企業(yè)內(nèi)審流程作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u31874第一章內(nèi)審概述 366941.1內(nèi)審定義及目的 3147431.2內(nèi)審的必要性 331837第二章內(nèi)審策劃與準(zhǔn)備 4292282.1內(nèi)審計(jì)劃編制 4128072.2內(nèi)審團(tuán)隊(duì)組成與培訓(xùn) 4152492.3內(nèi)審依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn) 5319512.4內(nèi)審工作底稿準(zhǔn)備 513303第三章內(nèi)審實(shí)施 583313.1現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與取證 5237023.2內(nèi)審程序與方法 6151803.3內(nèi)審證據(jù)收集與評(píng)估 6240863.4內(nèi)審溝通與交流 64776第四章內(nèi)審報(bào)告編制 7207554.1內(nèi)審報(bào)告格式與內(nèi)容 7104014.1.1報(bào)告格式 7133044.1.2報(bào)告內(nèi)容 7155214.2內(nèi)審發(fā)覺與結(jié)論 7165204.2.1內(nèi)審發(fā)覺 7167294.2.2內(nèi)審結(jié)論 899304.3內(nèi)審報(bào)告的審批與發(fā)布 8221444.3.1審批流程 882414.3.2發(fā)布要求 83539第五章內(nèi)審問題整改 895335.1整改計(jì)劃的制定 8155525.2整改措施的落實(shí) 884215.3整改效果的評(píng)估 9267765.4整改跟蹤與反饋 96281第六章內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用 923786.1內(nèi)審結(jié)果的分析與總結(jié) 9133746.2內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用 10324926.3內(nèi)審改進(jìn)建議的采納 10129786.4內(nèi)審制度的完善 1014499第七章內(nèi)審質(zhì)量控制 10278987.1內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 10162917.1.1制定內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的目的 10291937.1.2內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容 11121317.2內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià) 11160337.2.1內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)的目的 11113187.2.2內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)方法 11322477.3內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn) 11132897.3.1內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)的目的 11246807.3.2內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)措施 11164067.4內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督 12166307.4.1內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督的目的 12123657.4.2內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督措施 1222358第八章內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理 12251528.1內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 12255688.1.1目的與意義 12206308.1.2識(shí)別方法 12275578.2內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1253948.2.1目的與意義 1336928.2.2評(píng)估方法 13207818.3內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1334358.3.1目的與意義 13226218.3.2應(yīng)對(duì)策略 1343418.4內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 1344988.4.1目的與意義 13277708.4.2監(jiān)控內(nèi)容 13291158.4.3監(jiān)控方法 1323422第九章內(nèi)審溝通與協(xié)作 14162069.1內(nèi)審與外部審計(jì)的協(xié)調(diào) 14183089.1.1目的 1438759.1.2內(nèi)容 14261009.1.3方法 14115619.2內(nèi)審與其他部門的協(xié)作 14139559.2.1目的 14306509.2.2內(nèi)容 14280829.2.3方法 15109089.3內(nèi)審與員工的溝通 15297839.3.1目的 15161089.3.2內(nèi)容 15113399.3.3方法 15285539.4內(nèi)審與高層管理的溝通 15275699.4.1目的 15117089.4.2內(nèi)容 16275239.4.3方法 1628714第十章內(nèi)審制度與法規(guī) 16286510.1內(nèi)審制度的建設(shè) 162210410.1.1目的與意義 16681410.1.2建設(shè)原則 161159210.1.3建設(shè)內(nèi)容 17941910.2內(nèi)審法規(guī)與政策 17152110.2.1內(nèi)審法規(guī) 171865410.2.2內(nèi)審政策 172167710.3內(nèi)審法規(guī)的執(zhí)行 172366310.3.1執(zhí)行要求 17224910.3.2執(zhí)行措施 181056710.4內(nèi)審制度的修訂與完善 181788310.4.1修訂與完善的原則 182711310.4.2修訂與完善的內(nèi)容 18第一章內(nèi)審概述1.1內(nèi)審定義及目的內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或指定的專業(yè)人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度以及審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程進(jìn)行系統(tǒng)、獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)審的定義包括以下幾個(gè)關(guān)鍵要素：（1）審計(jì)主體：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或指定的專業(yè)人員；（2）審計(jì)依據(jù)：相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度以及審計(jì)準(zhǔn)則；（3）審計(jì)對(duì)象：企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程；（4）審計(jì)性質(zhì)：系統(tǒng)、獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。