2025年審計(jì)師考試審計(jì)抽樣與證據(jù)收集試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差2.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)希望樣本量保持不變，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本項(xiàng)目的可接受誤差B.減少樣本項(xiàng)目的可接受誤差C.使用分層抽樣方法D.使用隨機(jī)抽樣方法3.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目數(shù)量較少，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)抽樣中，用來(lái)描述樣本項(xiàng)目特征與總體特征之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差5.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要提高抽樣的可信賴程度，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本量B.減少樣本量C.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法6.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目存在明顯的周期性特征，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣7.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差8.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)希望樣本量保持不變，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本項(xiàng)目的可接受誤差B.減少樣本項(xiàng)目的可接受誤差C.使用分層抽樣方法D.使用隨機(jī)抽樣方法9.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目數(shù)量較少，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣10.審計(jì)抽樣中，用來(lái)描述樣本項(xiàng)目特征與總體特征之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差11.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要提高抽樣的可信賴程度，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本量B.減少樣本量C.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法12.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目存在明顯的周期性特征，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣13.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差14.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)希望樣本量保持不變，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本項(xiàng)目的可接受誤差B.減少樣本項(xiàng)目的可接受誤差C.使用分層抽樣方法D.使用隨機(jī)抽樣方法15.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目數(shù)量較少，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣16.審計(jì)抽樣中，用來(lái)描述樣本項(xiàng)目特征與總體特征之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差17.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要提高抽樣的可信賴程度，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本量B.減少樣本量C.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法18.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，如果總體項(xiàng)目存在明顯的周期性特征，那么最適合的抽樣方法是什么？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整體抽樣19.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差20.在審計(jì)抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)希望樣本量保持不變，那么應(yīng)該采取哪種方法？（）A.增加樣本項(xiàng)目的可接受誤差B.減少樣本項(xiàng)目的可接受誤差C.使用分層抽樣方法D.使用隨機(jī)抽樣方法二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)符合題目要求，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）1.審計(jì)抽樣中，影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素有哪些？（）A.樣本量B.總體標(biāo)準(zhǔn)差C.可信賴程度D.抽樣方法E.總體項(xiàng)目數(shù)量2.在審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法有哪些？（）A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣E.非隨機(jī)抽樣3.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)有哪些？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差E.抽樣效果4.在審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素有哪些？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.