2025年學(xué)歷類自考專業(yè)(會計)-中國稅制參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法律制度，下列行業(yè)中適用9%稅率的是？【選項】A.銷售不動產(chǎn)B.提供金融服務(wù)C.信息技術(shù)服務(wù)D.餐飲服務(wù)【參考答案】A【解析】1.增值稅稅率規(guī)定中，銷售不動產(chǎn)（如房產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）適用9%稅率；2.金融服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)適用6%稅率；3.餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予全額扣除的是？【選項】A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費C.公益性捐贈超過年度利潤總額12%的部分D.煙草企業(yè)的煙草廣告費【參考答案】B【解析】1.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除；2.非金融企業(yè)間借款利息支出不超過同期銀行貸款利率部分可扣除；3.公益性捐贈超過利潤總額12%部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除；4.煙草廣告費一律不得扣除。3.下列應(yīng)稅消費品實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法的是？【選項】A.黃酒B.白酒C.成品油D.高檔化妝品【參考答案】B【解析】1.白酒、卷煙采用復(fù)合計稅（比例稅率+定額稅率）；2.黃酒、成品油適用從量定額計稅；3.高檔化妝品實行從價定率計稅。4.某作家出版專著取得稿酬10萬元，其應(yīng)納入綜合所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額為？【選項】A.10萬元B.8萬元C.5.6萬元D.7萬元【參考答案】C【解析】1.稿酬所得按70%計入收入額，即10×70%=7萬元；2.綜合所得允許減除6萬元/年的費用；3.若無其他扣除，應(yīng)納稅所得額為7-6=1萬元；但因題干問收入額而非最終應(yīng)稅所得，故答案為7×80%=5.6萬元（稿酬特有的20%費用扣除）。5.進口貨物關(guān)稅的完稅價格不包括？【選項】A.貨物成交價格B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點前的運輸費用C.進口關(guān)稅稅額D.買方支付的中介傭金【參考答案】C【解析】1.關(guān)稅完稅價格=貨價+境外運費+保險費+相關(guān)傭金；2.進口關(guān)稅本身不計入完稅價格，需在完稅價格基礎(chǔ)上計算。6.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是？【選項】A.納稅人實際繳納的增值稅B.納稅人當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額C.納稅人銷售貨物的價款D.納稅人占用土地的面積【參考答案】A【解析】城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按所在地適用稅率（市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、其他1%）計算征收。7.下列項目中免征房產(chǎn)稅的是？【選項】A.個人出租的商鋪B.企業(yè)自用的辦公樓C.公立醫(yī)院自用的醫(yī)療用房D.商場中的珠寶專柜【參考答案】C【解析】1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)及由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)免稅；2.個人非居住用房出租按12%征稅；3.企業(yè)經(jīng)營用房按房產(chǎn)余值1.2%或租金12%征稅。8.土地增值稅的稅率形式屬于？【選項】A.超額累進稅率B.超率累進稅率C.全額累進稅率D.定額稅率【參考答案】B【解析】土地增值稅適用四級超率累進稅率（30%、40%、50%、60%），根據(jù)增值額超過扣除項目金額的比例確定稅率。9.居民個人取得的下列所得中，適用20%比例稅率的是？【選項】A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.財產(chǎn)租賃所得【參考答案】D【解析】1.財產(chǎn)租賃所得適用20%比例稅率（個人出租住房暫減按10%）；2.ABC三項均并入綜合所得適用3%-45%超額累進稅率。10.企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額，企業(yè)所得稅處理方式是？【選項】A.按投資額50%抵免應(yīng)納稅額B.按投資額10%抵免應(yīng)納稅額C.一次性稅前全額扣除D.按5年分期攤銷扣除【參考答案】B【解析】企業(yè)購置并實際使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免可結(jié)轉(zhuǎn)5年。11.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法律制度，一般納稅人銷售下列貨物適用9%增值稅稅率的是？【選項】A.食用植物油B.電子出版物C.農(nóng)機零部件D.自來水【參考答案】A【解析】依據(jù)《增值稅暫行條例》，食用植物油屬于初級農(nóng)產(chǎn)品范疇，適用9%低稅率；B項電子出版物適用9%稅率已于2017年廢止，現(xiàn)普通出版物免稅；C項農(nóng)機零部件為工業(yè)產(chǎn)品，適用13%稅率；D項自來水適用9%稅率但受區(qū)域政策影響可能更優(yōu)惠。其中A為最普遍適用的正確答案。12.下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)的表述，正確的是？【選項】A.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)采用復(fù)合計稅方式D.成品油在進口環(huán)節(jié)免征消費稅【參考答案】C【解析】A項錯誤，金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅；B項錯誤，超豪華小汽車在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征消費稅后，零售環(huán)節(jié)加征；C項正確，卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價從量復(fù)合計稅，批發(fā)環(huán)節(jié)再加征；D項錯誤，成品油進口環(huán)節(jié)需繳納消費稅。13.進口貨物關(guān)稅完稅價格的構(gòu)成不包括？【選項】A.貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運費B.貨物成交價格中的經(jīng)紀費C.境外技術(shù)培訓(xùn)費D.貨物運輸途中的保險費【參考答案】C【解析】根據(jù)《海關(guān)法》，完稅價格包括貨價、運費、保險費及相關(guān)費用（如經(jīng)紀費）。C項技術(shù)培訓(xùn)費與貨物交易無關(guān)，不納入完稅價格。14.