內(nèi)審的目的主要包括以下方面：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為改進(jìn)內(nèi)部管理提供依據(jù)；（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)制定和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供參考；（3）檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；（4）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置和有效利用，提高企業(yè)運(yùn)營效率；（5）監(jiān)督企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合規(guī)性，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。1.2內(nèi)審的必要性內(nèi)審作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，具有以下必要性：（1）法律法規(guī)要求：根據(jù)我國有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理需求：企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，內(nèi)審有助于發(fā)覺和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展；（3）內(nèi)部控制優(yōu)化：內(nèi)審?fù)ㄟ^評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，有助于發(fā)覺內(nèi)部控制缺陷，推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)；（4）提高經(jīng)營效率：內(nèi)審?fù)ㄟ^對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有助于挖掘潛力，提高經(jīng)營效率；（5）促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營：內(nèi)審有助于監(jiān)督企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營；（6）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：內(nèi)審?fù)ㄟ^揭示企業(yè)內(nèi)部管理問題，推動(dòng)企業(yè)不斷優(yōu)化管理，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)審的必要性在于為企業(yè)提供一個(gè)全面的自我監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，有助于企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中保持穩(wěn)健發(fā)展。第二章內(nèi)審策劃與準(zhǔn)備2.1內(nèi)審計(jì)劃編制內(nèi)審計(jì)劃是保證內(nèi)審工作順利進(jìn)行的重要依據(jù)。編制內(nèi)審計(jì)劃應(yīng)遵循以下步驟：（1）明確內(nèi)審目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)審要求，明確內(nèi)審計(jì)劃的目標(biāo)。（2）確定內(nèi)審范圍：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理確定內(nèi)審范圍。（3）制定內(nèi)審時(shí)間表：根據(jù)內(nèi)審目標(biāo)和范圍，合理安排內(nèi)審時(shí)間，保證內(nèi)審工作有序進(jìn)行。（4）分配內(nèi)審資源：根據(jù)內(nèi)審任務(wù)和人員配置，合理分配內(nèi)審資源，保證內(nèi)審工作順利進(jìn)行。（5）編制內(nèi)審計(jì)劃書：將上述內(nèi)容形成書面文件，明確內(nèi)審計(jì)劃的具體要求和執(zhí)行步驟。2.2內(nèi)審團(tuán)隊(duì)組成與培訓(xùn)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)是內(nèi)審工作的實(shí)施主體，其組成與培訓(xùn)。（1）內(nèi)審團(tuán)隊(duì)組成：內(nèi)審團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成，成員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和溝通能力。（2）內(nèi)審團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)：內(nèi)審團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期接受培訓(xùn)，提高內(nèi)審業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)審理論、業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)、內(nèi)部控制等方面。2.3內(nèi)審依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審工作的重要參考，主要包括以下方面：（1）法律法規(guī)：包括國家法律法規(guī)、行業(yè)法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度等。（2）內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：包括企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。（3）行業(yè)最佳實(shí)踐：參考同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程，借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)。（4）企業(yè)內(nèi)部文件：包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、管理制度等。2.4內(nèi)審工作底稿準(zhǔn)備內(nèi)審工作底稿是內(nèi)審工作的重要記錄，其準(zhǔn)備應(yīng)遵循以下要求：（1）明確底稿格式：根據(jù)內(nèi)審工作內(nèi)容，制定統(tǒng)一的工作底稿格式，包括表格、文字描述等。（2）收集相關(guān)資料：內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)審計(jì)劃，收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同、管理制度等。（3）編制底稿內(nèi)容：內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求，對(duì)收集到的資料進(jìn)行分析、整理，形成底稿內(nèi)容。