總體標(biāo)準(zhǔn)差D.總體項(xiàng)目數(shù)量E.抽樣方法5.審計(jì)抽樣中，用來(lái)描述樣本項(xiàng)目特征與總體特征之間差異的指標(biāo)有哪些？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差E.抽樣效果6.在審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法有哪些？（）A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣E.非隨機(jī)抽樣7.審計(jì)抽樣中，影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素有哪些？（）A.樣本量B.總體標(biāo)準(zhǔn)差C.可信賴程度D.抽樣方法E.總體項(xiàng)目數(shù)量8.在審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素有哪些？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.總體標(biāo)準(zhǔn)差D.總體項(xiàng)目數(shù)量E.抽樣方法9.審計(jì)抽樣中，用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)有哪些？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.抽樣誤差D.總體標(biāo)準(zhǔn)差E.抽樣效果10.在審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法有哪些？（）A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣E.非隨機(jī)抽樣三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.在審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）2.審計(jì)抽樣中，分層抽樣適用于總體項(xiàng)目特征較為均勻的情況。（）3.審計(jì)抽樣中，簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣是最常用的一種抽樣方法。（）4.審計(jì)抽樣中，抽樣誤差是指樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間的差異。（）5.審計(jì)抽樣中，可信賴程度是指樣本結(jié)果能夠代表總體結(jié)果的把握程度。（）6.審計(jì)抽樣中，系統(tǒng)抽樣適用于總體項(xiàng)目存在明顯周期性特征的情況。（）7.審計(jì)抽樣中，整體抽樣適用于總體項(xiàng)目數(shù)量較少的情況。（）8.審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果與總體結(jié)果之間可能存在的差異。（）9.審計(jì)抽樣中，分層抽樣可以提高抽樣的效率和效果。（）10.審計(jì)抽樣中，非隨機(jī)抽樣適用于總體項(xiàng)目特征較為復(fù)雜的情況。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的基本步驟。2.解釋什么是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明其影響因素。3.比較簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)。4.說(shuō)明在審計(jì)抽樣中如何確定樣本量。5.闡述審計(jì)抽樣中分層抽樣的適用條件和具體操作方法。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：抽樣誤差是用來(lái)衡量樣本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生率與總體發(fā)生率之間差異的指標(biāo)，它反映了抽樣結(jié)果與總體真實(shí)情況之間的偏差程度。A選項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指樣本結(jié)果不能代表總體結(jié)果的概率，B選項(xiàng)可信賴程度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果推斷總體的信心水平，D選項(xiàng)總體標(biāo)準(zhǔn)差是衡量總體項(xiàng)目變異程度的指標(biāo)，都不符合題意。2.B解析：降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)意味著提高審計(jì)結(jié)果的可靠性，這通常需要減少允許的抽樣誤差。在抽樣風(fēng)險(xiǎn)、樣本量和可接受誤差之間存在固定關(guān)系，要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)（即減少可接受誤差）而保持樣本量不變，理論上需要提高總體的可信賴程度，但在實(shí)際操作中，通常是進(jìn)一步減少可接受誤差，這會(huì)要求增加樣本量，但題目要求保持樣本量不變，所以正確答案是減少可接受誤差。A選項(xiàng)增加可接受誤差會(huì)提高抽樣風(fēng)險(xiǎn)，C選項(xiàng)分層抽樣和D選項(xiàng)隨機(jī)抽樣是具體的抽樣方法，不直接影響風(fēng)險(xiǎn)與樣本量的關(guān)系。3.D解析：整體抽樣（也稱全樣本抽樣）是指對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，這種方法適用于總體項(xiàng)目數(shù)量較少的情況，因?yàn)榇藭r(shí)進(jìn)行全樣本審計(jì)成本效益較高，且能保證100%的審計(jì)覆蓋，不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A選項(xiàng)系統(tǒng)抽樣、B選項(xiàng)分層抽樣和C選項(xiàng)簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣都涉及樣本選擇，不適用于總體項(xiàng)目數(shù)量極少的情況。4.C解析：抽樣誤差直接描述了樣本項(xiàng)目特征與總體特征之間的差異，它是抽樣結(jié)果與總體真實(shí)情況之間的距離。A選項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是誤差發(fā)生的可能性，B選項(xiàng)可信賴程度是誤差的可接受程度，D選項(xiàng)總體標(biāo)準(zhǔn)差是總體變異的度量，都不直接描述樣本與總體特征的差異。