固定資產(chǎn)管理制度模板（含審計(jì)要點(diǎn)）一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)全生命周期管理，保證資產(chǎn)安全、完整及有效利用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，明確各部門職責(zé)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——固定資產(chǎn)》等相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬各部門、子公司的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、維護(hù)、轉(zhuǎn)移、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)。二、職責(zé)分工（一）管理部門（如行政部/后勤部）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，包括臺(tái)賬登記、標(biāo)簽粘貼、存放地點(diǎn)維護(hù)、定期盤點(diǎn)等；組織固定資產(chǎn)購(gòu)置需求審核、驗(yàn)收及報(bào)廢處置的技術(shù)鑒定；監(jiān)督使用部門規(guī)范使用資產(chǎn)，落實(shí)維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，包括入賬價(jià)值確認(rèn)、折舊計(jì)提、減值測(cè)試及賬務(wù)處理；參與資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算審核、驗(yàn)收及處置審批；定與管理部門核對(duì)賬實(shí)，保證賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。（三）使用部門提出固定資產(chǎn)購(gòu)置需求，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管、使用及維護(hù)；發(fā)生資產(chǎn)損壞、丟失時(shí)及時(shí)報(bào)告管理部門及財(cái)務(wù)部門；配合管理部門完成資產(chǎn)盤點(diǎn)、轉(zhuǎn)移及處置工作。（四）審計(jì)部門定對(duì)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督制度執(zhí)行情況；檢查資產(chǎn)存在性、完整性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性及處置合規(guī)性，出具審計(jì)報(bào)告。三、固定資產(chǎn)全生命周期管理流程（一）購(gòu)置管理需求申請(qǐng)使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》（見表1），注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、預(yù)估單價(jià)、用途、預(yù)算金額及使用人，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后提交管理部門。審核審批（1）管理部門審核購(gòu)置需求的必要性及規(guī)格合理性；（2）財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算金額是否符合年度預(yù)算，超預(yù)算項(xiàng)目需提交管理層專項(xiàng)審批；（3）根據(jù)金額權(quán)限逐級(jí)審批（如10萬元以下由副總經(jīng)理審批，10萬元以上由總經(jīng)理審批）。采購(gòu)執(zhí)行審批通過后，由采購(gòu)部門（或管理部門）按照企業(yè)采購(gòu)管理制度執(zhí)行采購(gòu)，優(yōu)先選擇公開招標(biāo)、比價(jià)等方式，保證質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。驗(yàn)收與入賬（1）資產(chǎn)到貨后，管理部門組織使用部門、財(cái)務(wù)部門共同驗(yàn)收，核對(duì)資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》（見表2）；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單、發(fā)票、采購(gòu)合同等原始憑證，確認(rèn)入賬價(jià)值（含買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等合理支出），建立固定資產(chǎn)卡片，登記臺(tái)賬。（二）領(lǐng)用與轉(zhuǎn)移管理領(lǐng)用登記使用部門領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)，需填寫《固定資產(chǎn)領(lǐng)用申請(qǐng)表》（見表3），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后到管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)，管理部門更新臺(tái)賬及資產(chǎn)卡片，明確責(zé)任人。內(nèi)部轉(zhuǎn)移（1）資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部部門間轉(zhuǎn)移時(shí)，由調(diào)出部門填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》（見表4），注明轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、資產(chǎn)名稱、編號(hào)、轉(zhuǎn)移原因等；（2）經(jīng)調(diào)出/轉(zhuǎn)入部門負(fù)責(zé)人審批后，管理部門更新臺(tái)賬及存放地點(diǎn)信息，財(cái)務(wù)部門同步調(diào)整賬務(wù)。