（4）保證底稿質(zhì)量：內(nèi)審人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)底稿內(nèi)容，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（5）及時(shí)更新底稿：內(nèi)審過程中，如發(fā)覺新的問題和線索，應(yīng)及時(shí)更新底稿，以便更好地反映內(nèi)審情況。第三章內(nèi)審實(shí)施3.1現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與取證內(nèi)審工作的開展，首先需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與取證?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與取證主要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)場(chǎng)觀察：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)各部門的工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，了解企業(yè)運(yùn)營狀況、設(shè)備設(shè)施運(yùn)行情況以及員工工作情況。（2）訪談：審計(jì)人員需與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及員工進(jìn)行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的情況。（3）查閱資料：審計(jì)人員應(yīng)查閱企業(yè)相關(guān)文件、記錄、報(bào)表等資料，以便對(duì)企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行深入分析。（4）取證：審計(jì)人員需對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)覺的問題進(jìn)行取證，包括拍照、錄像、錄音等，保證證據(jù)的可靠性和完整性。3.2內(nèi)審程序與方法內(nèi)審程序與方法是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下步驟：（1）內(nèi)審計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定內(nèi)審計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等。（2）內(nèi)審準(zhǔn)備：審計(jì)人員需收集企業(yè)相關(guān)資料，了解企業(yè)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程等，為內(nèi)審工作做好準(zhǔn)備。（3）內(nèi)審實(shí)施：審計(jì)人員按照內(nèi)審計(jì)劃，對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證、分析，查找問題。（4）內(nèi)審報(bào)告：審計(jì)人員將內(nèi)審過程中發(fā)覺的問題、原因及建議進(jìn)行整理，形成內(nèi)審報(bào)告。3.3內(nèi)審證據(jù)收集與評(píng)估內(nèi)審證據(jù)的收集與評(píng)估是保證內(nèi)審結(jié)果準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為內(nèi)審證據(jù)收集與評(píng)估的主要步驟：（1）證據(jù)收集：審計(jì)人員應(yīng)全面收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各類證據(jù)，包括文件、記錄、報(bào)表、訪談?dòng)涗浀?。?）證據(jù)篩選：審計(jì)人員需對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行篩選，剔除無關(guān)、重復(fù)或不足以支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)。（3）證據(jù)評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估證據(jù)的可靠性、有效性，保證證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。（4）證據(jù)整理：審計(jì)人員將有效證據(jù)進(jìn)行整理，形成完整的證據(jù)鏈，為內(nèi)審報(bào)告提供支持。3.4內(nèi)審溝通與交流內(nèi)審溝通與交流是內(nèi)審工作的重要組成部分，以下為內(nèi)審溝通與交流的主要方面：（1）內(nèi)部溝通：審計(jì)人員應(yīng)與審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部保持良好的溝通，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（2）與被審計(jì)部門溝通：審計(jì)人員需與被審計(jì)部門保持良好溝通，了解部門實(shí)際情況，促進(jìn)審計(jì)工作的開展。（3）與高層管理溝通：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、原因及建議及時(shí)向高層管理匯報(bào)，為企業(yè)改進(jìn)提供參考。（4）外部溝通：審計(jì)人員需與其他審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門等保持溝通，了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，提高審計(jì)質(zhì)量。第四章內(nèi)審報(bào)告編制4.1內(nèi)審報(bào)告格式與內(nèi)容4.1.1報(bào)告格式內(nèi)審報(bào)告應(yīng)遵循統(tǒng)一、規(guī)范的格式，具體包括以下部分：（1）封面：包含報(bào)告名稱、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)期間、審計(jì)組名稱、報(bào)告編制日期等基本信息。（2）目錄：列出報(bào)告各章節(jié)及頁碼。（3）包括引言、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論等。（4）附件：提供審計(jì)過程中涉及的相關(guān)文件、表格、圖片等資料。4.1.2報(bào)告內(nèi)容（1）引言：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象等。（2）審計(jì)依據(jù)：列出審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。（3）審計(jì)范圍：明確審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)范圍、部門、人員等。（4）審計(jì)過程：描述審計(jì)工作的具體步驟、方法、時(shí)間安排等。（5）審計(jì)發(fā)覺：詳細(xì)記錄審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、不足、風(fēng)險(xiǎn)等。（6）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)運(yùn)行、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。