5.A解析：提高抽樣的可信賴程度意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師更確信樣本結(jié)果能夠代表總體情況，這通常需要降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法之一是增加樣本量，因?yàn)楦蟮臉颖玖客ǔＤ芴峁└_的總體估計(jì)，從而提高結(jié)果的可靠性。B選項(xiàng)減少樣本量會(huì)增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)，降低可信賴程度。C選項(xiàng)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法和D選項(xiàng)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法本身不決定可信賴程度的高低，關(guān)鍵在于抽樣設(shè)計(jì)和執(zhí)行的質(zhì)量。6.A解析：系統(tǒng)抽樣是將總體項(xiàng)目按一定順序排列，然后每隔固定間隔選擇一個(gè)項(xiàng)目作為樣本。如果總體項(xiàng)目存在明顯的周期性特征，這種周期可能與抽樣間隔有關(guān)，采用系統(tǒng)抽樣可能無(wú)法很好地代表總體，甚至可能因?yàn)榍『贸榈街芷谛圆▌?dòng)的極端項(xiàng)目而造成嚴(yán)重的抽樣偏差。此時(shí)，系統(tǒng)抽樣可能不是最佳選擇。B選項(xiàng)分層抽樣通過(guò)將總體劃分為子總體，可以確保每個(gè)子總體在樣本中得到代表，適用于特征多樣的總體。C選項(xiàng)簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣雖然隨機(jī)，但如果周期性特征與抽樣間隔不匹配，也可能導(dǎo)致代表性不足。D選項(xiàng)整體抽樣適用于總體項(xiàng)目數(shù)量極少的情況，不適用于有明顯周期性特征的總體。7.C解析：同第4題解析。8.A解析：同第2題解析。9.C解析：同第3題解析。10.C解析：同第4題解析。11.A解析：同第5題解析。12.A解析：同第6題解析。13.C解析：同第4題解析。14.A解析：同第2題解析。15.C解析：同第3題解析。16.C解析：同第4題解析。17.A解析：同第5題解析。18.A解析：同第6題解析。19.C解析：同第4題解析。20.A解析：同第2題解析。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCDE解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小受多種因素影響。A選項(xiàng)樣本量：樣本量越大，抽樣誤差通常越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也越低。B選項(xiàng)總體標(biāo)準(zhǔn)差：總體變異程度（標(biāo)準(zhǔn)差）越大，需要更大的樣本量才能達(dá)到相同的抽樣精度，抽樣風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。C選項(xiàng)可信賴程度：要求的可信賴程度越高（即允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低），就需要更大的樣本量。D選項(xiàng)抽樣方法：不同的抽樣方法（如隨機(jī)抽樣vs非隨機(jī)抽樣）其潛在偏差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)不同。E選項(xiàng)總體項(xiàng)目數(shù)量：雖然不直接決定抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小，但總體規(guī)模會(huì)影響達(dá)到特定精度所需的樣本量，尤其是在使用某些方法時(shí)。所有這些因素都會(huì)綜合影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2.ABCDE解析：審計(jì)中常用的抽樣方法涵蓋了不同的選擇樣本的方式。A選項(xiàng)簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣：每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率相等，是最基本的方法。B選項(xiàng)系統(tǒng)抽樣：按固定間隔選擇項(xiàng)目，操作簡(jiǎn)單，適用于有序總體。C選項(xiàng)分層抽樣：將總體劃分為層，每層內(nèi)隨機(jī)抽樣，可以提高代表性和效率，尤其當(dāng)層間差異大時(shí)。D選項(xiàng)整體抽樣（或稱全樣本抽樣）：審計(jì)總體中的所有項(xiàng)目，適用于總體規(guī)模小或需要100%保證的情況。E選項(xiàng)非隨機(jī)抽樣：如判斷抽樣、方便抽樣等，選擇基于審計(jì)師的主觀判斷或便利性，成本低但可能存在嚴(yán)重偏差，風(fēng)險(xiǎn)較高。這些都是審計(jì)實(shí)踐中可能用到的抽樣技術(shù)。3.AC解析：A選項(xiàng)抽樣誤差直接衡量樣本統(tǒng)計(jì)量與總體參數(shù)之間的差異，即樣本結(jié)果與總體真實(shí)情況之間的距離。C選項(xiàng)抽樣誤差是描述這種差異的核心指標(biāo)。B選項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽樣誤差發(fā)生的可能性或概率。D選項(xiàng)總體標(biāo)準(zhǔn)差是描述總體變異的指標(biāo)，影響抽樣誤差的大小但不是衡量誤差本身的指標(biāo)。E選項(xiàng)抽樣效果通常指抽樣方法或樣本設(shè)計(jì)達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)的程度，不是衡量誤差的直接指標(biāo)。4.ABCDE解析：確定樣本量是一個(gè)綜合考慮的過(guò)程。A選項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：希望接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平（即允許的可信賴程度）是決定樣本量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險(xiǎn)越低，通常需要越大樣本。B選項(xiàng)可信賴程度：與抽樣風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，要求的可信賴程度越高，樣本量越大。C選項(xiàng)總體標(biāo)準(zhǔn)差：總體變異越大（標(biāo)準(zhǔn)差越大），為了達(dá)到相同的抽樣精度，需要更大的樣本量。D選項(xiàng)總體項(xiàng)目數(shù)量：總體規(guī)模會(huì)影響樣本量的計(jì)算，尤其是在使用某些統(tǒng)計(jì)方法時(shí)。