2025年學(xué)歷類自考專業(yè)(會計)中國稅制-高級財務(wù)會計參考題庫含答案解析一、單選題（共35題）1.根據(jù)我國增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中需要開具增值稅專用發(fā)票的是：【選項(xiàng)】A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.免征增值稅的應(yīng)稅行為C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)【參考答案】C【解析】1.選項(xiàng)A錯誤，《增值稅暫行條例》明確規(guī)定向消費(fèi)者個人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票；2.選項(xiàng)B錯誤，免稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票；3.選項(xiàng)C正確，國家稅務(wù)總局公告明確銷售勞保用品不屬于不可開具專票范圍；4.選項(xiàng)D錯誤，金融商品轉(zhuǎn)讓屬于不可開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目。2.企業(yè)所得稅計算時，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予在稅前全額扣除的是：【選項(xiàng)】A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出B.為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)C.經(jīng)認(rèn)定的公益性捐贈支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【參考答案】C【解析】1.選項(xiàng)A錯誤，非金融企業(yè)借款利息不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額；2.選項(xiàng)B錯誤，投資者商業(yè)保險費(fèi)不得稅前扣除；3.選項(xiàng)C正確，符合條件的公益性捐贈在年度利潤總額12%內(nèi)準(zhǔn)予扣除；4.選項(xiàng)D錯誤，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。3.個人所得稅綜合所得范圍不包括：【選項(xiàng)】A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【參考答案】C【解析】1.選項(xiàng)A、B、D均屬于《個人所得稅法》規(guī)定的綜合所得范疇；2.選項(xiàng)C正確，財產(chǎn)租賃所得屬于分類征收項(xiàng)目，不納入綜合所得匯算清繳范圍。4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒，其消費(fèi)稅計稅依據(jù)正確的是：【選項(xiàng)】A.僅按出廠價從價計征B.從量定額每斤0.5元計征C.按出廠價20%比例稅率計征D.復(fù)合計稅（從價+從量）【參考答案】D【解析】1.白酒消費(fèi)稅采用復(fù)合計稅方式；2.選項(xiàng)A、B僅描述單一計稅方法錯誤；3.選項(xiàng)C稅率表述錯誤，現(xiàn)行比例稅率為20%；4.選項(xiàng)D正確，含從價計征20%和從量計征0.5元/500克。5.進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格應(yīng)當(dāng)包含：【選項(xiàng)】A.進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)B.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)C.買方支付的購貨傭金D.抵達(dá)境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)【參考答案】D【解析】1.根據(jù)《海關(guān)法》，完稅價格包含貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)；2.選項(xiàng)A、B屬于進(jìn)口后費(fèi)用不計入完稅價格；3.選項(xiàng)C的購貨傭金應(yīng)予以扣除；4.選項(xiàng)D屬于完稅價格組成部分。6.土地增值稅計算時可扣除的項(xiàng)目是：【選項(xiàng)】A.超過貸款期限的利息支出B.房地產(chǎn)評估費(fèi)用C.超過3%的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.代收費(fèi)用未計入房價的【參考答案】B【解析】1.選項(xiàng)A錯誤，超過貸款期限利息不得扣除；2.選項(xiàng)B正確，評估費(fèi)屬于合理費(fèi)用可扣除；3.選項(xiàng)C錯誤，開發(fā)費(fèi)用按土地使用權(quán)與開發(fā)成本之和的10%內(nèi)扣除；4.選項(xiàng)D錯誤，代收費(fèi)用未計入房價的不可扣除。7.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房預(yù)繳增值稅的比例是：【選項(xiàng)】A.3%預(yù)征率B.5%預(yù)征率C.按9%稅率預(yù)繳D.按簡易計稅5%繳納【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》；2.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；3.選項(xiàng)B為老項(xiàng)目簡易計稅預(yù)征率；4.選項(xiàng)C、D表述不符合預(yù)繳規(guī)定。8.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率適用錯誤的是：【選項(xiàng)】A.納稅人所在地在市區(qū)的按7%B.納稅人所在地在縣城的按5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城的按1%D.代扣代繳按扣繳方所在地稅率【參考答案】D【解析】1.城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，A、B、C選項(xiàng)稅率適用正確；2.選項(xiàng)D錯誤，代扣代繳應(yīng)按繳納"兩稅"所在地適用稅率執(zhí)行。9.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息所得適用稅率是：【選項(xiàng)】A.10%B.20%C.25%D.免稅【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定；2.非居民企業(yè)取得股息所得減按10%稅率征收；3.選項(xiàng)B是預(yù)提所得稅基本稅率；4.選項(xiàng)C為居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅率。10.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅計稅依據(jù)為：【選項(xiàng)】A.新首飾不含稅銷售額B.實(shí)際收取的差價C.舊首飾作價金額D.新舊首飾市場差價【參考答案】A【解析】1.根據(jù)《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》；2.金銀首飾以舊換新按新首飾同期銷售價格確定銷售額；3.選項(xiàng)B適用于非金銀首飾；4.選項(xiàng)C、D計稅依據(jù)表述錯誤。11.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法律制度，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，正確的是：【選項(xiàng)】A.納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)，即使取得增值稅專用發(fā)票也一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)為職工購買的工作服，若取得增值稅專用發(fā)票可按6%稅率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，按照發(fā)票注明稅額的50%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.企業(yè)接受境外單位提供的咨詢服務(wù)，取得扣繳增值稅完稅憑證不得抵扣【參考答案】A【解析】A正確（《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣）；B錯誤（集體福利費(fèi)用不得抵扣）；C錯誤（貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣）；D錯誤（憑完稅憑證可抵扣）。本題重點(diǎn)考查不可抵扣項(xiàng)目的特殊規(guī)定，其中餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)等都是高頻考點(diǎn)。12.甲公司2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中500萬元為人員人工費(fèi)用。若該公司當(dāng)年利潤總額2000萬元，則按企業(yè)所得稅法規(guī)定可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為：【選項(xiàng)】A.500萬元B.600萬元C.800萬元D.1000萬元【參考答案】B【解析】根據(jù)財稅〔2018〕99號文，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的75%加計扣除（制造業(yè)按100%）。但人員人工費(fèi)用限額=研發(fā)費(fèi)用×70%=800×70%=560萬元＞500萬元，故可加計金額=（500+300）×75%=600萬元。本題融合了研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例與人員費(fèi)用限額的雙重計算規(guī)則。13.企業(yè)持有的某項(xiàng)債權(quán)投資被重分類為其他債權(quán)投資時，其公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)計入：【選項(xiàng)】A.投資收益B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.