（三）維護(hù)與保養(yǎng)管理使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常清潔、檢查及簡(jiǎn)單維護(hù)，建立《固定資產(chǎn)維護(hù)記錄表》（見表5），記錄維護(hù)日期、內(nèi)容、執(zhí)行人等；管理部門定期組織對(duì)大型、關(guān)鍵設(shè)備（如生產(chǎn)設(shè)備、特種設(shè)備）進(jìn)行專業(yè)檢修，保證資產(chǎn)處于良好狀態(tài)；維修費(fèi)用需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，符合費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定。（四）盤點(diǎn)清查管理盤點(diǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門每年末制定固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)時(shí)間、范圍、參與人員（財(cái)務(wù)、管理、使用部門），提前3個(gè)工作日通知各部門。實(shí)地盤點(diǎn)（1）各部門按計(jì)劃對(duì)所使用/保管的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)資產(chǎn)編號(hào)、名稱、數(shù)量、狀態(tài)等信息；（2）對(duì)盤盈、盤虧、毀損資產(chǎn)，填寫《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表》（見表6），注明差異原因及初步處理意見。差異處理（1）管理部門組織核查差異原因，如因管理不善導(dǎo)致丟失，需追究責(zé)任人責(zé)任；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見調(diào)整賬務(wù)，盤盈資產(chǎn)按重置價(jià)值入賬，盤虧資產(chǎn)按規(guī)定程序核銷。（五）處置管理處置申請(qǐng)對(duì)達(dá)到使用年限、損壞無法修復(fù)、技術(shù)淘汰或閑置的資產(chǎn)，使用部門或管理部門填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》（見表7），注明資產(chǎn)名稱、編號(hào)、原值、已使用年限、處置原因、處置方式（報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)等）。技術(shù)鑒定與審批（1）管理部門組織技術(shù)部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，出具《固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定意見書》；（2）根據(jù)處置價(jià)值逐級(jí)審批（如賬面價(jià)值5萬元以下由副總經(jīng)理審批，5萬元以上由總經(jīng)理審批，重大資產(chǎn)需提交董事會(huì)審議）。處置執(zhí)行與賬務(wù)處理（1）報(bào)廢資產(chǎn)由管理部門聯(lián)系合規(guī)回收商處理，回收收入及時(shí)交財(cái)務(wù)入賬；出售資產(chǎn)需通過評(píng)估機(jī)構(gòu)定價(jià)，采用公開拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置審批單、回收證明、出售合同等原始憑證，進(jìn)行資產(chǎn)銷賬，核銷固定資產(chǎn)卡片。四、審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)（一）資產(chǎn)存在性審計(jì)獲取固定資產(chǎn)明細(xì)表，隨機(jī)抽取樣本（重點(diǎn)檢查大額、重要資產(chǎn)），實(shí)地查看資產(chǎn)實(shí)物；核對(duì)資產(chǎn)標(biāo)簽編號(hào)與臺(tái)賬記錄是否一致，檢查存放地點(diǎn)是否與賬面信息相符；對(duì)閑置、封存資產(chǎn)，核實(shí)未使用原因及審批手續(xù)。（二）資產(chǎn)完整性審計(jì)檢查本年度新增資產(chǎn)，核對(duì)購(gòu)置申請(qǐng)、審批單、發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，是否及時(shí)入賬；關(guān)注是否存在已投入使用但未入賬的資產(chǎn)（如接受捐贈(zèng)、盤盈未處理）；復(fù)核固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬、卡片是否一致，保證無賬外資產(chǎn)。（三）資產(chǎn)所有權(quán)審計(jì)檢查重要資產(chǎn)（如房產(chǎn)、車輛、大型設(shè)備）的權(quán)屬證明文件（房產(chǎn)證、行駛證、購(gòu)置合同），確認(rèn)資產(chǎn)是否為企業(yè)所有；融資租入固定資產(chǎn)需核查租賃協(xié)議，確認(rèn)是否符合融資租入條件，賬務(wù)處理是否正確。（四）計(jì)價(jià)與折舊審計(jì)檢查資產(chǎn)入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，是否包含運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等合理支出，有無虛列成本或多計(jì)/少計(jì)價(jià)值；復(fù)核折舊政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如折舊年限、凈殘值率、計(jì)提方法），本期折舊計(jì)提金額是否正確；檢查資產(chǎn)減值跡象，如存在減值，核實(shí)減值測(cè)試過程及計(jì)提金額的合理性。（五）處置合規(guī)性審計(jì)檢查資產(chǎn)處置是否履行審批程序，審批權(quán)限是否符合規(guī)定，有無越權(quán)審批；核對(duì)處置收入是否及時(shí)、足額入賬，賬務(wù)處理是否正確；檢查報(bào)廢資產(chǎn)是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，出售資產(chǎn)是否通過公開程序，有無低價(jià)處置給關(guān)聯(lián)方的情況。（六）內(nèi)控有效性審計(jì)檢查固定資產(chǎn)管理職責(zé)是否分離（如采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管職責(zé)是否由不同部門承擔(dān)）；評(píng)估固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度是否執(zhí)行，對(duì)盤盈、盤虧處理是否及時(shí)、合規(guī)；檢查資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)記錄，分析維修費(fèi)用支出的合理性，是否存在過度維修或維護(hù)不足。