ABCD【解析】1.避稅通過合法手段減少稅負（如轉讓定價），而逃稅通過欺詐隱瞞（如虛構成本）違法。2.區(qū)分核心在于手段合法性及是否違反稅法本質目的。24.國際稅收協(xié)定中的“無差別待遇條款”通常包含哪些內(nèi)容？【選項】A.國籍無差別B.常設機構無差別C.費用扣除無差別D.資本所有無差別【參考答案】ABCD【解析】1.無差別待遇條款禁止締約國在稅收上歧視對方國民或企業(yè)。2.涵蓋國籍、常設機構、費用扣除及資本所有權等方面的平等對待。25.下列哪些屬于判定跨國企業(yè)居民身份的標準？【選項】A.注冊地標準B.實際管理機構所在地標準C.總機構所在地標準D.主要經(jīng)營活動地標準【參考答案】ABCD【解析】1.各國判定標準不同：中國采用注冊地或實際管理機構標準，部分國家采用總機構或主要經(jīng)營活動地標準。2.多重標準可同時適用，導致雙重居民身份爭議。26.在國際稅法中，下列哪些情形可能構成“常設機構”？【選項】A.管理場所B.分支機構C.建筑工地持續(xù)12個月D.貨物存儲倉庫【參考答案】ABC【解析】1.常設機構需具備固定營業(yè)場所及經(jīng)營性活動。2.建筑工地持續(xù)超12個月（部分協(xié)定為6個月）構成常設機構。3.單純貨物存儲倉庫因缺乏經(jīng)營性，通常不構成。27.導致國際重復征稅的主要原因包括哪些？【選項】A.居民管轄權與來源地管轄權重疊B.各國稅制差異C.稅收協(xié)定缺失D.納稅人雙重居民身份【參考答案】ABD【解析】1.管轄權沖突（如居民國與來源國均征稅）是核心原因。2.雙重居民身份（如個人在兩國均被認定為居民）亦會導致重復征稅。3.稅制差異可能加劇問題，但非直接原因；稅收協(xié)定缺失僅是因素之一。28.關于預提稅的特征，下列哪些表述正確？【選項】A.針對非居民納稅人征收B.采用源泉扣繳方式C.僅適用于股息所得D.稅率通常低于一般企業(yè)所得稅【參考答案】ABD【解析】1.預提稅是來源國對非居民被動所得（如股息、利息、特許權使用費）的源泉扣繳稅。2.稅率常低于普通企業(yè)所得稅，以平衡稅收競爭。3.選項C錯誤，預提稅還適用于利息、特許權使用費等。29.下列哪些屬于國際反避稅措施？【選項】A.受控外國公司規(guī)則（CFC規(guī)則）B.資本弱化限制C.轉讓定價調(diào)整D.一般反避稅條款（GAAR）【參考答案】ABCD【解析】1.CFC規(guī)則防止利潤滯留避稅地；資本弱化限制通過債務/股本比例管控利息扣除。2.轉讓定價調(diào)整防止關聯(lián)企業(yè)轉移利潤；GAAR授權稅務機關否定不正當避稅安排。30.關于稅收協(xié)定優(yōu)先權原則，下列哪些說法正確？【選項】A.協(xié)定條款優(yōu)先于國內(nèi)稅法適用B.僅適用于協(xié)定締約國居民C.國內(nèi)反避稅規(guī)則可優(yōu)先于協(xié)定適用D.非歧視條款不受優(yōu)先權限制【參考答案】CD【解析】1.協(xié)定優(yōu)先權受限于國內(nèi)反避稅措施及非歧視條款（如中國《企業(yè)所得稅法》第58條）。2.選項A表述絕對化，實際存在例外；選項B錯誤，協(xié)定可能惠及第三方居民（如常設機構）。31.關于國際稅收管轄權，下列哪些表述符合我國稅法規(guī)定？（）【選項】A.居民企業(yè)應就其全球所得在我國繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.個人所得稅采用屬地兼屬人原則，中國公民境外所得需申報納稅D.增值稅完全適用屬地原則，僅對境內(nèi)銷售貨物或服務征稅【參考答案】ABC【解析】A正確：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)承擔無限納稅義務，需就其全球所得繳稅。B正確：非居民企業(yè)僅承擔有限納稅義務，就境內(nèi)所得繳稅。C正確：我國個人所得稅采用屬人兼屬地原則，居民納稅人需就境內(nèi)外所得申報納稅。D錯誤：增值稅雖以屬地原則為主，但進口貨物需在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅，未完全限于境內(nèi)交易。32.根據(jù)國際稅法，下列哪些屬于避免雙重征稅的方法？（）【選項】A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.稅收饒讓【參考答案】ABCD【解析】免稅法（A）指一國對納稅人境外所得免稅；抵免法（B）允許用境外已繳稅款抵減本國稅款；扣除法（C）將境外稅款作為費用扣除后計稅；稅收饒讓（D）是特殊抵免，承認境外優(yōu)惠稅率抵免。四者均為避免雙重征稅的合法手段。