4.2內(nèi)審發(fā)覺與結(jié)論4.2.1內(nèi)審發(fā)覺內(nèi)審發(fā)覺是審計(jì)報(bào)告的核心部分，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）問題性質(zhì)：對(duì)發(fā)覺的問題進(jìn)行分類，如操作失誤、制度不完善、管理不規(guī)范等。（2）問題描述：詳細(xì)描述問題的具體情況、發(fā)生原因、影響范圍等。（3）證據(jù)材料：提供與問題相關(guān)的證據(jù)，包括文件、數(shù)據(jù)、訪談?dòng)涗浀?。?）改進(jìn)建議：針對(duì)問題提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和建議。4.2.2內(nèi)審結(jié)論內(nèi)審結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)運(yùn)行、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：（1）評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的整體狀況，包括業(yè)務(wù)運(yùn)行是否正常、內(nèi)部控制是否有效、風(fēng)險(xiǎn)管理是否到位等。（2）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行總結(jié)，指出問題的嚴(yán)重程度和可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，以促進(jìn)審計(jì)對(duì)象提升管理水平。4.3內(nèi)審報(bào)告的審批與發(fā)布4.3.1審批流程內(nèi)審報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照以下流程進(jìn)行審批：（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告進(jìn)行初審，保證報(bào)告內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、客觀。（2）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審，對(duì)審計(jì)發(fā)覺和結(jié)論進(jìn)行審核。（3）企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告進(jìn)行終審，對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議進(jìn)行審批。4.3.2發(fā)布要求內(nèi)審報(bào)告經(jīng)審批通過后，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行發(fā)布：（1）報(bào)告應(yīng)及時(shí)發(fā)布，保證相關(guān)部門和人員了解審計(jì)結(jié)果。（2）報(bào)告發(fā)布應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问?，如紙質(zhì)文件、郵件等。（3）報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)部門應(yīng)跟蹤督促審計(jì)對(duì)象整改，保證問題得到有效解決。第五章內(nèi)審問題整改5.1整改計(jì)劃的制定內(nèi)審問題整改的第一步是整改計(jì)劃的制定。該計(jì)劃應(yīng)依據(jù)內(nèi)審報(bào)告中列出的問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，明確整改目標(biāo)、責(zé)任部門、整改期限、整改措施等關(guān)鍵要素。整改計(jì)劃應(yīng)具體、可行，保證每個(gè)問題都有明確的解決方案和時(shí)間表。5.2整改措施的落實(shí)整改計(jì)劃的落實(shí)是整改工作的核心環(huán)節(jié)。責(zé)任部門應(yīng)按照計(jì)劃要求，嚴(yán)格執(zhí)行整改措施。在整改過程中，應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：（1）明確責(zé)任分工，保證每個(gè)整改任務(wù)都有明確的責(zé)任人；（2）加強(qiáng)溝通與協(xié)作，保證整改工作的順利進(jìn)行；（3）對(duì)整改過程中遇到的問題和困難，及時(shí)調(diào)整措施，保證整改效果；（4）對(duì)整改過程中的重要信息進(jìn)行記錄和報(bào)告，以便于跟蹤和評(píng)估。5.3整改效果的評(píng)估整改效果評(píng)估是檢驗(yàn)整改工作成效的重要手段。評(píng)估應(yīng)在整改期限結(jié)束后進(jìn)行，主要內(nèi)容包括：（1）整改措施的實(shí)施情況；（2）整改目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（3）整改過程中發(fā)覺的新問題及解決情況；（4）整改工作的總體效果。評(píng)估結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)審部門，為后續(xù)整改工作提供參考。5.4整改跟蹤與反饋整改跟蹤與反饋是保證整改工作持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門應(yīng)定期對(duì)整改工作進(jìn)行跟蹤，了解整改措施的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)覺的問題及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)。同時(shí)責(zé)任部門應(yīng)定期向內(nèi)審部門報(bào)告整改進(jìn)展情況，及時(shí)反饋整改過程中的問題和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)建立整改信息庫，對(duì)整改過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和應(yīng)用，以便于對(duì)整改工作的效果進(jìn)行持續(xù)評(píng)估和優(yōu)化。第六章內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用6.1內(nèi)審結(jié)果的分析與總結(jié)內(nèi)審結(jié)果的分析與總結(jié)是內(nèi)審工作的重要組成部分。內(nèi)審部門應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行內(nèi)審結(jié)果的分析與總結(jié)：（1）對(duì)內(nèi)審過程中獲取的資料和證據(jù)進(jìn)行整理，保證其真實(shí)、完整、有效。（2）對(duì)內(nèi)審發(fā)覺的問題進(jìn)行分類，區(qū)分嚴(yán)重程度，分析問題產(chǎn)生的原因。（3）對(duì)內(nèi)審過程中發(fā)覺的好做法、好經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，為其他部門提供借鑒。（4）撰寫內(nèi)審報(bào)告，詳細(xì)描述內(nèi)審過程、發(fā)覺的問題、分析的原因及提出的建議。6.2內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用主要包括以下方面：（1）向公司管理層匯報(bào)內(nèi)審結(jié)果，為其決策提供依據(jù)。