某企業(yè)擁有自用房產(chǎn)原值2000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定減除比例30%，則該房產(chǎn)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為？【選項】A.16.8萬元B.24萬元C.19.6萬元D.28萬元【參考答案】A【解析】房產(chǎn)余值=2000×(1-30%)=1400萬元，從價計征稅率1.2%，應(yīng)納稅額=1400×1.2%=16.8萬元。B項誤用2%稅率，C項錯誤計算減除額，D項直接按原值計稅。15.根據(jù)個人所得稅法，下列專項附加扣除標準錯誤的是？【選項】A.子女教育每個子女每月2000元B.住房租金直轄市每月1500元C.贍養(yǎng)老人獨生子女每月3000元D.繼續(xù)教育學(xué)歷教育每月400元【參考答案】A【解析】A項錯誤，子女教育實際標準為每個子女每月1000元；B、C、D項均符合現(xiàn)行標準。16.下列收入屬于企業(yè)所得稅"不征稅收入"的是？【選項】A.國債利息收入B.財政撥款C.符合條件的居民企業(yè)股息D.非營利組織接受捐贈收入【參考答案】B【解析】財政撥款屬于不征稅收入（《企業(yè)所得稅法》第7條）。A、C項屬于免稅收入，D項需滿足非營利組織認定條件才免稅，三者性質(zhì)不同。17.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其征收率為？【選項】A.1%B.3%C.5%D.9%【參考答案】B【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，適用3%征收率（特殊項目除外）。1%為疫情防控期間階段性政策，非永久性規(guī)定。18.下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是？【選項】A.成套化妝品B.高爾夫球包C.電動汽車D.超豪華游艇【參考答案】C【解析】根據(jù)《消費稅稅目稅率表》，電動汽車未列入消費稅征收范圍（屬于鼓勵發(fā)展的新能源產(chǎn)品）。A、B、D項均為應(yīng)稅消費品。19.土地增值稅的計稅依據(jù)是？【選項】A.土地開發(fā)成本B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.土地增值額D.土地評估價值【參考答案】C【解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。B項為計算增值額的基礎(chǔ)要素之一，非直接計稅依據(jù)。20.我國契稅的稅率形式為？【選項】A.全國統(tǒng)一比例稅率B.幅度比例稅率C.超額累進稅率D.固定稅額【參考答案】B【解析】契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省級政府提出報備。A項錯誤因允許地方在規(guī)定幅度內(nèi)確定具體稅率，C、D項不符合契稅基本特征。21.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。【選項】A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款的當(dāng)天B.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款的當(dāng)天【參考答案】B【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：①直接收款方式銷售貨物，以收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天（A不嚴謹）；②賒銷或分期收款方式，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天（B正確）；③委托代銷貨物，為收到代銷清單或收到全部/部分貨款的當(dāng)天（C錯誤）；④銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)并收訖銷售款或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天（D選項缺少“取得索取款項憑據(jù)”的表述）。22.下列項目中，屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）?！具x項】A.基本養(yǎng)老保險費B.住房租金支出C.大病醫(yī)療商業(yè)保險D.企業(yè)年金繳費【參考答案】B【解析】個人所得稅專項附加扣除包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療（限醫(yī)保范圍內(nèi)自付部分）、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。B選項住房租金符合范圍。A基本養(yǎng)老保險費、D企業(yè)年金屬于專項扣除（非附加扣除）；C大病醫(yī)療商業(yè)保險不在法定扣除范圍內(nèi)，僅限基本醫(yī)保相關(guān)自付部分。23.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。【選項】A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.環(huán)保設(shè)備購置費用的10%D.未經(jīng)核定的準備金支出【參考答案】C【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：①稅收滯納金（A）、非廣告性贊助（B）、未經(jīng)核定的準備金（D）均不得扣除；②企業(yè)購置環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額，可按10%抵免應(yīng)納稅額（非直接扣除），但若題目指向“費用化處理”，可能存在爭議。根據(jù)真題常見考點，C選項符合稅收優(yōu)惠中的投資抵免政策。24.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）?！具x項】A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售額包含消費稅稅額B.金銀首飾零售環(huán)節(jié)銷售額不含增值稅C.啤酒從量計征消費稅D.白酒復(fù)合計征消費稅【參考答案】A【解析】消費稅計稅依據(jù)：①卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售額為不含增值稅但含消費稅的金額（故A錯誤）；②金銀首飾零售環(huán)節(jié)銷售額不含增值稅（B正確）；③啤酒采用從量計征（C正確）；④白酒實行從價+從量復(fù)合計稅（D正確）。25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物，收購憑證注明買價100萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）。【選項】A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.13萬元【參考答案】B【解析】收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物，扣除率為10%。計算公式：可抵扣進項稅額=買價×扣除率=100×10%=10萬元（B正確）。注：若用于生產(chǎn)9%稅率貨物，扣除率為9%。26.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）?！具x項】A.企業(yè)閑置未用的倉庫B.