33.關于稅收抵免制度，下列表述正確的有？（）【選項】A.直接抵免適用于同一納稅主體的跨國所得B.間接抵免適用于母子公司間的股息分配C.我國對境外所得稅實行分國不分項抵免D.超過抵免限額的部分可無限期結轉【參考答案】ABC【解析】A正確：直接抵免用于總公司與分支機構間的稅款抵免。B正確：間接抵免用于解決母子公司的股息重復征稅。C正確：我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外稅款按分國不分項計算抵免。D錯誤：超過限額部分可在5年內(nèi)結轉。34.下列哪些情形可能構成常設機構？（）【選項】A.某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立辦事處B.建筑工地持續(xù)作業(yè)超過6個月C.非獨立代理人經(jīng)常代表企業(yè)簽訂合同D.臨時性商品展會持續(xù)30天【參考答案】ABC【解析】根據(jù)OECD范本，常設機構包括固定營業(yè)場所（A）、建筑工地超6個月（B）、非獨立代理人（C）。D錯誤：展會等臨時活動通常需持續(xù)超6個月才構成常設機構。35.關于轉讓定價調(diào)整方法，屬于OECD認可的有？（）【選項】A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法【參考答案】ABCD【解析】OECD《轉讓定價指南》認可五大方法：可比非受控價格法（A）、再銷售價格法（B）、成本加成法（C）、交易凈利潤法（D）及利潤分割法，故ABCD全選。三、判斷題（共30題）1.根據(jù)國際稅法相關規(guī)定，免稅法能夠完全消除國際重復征稅現(xiàn)象?！具x項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】免稅法通過免除居民納稅人境外所得在本國的納稅義務，僅以來源國稅收管轄為主，可減輕但無法“完全消除”國際重復征稅。實踐中仍可能存在來源國與居民國雙重征稅風險，需結合稅收抵免等其他方法綜合解決。2.稅收饒讓是國際稅收協(xié)定中用于避免國際重復征稅的重要制度之一。【選項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】稅收饒讓的本質是居民國對納稅人因來源國稅收優(yōu)惠而未繳納的稅款視為已納稅款予以抵免，其目標是鼓勵資本輸出而非避免重復征稅。避免重復征稅的核心手段是免稅法、抵免法及扣除法。3.在國際稅收協(xié)定中，“常設機構”的認定標準包括建筑工程持續(xù)超過6個月即可構成常設機構。【選項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】根據(jù)OECD范本及聯(lián)合國范本，建筑工程僅當持續(xù)超過12個月才構成常設機構。個別雙邊協(xié)定可能放寬至6個月，但題干未限定具體協(xié)定，按通用標準應判定為錯誤。4.轉讓定價調(diào)整方法中的“可比非受控價格法”要求交易雙方存在完全相同的市場條件?！具x項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】可比非受控價格法只需找到“可比”交易而非“完全相同”的交易，允許對交易條件差異（如運輸費用、支付條款）進行合理調(diào)整后參照適用，并不要求絕對一致性。5.國際稅收協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法適用，即使國內(nèi)稅法規(guī)定更有利于納稅人?！具x項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時，通常遵循“協(xié)定優(yōu)先”原則，但若國內(nèi)法規(guī)定更優(yōu)惠（如稅率更低），納稅人可選擇適用對其更有利的國內(nèi)法，此稱為“優(yōu)先適用更優(yōu)待遇原則”。6.間接抵免法適用于跨國母子公司關系中子公司所在國已繳納所得稅的抵免。【選項】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】間接抵免專門解決母子公司多層股息分配下的重復征稅問題，允許母公司抵免子公司向其分配股息對應的已納所得稅額。區(qū)別于直接抵免（用于同一法人實體）。7.國際避稅行為本質上違反稅法強制性規(guī)定，應直接認定為偷稅。【選項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】國際避稅通過利用稅法漏洞或差異轉移利潤，形式上合法；偷稅則通過欺詐、隱匿等手段故意違反稅法，二者性質不同。法律應對避稅采取反避稅條款而非直接處罰。