（2）將內(nèi)審結(jié)果通報(bào)給相關(guān)部門，要求其針對(duì)發(fā)覺的問題進(jìn)行整改。（3）對(duì)內(nèi)審過程中發(fā)覺的好做法、好經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行宣傳推廣，提高公司整體管理水平。（4）根據(jù)內(nèi)審結(jié)果，制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。6.3內(nèi)審改進(jìn)建議的采納內(nèi)審改進(jìn)建議的采納是內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)部門應(yīng)按照以下要求采納內(nèi)審改進(jìn)建議：（1）對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的改進(jìn)建議進(jìn)行認(rèn)真研究，明確采納的具體措施。（2）制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人和完成時(shí)間。（3）對(duì)采納的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤落實(shí)，保證整改效果。（4）對(duì)整改過程中的困難和問題，及時(shí)與內(nèi)審部門溝通，尋求支持。6.4內(nèi)審制度的完善內(nèi)審制度的完善是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵。公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行完善：（1）定期對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行評(píng)估，保證其與公司發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)。（2）根據(jù)內(nèi)審實(shí)踐，及時(shí)修訂和完善內(nèi)審制度，提高內(nèi)審工作的可操作性。（3）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)審工作激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)內(nèi)審人員在工作中發(fā)揮積極作用。（5）加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)審工作水平。第七章內(nèi)審質(zhì)量控制7.1內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)7.1.1制定內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的目的為保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，公司依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部管理要求，制定內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)旨在規(guī)范內(nèi)審人員的行為，提高內(nèi)審工作的專業(yè)性和權(quán)威性。7.1.2內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)審計(jì)劃應(yīng)合理、全面，涵蓋公司各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（2）審計(jì)程序：內(nèi)審程序應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，保證審計(jì)過程符合實(shí)際需求。（3）審計(jì)證據(jù)：內(nèi)審證據(jù)應(yīng)充分、可靠，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（4）審計(jì)報(bào)告：內(nèi)審報(bào)告應(yīng)客觀、真實(shí)、完整，反映審計(jì)發(fā)覺的問題及改進(jìn)建議。（5）審計(jì)人員：內(nèi)審人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。7.2內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)7.2.1內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)的目的內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)旨在對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，以保證內(nèi)審工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。7.2.2內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)方法內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)方法主要包括以下幾種：（1）自我評(píng)價(jià)：內(nèi)審人員對(duì)自身工作質(zhì)量進(jìn)行自我評(píng)估。（2）同行評(píng)價(jià)：內(nèi)審部門內(nèi)部進(jìn)行同行評(píng)價(jià)，相互監(jiān)督、學(xué)習(xí)。（3）外部評(píng)價(jià)：邀請(qǐng)外部專家對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。（4）綜合評(píng)價(jià)：綜合運(yùn)用多種評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。7.3內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)7.3.1內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)的目的內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)旨在針對(duì)內(nèi)審工作中存在的問題和不足，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。7.3.2內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)措施內(nèi)審質(zhì)量改進(jìn)措施主要包括以下幾種：（1）加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)：提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。（2）完善內(nèi)審制度：健全內(nèi)審管理制度，保證內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化。（3）優(yōu)化內(nèi)審流程：簡(jiǎn)化審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。（4）強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制：對(duì)內(nèi)審過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證審計(jì)質(zhì)量。