2025稅務(wù)副科級選拔筆試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：關(guān)稅、消費稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.17答案：C解析：當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額=5.2萬元，當月應(yīng)繳納增值稅=135.2=7.8（萬元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除；按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準予扣除。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：C解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物，A選項錯誤；房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征（房產(chǎn)余值）和從租計征（租金收入）兩種，B選項錯誤；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C選項正確；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，D選項錯誤。5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元），從價計征消費稅=75000×36%=27000（元），從量計征消費稅=1500×200×0.003=900（元），當月應(yīng)繳納消費稅=27000+900=27900（元）。6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C解析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍。7.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款5萬元。已知企業(yè)當年的會計利潤為30萬元，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。則該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.30B.31.4C.35D.36答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=30×12%=3.6（萬元），實際捐贈5萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=53.6=1.4（萬元），應(yīng)納稅所得額=30+1.4=31.4（萬元）。8.下列關(guān)于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿按件貼花，每件5元D.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當日答案：C解析：自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿不再按件貼花，而是按照實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅，C選項錯誤。A、B、D選項說法均正確。9.某公司2024年8月進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B解析：關(guān)稅=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=110×13%=14.3（萬元）。10.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。11.某企業(yè)2024年9月實際繳納增值稅30萬元、消費稅20萬元，已知該企業(yè)所在地城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。A.3B.3.5C.4D.5答案：B解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（30+20）×（7%+3%）=50×10%=5（萬元）。12.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D解析：選項A、B、C屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅；選項D花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。13.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格C.契稅實行定額稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納答案：D解析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，A選項錯誤；契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格、土地出讓金等，B選項錯誤；契稅實行幅度比例稅率，C選項錯誤；契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納，D選項正確。14.某個體工商戶2024年全年取得經(jīng)營所得100萬元，成本、費用及損失共計80萬元。已知經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個體工商戶2024年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.70000B.74500C.105000D.134500答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=10080=20（萬元），應(yīng)繳納個人所得稅=200000×35%65500=7000065500=74500（元）。15.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅的征稅對象是購置的汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起30日內(nèi)申報納稅答案：D解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅，D選項錯誤。A、B、C選項說法均正確。16.某企業(yè)2024年10月簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用5萬元，另支付裝卸費0.5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1.5B.1.65C.2.5D.2.65答案：A解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應(yīng)繳納印花稅=50000×0.3‰=15（元）。17.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是污染物排放量C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納D.以上說法都正確答案：D解析：環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，A選項正確；計稅依據(jù)根據(jù)不同應(yīng)稅污染物分別按照污染物排放量、污染當量數(shù)等確定，B選項正確；環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，C選項正確。18.某企業(yè)2024年12月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。經(jīng)批準，由責任人賠償2萬元，保險公司賠償3萬元。則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.5B.6.3C.8.3D.10答案：B解析：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額=10+1.323=6.3（萬元）。19.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額D.以上說法都正確答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地，A選項正確；計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，B選項正確；實行有幅度的差別稅額，C選項正確。20.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.12B.15C.10D.30答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），兩者取較小值，所以準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC解析：流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列項目中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費答案：ABC解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予全額扣除，A選項正確；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，B選項正確；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，C選項正確；除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除，D選項錯誤。3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開D.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法均正確。4.下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品B.委托加工應(yīng)稅消費品C.進口應(yīng)稅消費品D.零售金銀首飾答案：ABCD解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進口和零售（金銀首飾、超豪華小汽車等），以上行為均應(yīng)繳納消費稅。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于土地增值稅的說法均正確。6.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。8.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.教育費附加的征收率為3%D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加答案：ABCD解析：以上關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法均正確。9.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABCD解析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。10.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅D.個人所得稅的稅率包括綜合所得適用的超額累進稅率、經(jīng)營所得適用的超額累進稅率、利息、股息、紅利所得等適用的比例稅率答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.消費稅只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，在其他環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯誤解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進口和零售（金銀首飾、超豪華小汽車等）。4.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，不包括個人。（）答案：錯誤解析：土地增值稅的納稅人包括單位和個人。5.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當日。（）答案：正確6.企業(yè)所得稅的稅率一律為25%。（）答案：錯誤解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，此外還有一些優(yōu)惠稅率，如國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。7.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額。（）答案：錯誤解析：自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。8.資源稅的征稅范圍包括所有的自然資源。（）答案：錯誤解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，并非所有的自然資源。9.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確10.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人則是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。（3）稅率與征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。銷售不動產(chǎn)等特殊業(yè)務(wù)適用5%的征收率。（4）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則和范圍。答案：（1）稅前扣除的原則①權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。②配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。③相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。④確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項支出，必須是實際發(fā)生的，且金額能夠準確計量。⑤合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，是應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（2）稅前扣除的范圍①成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。②費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。③稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、教育費附加等。④損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。⑤其他支出：是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額113萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（4）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（5）因管理不善，丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。要求：計算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）計算銷項稅額銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為26萬元。銷售B產(chǎn)品，不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元）。當期銷項稅額合計=26+13=39（萬元）。（2）計算進項稅額購進原材料的進項稅額為13萬元。購進生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額為6.5萬元。因管理不善丟失原材料，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出1.3萬元。當期準予抵扣的進項稅額=13+6.51.3=18.2（萬元）。（3）計算應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)繳納增值稅=當期銷項稅額當期準予抵扣的進項稅額=3918.2=20.8（萬元）。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放合理的工資、薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教