8.預約定價安排（APA）是稅務機關事后對跨國企業(yè)轉讓定價進行調(diào)整的程序?！具x項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】預約定價安排是跨國企業(yè)與稅務機關“事先”就未來關聯(lián)交易的定價原則達成的協(xié)議，核心目的是避免事后爭議，屬于事前協(xié)商機制而非事后調(diào)整手段。9.抵免法中的分國限額抵免要求納稅人分別計算各國所得的抵免限額?！具x項】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】分國限額抵免要求按來源國分別計算抵免上限（公式：境外某國應納稅所得額÷總應納稅所得額×總應納稅額），可防止高稅率國與低稅率國之間的稅額交叉抵免。10.跨國公司通過“資本弱化”增加債權性投資比例，必然構成國際逃避稅行為。【選項】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】資本弱化本身是融資結構安排，僅當超過法定債務/股本比例且以支付利息轉移利潤為目的時，才觸發(fā)反避稅調(diào)整（如利息不得稅前扣除）。單純的資本結構選擇不必然違法。11.根據(jù)國際稅法規(guī)則，若一國采取居民稅收管轄權，則僅對有來源于本國境內(nèi)的所得征稅，與居民身份無關?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.居民稅收管轄權是指一國對本國居民的全球所得征稅（無論所得來源何處），而來源地稅收管轄權才對來源于本國境內(nèi)的所得征稅。2.題干混淆了居民管轄權與來源地管轄權的征稅范圍，不符合國際稅法基本原則。12.稅收饒讓抵免是居住國對納稅人在收入來源國實際繳納的稅款全額抵免，而非僅限于避免重復征稅。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.稅收饒讓抵免是居住國對納稅人因來源國稅收減免優(yōu)惠而未實際繳納的稅款視同已繳納稅款給予抵免。2.題干將“實際繳納”作為饒讓抵免的前提，錯誤理解其本質為對稅收優(yōu)惠的特殊承認機制。13.國際稅收協(xié)定中的“常設機構”僅指固定營業(yè)場所，不包括代理人從事的營業(yè)活動?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.根據(jù)《OECD稅收協(xié)定范本》，常設機構包括固定營業(yè)場所和非獨立代理人活動。2.若代理人代表企業(yè)簽訂合同并經(jīng)常行使相關權力，即使無固定場所仍可能構成常設機構。14.轉讓定價調(diào)整的核心原則是“獨立交易原則”，即關聯(lián)企業(yè)交易應符合非關聯(lián)方在類似條件下的交易條件?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】A.正確【解析】1.獨立交易原則（Arm'sLengthPrinciple）是各國轉讓定價稅制的通用標準，防止企業(yè)通過不當定價轉移利潤避稅。2.《OECD轉讓定價指南》明確要求關聯(lián)企業(yè)交易應參照獨立第三方可比交易進行調(diào)整。15.國際雙重征稅僅指不同國家對同一納稅人就同一所得同時行使居民管轄權和來源地管轄權?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.國際雙重征稅包括法律性雙重征稅（同一納稅人同一所得被兩國征稅）和經(jīng)濟性雙重征稅（不同納稅人同一所得被兩國征稅，如母子公司的股息）。2.題干限縮了雙重征稅的定義，未涵蓋經(jīng)濟性雙重征稅情形。16.BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃的主要目標是增加跨國企業(yè)全球稅負以平衡發(fā)展中國家財政收入?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.BEPS計劃旨在防止跨國企業(yè)利用稅法漏洞將利潤轉移至低稅地，確保利潤征稅地與價值創(chuàng)造地一致，而非單純增加稅負。2.其核心是稅制協(xié)調(diào)與公平性，而非財政收入再分配。17.我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所的，僅就其來源于中國境內(nèi)的利息所得繳納預提所得稅。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B.錯誤【解析】1.非居民企業(yè)未設機構場所時，除利息外，其來源