7.4內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督7.4.1內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督的目的內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督旨在對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，保證內(nèi)審工作符合公司要求。7.4.2內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督措施內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督措施主要包括以下幾種：（1）設(shè)立內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)：負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。（2）定期開展內(nèi)審質(zhì)量檢查：對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)估。（3）建立內(nèi)審質(zhì)量信息反饋機(jī)制：及時(shí)收集內(nèi)審質(zhì)量問題，制定整改措施。（4）落實(shí)內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任：明確內(nèi)審人員的質(zhì)量責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任追究。第八章內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理8.1內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別8.1.1目的與意義內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是內(nèi)審流程中的重要環(huán)節(jié)，旨在保證內(nèi)審人員能夠全面、準(zhǔn)確地識(shí)別出企業(yè)在內(nèi)審過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，內(nèi)審人員可以為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供依據(jù)，保證內(nèi)審工作的有效性和準(zhǔn)確性。8.1.2識(shí)別方法（1）文件審查：內(nèi)審人員應(yīng)詳細(xì)審查企業(yè)的相關(guān)文件，包括政策、制度、流程等，以識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）問卷調(diào)查：通過設(shè)計(jì)針對(duì)性的問卷，收集內(nèi)審相關(guān)人員的意見和建議，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）訪談：與內(nèi)審相關(guān)人員、管理層進(jìn)行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部管理狀況，發(fā)覺潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）分析歷史數(shù)據(jù)：對(duì)歷史內(nèi)審數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)覺規(guī)律和異常，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。8.2內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8.2.1目的與意義內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)程度和影響范圍。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審人員可以為企業(yè)提供有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。8.2.2評(píng)估方法（1）定性評(píng)估：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性描述。（2）定量評(píng)估：采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析。（3）綜合評(píng)估：結(jié)合定性和定量評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。8.3內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)8.3.1目的與意義內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，內(nèi)審人員可以為企業(yè)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議。8.3.2應(yīng)對(duì)策略（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)可能導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（2）風(fēng)險(xiǎn)減輕：采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)，接受風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。（4）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：通過保險(xiǎn)、合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體。8.4內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控8.4.1目的與意義內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，以保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，內(nèi)審人員可以及時(shí)發(fā)覺并解決內(nèi)審過程中出現(xiàn)的問題。8.4.2監(jiān)控內(nèi)容（1）內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行情況：對(duì)已采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行跟蹤，保證措施得到有效執(zhí)行。（2）風(fēng)險(xiǎn)變化情況：密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，發(fā)覺新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理效果：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)際效果，為調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)策略提供依據(jù)。