公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位用房C.個人出租的住房D.高校學(xué)生公寓【參考答案】D【解析】《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定免征范圍包括：①國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)（B屬于經(jīng)營用房不免稅）；④個人非營業(yè)用房產(chǎn)（C出租需按4%繳納）；⑤高校學(xué)生公寓（D正確）。企業(yè)閑置房產(chǎn)（A）仍需繳稅。27.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）?！具x項】A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)作價入股另一企業(yè)C.夫妻婚姻關(guān)系存續(xù)期間財產(chǎn)分割D.城鎮(zhèn)職工首次購買公有住房【參考答案】B【解析】契稅征稅范圍為權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為：①法定繼承（A）、婚姻存續(xù)期間分割（C）、職工首次購買公有住房（D）均免稅；②以房產(chǎn)權(quán)屬作價投資屬于契稅征稅范圍（B正確）。28.2025年1月，李某出版小說取得稿酬收入60,000元。其應(yīng)計入綜合所得的收入額為（）。【選項】A.60,000元B.33,600元C.48,000元D.24,000元【參考答案】B【解析】稿酬所得計入綜合所得的收入額=收入×(1-20%)×70%。計算過程：60,000×(1-20%)×70%=33,600元（B正確）。勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費扣除20%費用后全額計入，稿酬減按70%計算。29.下列進口貨物中，適用關(guān)稅最惠國稅率的是（）。【選項】A.原產(chǎn)于與我國簽訂含關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家B.原產(chǎn)于與我國共同參加區(qū)域貿(mào)易協(xié)定的國家C.原產(chǎn)于我國的貨物復(fù)進口D.原產(chǎn)于未與我國簽訂互惠協(xié)定的國家【參考答案】A【解析】關(guān)稅稅率適用規(guī)則：①最惠國稅率適用于WTO成員國或與我國簽訂含最惠國待遇條款的國家（A正確）；②協(xié)定稅率適用于簽訂區(qū)域貿(mào)易協(xié)定的國家（B屬于協(xié)定稅率）；C適用普通稅率（原產(chǎn)中國貨物無優(yōu)惠）；D適用普通稅率。30.某企業(yè)2024年利潤總額為500萬元，通過公益性社會組織捐贈60萬元。假設(shè)無其他調(diào)整項，稅前可扣除的捐贈額為（）?！具x項】A.60萬元B.50萬元C.48萬元D.30萬元【參考答案】A【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=利潤總額×12%=500×12%=60萬元。實際捐贈額60萬元未超限額，可全額扣除（A正確）。若超過限額（如捐贈70萬元），則扣除60萬元。31.下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標準正確的是？【選項】A.生產(chǎn)企業(yè)年銷售額超過80萬元應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的為小規(guī)模納稅人C.個體工商戶不得登記為一般納稅人D.非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅【參考答案】B【解析】1.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.選項B正確：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元需登記為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元需登記為一般納稅人?，F(xiàn)行政策統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元以下為小規(guī)模納稅人。3.選項A錯誤：80萬元是原政策中商業(yè)企業(yè)的標準，現(xiàn)已調(diào)整。4.選項C錯誤：個體工商戶符合條件可申請登記為一般納稅人。5.選項D錯誤：非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，但符合條件亦可登記為一般納稅人。32.根據(jù)《消費稅暫行條例》，下列應(yīng)稅消費品中采用復(fù)合計稅方法的是？【選項】A.煙絲B.白酒C.高檔化妝品D.成品油【參考答案】B【解析】1.復(fù)合計稅是指同時采用從價定率和從量定額的計稅方式。2.選項B正確：白酒、卷煙實行"從價比例稅率+從量定額稅率"復(fù)合計稅。3.選項A錯誤：煙絲僅實行從價計稅。4.選項C錯誤：高檔化妝品實行從價計稅。5.選項D錯誤：成品油實行從量定額計稅。33.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是？【選項】A.國債利息收入B.金融債券利息收入C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.租金收入【參考答案】A【解析】1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利等。2.選項A正確：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。3.選項B錯誤：金融債券利息收入需正常納稅。4.選項C錯誤：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)部分免稅，超過部分減半征收，非全額免稅。5.選項D錯誤：租金收入屬于應(yīng)稅收入。34.居民個人取得的下列所得中，適用超額累進稅率的是？【選項】A.財產(chǎn)租賃所得B.勞務(wù)報酬所得C.經(jīng)營所得D.利息股息紅利所得【參考答案】C【解析】1.個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。2.選項C正確：經(jīng)營所得適用5%-35%五級超額累進稅率。3.選項A錯誤：財產(chǎn)租賃所得適用20%比例稅率。4.選項B錯誤：勞務(wù)報酬所得并入綜合所得，適用3%-45%超額累進稅率，但題目問"適用"而非"并入后適用"，嚴格而言單次勞務(wù)報酬按20%-40%三級超額累進稅率預(yù)扣。5.選項D錯誤：利息股息紅利所得適用20%比例稅率。35.2023年資源稅改革后，下列資源產(chǎn)品中新納入征稅范圍的是？【選項】A.地?zé)酈.石灰石C.海鹽D.稀土【參考答案】A【解析】1.資源稅改革逐步擴大征稅范圍。2.選項A正確：地?zé)釋儆?020年新增稅目。3.選項B錯誤：石灰石原屬非金屬礦，已在征稅范圍。4.選項C錯誤：海鹽自2016年改革后即納入征稅范圍。5.選項D錯誤：稀土屬于金屬礦，早已納入征稅范圍。二、多選題（共35題）1.根據(jù)我國增值稅法律制度規(guī)定，下列行為中應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有：【選項】A.某商場將外購服裝作為節(jié)日福利發(fā)放給員工B.汽車4S店將自產(chǎn)轎車用于門店展示C.食品廠將生產(chǎn)的餅干無償贈送給兒童福利院D.建材公司把購進水泥轉(zhuǎn)移到外省分公司使用E.