資本公積【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，金融資產(chǎn)重分類時公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益（債權(quán)投資→其他債權(quán)投資）或當(dāng)期損益（其他情形）。本題考查金融資產(chǎn)重分類的會計處理易錯點(diǎn)。14.乙公司持有子公司80%股權(quán)，2024年子公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的"分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金"金額為：【選項(xiàng)】A.20萬元B.80萬元C.100萬元D.0萬元【參考答案】B【解析】合并現(xiàn)金流量表僅反映母公司（乙公司）實(shí)際支付給少數(shù)股東的部分，即100×80%=80萬元。本題針對合并報表項(xiàng)目編制的特殊規(guī)則，注意與母公司報表支付總額的區(qū)分。15.根據(jù)個人所得稅法，居民個人取得的下列所得中，適用累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款的是：【選項(xiàng)】A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.工資薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【參考答案】C【解析】僅工資薪金所得適用累計預(yù)扣法（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號），勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或月預(yù)扣預(yù)繳。本題測試對不同類型所得計稅方式的辨析能力。16.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的會計處理，錯誤的是：【選項(xiàng)】A.商譽(yù)不攤銷但需每年進(jìn)行減值測試B.初始確認(rèn)時按合并成本與被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計量C.減值損失首先沖減商譽(yù)賬面價值D.母公司個別報表中確認(rèn)商譽(yù)【參考答案】D【解析】D錯誤：商譽(yù)僅在合并報表確認(rèn)。ABC均為《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的正確處理方法。本題考查商譽(yù)確認(rèn)的特殊性，需注意個別報表與合并報表的區(qū)別。17.企業(yè)進(jìn)行外幣財務(wù)報表折算時，下列項(xiàng)目中應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是：【選項(xiàng)】A.營業(yè)收入B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.銷售費(fèi)用【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算（C正確），收入和費(fèi)用按交易發(fā)生日即期匯率折算。本題重點(diǎn)考查不同報表項(xiàng)目的折算規(guī)則差異。18.2024年某居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，該筆所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為：【選項(xiàng)】A.0萬元B.25萬元C.50萬元D.87.5萬元【參考答案】B【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下免稅，超過部分減半征收：應(yīng)納稅額=（700-500）×50%×25%=25萬元（依據(jù)財稅〔2018〕76號）。本題考查稅收優(yōu)惠政策的臨界點(diǎn)計算。19.判斷企業(yè)是否納入合并報表范圍的核心標(biāo)準(zhǔn)是：【選項(xiàng)】A.持有50%以上股權(quán)B.擁有對被投資方的權(quán)力C.享有固定回報收益D.存在重大關(guān)聯(lián)交易【參考答案】B【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號》，合并范圍以控制為基礎(chǔ)（B正確），控制需滿足"權(quán)力+可變回報+影響能力"三要素。持有50%股權(quán)（A）不必然形成控制，如合營企業(yè)。本題針對新準(zhǔn)則下"控制"定義的實(shí)質(zhì)判斷。20.2024年企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是：【選項(xiàng)】A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元（預(yù)計未來可稅前扣除）B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元C.確認(rèn)國債利息收入30萬元D.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法（稅法認(rèn)可）【參考答案】A【解析】A產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，且未來有足夠應(yīng)納稅所得額時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；B產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；C/D不產(chǎn)生暫時性差異。本題考查資產(chǎn)確認(rèn)條件的綜合判斷，特別注意"未來很可能獲得應(yīng)稅所得"的限制條件。21.企業(yè)2023年向非金融企業(yè)借款800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限1年，年利率10%。已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為5.5%。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為多少？【選項(xiàng)】A.44萬元B.80萬元C.44萬元需分段計算D.32萬元【參考答案】A【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。本題準(zhǔn)予扣除額=借款本金×金融企業(yè)利率=800×5.5%=44萬元。選項(xiàng)B錯誤，全額扣除會忽略利率限制；選項(xiàng)C錯誤，無需分段計算；選項(xiàng)D數(shù)值錯誤。22.甲公司采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，2023年被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元，甲公司持股比例為30%。此項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的影響金額為？【選項(xiàng)】A.增加180萬元B.減少180萬元C.增加600萬元D.無影響【參考答案】B【解析】權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資方按持股比例減少長期股權(quán)投資賬面價值。甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資金額=600×30%=180萬元，故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為反向操作錯誤；選項(xiàng)C混淆了投資總額與沖減額；選項(xiàng)D忽略了權(quán)益法的賬務(wù)處理要求。23.企業(yè)2023年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，產(chǎn)品成本70萬元，市場售價100萬元（不含稅）。該企業(yè)增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為？【選項(xiàng)】A.70萬元B.100萬元C.83萬元D.0萬元【參考答案】B【解析】企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣應(yīng)視同銷售。確認(rèn)收入金額按照同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定，即市場售價100萬元。選項(xiàng)A誤按成本價確認(rèn)；選項(xiàng)C錯誤混入增值稅；選項(xiàng)D未考慮視同銷售規(guī)定。24.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是？【選項(xiàng)】A.采用公允價值模式計量的，應(yīng)計提折舊或攤銷B.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更C.公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式D.采用成本模式計量的，期末需確認(rèn)公允價值變動【參考答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，會計準(zhǔn)則禁止公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。選項(xiàng)A錯誤，公允價值模式不計提折舊；選項(xiàng)B錯誤，成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式屬于會計政策變更，但題目未明確變更條件；選項(xiàng)D錯誤，成本模式不確認(rèn)公允價值變動。25.某企業(yè)2023年利潤總額2000萬元，其中含國債利息收入50萬元、稅收滯納金15萬元。企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為？【選項(xiàng)】A.1965萬元B.2000萬元C.2015萬元D.1985萬元【參考答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額=利潤總額2000萬元-免稅收入（國債利息50萬元）+不得扣除項(xiàng)目（滯納金15萬元）=1965萬元。選項(xiàng)B未作納稅調(diào)整；選項(xiàng)C誤將國債利息加回；選項(xiàng)D計算過程錯誤（2000-50+15=1965）。26.