財(cái)務(wù)手冊(cè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范指引TOC\o"1-2"\h\u20895第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 1303341.1財(cái)務(wù)目標(biāo)與職能 1148321.2財(cái)務(wù)基本概念與原則 2476第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2148502.1預(yù)算編制方法 2199052.2預(yù)算執(zhí)行與控制 323071第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 3106593.1資產(chǎn)負(fù)債表分析 3150923.2利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表分析 311866第四章成本管理 4105734.1成本核算方法 460054.2成本控制策略 421672第五章資金管理 4225235.1資金籌集 4264765.2資金使用與監(jiān)控 520043第六章投資管理 5301496.1投資項(xiàng)目評(píng)估 5225316.2投資風(fēng)險(xiǎn)管理 58308第七章利潤(rùn)分配管理 5199857.1利潤(rùn)分配政策 5294647.2利潤(rùn)分配程序 629277第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 64368.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 6255158.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 6第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)目標(biāo)與職能財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，通常包括實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化等。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)需要企業(yè)通過合理的財(cái)務(wù)管理職能來達(dá)成。財(cái)務(wù)管理的職能主要包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和安排，為企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。財(cái)務(wù)決策是在多個(gè)備選方案中選擇最優(yōu)方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，如投資決策、融資決策等。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行，如預(yù)算控制、成本控制等。財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。1.2財(cái)務(wù)基本概念與原則財(cái)務(wù)基本概念包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的、能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的、能夠以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，如應(yīng)付賬款、借款等。所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。收入是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，如銷售收入、勞務(wù)收入等。費(fèi)用是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。財(cái)務(wù)原則是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循的基本原則，主要包括貨幣時(shí)間價(jià)值原則、風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則、成本效益原則和資金合理配置原則。貨幣時(shí)間價(jià)值原則是指貨幣在不同時(shí)間點(diǎn)上的價(jià)值是不同的，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)應(yīng)充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則是指企業(yè)在追求收益的同時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，力求實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡。成本效益原則是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，以最小的成本獲得最大的效益。資金合理配置原則是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置資金，提高資金的使用效率。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制方法預(yù)算編制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，常用的預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等。增量預(yù)算法是以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和增加。這種方法操作簡(jiǎn)單，但容易受到過去預(yù)算的影響，可能導(dǎo)致預(yù)算的不合理性。零基預(yù)算法是不考慮過去的預(yù)算情況，從零開始編制預(yù)算。這種方法能夠充分考慮企業(yè)的實(shí)際需求和發(fā)展情況，但編制過程較為復(fù)雜，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。固定預(yù)算法是根據(jù)固定的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。彈性預(yù)算法是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量水平編制不同的預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)。滾動(dòng)預(yù)算法是將預(yù)算期分為若干個(gè)滾動(dòng)期間，每個(gè)滾動(dòng)期間結(jié)束后，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)下一個(gè)滾動(dòng)期間的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，使預(yù)算始終保持一定的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過程，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)部門和崗位，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)覺問題并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算控制制度，明確預(yù)算控制的責(zé)任和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和檢查。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的合理性和有效性。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析3.1資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，企業(yè)可以了解自身的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表分析時(shí)，首先要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析，包括流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、固定資產(chǎn)的成新率等。還要對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析，如短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力可以通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)進(jìn)行分析，長(zhǎng)期償債能力可以通過資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)進(jìn)行分析。3.2利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表分析利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)利潤(rùn)表的分析，企業(yè)可以了解自身的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。在進(jìn)行利潤(rùn)表分析時(shí)，要對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行分析，了解企業(yè)的盈利情況和成本控制水平。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的盈利能力指標(biāo)進(jìn)行分析，如毛利率、凈利率、總資產(chǎn)收益率等?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，企業(yè)可以了解自身的現(xiàn)金收支情況和資金運(yùn)作能力。在進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析時(shí)，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，了解企業(yè)的現(xiàn)金來源和運(yùn)用情況。