五、附則本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自發(fā)布之日起施行；各部門可根據(jù)本制度結(jié)合實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)管理部門備案；本制度未盡事宜，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)其他管理制度執(zhí)行。六、模板表格表1：固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表申請(qǐng)部門申請(qǐng)日期資產(chǎn)類別資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量預(yù)估單價(jià)（元）預(yù)估總價(jià)（元）預(yù)算科目用途說明□新增替換□擴(kuò)容新增□其他：________________使用人到貨時(shí)間附件清單（如技術(shù)參數(shù)、報(bào)價(jià)單）部門負(fù)責(zé)人意見管理部門審核意見財(cái)務(wù)部門審核意見簽字：_________簽字：_________簽字：_________管理層審批意見總經(jīng)理審批：_________副總經(jīng)理審批：_________表2：固定資產(chǎn)驗(yàn)收單驗(yàn)收日期資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量供應(yīng)商購(gòu)置日期存放地點(diǎn)驗(yàn)收項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收結(jié)果備注數(shù)量核對(duì)與采購(gòu)合同一致□符合□不符合規(guī)格型號(hào)與申請(qǐng)要求一致□符合□不符合質(zhì)量狀況無損壞、運(yùn)行正?！醴稀醪环吓浼郊R全、無缺失□符合□不符合驗(yàn)收結(jié)論□合格，準(zhǔn)予入賬□不合格，退換貨處理驗(yàn)收人員管理部門：_________使用部門：_________財(cái)務(wù)部門：_________備注表3：固定資產(chǎn)領(lǐng)用申請(qǐng)表領(lǐng)用部門領(lǐng)用人資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量領(lǐng)用日期存放地點(diǎn)領(lǐng)用原因□新員工領(lǐng)用□部門新增□替換舊資產(chǎn)□其他：________________部門負(fù)責(zé)人審批管理部門審批財(cái)務(wù)部門備注簽字：_________簽字：_________簽字：_________資產(chǎn)卡片更新卡片號(hào)：_________責(zé)任人：_________領(lǐng)用日期：_________表4：固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單轉(zhuǎn)出部門轉(zhuǎn)入部門資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量轉(zhuǎn)移日期轉(zhuǎn)移原因□部門調(diào)整□項(xiàng)目調(diào)配□其他：________________轉(zhuǎn)出部門確認(rèn)轉(zhuǎn)入部門確認(rèn)管理部門審批責(zé)任人：_________負(fù)責(zé)人：_________負(fù)責(zé)人：_________臺(tái)賬更新原存放地點(diǎn)：_________新存放地點(diǎn)：_________更新人：_________表5：固定資產(chǎn)維護(hù)記錄表資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱使用部門責(zé)任人維護(hù)日期維護(hù)類型維護(hù)內(nèi)容執(zhí)行人□日常保養(yǎng)□故障維修□定期檢修□其他：________________維護(hù)費(fèi)用（元）更換配件驗(yàn)收結(jié)果備注□合格□不合格負(fù)責(zé)人簽字表6：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表盤點(diǎn)日期盤點(diǎn)部門盤點(diǎn)范圍基準(zhǔn)資產(chǎn)數(shù)量差異類型資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱賬面數(shù)量實(shí)盤數(shù)量差異金額（元）差異原因責(zé)任人□盤盈□盤虧□毀損部門自查意見管理部門核查意見財(cái)務(wù)部門處理意見簽字：_________簽字：_________簽字：_________管理層審批*總經(jīng)理審批：_________表7：固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表申請(qǐng)部門申請(qǐng)日期資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)原值（元）已計(jì)提折舊（元）凈值（元）使用年限處置方式□報(bào)廢□出售□捐贈(zèng)□其他：________________處置原因□達(dá)到使用年限□損壞無法修復(fù)□技術(shù)淘汰□閑置□其他：________________技術(shù)鑒定意見預(yù)計(jì)殘值/售價(jià)（元）鑒定人：_________鑒定日期：_________部門負(fù)責(zé)人意見管理部門審核意見財(cái)務(wù)部門審核意見簽字：_________簽字：_________簽字：_________管理層審批意見*總經(jīng)理審批：_________董事會(huì)審批：_________七、關(guān)鍵控制與風(fēng)險(xiǎn)防范審批權(quán)限控制：嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批，對(duì)超預(yù)算、大額資產(chǎn)購(gòu)置需集體決策；臺(tái)賬動(dòng)態(tài)管理：固定資產(chǎn)臺(tái)賬需實(shí)時(shí)更新，新增、轉(zhuǎn)移、處置資產(chǎn)后24小時(shí)內(nèi)完成登記，保證賬實(shí)一致；定期盤