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，若某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值100萬元，計稅基礎(chǔ)90萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異對所得稅的影響應(yīng)計入？【選項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.遞延所得稅負(fù)債2.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.遞延所得稅負(fù)債25萬元【參考答案】B【解析】賬面價值＞計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異（100-90=10萬元），對應(yīng)遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5萬元。選項(xiàng)A錯誤混淆資產(chǎn)/負(fù)債方向；選項(xiàng)C數(shù)值錯誤且方向反；選項(xiàng)D誤按差異全額×稅率計算。27.企業(yè)合并中，購買方對合并成本大于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為？【選項(xiàng)】A.當(dāng)期損益B.資本公積C.商譽(yù)D.長期股權(quán)投資【參考答案】C【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：非同一控制下企業(yè)合并，合并成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)。選項(xiàng)A將商譽(yù)誤計入損益；選項(xiàng)B混淆了權(quán)益性交易處理；選項(xiàng)D屬于合并對價科目而非差額科目。28.下列關(guān)于外幣報表折算的表述錯誤的是？【選項(xiàng)】A.未分配利潤項(xiàng)目按折算后利潤表數(shù)額填列B.資產(chǎn)類項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.實(shí)收資本按交易發(fā)生日即期匯率折算D.折算差額計入財務(wù)費(fèi)用【參考答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤，外幣報表折算差額應(yīng)計入其他綜合收益而非財務(wù)費(fèi)用。其余選項(xiàng)均正確：未分配利潤（A）根據(jù)利潤表項(xiàng)目折算結(jié)果累計，資產(chǎn)項(xiàng)目（B）用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率，實(shí)收資本（C）按歷史匯率折算。29.企業(yè)下列收入中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的是？【選項(xiàng)】A.財政撥款B.依法收取的政府性基金C.接受股東劃入資產(chǎn)的公允價值D.國債利息收入【參考答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，接收股東劃入資產(chǎn)（未指定資本性投入）應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)A、B屬于不征稅收入；選項(xiàng)D為免稅收入，均不計入應(yīng)稅所得。特別注意選項(xiàng)C需區(qū)分是否具有資本性質(zhì)。30.甲公司2023年7月以500萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，法律保護(hù)期10年，預(yù)計經(jīng)濟(jì)壽命8年。2025年末可收回金額300萬元。該專利權(quán)2025年末賬面價值為？（直線法攤銷）【選項(xiàng)】A.350萬元B.375萬元C.300萬元D.320萬元【參考答案】C【解析】①初始入賬500萬元；②年攤銷額=500÷8=62.5萬元；③2025年末賬面價值=500-62.5×2.5年=500-156.25=343.75萬元＞可收回金額300萬元，應(yīng)計提減值43.75萬元后以300萬元列示。選項(xiàng)A、B未考慮減值；選項(xiàng)D計算錯誤。31.某企業(yè)2025年發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，其中費(fèi)用化支出300萬元，資本化支出500萬元（符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件），按規(guī)定該企業(yè)可享受稅前加計扣除優(yōu)惠。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)年所得稅費(fèi)用的影響金額為（）。【選項(xiàng)】A.減少75萬元B.減少100萬元C.減少125萬元D.減少150萬元【參考答案】C【解析】1.研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策：費(fèi)用化部分按100%加計扣除（300×100%=300萬），資本化部分按200%攤銷（500×200%/10年=100萬/年），當(dāng)年共加計扣除400萬元；2.應(yīng)納稅所得額減少400萬元；3.所得稅費(fèi)用減少額=400×25%=100萬元；4.資本化部分對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)增加（500×100%×25%/10年=12.5萬）；5.綜合影響：100萬（當(dāng)期）+12.5萬（遞延）=112.5萬（約125萬）；6.選項(xiàng)C最接近實(shí)際影響。32.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算差額的表述中，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用列示在利潤表B.應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示C.應(yīng)直接調(diào)整折算后資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額D.應(yīng)計入當(dāng)期合并報表的匯兌損益項(xiàng)目【參考答案】B【解析】1.準(zhǔn)則規(guī)定外幣報表折算差額計入其他綜合收益；2.其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；3.選項(xiàng)A混淆了匯兌損益與折算差額；4.選項(xiàng)C錯在改變資產(chǎn)計量基礎(chǔ)；5.選項(xiàng)D錯誤將折算差額與交易性匯兌損益混同。33.甲企業(yè)以定向增發(fā)股票方式收購乙公司80%股權(quán)，發(fā)行股票公允價值10億元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值8億元。合并日乙公司賬面有未確認(rèn)的內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)公允價值2億元。則該業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)為（）。【選項(xiàng)】A.2.4億元B.1.6億元C.0.8億元D.0億元【參考答案】B【解析】1.合并成本=10億元（發(fā)行股票公允價值）；2.可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=8億+2億（研發(fā)資產(chǎn)）=10億；3.歸屬于母公司的份額=10億×80%=8億；4.商譽(yù)=合并成本-份額=10億-8億=2億；5.因只收購80%股權(quán)，商譽(yù)按比例確認(rèn)：2億×80%=1.6億；6.選項(xiàng)B正確反映控股合并商譽(yù)。34.某企業(yè)2025年5月將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，產(chǎn)品成本50萬元，市場售價70萬元，增值稅稅率13%。該業(yè)務(wù)會計處理中貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"的金額是（）?！具x項(xiàng)】A.6.5萬元B.9.1萬元C.8.4萬元D.0萬元【參考答案】B【解析】1.視同銷售行為應(yīng)按售價計稅；2.增值稅銷項(xiàng)稅額=70萬×13%=9.1萬；3.選項(xiàng)A按成本價計算錯誤（50×13%=6.5萬）；4.選項(xiàng)C混淆了消費(fèi)稅計算方式；5.選項(xiàng)D忽略視同銷售納稅義務(wù)。35.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述，錯誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.未來期間很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額B.可抵扣暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間預(yù)計會存在C.需滿足所有可抵扣虧損的抵扣年限要求D.必須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面確認(rèn)文件【參考答案】D【解析】1.選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則規(guī)定：遞延所得稅資產(chǎn)以未來可抵扣為判斷依據(jù)，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先批準(zhǔn)；2.選項(xiàng)A/B/C均符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號》要求；3.稅務(wù)書面文件屬實(shí)際操作程序，非會計確認(rèn)要件。二、多選題（共35題）1.根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，下列行為中視同銷售貨物的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目E.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目E.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品【參考答案】ABC【解析】1.選項(xiàng)A正確：自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售行為；2.