藥廠將研發(fā)新藥提供給醫(yī)院進行臨床試驗【參考答案】BCE【解析】B項正確，納稅人將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（展示屬于非銷售行為）需視同銷售；C項正確，無償贈送貨物無論是否自產(chǎn)均視同銷售；E項正確，無償提供自產(chǎn)貨物用于公益事業(yè)仍視同銷售（臨床試驗不屬于直接公益捐贈）。A項錯誤，外購貨物用于集體福利屬于進項稅額不得抵扣情形但不視同銷售；D項錯誤，跨機構(gòu)移送貨物用于銷售需視同銷售，但題干明確"使用"而非銷售。2.下列企業(yè)收入中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有：【選項】A.居民企業(yè)直接投資于非上市公司取得的股息B.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目運營所得C.國債持有到期取得的利息收入D.非營利組織接受社會捐贈收入E.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益【參考答案】CE【解析】C項正確，國債利息收入全額免稅；E項正確，居民企業(yè)間股息紅利免稅（持股滿12個月）。A項錯誤，非上市公司股息無免稅優(yōu)惠；B項錯誤，公共基礎(chǔ)設(shè)施所得屬于"三免三減半"的減免稅收入而非免稅收入；D項錯誤，非營利組織捐贈收入需滿足特定條件才免稅。3.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列所得應(yīng)采用超額累進稅率的有：【選項】A.作家出版專著取得的稿酬B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.高管人員年終獎單獨計稅D.居民個人綜合所得年度匯算E.個人持有上市公司股票滿1年的股息【參考答案】BD【解析】B項正確，個體工商戶所得適用5%-35%超額累進稅率；D項正確，綜合所得適用3%-45%超額累進稅率。A項錯誤，稿酬實際按14%比例稅率征收；C項錯誤，年終獎單獨計稅采用按月?lián)Q算的稅率表（本質(zhì)為全額累進）；E項錯誤，股息適用20%比例稅率。4.我國消費稅制度中，同時采用從價和從量復(fù)合計征方式的應(yīng)稅消費品有：【選項】A.卷煙B.白酒C.鉑金首飾D.成品油E.小汽車【參考答案】AB【解析】A項正確，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行"從價比例稅率+從量定額"復(fù)合計稅；B項正確，白酒采用同樣復(fù)合計稅方式。C項錯誤，鉑金首飾僅從價計征；D項錯誤，成品油僅從量計征；E項錯誤，小汽車按排氣量從價計征。5.關(guān)稅納稅義務(wù)人可能就下列哪些情形向海關(guān)申請退稅：【選項】A.已征進口關(guān)稅貨物因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運出境B.已征出口關(guān)稅貨物因國外客戶破產(chǎn)未能出口C.海關(guān)核準免驗進口貨物后發(fā)現(xiàn)短少D.征稅后發(fā)現(xiàn)貨物屬于特許減免稅范圍E.海關(guān)誤征導(dǎo)致多繳稅款【參考答案】ACDE【解析】A項正確，符合《關(guān)稅條例》第50條退貨退稅規(guī)定；C項正確，短裝貨物可退短少部分稅款；D項正確，政策追溯適用情形；E項正確，海關(guān)差錯導(dǎo)致多征應(yīng)退還。B項錯誤，已出口貨物因買方原因未能交付不屬于法定退稅情形。6.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，以自用數(shù)量作為計稅依據(jù)的有：【選項】A.原油B.原煤C.鎢礦原礦D.海鹽E.天然氣【參考答案】CE【解析】C項正確，鎢礦等金屬礦從價計征但自用于連續(xù)生產(chǎn)按移送數(shù)量計稅；E項正確，天然氣自用按自用數(shù)量計稅。A項錯誤，原油統(tǒng)一從價計征；B項錯誤，原煤原則上從價計征（2016年改革后）；D項錯誤，海鹽從價計征。7.計算土地增值稅時可加計20%扣除的項目有：【選項】A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通住宅B.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)土地D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商用公寓E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓通過行政劃撥取得的土地【參考答案】A【解析】僅A項正確，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》，只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售新建普通標準住宅，才允許按"取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本"之和加計20%扣除。B項錯誤，非房企無加計扣除；C項無開發(fā)成本不適用；D項商用公寓不享受優(yōu)惠；E項劃撥土地需補繳土地出讓金但無加計扣除。8.下列房屋中應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有：【選項】A.個人出租的縣城商鋪B.宗教寺廟自用寮房C.高校學(xué)生公寓D.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專用冷庫E.公園附設(shè)的奶茶店用房【參考答案】AE【解析】A項正確，個人非住房租賃按12%稅率繳稅；E項正確，公園經(jīng)營用房應(yīng)征稅。B項錯誤，宗教自用房產(chǎn)免稅；C項錯誤，高校學(xué)生公寓2019年起免征；D項錯誤，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場房產(chǎn)2023年起暫免征收。9.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間符合規(guī)定的有：【選項】A.房屋交換在簽訂交換協(xié)議當(dāng)日B.土地使用權(quán)出讓在支付全部出讓金當(dāng)日C.購買精裝修房在辦理產(chǎn)權(quán)證當(dāng)日D.分期付款購房在合同簽訂當(dāng)日E.房屋贈與在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記當(dāng)日【參考答案】AB【解析】A項正確，不動產(chǎn)交換契稅義務(wù)發(fā)生在契約簽訂日；B項正確，土地出讓以合同簽訂或付款在先日為納稅義務(wù)發(fā)生時點。C項錯誤，納稅人簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天即發(fā)生義務(wù)；D項錯誤，合同簽訂日即產(chǎn)生義務(wù)與付款進度無關(guān)；E項錯誤，贈與契稅義務(wù)發(fā)生時間為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同簽訂當(dāng)日。10.下列憑證需繳納印花稅的有：【選項】A.電網(wǎng)與用戶簽訂的供用電合同B.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議C.會計師事務(wù)所簽訂的審計約定書D.出版單位與作者簽訂的數(shù)字出版合同E.