2025年稅務(wù)師考試涉稅業(yè)務(wù)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用60萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.180B.200C.220D.240解析：利潤(rùn)總額＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝500-300-50-80-60-40+20+30-10＝180（萬元）2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈(zèng)的利得C.債務(wù)重組利得D.資產(chǎn)減值損失解析：資產(chǎn)減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，減少利潤(rùn)總額，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于資本性支出的是（）。A.購買固定資產(chǎn)的支出B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.支付的印花稅D.支付的長(zhǎng)期借款利息解析：資本性支出是指為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，如購買固定資產(chǎn)的支出、支付的長(zhǎng)期借款利息等。而支付的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等屬于收益性支出。支付的印花稅通常計(jì)入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，應(yīng)當(dāng)攤銷其成本B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。5.甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。A.非常規(guī)的停工損失B.自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.存貨的毀損報(bào)廢損失解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。非常規(guī)的停工損失、自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤虧凈損失、存貨的毀損報(bào)廢損失等均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。7.企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算時(shí)，下列表述中，不正確的是（）。A.采購材料時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入“在途物資”科目B.材料入庫時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”科目C.月末，應(yīng)將發(fā)出材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額計(jì)入“材料成本差異”科目D.月末，應(yīng)將材料成本差異在發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分?jǐn)偨馕觯翰少彶牧蠒r(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入“在途物資”或“原材料”科目，具體取決于材料的入庫時(shí)間。材料入庫時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”科目。月末，應(yīng)將發(fā)出材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。月末，應(yīng)將材料成本差異在發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分?jǐn)偂?.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用解析：期間費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.用于出租的土地使用權(quán)B.用于生產(chǎn)經(jīng)營的建筑物C.用于出售的商品房D.用于出租的固定資產(chǎn)解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。10.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的無形資產(chǎn)買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法攤銷。則甲公司2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年攤銷額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)攤銷的金額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。11.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試B.企業(yè)的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回解析：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，但并非所有資產(chǎn)都需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。12.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)C.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。13.甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取或勞務(wù)的完成。15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)其他應(yīng)付款的是（）。A.應(yīng)付給供應(yīng)商的貨款B.應(yīng)付給員工的工資C.應(yīng)交未交的增值稅D.應(yīng)付給子公司的股利解析：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等以外的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)付給供應(yīng)商的貨款應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款，應(yīng)交未交的增值稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付給子公司的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)付股利。只有應(yīng)付給員工的工資可能計(jì)入其他應(yīng)付款，但通常應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。16.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同完成時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。完工百分比法適用于提供勞務(wù)合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。17.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的無形資產(chǎn)買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法攤銷。則甲公司2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年攤銷額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)攤銷的金額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。18.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試B.企業(yè)的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回解析：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，但并非所有資產(chǎn)都需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。19.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)C.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。20.甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.存貨D.待攤費(fèi)用解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用均屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取或勞務(wù)的完成。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，應(yīng)當(dāng)攤銷其成本B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試B.企業(yè)的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回解析：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，但并非所有資產(chǎn)都需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。5.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中，正確的有（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)C.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取或勞務(wù)的完成。7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，應(yīng)當(dāng)攤銷其成本B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。8.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試B.企業(yè)的所有資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回解析：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，但并非所有資產(chǎn)都需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。9.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中，正確的有（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)C.存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。10.甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，甲公司支付的運(yùn)雜費(fèi)為5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)為3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.18B.19C.20D.21解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。（×）解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如果屬于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的購置或構(gòu)建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；如果屬于期間費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（√）解析：完工百分比法適用于提供勞務(wù)合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。3.無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，應(yīng)當(dāng)攤銷其成本。（×）解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。4.資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。（√）解析：資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)，可收回金額是指資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。5.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（√）解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，這是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售存貨可獲得的凈收入。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。（√）解析：收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。（×）解析：收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入，即使此時(shí)尚未收到貨款。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（×）解析：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，如果采用完工百分比法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入；如果采用完工合同法，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。但題目中并未說明采用何種方法，因此不能斷定在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入。（×）解析：收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是商品的銷售。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入，即使此時(shí)商品尚未實(shí)際銷售出去。10.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（×）解析：資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。四、簡(jiǎn)答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的原則及其應(yīng)用條件。解析：收入確認(rèn)的原則是控制權(quán)轉(zhuǎn)移原則，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。應(yīng)用條件包括：（1）企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)已將商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（3）企業(yè)因向購貨方交付商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足這些條件時(shí)確認(rèn)收入。2.簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟及其目的。解析：資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟包括：（1）確定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；（2）估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額是指資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者；（3）比較資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額，如果資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額，則應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值測(cè)試的目的在于確保資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額不會(huì)高估，從而如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并提醒投資者注意企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：利潤(rùn)總額＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出＝500-300-50-80-60-40+20+30-10＝180（萬元）2.D解析：資產(chǎn)減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，減少利潤(rùn)總額，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。3.B解析：支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)通常計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于收益性支出。4.D解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。5.A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。6.D解析：存貨的毀損報(bào)廢損失應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”或“營業(yè)外支出”，不屬于營業(yè)外支出。7.C解析：支付的印花稅通常計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于收益性支出。8.D解析：制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用。9.A解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。10.A解析：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年攤銷額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)攤銷的金額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。11.C解析：資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。12.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。13.A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。14.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。15.B解析：應(yīng)付給員工的工資應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，不屬于其他應(yīng)付款。16.A解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。17.A解析：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年攤銷額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)攤銷的金額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。18.C解析：資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。19.A解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。20.A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100＋5＋3＝108（萬元），年折舊額＝（108－5）/5＝20.6（萬元），2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝20.6×11/12＝18.83（萬元），四舍五入為18萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用均屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取或勞務(wù)的完成。3.CD解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。4.CD解析：資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。5.ABCD解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的存貨都采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。存貨發(fā)生毀損、盤虧、報(bào)廢、報(bào)損等，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。6.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，而不是貨款的收取或勞務(wù)的完成。7.CD解析：無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不應(yīng)當(dāng)攤銷其成本，而是在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。8.CD解析：資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但如果有跡象表明以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已經(jīng)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。9.ABCD解析：可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工