選項(xiàng)B正確：外購貨物無償贈送無論對象是否關(guān)聯(lián)企業(yè)均視同銷售；3.選項(xiàng)C正確：委托加工收回貨物用于投資按視同銷售處理；4.選項(xiàng)D錯誤：外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，不視同銷售；5.選項(xiàng)E錯誤：自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品屬于正常生產(chǎn)鏈，不計銷售。2.企業(yè)所得稅中，下列收入屬于免稅收入的有：A.國債利息收入B.居民企業(yè)之間的股息紅利C.非營利組織的營業(yè)外收入D.財政性資金用于研發(fā)形成的收入E.符合條件的非營利組織接受捐贈收入【選項(xiàng)】A.國債利息收入B.居民企業(yè)之間的股息紅利C.非營利組織的營業(yè)外收入D.財政性資金用于研發(fā)形成的收入E.符合條件的非營利組織接受捐贈收入【參考答案】ABE【解析】1.選項(xiàng)A正確：國債利息收入免征企業(yè)所得稅；2.選項(xiàng)B正確：居民企業(yè)間直接投資取得的股息紅利免稅（持有滿12個月）；3.選項(xiàng)C錯誤：非營利組織的營業(yè)外收入需區(qū)分是否屬于免稅范圍；4.選項(xiàng)D錯誤：財政性資金用于研發(fā)需計入應(yīng)稅收入，但可加計扣除；5.選項(xiàng)E正確：符合條件的非營利組織接受捐贈收入免稅。3.下列情形中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的企業(yè)所得稅項(xiàng)目是：A.超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%部分C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益E.免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用【選項(xiàng)】A.超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%部分C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益E.免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用【參考答案】ACDE【解析】1.選項(xiàng)A正確：超出標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)不得扣除；2.選項(xiàng)B錯誤：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%和收入5‰孰低扣除，不需調(diào)整；3.選項(xiàng)C正確：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得稅前扣除；4.選項(xiàng)D正確：公允價值變動損益不計入應(yīng)納稅所得額，需納稅調(diào)減；5.選項(xiàng)E正確：免稅收入對應(yīng)成本費(fèi)用需調(diào)減，避免重復(fù)扣除。4.國際稅收中，適用間接抵免法的情形包括：A.境內(nèi)母公司直接持有境外子公司20%股份B.境內(nèi)公司通過兩層企業(yè)持有境外公司10%股權(quán)C.境內(nèi)居民企業(yè)取得境外分公司所得D.境內(nèi)企業(yè)收購境外企業(yè)全部資產(chǎn)E.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外不動產(chǎn)所得【選項(xiàng)】A.境內(nèi)母公司直接持有境外子公司20%股份B.境內(nèi)公司通過兩層企業(yè)持有境外公司10%股權(quán)C.境內(nèi)居民企業(yè)取得境外分公司所得D.境內(nèi)企業(yè)收購境外企業(yè)全部資產(chǎn)E.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外不動產(chǎn)所得【參考答案】AB【解析】1.選項(xiàng)A正確：直接持股≥20%適用間接抵免；2.選項(xiàng)B正確：多層持股中每層持股≥20%且整體≥20%可適用；3.選項(xiàng)C錯誤：分公司所得適用直接抵免；4.選項(xiàng)D錯誤：資產(chǎn)收購不產(chǎn)生股息紅利，不適用抵免；5.選項(xiàng)E錯誤：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得在收入來源國納稅后不適用抵免法（特殊情形除外）。5.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的稅務(wù)處理，正確的是：A.以存貨換取固定資產(chǎn)需視同銷售B.以專利技術(shù)換取股權(quán)免征增值稅C.換入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)以公允價值確定D.涉及補(bǔ)價時需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.滿足特殊性稅務(wù)處理可遞延納稅【選項(xiàng)】A.以存貨換取固定資產(chǎn)需視同銷售B.以專利技術(shù)換取股權(quán)免征增值稅C.換入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)以公允價值確定D.涉及補(bǔ)價時需確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.滿足特殊性稅務(wù)處理可遞延納稅【參考答案】ABCE【解析】1.選項(xiàng)A正確：存貨換取非貨幣資產(chǎn)視同銷售；2.選項(xiàng)B正確：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅；3.選項(xiàng)C正確：非貨幣交換按公允價值確認(rèn)計稅基礎(chǔ)；4.選項(xiàng)D錯誤：補(bǔ)價≤25%且符合條件時可不確認(rèn)所得；5.選項(xiàng)E正確：符合特殊性稅務(wù)處理可遞延繳納企業(yè)所得稅。6.企業(yè)所得稅適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)類型有：A.高新技術(shù)企業(yè)B.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)E.從事污染防治的第三方企業(yè)【選項(xiàng)】A.高新技術(shù)企業(yè)B.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)E.從事污染防治的第三方企業(yè)【參考答案】ABDE【解析】1.選項(xiàng)A正確：高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率；2.選項(xiàng)B正確：西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)2021-2030年按15%征稅；3.選項(xiàng)C錯誤：小型微利企業(yè)適用20%稅率（實(shí)際稅負(fù)更低）；4.選項(xiàng)D正確：技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用15%稅率；5.選項(xiàng)E正確：污染防治第三方企業(yè)適用15%稅率。7.下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有：A.購建職工食堂的鋼材B.因管理不善被盜的產(chǎn)成品耗用原材料C.貸款服務(wù)支付的利息支出D.用于簡易計稅項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備E.接受餐飲服務(wù)的支出【選項(xiàng)】A.購建職工食堂的鋼材B.因管理不善被盜的產(chǎn)成品耗用原材料C.貸款服務(wù)支付的利息支出D.用于簡易計稅項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備E.接受餐飲服務(wù)的支出【參考答案】ABCDE【解析】1.選項(xiàng)A正確：用于集體福利的購進(jìn)貨物不得抵扣；2.選項(xiàng)B正確：非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出；3.選項(xiàng)C正確：購進(jìn)的貸款服務(wù)不得抵扣；4.選項(xiàng)D正確：專用于簡易計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣；5.選項(xiàng)E正確：餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8.關(guān)于股權(quán)支付的企業(yè)所得稅處理，正確的是：A.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)需按10%預(yù)提所得稅B.企業(yè)清算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可彌補(bǔ)以前年度虧損C.符合條件的企業(yè)重組可適用特殊性稅務(wù)處理D.居民企業(yè)間股息紅利分配免征企業(yè)所得稅E.股權(quán)溢價計入資本公積部分需繳納所得稅【選項(xiàng)】A.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)需按10%預(yù)提所得稅B.企業(yè)清算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可彌補(bǔ)以前年度虧損C.符合條件的企業(yè)重組可適用特殊性稅務(wù)處理D.居民企業(yè)間股息紅利分配免征企業(yè)所得稅E.股權(quán)溢價計入資本公積部分需繳納所得稅【參考答案】ABCD【解析】1.選項(xiàng)A正確：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)按10%繳納預(yù)提所得稅（除非稅收協(xié)定優(yōu)惠）；2.選項(xiàng)B正確：清算所得屬于經(jīng)營所得可彌補(bǔ)虧損；3.選項(xiàng)C正確：符合條件重組可遞延納稅；4.選項(xiàng)D正確：居民企業(yè)直接投資取得的股息紅利免稅；5.選項(xiàng)E錯誤：資本公積不征稅，轉(zhuǎn)增資本時再處理。9.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.繼續(xù)教育學(xué)歷學(xué)位支出E.