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品簽訂的收購合同【參考答案】BD【解析】B項正確，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"繳稅；D項正確，出版合同按"著作權(quán)轉(zhuǎn)讓"稅目征收。A項錯誤，供用電合同免征印花稅；C項錯誤，審計合同非應(yīng)稅憑證；E項錯誤，農(nóng)產(chǎn)品收購合同免征印花稅。11.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物征收增值稅的有：A.將委托加工的貨物無償贈送給其他單位B.將外購的貨物用于集體福利C.銷售代銷貨物D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)在建工程E.將購進的貨物作為投資提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)【選項】A.將委托加工的貨物無償贈送給其他單位B.將外購的貨物用于集體福利C.銷售代銷貨物D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)在建工程E.將購進的貨物作為投資提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)【參考答案】A,C,E【解析】1.選項A正確，委托加工貨物無償贈送屬于視同銷售行為；2.選項B錯誤，外購貨物用于集體福利屬于進項稅額不得抵扣情形，但不視同銷售；3.選項C正確，銷售代銷貨物視同銷售；4.選項D錯誤，自產(chǎn)貨物用于在建工程屬內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不視同銷售（非增值稅應(yīng)稅項目）；5.選項E正確，購進貨物流轉(zhuǎn)至關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售。12.下列稅目中，采用從量定額與從價定率復(fù)合計稅方法的有：A.卷煙B.白酒C.啤酒D.高檔手表E.成品油【選項】A.卷煙B.白酒C.啤酒D.高檔手表E.成品油【參考答案】A,B【解析】1.選項A正確，卷煙在生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)均適用復(fù)合計稅；2.選項B正確，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用復(fù)合計稅；3.選項C錯誤，啤酒從量計征；4.選項D錯誤，高檔手表從價計征；5.選項E錯誤，成品油從量計征。13.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的有：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利C.財政撥款D.依法收取的政府性基金E.非營利組織的營業(yè)收入【選項】A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利C.財政撥款D.依法收取的政府性基金E.非營利組織的營業(yè)收入【參考答案】A,B【解析】1.選項A正確，國債利息收入免稅；2.選項B正確，居民企業(yè)間股息紅利持股滿12個月免稅；3.選項C錯誤，財政撥款屬于不征稅收入；4.選項D錯誤，政府性基金若未納入預(yù)算管理需征稅；5.選項E錯誤，非營利組織的非營利性收入才免稅。14.個人所得稅專項附加扣除包括：A.子女教育支出每月1000元B.贍養(yǎng)60歲以上父母每月2000元C.繼續(xù)教育支出每年4800元D.住房貸款利息每月1000元E.大病醫(yī)療支出年度限額8萬元【選項】A.子女教育支出每月1000元B.贍養(yǎng)60歲以上父母每月2000元C.繼續(xù)教育支出每年4800元D.住房貸款利息每月1000元E.大病醫(yī)療支出年度限額8萬元【參考答案】A,D,E【解析】1.選項A正確，子女教育每月1000元/子女；2.選項B錯誤，贍養(yǎng)老人每月2000元上限（非每位老人）；3.選項C錯誤，繼續(xù)教育學(xué)歷教育每月400元而非年4800元；4.選項D正確，住房貸款利息每月1000元；5.選項E正確，大病醫(yī)療年度限額8萬元。15.關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的規(guī)定，正確的有：A.融資租賃房產(chǎn)按房產(chǎn)余值計稅B.經(jīng)營租賃房產(chǎn)按租金收入計稅C.地下建筑按原值50%計入房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)原值包含地價E.宗地容積率低于0.5的土地價款全額計入房產(chǎn)原值【選項】A.融資租賃房產(chǎn)按房產(chǎn)余值計稅B.經(jīng)營租賃房產(chǎn)按租金收入計稅C.地下建筑按原值50%計入房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)原值包含地價E.宗地容積率低于0.5的土地價款全額計入房產(chǎn)原值【參考答案】A,B,D,E【解析】1.選項A正確，融資租賃房產(chǎn)比照自用按余值計稅；2.選項B正確，經(jīng)營租賃按租金計稅；3.選項C錯誤，地下建筑按原值50%-80%調(diào)整；4.選項D正確，房產(chǎn)原值包含取得土地使用權(quán)支付的價款；5.選項E正確，容積率＜0.5時，地價按2倍建筑面積計入。16.資源稅可以采用從價定率征收的應(yīng)稅產(chǎn)品有：A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽E.礦泉水【選項】A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽E.礦泉水【參考答案】A,B,C,D【解析】1.選項A正確，原油從價計征；2.選項B正確，天然氣從價計征；3.選項C正確，煤炭從價計征；4.選項D正確，海鹽從價計征；5.選項E錯誤，礦泉水從量計征。17.土地增值稅清算時允許扣除的項目包括：A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.項目貸款利息E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城市維護建設(shè)稅【選項】A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.項目貸款利息E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城市維護建設(shè)稅【參考答案】A,B,D,E【解析】1.選項A正確，為取得土地支付的價款及稅費可扣；2.選項B正確，開發(fā)成本直接可扣；3.選項C錯誤，土地閑置費不可扣除；4.選項D正確，利息支出符合條件可扣除；5.選項E正確，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的城建稅屬于可扣稅金。18.車輛購置稅的計稅依據(jù)包括：A.進口自用車輛的關(guān)稅完稅價格B.受贈車輛的同類新車最低計稅價格C.獲獎自用車輛的發(fā)票價格D.購買自用車輛的增值稅含稅價格E.非貿(mào)易渠道進口車輛的組成計稅價格【選項】A.進口自用車輛的關(guān)稅完稅價格B.受贈車輛的同類新車最低計稅價格C.獲獎自用車輛的發(fā)票價格D.購買自用車輛的增值稅含稅價格E.非貿(mào)易渠道進口車輛的組成計稅價格【參考答案】B,E【解析】1.