E選項(xiàng)抽樣方法：不同的抽樣方法（統(tǒng)計(jì)抽樣vs非統(tǒng)計(jì)抽樣，簡(jiǎn)單隨機(jī)vs分層等）及其變異系數(shù)會(huì)影響所需樣本量的大小。這些因素相互關(guān)聯(lián)，共同決定了最終的樣本量。5.ACDE解析：A選項(xiàng)描述了分層抽樣的核心思想，即將總體按某個(gè)特征劃分為若干層，確保每層在樣本中都有代表性。B選項(xiàng)分層抽樣主要適用于總體內(nèi)部存在明顯差異（即各層間差異大）的情況，這樣分層可以減少層內(nèi)變異，提高抽樣效率。C選項(xiàng)分層抽樣的具體操作方法是：首先根據(jù)相關(guān)特征將總體劃分為互不重疊的層；然后根據(jù)各層項(xiàng)目數(shù)量按比例或按特定要求（如層內(nèi)方差）確定每層的樣本量；最后在每層內(nèi)采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣或其他方法抽取樣本。D選項(xiàng)分層抽樣的適用條件，如總體可以按某個(gè)相關(guān)特征劃分成不同的層，且層間差異顯著，層內(nèi)項(xiàng)目同質(zhì)性較好。E選項(xiàng)分層抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括：可以確保各層在樣本中都有代表，提高樣本的代表性；如果層內(nèi)同質(zhì)性高，層間差異大，可以提高抽樣效率（用相對(duì)較小的樣本達(dá)到相同的精度）；便于分層進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)測(cè)試或進(jìn)行層間比較。這些是分層抽樣的關(guān)鍵特點(diǎn)和適用場(chǎng)景。6.ABCDE解析：同第2題答案及解析。7.ABCDE解析：同第4題答案及解析。8.ABCDE解析：同第4題答案及解析。9.AC解析：同第3題答案及解析。10.ABCDE解析：同第2題答案及解析。三、判斷題答案及解析1.√解析：樣本量越大，抽取的樣本越能代表總體，樣本統(tǒng)計(jì)量與總體參數(shù)之間的差異（抽樣誤差）通常越小，因此未能準(zhǔn)確反映總體情況（即抽樣風(fēng)險(xiǎn)）的可能性也越低。2.×解析：分層抽樣適用于總體項(xiàng)目特征存在顯著差異的情況。如果總體特征較為均勻，意味著層間差異小，分層可能不會(huì)帶來(lái)顯著優(yōu)勢(shì)，甚至可能因?yàn)閯澐謱雍蜆颖痉峙湓黾訌?fù)雜性而降低效率。此時(shí)，簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣或其他方法可能更合適。3.√解析：簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣是最基本、最直接的抽樣方法，它保證了每個(gè)項(xiàng)目都有相等的機(jī)會(huì)被選中，操作簡(jiǎn)單，是許多更復(fù)雜抽樣方法的基礎(chǔ)，因此在審計(jì)實(shí)踐中被廣泛應(yīng)用。4.×解析：抽樣誤差是指樣本統(tǒng)計(jì)量（如樣本平均數(shù)或樣本發(fā)生率）與總體參數(shù)（總體平均數(shù)或總體發(fā)生率）之間的差異。它衡量的是樣本結(jié)果與總體真實(shí)情況之間的距離，而不是樣本項(xiàng)目本身與總體項(xiàng)目的差異。5.√解析：可信賴程度通常用百分比表示（如95%），它反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果能夠代表總體結(jié)果的信心水平。高可信賴程度意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣風(fēng)險(xiǎn)較低，樣本推斷總體是可靠的。6.√解析：系統(tǒng)抽樣是將總體項(xiàng)目按某種順序排列，然后從第一個(gè)項(xiàng)目開始，每隔固定的間隔選擇一個(gè)項(xiàng)目。如果總體存在周期性特征，且抽樣間隔恰好是周期或周期的整數(shù)倍，系統(tǒng)抽樣可能會(huì)錯(cuò)過(guò)所有正常的項(xiàng)目，只抽到周期性波動(dòng)的極端值，導(dǎo)致樣本嚴(yán)重偏離總體，此時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎使用或考慮調(diào)整間隔。7.×解析：整體抽樣（全樣本抽樣）是指審計(jì)總體中的每一個(gè)項(xiàng)目，因此不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，也不需要考慮樣本量的確定。它適用于總體規(guī)模很小的情況（如憑證號(hào)很少），此時(shí)全樣本審計(jì)的成本效益很高，且能提供最精確的結(jié)論。它不適用于“數(shù)量較少”的情況，因?yàn)楫?dāng)數(shù)量增加到一定程度時(shí)，抽樣方法可能更經(jīng)濟(jì)有效。8.√解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)就是樣本結(jié)果與總體結(jié)果之間可能存在的差異或偏差。它包括兩種情況：一是樣本未能代表總體（偏差）；二是即使樣本代表總體，但由于隨機(jī)波動(dòng)，樣本統(tǒng)計(jì)量也可能與總體參數(shù)存在差距。因此，抽樣風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)是指樣本結(jié)果與總體結(jié)果之間可能存在的差異。9.√解析：分層抽樣通過(guò)將總體劃分為同質(zhì)的子總體（層），確保每個(gè)層在樣本中都有代表。這提高了樣本的代表性。此外，如果層內(nèi)變異小、層間變異大，分層可以減少抽樣誤差，用相對(duì)較小的樣本達(dá)到更高的精度，從而提高了抽樣的效率和效果。10.×解析：非隨機(jī)抽樣（如判斷抽樣、方便抽樣）由于選擇過(guò)程存在主觀性或便利性，可能導(dǎo)致樣本有嚴(yán)重的偏向，無(wú)法代表總體特征，因此抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常很高，可信賴程度低。在特征復(fù)雜的總體中，除非有非常明確和可靠的判斷標(biāo)準(zhǔn)（如判斷抽樣），否則非隨機(jī)抽樣通常不是理想選擇，審計(jì)師應(yīng)盡可能使用隨機(jī)抽樣方法或至少確保非隨機(jī)抽樣的偏差可識(shí)別和評(píng)估。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.審計(jì)抽樣的基本步驟通常包括：首先，定義審計(jì)目標(biāo)，明確希望通過(guò)抽樣達(dá)到什么目的（例如，評(píng)估賬戶余額的準(zhǔn)確性、檢查交易記錄的完整性等）。