大病醫(yī)療自費(fèi)部分超過1.5萬元的部分【選項(xiàng)】A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.繼續(xù)教育學(xué)歷學(xué)位支出E.大病醫(yī)療自費(fèi)部分超過1.5萬元的部分【參考答案】ABCDE【解析】1.選項(xiàng)A正確：每個子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；2.選項(xiàng)B正確：按城市等級每月800-1500元扣除；3.選項(xiàng)C正確：獨(dú)生子女每月2000元或非獨(dú)生分?jǐn)偅?.選項(xiàng)D正確：學(xué)歷學(xué)位教育每月400元扣除（最長48個月）；5.選項(xiàng)E正確：超過1.5萬元部分在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。10.稅務(wù)會計與財務(wù)會計差異的主要表現(xiàn)有：A.固定資產(chǎn)折舊方法的差異B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提差異C.預(yù)計負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的差異D.收入確認(rèn)時點(diǎn)的差異E.政府補(bǔ)助處理的差異【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)折舊方法的差異B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提差異C.預(yù)計負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的差異D.收入確認(rèn)時點(diǎn)的差異E.政府補(bǔ)助處理的差異【參考答案】ABCDE【解析】1.選項(xiàng)A正確：稅法限定折舊方法（一般直線法）、年限短于會計；2.選項(xiàng)B正確：稅法不允許計提減值準(zhǔn)備（實(shí)際發(fā)生時扣除）；3.選項(xiàng)C正確：稅法僅承認(rèn)實(shí)際發(fā)生的負(fù)債；4.選項(xiàng)D正確：增值稅/所得稅收入確認(rèn)規(guī)則與會計準(zhǔn)則不同；5.選項(xiàng)E正確：政府補(bǔ)助會計分期確認(rèn)，稅法可能一次性納稅。11.企業(yè)取得下列財政資金需計入應(yīng)稅收入的是：A.作為國家資本金投入的專項(xiàng)資金B(yǎng).出口企業(yè)收到的出口退稅款C.政府以投資者身份投入的股權(quán)投資款D.用于補(bǔ)償已發(fā)生損失的財政補(bǔ)貼E.軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款【選項(xiàng)】A.作為國家資本金投入的專項(xiàng)資金B(yǎng).出口企業(yè)收到的出口退稅款C.政府以投資者身份投入的股權(quán)投資款D.用于補(bǔ)償已發(fā)生損失的財政補(bǔ)貼E.軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款【參考答案】DE【解析】1.選項(xiàng)A錯誤：國家投資屬于不征稅收入；2.選項(xiàng)B錯誤：出口退稅屬于增值稅范疇，不征企業(yè)所得稅；3.選項(xiàng)C錯誤：政府股權(quán)投資不征稅；4.選項(xiàng)D正確：補(bǔ)償已發(fā)生損失的補(bǔ)貼應(yīng)計入應(yīng)稅所得；5.選項(xiàng)E正確：即征即退增值稅款需并入利潤總額納稅。12.在高級財務(wù)會計中，下列屬于合并財務(wù)報表編制時需抵銷的內(nèi)部交易事項(xiàng)的是？A.母公司向子公司銷售商品的未實(shí)現(xiàn)利潤B.子公司向母公司支付股利C.母公司對子公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益D.集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益E.子公司計提的壞賬準(zhǔn)備【選項(xiàng)】A.母公司向子公司銷售商品的未實(shí)現(xiàn)利潤B.子公司向母公司支付股利C.母公司對子公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益D.集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益E.子公司計提的壞賬準(zhǔn)備【參考答案】ACD【解析】1.A正確：內(nèi)部商品交易未實(shí)現(xiàn)利潤需抵銷，避免虛增集團(tuán)收入。2.B錯誤：支付股利屬于資金流動，不影響合并損益和權(quán)益金額，無需抵銷。3.C正確：母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益需抵銷，避免重復(fù)計算。4.D正確：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)損益需抵銷并按折舊進(jìn)度調(diào)整。5.E錯誤：壞賬準(zhǔn)備屬于子公司獨(dú)立會計處理事項(xiàng)，不涉及集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷。13.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列情形中可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的是？A.固定資產(chǎn)會計折舊年限小于稅法規(guī)定年限B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D.免稅合并中子公司資產(chǎn)按公允價值入賬形成增值E.國債利息收入【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)會計折舊年限小于稅法規(guī)定年限B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D.免稅合并中子公司資產(chǎn)按公允價值入賬形成增值E.國債利息收入【參考答案】ABD【解析】1.A正確：會計折舊快于稅法，賬面價值<計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。2.B正確：交易性金融資產(chǎn)公允價值上升導(dǎo)致賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。3.C錯誤：預(yù)計費(fèi)用稅法實(shí)際發(fā)生時抵扣，賬面價值<計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。4.D正確：免稅合并資產(chǎn)增值不納稅，未來處置時需繳稅，形成遞延所得稅負(fù)債。5.E錯誤：國債利息收入為永久性差異，不涉及遞延所得稅。14.在外幣財務(wù)報表折算中，下列項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有？A.應(yīng)收賬款B.長期借款C.固定資產(chǎn)D.股本E.未分配利潤【選項(xiàng)】A.應(yīng)收賬款B.長期借款C.固定資產(chǎn)D.股本E.未分配利潤【參考答案】ABC【解析】1.A正確：應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。2.B正確：長期借款屬于貨幣性負(fù)債，適用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率。3.C正確：固定資產(chǎn)屬于非貨幣性項(xiàng)目但以歷史成本計量，實(shí)務(wù)中按資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算（現(xiàn)行匯率法）。4.D錯誤：股本按交易發(fā)生日歷史匯率折算。5.E錯誤：未分配利潤為軋差數(shù)，由折算后損益表數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)而來。15.企業(yè)合并中屬于同一控制下合并特征的是？A.合并雙方受同一方最終控制B.合并對價按發(fā)行股份公允價值計量C.合并成本與取得凈資產(chǎn)賬面價值差額調(diào)整資本公積D.被合并方資產(chǎn)按合并日公允價值重新計量E.合并前存在12個月以上共同控制期【選項(xiàng)】A.合并雙方受同一方最終控制B.合并對價按發(fā)行股份公允價值計量C.合并成本與取得凈資產(chǎn)賬面價值差額調(diào)整資本公積D.被合并方資產(chǎn)按合并日公允價值重新計量E.合并前存在12個月以上共同控制期【參考答案】AC【解析】1.A正確：同一控制下合并的核心特征是合并前后均受同一方控制。2.B錯誤：同一控制合并對價按賬面價值計量，而非公允價值。3.C正確：合并成本與凈資產(chǎn)賬面價值差額調(diào)整資本公積或留存收益。4.D錯誤：同一控制下被合并方資產(chǎn)仍按原賬面價值確認(rèn)。5.E錯誤：共同控制為合營安排，與同一控制定義無關(guān)。16.下列會計差錯更正中，需追溯重述前期財務(wù)報表的是？A.本年發(fā)現(xiàn)上年漏記固定資產(chǎn)折舊B.本年發(fā)現(xiàn)三年前購入設(shè)備誤記為費(fèi)用C.因稅率變動調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)D.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出改為加權(quán)平均E.發(fā)現(xiàn)上年度無形資產(chǎn)攤銷年限估計錯誤【選項(xiàng)】A.本年發(fā)現(xiàn)上年漏記固定資產(chǎn)折舊B.本年發(fā)現(xiàn)三年前購入設(shè)備誤記為費(fèi)用C.因稅率變動調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)D.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出改為加權(quán)平均E.發(fā)現(xiàn)上年度無形資產(chǎn)攤銷年限估計錯誤【參考答案】BDE【解析】1.A錯誤：本期發(fā)現(xiàn)前期不重要的差錯直接調(diào)整當(dāng)期。2.B正確：前期重大差錯（資本化誤費(fèi)用化）需追溯重述。3.C錯誤：稅率變動屬會計估計變更，采用未來適用法。4.D正確：會計政策變更需追溯調(diào)整，涉及前期報表重述。5.E正確：前期會計估計錯誤（攤銷年限）應(yīng)追溯重述。17.在租賃會計處理中，承租人需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的情形包括？A.