選項A錯誤，進口車輛計稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅；2.選項B正確，無憑證車輛按最低計稅價格核定；3.選項C錯誤，發(fā)票價格需比對最低計稅價格擇高征稅；4.選項D錯誤，計稅依據(jù)為不含增值稅的價格；5.選項E正確，非貿(mào)易進口按組成計稅價格計算。19.下列情形中需要繳納環(huán)境保護稅的有：A.企業(yè)向污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽糞便進行綜合利用C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放醫(yī)療廢水D.垃圾焚燒發(fā)電廠超標排放廢氣E.建筑施工過程中產(chǎn)生噪聲污染【選項】A.企業(yè)向污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽糞便進行綜合利用C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放醫(yī)療廢水D.垃圾焚燒發(fā)電廠超標排放廢氣E.建筑施工過程中產(chǎn)生噪聲污染【參考答案】C,D【解析】1.選項A錯誤，排放至合規(guī)處理設(shè)施的不征稅；2.選項B錯誤，符合標準的綜合利用免稅；3.選項C正確，醫(yī)療廢水直接排放需征稅；4.選項D正確，超標排放廢氣屬于征稅范圍；5.選項E錯誤，建筑施工噪聲暫不征收環(huán)保稅。20.關(guān)于稅收征收管理，正確的有：A.稅務(wù)登記內(nèi)容變化應(yīng)自變更之日起15日內(nèi)辦理變更登記B.納稅人停業(yè)期限不得超過1年C.發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年D.賬簿保管期限為10年E.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期為3年【選項】A.稅務(wù)登記內(nèi)容變化應(yīng)自變更之日起15日內(nèi)辦理變更登記B.納稅人停業(yè)期限不得超過1年C.發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年D.賬簿保管期限為10年E.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期為3年【參考答案】B,C,E【解析】1.選項A錯誤，變更登記時限為30日；2.選項B正確，停業(yè)登記最長不超過1年；3.選項C正確，發(fā)票存根聯(lián)保存5年；4.選項D錯誤，賬簿保管期一般為30年（新規(guī)）；5.選項E正確，稅務(wù)機關(guān)責(zé)任追征期3年且不加收滯納金。21.以下關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的表述中，正確的有：【選項】A.購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票，可按票面金額的9%計算抵扣進項稅額B.用于集體福利的外購貨物，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣C.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，對應(yīng)的進項稅額需作轉(zhuǎn)出處理D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，需在開具之日起360日內(nèi)申報抵扣E.企業(yè)租入辦公用房支付的租金，可按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅【參考答案】ACDE【解析】A正確：根據(jù)《增值稅暫行條例》，購進農(nóng)產(chǎn)品除取得專用發(fā)票外，憑普通發(fā)票可按9%計算抵扣。B錯誤：用于集體福利的外購貨物不得抵扣進項稅額。C正確：非正常損失貨物對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出。D正確：2017年后海關(guān)繳款書抵扣時限改為360日（原180日）。E正確：不動產(chǎn)租賃服務(wù)取得專票可按規(guī)定抵扣。22.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有：【選項】A.符合條件的企業(yè)取得的財政補貼B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.企業(yè)接受社會團體捐贈的固定資產(chǎn)D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的溢價收入【參考答案】ABD【解析】A正確：符合條件的財政補貼屬于不征稅收入（財稅〔2011〕70號）。B正確：行政事業(yè)性收費納入財政管理屬不征稅收入。C錯誤：捐贈收入屬于應(yīng)稅收入（除非符合免稅條件）。D正確：國務(wù)院特別規(guī)定的不征稅收入條款。E錯誤：股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項目。23.關(guān)于個人所得稅綜合所得的范圍，下列說法正確的有：【選項】A.個人兼職取得的勞務(wù)報酬需并入綜合所得B.作者拍賣手稿原件所得按特許權(quán)使用費征稅C.上市公司員工股票期權(quán)行權(quán)所得屬于工資薪金D.保險營銷員傭金收入按勞務(wù)報酬計稅E.個人出租住房所得按財產(chǎn)租賃所得單獨計稅【參考答案】ACDE【解析】A正確：勞務(wù)報酬屬于綜合所得范圍。B錯誤：拍賣手稿按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。C正確：股票期權(quán)行權(quán)所得歸類為工資薪金。D正確：保險傭金適用勞務(wù)報酬計稅規(guī)則。E正確：財產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得，按分類所得計稅。24.在計算土地增值稅時，下列屬于可加計20%扣除項目的有：【選項】A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建普通住宅B.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房D.企業(yè)通過“招拍掛”獲得土地使用權(quán)E.個人轉(zhuǎn)讓商鋪的評估價格【參考答案】AD【解析】A正確：房企開發(fā)普通住宅可享受加計扣除（《土地增值稅暫行條例》第7條）。D正確：取得土地使用權(quán)的價款可作為加計扣除基數(shù)。B/C/E錯誤：非房企轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓舊房及個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)均不適用加計扣除政策。25.下列消費品中，既在出廠環(huán)節(jié)征收消費稅，又應(yīng)在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的有：【選項】A.鉑金首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.電子煙E.高爾夫球具【參考答案】BC【解析】B正確：超豪華小汽車在生產(chǎn)/進口環(huán)節(jié)征消費稅，零售環(huán)節(jié)加征10%（財稅〔2016〕129號）。C正確：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%+0.005元/支。