8.4.3監(jiān)控方法（1）定期報(bào)告：內(nèi)審人員應(yīng)定期向上級(jí)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況，包括風(fēng)險(xiǎn)變化、應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行情況等。（2）專項(xiàng)檢查：針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行專項(xiàng)檢查，保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（3）數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的異常情況，及時(shí)采取措施予以解決。第九章內(nèi)審溝通與協(xié)作9.1內(nèi)審與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)9.1.1目的內(nèi)審與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)旨在保證審計(jì)工作的有效開展，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。9.1.2內(nèi)容（1）內(nèi)審部門應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立良好的溝通機(jī)制，明確雙方的責(zé)任和權(quán)限。（2）內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)了解外部審計(jì)的進(jìn)度、范圍和方法，及時(shí)提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。（3）內(nèi)審部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)就審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行溝通，共同分析原因，制定改進(jìn)措施。（4）內(nèi)審部門應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同參與審計(jì)結(jié)論的制定，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。9.1.3方法（1）定期召開內(nèi)審與外部審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)議，交流審計(jì)工作進(jìn)展和問題。（2）建立信息共享機(jī)制，保證雙方能夠及時(shí)獲取對(duì)方的工作信息。（3）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員對(duì)外部審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)。9.2內(nèi)審與其他部門的協(xié)作9.2.1目的內(nèi)審與其他部門的協(xié)作旨在充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，提高企業(yè)整體管理水平。9.2.2內(nèi)容（1）內(nèi)審部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門建立良好的協(xié)作關(guān)系，了解業(yè)務(wù)部門的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）內(nèi)審部門應(yīng)參與業(yè)務(wù)部門的重大決策和項(xiàng)目評(píng)估，提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建議。（3）內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)共同制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，保證審計(jì)工作的高效開展。（4）內(nèi)審部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門共同跟蹤審計(jì)整改措施的落實(shí)情況，保證整改效果。9.2.3方法（1）定期召開內(nèi)審與業(yè)務(wù)部門溝通會(huì)議，交流工作進(jìn)展和問題。（2）建立業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門的信息共享機(jī)制，保證雙方能夠及時(shí)獲取對(duì)方的工作信息。（3）加強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。9.3內(nèi)審與員工的溝通9.3.1目的內(nèi)審與員工的溝通旨在了解員工的需求和意見，提高內(nèi)審工作的針對(duì)性和有效性。9.3.2內(nèi)容（1）內(nèi)審部門應(yīng)定期與員工進(jìn)行溝通，了解員工對(duì)審計(jì)工作的意見和建議。（2）內(nèi)審部門應(yīng)關(guān)注員工在工作中遇到的問題和困難，提供適當(dāng)?shù)膸椭椭笇?dǎo)。（3）內(nèi)審部門應(yīng)向員工宣傳審計(jì)知識(shí)和內(nèi)部控制要求，提高員工的審計(jì)意識(shí)和自我管理能力。（4）內(nèi)審部門應(yīng)與員工共同分析審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，制定改進(jìn)措施。9.3.3方法（1）定期開展內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)，提高員工的審計(jì)素養(yǎng)。（2）設(shè)立內(nèi)審意見箱，鼓勵(lì)員工積極提出意見和建議。（3）建立內(nèi)審與員工溝通渠道，保證雙方能夠及時(shí)溝通和解決問題。9.4內(nèi)審與高層管理的溝通9.4.1目的內(nèi)審與高層管理的溝通旨在保證審計(jì)工作得到高層管理者的支持和指導(dǎo)，提高審計(jì)工作的有效性。9.4.2內(nèi)容（1）內(nèi)審部門應(yīng)定期向高層管理者匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展、問題和整改情況。（2）內(nèi)審部門應(yīng)與高層管理者共同制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。（3）內(nèi)審部門應(yīng)向高層管理者提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建議，協(xié)助高層管理者作出決策。（4）內(nèi)審部門應(yīng)與高層管理者共同分析審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，制定整改措施。9.4.3方法（1）定期召開內(nèi)審與高層管理溝通會(huì)議，交流審計(jì)工作進(jìn)展和問題。（2）建立審計(jì)信息報(bào)告制度，保證高層管理者能夠及時(shí)了解審計(jì)情況。（3）加強(qiáng)內(nèi)審人員與高層管理者的溝通技巧培訓(xùn)，提高溝通效果。第十章內(nèi)審制度與法規(guī)10.1內(nèi)審制度的建設(shè)10.1.1目的與意義內(nèi)審制度的建設(shè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)決策提供有效支持。內(nèi)審制度建設(shè)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、促