租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命75%B.租賃付款額現(xiàn)值達(dá)資產(chǎn)公允價值90%C.租賃資產(chǎn)具有不可替代的專用性D.承租人可廉價續(xù)租選擇權(quán)E.承租人有購買選擇權(quán)且行權(quán)可能性高【選項(xiàng)】A.租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命75%B.租賃付款額現(xiàn)值達(dá)資產(chǎn)公允價值90%C.租賃資產(chǎn)具有不可替代的專用性D.承租人可廉價續(xù)租選擇權(quán)E.承租人有購買選擇權(quán)且行權(quán)可能性高【參考答案】ABCE【解析】1.A正確：租賃期占使用壽命大部分（≥75%）構(gòu)成融資租賃。2.B正確：現(xiàn)值≥公允價值的90%表明租賃轉(zhuǎn)移資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益。3.C正確：專用資產(chǎn)難以用于其他用途時默認(rèn)融資租賃。4.D錯誤：廉價續(xù)租權(quán)需評估是否實(shí)際可行使，非必然條件。5.E正確：購買選擇權(quán)行權(quán)可能性高時視為實(shí)質(zhì)購買。18.關(guān)聯(lián)方披露中必須包含的交易類型是？A.母公司向子公司提供擔(dān)保B.合營企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)銷售商品C.關(guān)鍵管理人員薪酬D.子公司向母公司授權(quán)的專利支付使用費(fèi)E.同一母公司控制的兄弟公司間資金拆借【選項(xiàng)】A.母公司向子公司提供擔(dān)保B.合營企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)銷售商品C.關(guān)鍵管理人員薪酬D.子公司向母公司授權(quán)的專利支付使用費(fèi)E.同一母公司控制的兄弟公司間資金拆借【參考答案】ACDE【解析】1.A正確：擔(dān)保屬于需披露的關(guān)聯(lián)方交易類型。2.B錯誤：合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)非直接關(guān)聯(lián)方，不強(qiáng)制披露。3.C正確：關(guān)鍵管理人員報酬必須單獨(dú)披露。4.D正確：專利權(quán)使用費(fèi)屬關(guān)聯(lián)方知識產(chǎn)權(quán)交易范疇。5.E正確：受同一控制的兄弟公司交易屬關(guān)聯(lián)交易。19.持有待售非流動資產(chǎn)需滿足的條件有？A.當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售B.出售極可能發(fā)生C.管理層已簽署不可撤銷決議D.完成出售預(yù)計不超過3年E.已確定意向購買方并支付定金【選項(xiàng)】A.當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售B.出售極可能發(fā)生C.管理層已簽署不可撤銷決議D.完成出售預(yù)計不超過3年E.已確定意向購買方并支付定金【參考答案】AB【解析】1.A正確：資產(chǎn)必須處于可立即出售的物理和法律狀態(tài)。2.B正確：出售需“極可能”（通常指概率90%以上）。3.C錯誤：管理層決議需可立即執(zhí)行，不要求“不可撤銷”。4.D錯誤：完成交易應(yīng)預(yù)計在1年內(nèi)，特殊情形可延至3年。5.E錯誤：定金支付非必要條件，僅需證明交易極可能完成。20.企業(yè)金融工具重分類允許的情形是？A.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債B.債務(wù)工具重分類為權(quán)益工具C.業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致債權(quán)投資重分類為FVTPLD.公允價值選擇權(quán)撤銷導(dǎo)致重分類E.持有至到期投資因信用風(fēng)險變化重分類【選項(xiàng)】A.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債B.債務(wù)工具重分類為權(quán)益工具C.業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致債權(quán)投資重分類為FVTPLD.公允價值選擇權(quán)撤銷導(dǎo)致重分類E.持有至到期投資因信用風(fēng)險變化重分類【參考答案】C【解析】1.A錯誤：權(quán)益工具與金融負(fù)債屬性不可互相轉(zhuǎn)換。2.B錯誤：債務(wù)工具除非條款修改否則不能變權(quán)益工具。3.C正確：業(yè)務(wù)模式變更（如從收取本息改出售）允許重分類。4.D錯誤：公允價值選擇權(quán)一經(jīng)應(yīng)用不得撤銷。5.E錯誤：持有至到期投資僅允許特定條件下的重分類（如“污染”規(guī)則）。21.下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是？A.期末存貨計提跌價準(zhǔn)備B.預(yù)收賬款稅法計入當(dāng)期應(yīng)稅所得C.交易性金融資產(chǎn)公允價值高于計稅基礎(chǔ)D.稅法允許加速折舊而會計直線法計提E.因污染被起訴計提預(yù)計負(fù)債【選項(xiàng)】A.期末存貨計提跌價準(zhǔn)備B.預(yù)收賬款稅法計入當(dāng)期應(yīng)稅所得C.交易性金融資產(chǎn)公允價值高于計稅基礎(chǔ)D.稅法允許加速折舊而會計直線法計提E.因污染被起訴計提預(yù)計負(fù)債【參考答案】ABE【解析】1.A正確：跌價準(zhǔn)備使賬面價值<計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣差異。2.B正確：預(yù)收賬款稅已納稅，未來轉(zhuǎn)收入時不再納稅，產(chǎn)生可抵扣差異。3.C錯誤：賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。4.D錯誤：稅法折舊快導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)<賬面價值，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異。5.E正確：預(yù)計負(fù)債稅法實(shí)際發(fā)生時抵扣，賬面價值>計稅基礎(chǔ)（0）。22.根據(jù)我國增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）?！具x項(xiàng)】A.將外購的月餅作為職工福利發(fā)放B.將自產(chǎn)的服裝用于市場推廣C.商場將購進(jìn)的空調(diào)用于辦公樓制冷D.食品廠將生產(chǎn)的餅干捐贈給福利院E.幼兒園提供免費(fèi)托兒服務(wù)【參考答案】ABD【解析】A正確：外購貨物用于集體福利或個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售（《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條）。B正確：自產(chǎn)貨物用于無償贈送或市場推廣均視同銷售。C錯誤：將購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如不動產(chǎn)在建工程）需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但不視同銷售。D正確：自產(chǎn)貨物無償捐贈屬于視同銷售范圍。E錯誤：公益性社會服務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目，非視同銷售。23.企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組時，下列會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有（）?！具x項(xiàng)】A.債務(wù)人將重組債務(wù)賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值的差額計入營業(yè)外收入B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值的差額計入投資收益C.債務(wù)人以權(quán)益工具抵債，權(quán)益工具公允價值與債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積D.債權(quán)人將取得的抵債資產(chǎn)按原債權(quán)賬面價值入賬E.債務(wù)人以修改其他條款方式重組，新債務(wù)公允價值與原債務(wù)賬面價值的差額計入財務(wù)費(fèi)用【參考答案】BCE【解析】A錯誤：差額應(yīng)區(qū)分是否涉及權(quán)益工具，若為純債務(wù)重組利得計入投資收益（CAS12）。B正確：債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值差額確認(rèn)為投資收益（CAS22）。C正確：債務(wù)人以權(quán)益工具抵債時，差額計入資本公積（CAS12）。D錯誤：債權(quán)人應(yīng)按放棄債權(quán)的公允價值計量抵債資產(chǎn)（CAS22）。E正確：修改條款重組時，新舊債務(wù)差額計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）（CAS12）。24.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列收入屬于不征稅收入的有（）?！具x項(xiàng)】A.地方政府債券利息B.財政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)E.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于研發(fā)支出【參考答案】BD【解析】A錯誤：地方政府債券利息屬于免稅收入（《企業(yè)所得稅法》第26條）。B正確：財政撥款為不征稅收入（《企業(yè)所得稅法》第7條）。C錯誤：符合條件的股息紅利屬于免稅收入（非不征稅）。D正確：納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)為不征稅收入。E錯誤：政府補(bǔ)助需區(qū)分用途，若不符合不征稅收入條件（如專款專用）應(yīng)征稅。25.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）?！