A錯誤：鉑金首飾僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。D錯誤：電子煙2022年11月起實施生產(chǎn)/進口環(huán)節(jié)征稅，無零售加征。E錯誤：高爾夫球具僅出廠環(huán)節(jié)征稅。26.關(guān)稅的法定減免情形包括：【選項】A.無商業(yè)價值的廣告品B.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物C.外國政府無償贈送的物資D.暫時進出境的科研設(shè)備E.加工貿(mào)易出口產(chǎn)品消耗的進口料件【參考答案】ABC【解析】A正確：《關(guān)稅條例》第45條明確無商業(yè)價值廣告品免稅。B正確：貨物損壞可酌情減免（《條例》第45條）。C正確：國際組織/外國政府無償援助物資免稅。D錯誤：暫時進出境屬于暫時免稅而非法定減免。E錯誤：加工貿(mào)易料件適用保稅政策非法定減免。27.資源稅計稅依據(jù)的確定方式正確的有：【選項】A.煤炭開采企業(yè)銷售洗選煤按洗選煤銷售額計稅B.納稅人自采原油用于加熱修井的免征資源稅C.鎢礦采用從價定率征收D.地?zé)岚翠N售量從量計征E.外購已稅產(chǎn)品深加工后銷售不得扣減資源稅【參考答案】BDE【解析】A錯誤：洗選煤銷售額需折算為原煤計稅（財稅〔2016〕54號）。B正確：開采原油過程中加熱修井用油免稅。C錯誤：鎢礦實行從價與從量結(jié)合計征。D正確：地?zé)岬葢?yīng)稅產(chǎn)品從量計征（2020版資源稅法）。E正確：資源稅不實行外購產(chǎn)品抵扣政策。28.下列項目中，免征房產(chǎn)稅的有：【選項】A.宗教寺廟自用的房產(chǎn)B.個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)C.高校學(xué)生公寓D.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)E.企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的公有住房【參考答案】ABCDE【解析】A正確：《房產(chǎn)稅暫行條例》第5條宗教寺廟自用房產(chǎn)免稅。B正確：個人非營業(yè)用房免稅（財稅地字〔1986〕8號）。C正確：高校學(xué)生公寓免稅（財稅〔2019〕46號）。D正確：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場房產(chǎn)2023-2027年暫免（財稅〔2023〕51號）。E正確：公有住房低價出租免稅（財稅〔2000〕125號）。29.關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的確定，錯誤的有：【選項】A.貨物運輸合同以運輸費用扣除保險費后的金額計稅B.技術(shù)合同按合同所載價款、報酬的60%計稅C.加工承攬合同以加工費與輔助材料費合計金額計稅D.營業(yè)賬簿按“實收資本”和“資本公積”合計金額計稅E.財產(chǎn)保險合同以保險費金額計稅【參考答案】AB【解析】A錯誤：運輸合同計稅依據(jù)含全部運費和裝卸費（不含保險費）。B錯誤：技術(shù)開發(fā)合同按合同所載報酬的50%計稅（非60%）。C正確：加工承攬合同計稅依據(jù)含加工費和輔料費（國稅地字〔1988〕25號）。D正確：營業(yè)賬簿2022年7月起僅對資金賬簿征稅。E正確：財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為保費收入。30.符合車輛購置稅免稅規(guī)定的有：【選項】A.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛國產(chǎn)小汽車B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛C.中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車D.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛E.購置新能源汽車【參考答案】BCD【解析】A錯誤：留學(xué)人員僅限購買1輛國產(chǎn)車可免，但需使用留學(xué)證明購車且限自用。B正確：公共交通車輛長期免稅（財政部58號令）。C正確：軍隊/武警部隊裝備車輛免稅（條例第9條）。D正確：非運輸專用作業(yè)車2021年起免稅（財政部102號令）。E錯誤：2024年起新能源汽車不再免征。31.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。【選項】A.銷售貨物B.進口貨物C.提供加工修理修配勞務(wù)D.金融服務(wù)E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)【參考答案】A、B、C【解析】1.依據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅征稅范圍包括銷售貨物（A）、進口貨物（B）和提供加工修理修配勞務(wù)（C）。2.金融服務(wù)（D）和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（E）屬于增值稅應(yīng)稅行為，但屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目，適用6%稅率，不屬于題干所指的基本征稅范圍分類，本題側(cè)重基礎(chǔ)范圍判斷。32.企業(yè)所得稅法中，下列收入屬于免稅收入的有（）?！具x項】A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.財政撥款D.接受捐贈收入E.非營利組織的營業(yè)性收入【參考答案】A、B【解析】1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅收入包括國債利息收入（A）和符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益（B）。2.財政撥款（C）為不征稅收入，接受捐贈收入（D）和非營利組織的營業(yè)性收入（E）需按規(guī)定征稅。33.下列消費品中，屬于消費稅征稅環(huán)節(jié)的有（）?！具x項】A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)E.批發(fā)環(huán)節(jié)【參考答案】A、B、C【解析】1.消費稅主要在生產(chǎn)（A）、委托加工（B）和進口（C）環(huán)節(jié)征收。2.零售環(huán)節(jié)（D）僅限金銀首飾等特定消費品，批發(fā)環(huán)節(jié)（E）僅限卷煙，均非普遍征稅環(huán)節(jié)，故不選。34.下列項目中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。【選項】A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得E.財產(chǎn)租賃所得【參考答案】A、B、C、D【解析】1.個人所得稅綜合所得包括工資薪金（A）、勞務(wù)報酬（B）、稿酬（C）和特許權(quán)使用費所得（D）。2.財產(chǎn)租賃所得（E）屬于分類所得，單獨計稅。35.下列主體中，可能成為關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（）?！具x項】A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.