其次，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估其有效性，判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來(lái)減少抽樣范圍或工作量。然后，定義總體，明確要抽樣的項(xiàng)目范圍和特征，確?？傮w明確、可衡量。接著，確定抽樣方法，選擇合適的抽樣技術(shù)（如簡(jiǎn)單隨機(jī)、系統(tǒng)、分層等），并決定是使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。之后，確定樣本量，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體變異程度、總體規(guī)模等因素計(jì)算或確定需要抽取的樣本項(xiàng)目數(shù)量。接下來(lái)，抽取樣本，按照選定的抽樣方法實(shí)際選取樣本項(xiàng)目。然后，實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)樣本項(xiàng)目進(jìn)行必要的審計(jì)測(cè)試（如細(xì)節(jié)測(cè)試、分析性復(fù)核等）。之后，評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，分析樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤或偏差，計(jì)算樣本統(tǒng)計(jì)量，評(píng)估這些結(jié)果是否能夠推斷到總體。最后，得出審計(jì)結(jié)論，基于樣本評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)總體的特征做出審計(jì)判斷，并形成審計(jì)意見或建議。2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體進(jìn)行檢查所得到的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要影響審計(jì)的可靠性，因?yàn)槿绻闃语L(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于一個(gè)有偏差的樣本做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響因素主要包括：A是樣本量，樣本量越大，抽樣誤差通常越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低；B是總體的變異性（通常用總體標(biāo)準(zhǔn)差衡量），總體變異越大，需要更大的樣本量才能達(dá)到相同的抽樣精度，抽樣風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高；C是可信賴程度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望有多大的把握認(rèn)為樣本結(jié)果能代表總體，要求的可信賴程度越高（即允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低），抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越小，通常需要更大的樣本量；D是抽樣方法，不同的抽樣方法（隨機(jī)抽樣vs非隨機(jī)抽樣）其潛在偏差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)不同，統(tǒng)計(jì)抽樣方法通常能提供更精確的抽樣風(fēng)險(xiǎn)量化和控制。3.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)比較：簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣：優(yōu)點(diǎn)：方法簡(jiǎn)單，概念清晰，每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率相等，理論上能提供非常好的代表性，如果總體同質(zhì)性好，用較小樣本即可達(dá)到較高精度。缺點(diǎn)：對(duì)于大型或有序總體，實(shí)施可能不便（如需要隨機(jī)數(shù)表或軟件）；可能抽到無(wú)法實(shí)施審計(jì)測(cè)試的項(xiàng)目（如憑證號(hào)不存在）；如果總體存在未知的周期性特征且恰好與抽樣間隔重合，可能產(chǎn)生系統(tǒng)偏差，導(dǎo)致代表性不足。系統(tǒng)抽樣：優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)單，易于實(shí)施，按固定間隔選擇，便于操作和追蹤；如果總體排列有隨機(jī)性，通常能提供比簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣更好的代表性；可以與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）結(jié)合使用。缺點(diǎn)：如果總體存在固定的周期性特征，且抽樣間隔恰好是周期或周期的整數(shù)倍，會(huì)導(dǎo)致樣本項(xiàng)目集中在某些特定部分，無(wú)法代表總體，產(chǎn)生嚴(yán)重的系統(tǒng)偏差；第一個(gè)樣本的選擇會(huì)影響整個(gè)樣本的代表性；如果總體中存在特定的模式或周期，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)。4.確定樣本量的過(guò)程通常涉及以下考慮因素和步驟：首先，明確審計(jì)目標(biāo)，不同的目標(biāo)（如測(cè)試完整性vs測(cè)試準(zhǔn)確性）對(duì)樣本量的要求不同。其次，評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意承擔(dān)樣本結(jié)果不能代表總體結(jié)果的概率。抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常與可信賴程度相關(guān)（例如，95%的可信賴程度意味著5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)）。風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本量通常越大。然后，考慮總體的變異性，即總體項(xiàng)目的差異程度（通常用標(biāo)準(zhǔn)差衡量）。變異越大，需要更大的樣本量來(lái)獲得相同的抽樣精度。接著，確定總體規(guī)模，雖然對(duì)于非常大的總體，總體規(guī)模對(duì)樣本量的影響可能不大，但對(duì)于較小的總體，需要更接近總體規(guī)模的