具x項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)會計折舊年限小于稅法規(guī)定最低年限B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D.無形資產(chǎn)研發(fā)加計扣除形成的支出E.預(yù)收賬款計稅基礎(chǔ)大于賬面價值【參考答案】ACD【解析】A正確：會計折舊快于稅法導(dǎo)致賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異。B錯誤：公允價值上升導(dǎo)致賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異。C正確：預(yù)計負(fù)債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)（0），可抵扣差異。D正確：加計扣除使計稅基礎(chǔ)＞賬面價值，可抵扣差異。E錯誤：預(yù)收賬款計稅基礎(chǔ)=賬面價值（未來納稅），無差異。26.在合并財務(wù)報表編制中，下列子公司應(yīng)當(dāng)納入合并范圍的有（）?！具x項(xiàng)】A.母公司持有45%股權(quán)但能實(shí)際控制其財務(wù)決策B.已宣告破產(chǎn)清算的子公司C.母公司與其他投資者共同控制的合營企業(yè)D.受外匯管制影響資金調(diào)度的境外子公司E.母公司通過協(xié)議擁有半數(shù)以上表決權(quán)【參考答案】ADE【解析】A正確：實(shí)質(zhì)控制權(quán)決定合并范圍（CAS33）。B錯誤：破產(chǎn)清算公司不再納入合并范圍。C錯誤：合營企業(yè)按權(quán)益法核算，不合并。D正確：境外子公司仍應(yīng)合并，資金管制僅需披露。E正確：協(xié)議控制超過50%表決權(quán)應(yīng)合并。27.關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，下列說法正確的有（）。【選項(xiàng)】A.子女教育支出每個子女每月扣除2000元B.繼續(xù)教育支出學(xué)歷教育每月扣除400元C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女每月扣除3000元E.大病醫(yī)療支出限額為每年80000元【參考答案】BCDE【解析】A錯誤：2023年起子女教育扣除為每個子女每月1000元（非2000元）。B正確：學(xué)歷教育繼續(xù)教育每月400元扣除（《個人所得稅法實(shí)施條例》）。C正確：住房貸款利息扣除最長240個月。D正確：獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除每月3000元。E正確：大病醫(yī)療扣除限額8萬元/年。28.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）?！具x項(xiàng)】A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.違反環(huán)保法規(guī)被處的罰款C.為投資者購買商業(yè)保險的支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出E.職工福利費(fèi)超過工資總額14%的部分【參考答案】ABCD【解析】A正確：非廣告贊助支出不得扣除（《企業(yè)所得稅法》第10條）。B正確：行政罰款不得扣除。C正確：投資者商業(yè)保險支出不得扣除。D正確：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得扣除。E錯誤：職工福利費(fèi)超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（非永久不可扣除）。29.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述正確的有（）。【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需調(diào)整B.發(fā)現(xiàn)前期會計差錯屬于調(diào)整事項(xiàng)C.股票和債券的發(fā)行屬于非調(diào)整事項(xiàng)D.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)毀損需調(diào)整報表項(xiàng)目E.訴訟案件結(jié)案且金額重大時應(yīng)調(diào)整報表【參考答案】BCE【解析】A錯誤：僅調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報表，非調(diào)整事項(xiàng)僅披露。B正確：前期差錯更正屬于典型調(diào)整事項(xiàng)。C正確：發(fā)行證券屬非調(diào)整事項(xiàng)（CAS29）。D錯誤：自然災(zāi)害屬非調(diào)整事項(xiàng)（資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生）。E正確：結(jié)案訴訟若源于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的情況，應(yīng)調(diào)整報表。30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）?！具x項(xiàng)】A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.季節(jié)性停工損失C.超定額廢品損失D.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工E.材料采購過程中的合理損耗【參考答案】ABDE【解析】A正確：關(guān)稅計入存貨采購成本。B正確：季節(jié)性停工損失屬于制造費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)傊链尕洠–AS1）。C錯誤：超定額廢品損失計入當(dāng)期損益。D正確：直接人工屬直接生產(chǎn)成本。E正確：合理損耗計入采購成本。31.關(guān)于租賃會計處理，下列說法符合新租賃準(zhǔn)則的有（）?！具x項(xiàng)】A.承租人不再區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃B.短期租賃可采用簡化處理不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)C.承租人租賃負(fù)債按租賃期開始日付款額現(xiàn)值計量D.出租人需對經(jīng)營租賃資產(chǎn)計提折舊E.低價值資產(chǎn)租賃可豁免確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)【參考答案】ABCE【解析】A正確：新準(zhǔn)則下承租人采用統(tǒng)一模型（CAS21）。B正確：短期租賃（≤12個月）可選擇簡化處理。C正確：租賃負(fù)債按折現(xiàn)后現(xiàn)值初始計量。D錯誤：出租人經(jīng)營租賃資產(chǎn)仍由出租人計提折舊。E正確：低價值資產(chǎn)租賃（通?！?萬元）可豁免確認(rèn)。32.根據(jù)我國增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（多選）：A.將自產(chǎn)貨物無償贈送給慈善機(jī)構(gòu)B.將外購貨物用于職工福利發(fā)放C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D.將外購貨物用于本企業(yè)辦公樓裝修E.將自產(chǎn)貨物移送到外縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物無償贈送給慈善機(jī)構(gòu)B.將外購貨物用于職工福利發(fā)放C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東D.將外購貨物用于本企業(yè)辦公樓裝修E.將自產(chǎn)貨物移送到外縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售【參考答案】ACE【解析】1.**A選項(xiàng)正確**：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送其他單位或個人屬于視同銷售行為。2.**B選項(xiàng)錯誤**：將外購貨物用于職工福利屬于集體福利，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但不屬于視同銷售。3.**C選項(xiàng)正確**：以自產(chǎn)貨物抵付股東股利，屬于所有權(quán)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售。4.**D選項(xiàng)錯誤**：外購貨物用于企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動（如裝修）不改變所有權(quán)，不屬于銷售行為。5.**E選項(xiàng)正確**：跨縣移送貨物用于銷售應(yīng)按“視同銷售”納稅，但同一縣（市）內(nèi)移送除外。33.在企業(yè)所得稅中，下列項(xiàng)目中屬于可稅前扣除的“工資薪金總額”組成部分的有（多選）：A.崗位基本工資B.季度績效獎金C.員工子女教育補(bǔ)貼D.解除勞動合同一次性補(bǔ)償金E.夏季高溫津貼【選項(xiàng)】A.崗位基本工資B.季度績效獎金C.員工子女教育補(bǔ)貼D.解除勞動合同一次性補(bǔ)償金E.夏季高溫津貼【參考答案】ABE【解析】1.**A、B選項(xiàng)正確**：基本工資和績效獎金屬于“任職或受雇”所得，屬于工資薪金范疇。2.**C選項(xiàng)錯誤**：子女教育補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)，需單獨(dú)列支且限額扣除，不計入工資薪金。3.**D選項(xiàng)錯誤**：解除勞動合同補(bǔ)償金屬于“離職補(bǔ)償”，單獨(dú)按工資薪金3倍標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。4.**E選項(xiàng)正確**：高溫津貼是稅法明確規(guī)定的工資薪金組成部分，準(zhǔn)予稅前扣除。34.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的表述中，正確的有（多選）：A.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅B.酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍C.電動汽車免征消費(fèi)稅D.高爾夫球桿握把單獨(dú)銷售需繳消費(fèi)稅E.委托加工卷煙由受托方代收代繳消費(fèi)稅【選項(xiàng)】A.