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行分析，如現(xiàn)金流量比率、凈現(xiàn)金流量等。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，常用的成本核算方法包括品種法、分批法、分步法等。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機(jī)械制造等企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金等企業(yè)。4.2成本控制策略成本控制是企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)可以采取多種成本控制策略，如標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法、作業(yè)成本法等。標(biāo)準(zhǔn)成本法是通過制定標(biāo)準(zhǔn)成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析成本差異的原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)的一種成本控制方法。目標(biāo)成本法是根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)，確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，并通過成本管理和控制手段，使產(chǎn)品成本達(dá)到目標(biāo)成本的一種成本控制方法。作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，通過對(duì)作業(yè)成本的核算和分析，尋找降低成本的途徑的一種成本控制方法。企業(yè)還可以通過加強(qiáng)成本管理意識(shí)、優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗等措施來降低成本。第五章資金管理5.1資金籌集資金籌集是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過多種渠道籌集資金，如股權(quán)融資、債務(wù)融資、內(nèi)部融資等。股權(quán)融資是企業(yè)通過發(fā)行股票的方式籌集資金，這種方式可以為企業(yè)籌集到長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金，但會(huì)稀釋原有股東的股權(quán)。債務(wù)融資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式籌集資金，這種方式可以為企業(yè)籌集到大量的資金，但會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部融資是企業(yè)通過內(nèi)部積累的方式籌集資金，如留存收益、折舊等，這種方式可以降低企業(yè)的融資成本，但籌集到的資金量有限。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，選擇合適的融資渠道和融資方式，以滿足企業(yè)的資金需求。5.2資金使用與監(jiān)控資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的過程，企業(yè)應(yīng)合理安排資金的使用，提高資金的使用效率。在資金使用過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，避免資金的浪費(fèi)和濫用。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和檢查，保證資金的安全和有效使用。資金監(jiān)控是企業(yè)對(duì)資金的流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)覺資金管理中存在的問題并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。企業(yè)應(yīng)建立健全資金監(jiān)控體系，加強(qiáng)對(duì)資金收支情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)掌握資金的流向和使用情況。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，避免資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第六章投資管理6.1投資項(xiàng)目評(píng)估投資項(xiàng)目評(píng)估是企業(yè)進(jìn)行投資管理的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估，企業(yè)可以了解投資項(xiàng)目的可行性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為投資決策提供依據(jù)。在進(jìn)行投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景進(jìn)行分析，了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況。要對(duì)投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性進(jìn)行分析，了解項(xiàng)目的技術(shù)難度和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。還要對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行分析，包括投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計(jì)算和分析。通過對(duì)投資項(xiàng)目的綜合評(píng)估，企業(yè)可以判斷投資項(xiàng)目是否具有可行性和投資價(jià)值。6.2投資風(fēng)險(xiǎn)管理投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)中面臨的各種不確定性因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，降低投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，了解投資風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度。要根據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)覺投資風(fēng)險(xiǎn)的變化情況并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。第七章利潤(rùn)分配管理7.1利潤(rùn)分配政策利潤(rùn)分配政策是企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)所遵循的基本原則和方針，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，制定合理的利潤(rùn)分配政策。常見的利潤(rùn)分配政策包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加額外股利政策等。剩余股利政策是在滿足企業(yè)投資需求的基礎(chǔ)上，將剩余的利潤(rùn)用于分配股利。這種政策可以保證企業(yè)的投資需求得到滿足，但股利分配的穩(wěn)定性較差。固定股利政策是企業(yè)每年按照固定的金額或比例分配股利，這種政策可以為股東提供穩(wěn)定的收益，但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金壓力較大。固定股利支付率政策是企業(yè)按照固定的股利支付率分配股利，這種政策可以使股利與企業(yè)的盈利情況保持一定的比例關(guān)系，但股利分配的金額可能會(huì)波動(dòng)較大。低正常股利加額外股利政策是企業(yè)每年按照較低的固定金額分配股利，當(dāng)企業(yè)盈利情況較好時(shí)，再額外分配股利。這種政策既可以為股東提供一定的穩(wěn)定收益，又可以使企業(yè)在盈利情況較好時(shí)，為股東分配更多的股利。7.2利潤(rùn)分配程序利潤(rùn)分配程序是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的具體步驟和流程，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行利潤(rùn)分配程序。利潤(rùn)分配程序一般包括以下幾個(gè)步驟：企業(yè)應(yīng)按照稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)應(yīng)彌補(bǔ)以前年度的虧損。企業(yè)應(yīng)提取法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)分配政策，向股東分配股利。在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制利潤(rùn)分配方案，并經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)審議通過后實(shí)施。第八章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范8.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類的過程，企業(yè)應(yīng)通過對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的分析，識(shí)別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境因素包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理水平、內(nèi)部控制制度等，外部環(huán)境因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、政策法規(guī)變化等。在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性和定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣法、敏感性分析法等。8.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)