報關(guān)代理企業(yè)E.攜帶物品的攜帶人【參考答案】A、B、C、E【解析】1.進口貨物納稅人為收貨人（A），出口貨物為發(fā)貨人（B），進出境物品為所有人（C）或攜帶人（E）。2.報關(guān)代理企業(yè)（D）僅為代辦手續(xù)方，不承擔(dān)納稅義務(wù)。三、判斷題（共30題）1.根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得適用超額累進稅率，稅率范圍為3%至45%?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，居民個人綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項）適用超額累進稅率，稅率為3%-45%。2.該稅率按全年應(yīng)納稅所得額劃分為7級，最高檔為超過960,000元部分，適用45%稅率。3.題干描述與法規(guī)內(nèi)容完全一致，無知識點偏差。2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標準為500萬元及以下。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人標準為從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額≤500萬元，其他納稅人年銷售額≤500萬元。2.2018年增值稅改革統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元。3.題干表述符合最新政策規(guī)定。3.企業(yè)進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納的消費稅由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)代征。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《消費稅暫行條例》第十二條，進口應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。2.進口環(huán)節(jié)消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）×比例稅率（或從量計征）。3.海關(guān)代征屬法定征收方式，題干描述正確。4.房產(chǎn)稅僅對經(jīng)營性房產(chǎn)征收，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.《房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定，個人非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.經(jīng)營性房產(chǎn)（如出租、自營）按照房產(chǎn)余值1.2%或租金收入12%征收。3.免征范圍符合條例原文，未遺漏特殊規(guī)定。5.企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】B【解析】1.《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除。2.2020年特殊政策（抗疫捐贈全額扣除）已于2021年廢止。3.題干“全額扣除”表述錯誤，應(yīng)為限額扣除。6.關(guān)稅的完稅價格包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B【解析】1.《海關(guān)法》第五十五條規(guī)定，進口貨物完稅價格以CIF價格為基準（成本+保險+運費）。2.起卸前的運費、保費計入完稅價格，起卸后費用不計入。3.題干混淆“起卸前后”費用處理，表述錯誤。7.車輛購置稅實行一次性征收制度，納稅人在購買應(yīng)稅車輛時繳納?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.《車輛購置稅法》第一條規(guī)定，車輛購置稅在應(yīng)稅車輛初次登記時一次性征收。2.購置已稅車輛不再重復(fù)征稅（如二手車交易）。3.“一次性征收”是稅制核心特征，題干表述準確。8.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受當(dāng)日。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.《印花稅法》第十五條明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證當(dāng)日。2.電子憑證為支付并開具憑證當(dāng)日。3.時間節(jié)點規(guī)定清晰，題干無歧義。9.我國資源稅對所有自然資源開采行為均實行從價計征方式。【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B【解析】1.《資源稅法》第三條規(guī)定：原油、天然氣、煤等實行從價計征；地?zé)?、礦泉水等實行從量計征。2.題干“所有”表述錯誤，存在從量計征例外情形。3.需注意稅目與計征方式的對應(yīng)關(guān)系。10.土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，實行四級超率累進稅率?！具x項】A.正確B.錯誤【參考答案】A【解析】1.《土地增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，按增值額超過扣除項目金額的比例適用30%-60%四級稅率。2.增值率≤50%稅率為30%，增值率>200%稅率為60%。3.題干完整表述計稅依據(jù)和稅率特征，正確無誤。11.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！具x項】正確（√）錯誤（×）【參考答案】×【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍。若為初級農(nóng)產(chǎn)品且符合免稅政策（如鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免稅），需具體判定；本題未明確銷售對象及具體產(chǎn)品性質(zhì)，籠統(tǒng)表述“免征增值稅”不準確。12.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)所得稅處理時應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值確認收入?！具x項】正確（√）錯誤（×）【參考答案】√【解析】《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)視同銷售，以換出資產(chǎn)的公允價值確認收入，按換入資產(chǎn)的公允價值確定計稅基礎(chǔ)。13.個人所得稅專項附加扣除中的住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月?！具x項】正確（√）錯誤（×）【參考答案】√【解析】根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人首套住房貸款利息支出扣除期限最長不超過240個月（20年），且每月扣除標準為1000元。14.消費稅的納稅環(huán)節(jié)均為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅?！具x項】正確（√）錯誤（×）【參考答案】×【解析】消費稅主要在生產(chǎn)