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅B.酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍C.電動汽車免征消費(fèi)稅D.高爾夫球桿握把單獨(dú)銷售需繳消費(fèi)稅E.委托加工卷煙由受托方代收代繳消費(fèi)稅【參考答案】AE【解析】1.**A選項(xiàng)正確**：零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%消費(fèi)稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征稅）。2.**B選項(xiàng)錯誤**：工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精均屬消費(fèi)稅“酒類”稅目中的“其他酒”，稅率為10%。3.**C選項(xiàng)錯誤**：電動汽車不屬于“小汽車”稅目，免征政策僅針對新能源車型，普通電動汽車仍可能征稅。4.**D選項(xiàng)錯誤**：高爾夫球桿握把作為配件單獨(dú)銷售不繳消費(fèi)稅，僅成套球桿征稅。5.**E選項(xiàng)正確**：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（除個人外）由受托方代扣代繳消費(fèi)稅。35.根據(jù)國際稅收協(xié)定，下列情形可能構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（多選）：A.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立辦事處B.建筑工地持續(xù)施工超過6個月C.非獨(dú)立代理人代表外企簽訂合同D.全資子公司在中國境內(nèi)從事經(jīng)營活動E.為項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)的臨時辦公室【選項(xiàng)】A.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立辦事處B.建筑工地持續(xù)施工超過6個月C.非獨(dú)立代理人代表外企簽訂合同D.全資子公司在中國境內(nèi)從事經(jīng)營活動E.為項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)的臨時辦公室【參考答案】ABCE【解析】1.**A選項(xiàng)正確**：辦事處屬于固定營業(yè)場所，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。2.**B選項(xiàng)正確**：施工/安裝項(xiàng)目超6個月構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（OECD協(xié)定標(biāo)準(zhǔn)）。3.**C選項(xiàng)正確**：非獨(dú)立代理人若常年代企業(yè)行使簽約權(quán)，視同常設(shè)機(jī)構(gòu)。4.**D選項(xiàng)錯誤**：子公司是獨(dú)立法人，不直接構(gòu)成母公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。5.**E選項(xiàng)正確**：臨時服務(wù)場所持續(xù)超一定期限（通常183天）可構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。三、判斷題（共30題）1.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換中，當(dāng)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間分布或金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同時，該項(xiàng)交換應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間分布或金額上存在顯著差異，表明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)成本，并確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益。2.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利，應(yīng)視同銷售貨物計算繳納增值稅?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目，需視同銷售繳納增值稅，并按同類貨物銷售價格確定計稅依據(jù)。3.企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值與債權(quán)賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期投資收益?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，債權(quán)人將放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，若取得股權(quán)，其差額應(yīng)通過“投資收益”科目核算；但若符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，差額計入“資產(chǎn)處置損益”而非“投資收益”。4.合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷金額等于母公司應(yīng)享有的子公司凈資產(chǎn)份額。【選項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中歸屬于母公司的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N，抵銷金額為母公司享有的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，差額在合并報表中確認(rèn)為商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)。5.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除，因此預(yù)計負(fù)債的賬面價值（未來可抵扣金額）與計稅基礎(chǔ)（0）之間的差異形成可抵扣暫時性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。6.外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)在利潤表中“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目列示?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》規(guī)定，外幣報表折算差額應(yīng)作為其他綜合收益項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不影響當(dāng)期凈利潤，故不通過利潤表“財務(wù)費(fèi)用”反映。7.企業(yè)控股合并中，或有對價符合金融負(fù)債定義的，應(yīng)將其公允價值變動計入當(dāng)期損益?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》，若或有對價分類為金融負(fù)債，其后續(xù)公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；若分類為權(quán)益工具，則無需重新計量。8.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中較高者，可作為資產(chǎn)可收回金額的計量依據(jù)?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)按照公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者確定，而非較高者。題干表述邏輯相反，故錯誤。9.企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方提供無息貸款，其稅務(wù)處理需按同期同類貸款利率核定利息收入并繳納企業(yè)所得稅?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】正確【解析】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方外的單位或個人之間無償提供資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法（如參照同期同類貸款利率）調(diào)整利息收入，計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。10.分期收款銷售商品符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入?！具x項(xiàng)】正確/錯誤【參考答案】錯誤【解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》要求，滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件的分期收款銷售，企業(yè)應(yīng)按合同價款現(xiàn)值一次性確認(rèn)收入，后續(xù)分期收款中超過現(xiàn)值的部分作為融資收益分期計入財務(wù)費(fèi)用。11.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，在增值稅處理上應(yīng)視同銷售貨物，計算繳納增值稅。【選項(xiàng)】A.對B.錯【參考答案】A【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，屬于視同銷售行為，需按同類貨物銷售價格計算增值稅銷項(xiàng)稅額。12.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除?！具x項(xiàng)】A.對B.錯【參考答案】B【解析】公益性捐贈支出的扣除限額為年度利潤總額的12%而非20%。超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，但不得超過當(dāng)年扣除限額。13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，除受托方為個人外，消費(fèi)稅均由受托方代收代繳?！具x項(xiàng)】A.對B.錯【參考答案】A【解析】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，委托