企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程及問(wèn)題反饋機(jī)制通用工具模板一、適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本工具模板適用于各類(lèi)企業(yè)（含集團(tuán)化公司、中小型企業(yè)）的內(nèi)部審計(jì)工作及問(wèn)題反饋管理，覆蓋常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等多種場(chǎng)景。典型應(yīng)用包括：年度常規(guī)審計(jì)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)；專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)：針對(duì)采購(gòu)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、資金運(yùn)作、信息系統(tǒng)等特定領(lǐng)域開(kāi)展深度審計(jì)；問(wèn)題整改跟蹤：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)查驗(yàn)證；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；員工問(wèn)題反饋：通過(guò)正式渠道收集員工對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、流程合規(guī)、舞弊行為等方面的反饋信息。二、內(nèi)部審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)、制定審計(jì)方案，保證審計(jì)工作有序開(kāi)展。操作步驟：審計(jì)立項(xiàng)企業(yè)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定年度審計(jì)重點(diǎn)，形成《年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)審批。臨時(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)需由需求部門(mén)（如財(cái)務(wù)部、合規(guī)部）提交《專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)表》，說(shuō)明審計(jì)原因、范圍、目標(biāo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后立項(xiàng)。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)類(lèi)型配備專(zhuān)業(yè)人員，常規(guī)審計(jì)需包含財(cái)務(wù)、內(nèi)控、業(yè)務(wù)等領(lǐng)域人員；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)需匹配對(duì)應(yīng)領(lǐng)域expertise（如信息系統(tǒng)審計(jì)需IT專(zhuān)業(yè)人員）。明確審計(jì)組長(zhǎng)職責(zé)（統(tǒng)籌審計(jì)工作、報(bào)告質(zhì)量把控）和組員職責(zé)（資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、問(wèn)題記錄），保證團(tuán)隊(duì)獨(dú)立性（審計(jì)組成員不得參與與自身存在利益關(guān)聯(lián)的審計(jì)項(xiàng)目）。制定審計(jì)方案審計(jì)組長(zhǎng)組織編制《審計(jì)實(shí)施方案》，內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍（時(shí)間、部門(mén)、業(yè)務(wù)流程）、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、時(shí)間安排、人員分工、方法（如穿行測(cè)試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析）等。方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，重大項(xiàng)目需報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。下發(fā)審計(jì)通知審計(jì)實(shí)施前3-5個(gè)工作日，向被審計(jì)部門(mén)下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)時(shí)間、組員、需提供的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、制度文件、業(yè)務(wù)臺(tái)賬等）及配合要求。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料核查、訪(fǎng)談等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。操作步驟：資料收集與初步分析被審計(jì)部門(mén)按《審計(jì)通知書(shū)》要求準(zhǔn)備資料，審計(jì)組對(duì)接收資料進(jìn)行完整性、合規(guī)性檢查，必要時(shí)要求補(bǔ)充。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具（如Excel、ACL、Python）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、異常波動(dòng)檢測(cè)，鎖定疑點(diǎn)領(lǐng)域。現(xiàn)場(chǎng)檢查與穿行測(cè)試針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款），選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證流程執(zhí)行與制度規(guī)定的一致性。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)）進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，保證賬實(shí)相符；對(duì)合同、發(fā)票等原始憑證進(jìn)行抽樣檢查，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性。訪(fǎng)談溝通與被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工（如會(huì)計(jì)、采購(gòu)專(zhuān)員）進(jìn)行訪(fǎng)談，知曉業(yè)務(wù)執(zhí)行中的實(shí)際困難、流程優(yōu)化建議及潛在風(fēng)險(xiǎn)。訪(fǎng)談前準(zhǔn)備提綱，做好記錄（《訪(fǎng)談?dòng)涗洷怼罚?，重要?nèi)容需經(jīng)被訪(fǎng)談人簽字確認(rèn)。問(wèn)題記錄與證據(jù)固化對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題（如流程執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常、內(nèi)控缺陷）及時(shí)記錄，填寫(xiě)《審計(jì)工作底稿》，說(shuō)明問(wèn)題描述、涉及金額、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、初步原因分析。審計(jì)證據(jù)需客觀、充分（如復(fù)印件、截圖、照片、錄音等），注明來(lái)源及獲取時(shí)間，由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)，形成結(jié)論性意見(jiàn)，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。操作步驟：撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)組根據(jù)《審計(jì)工作底稿》，梳理問(wèn)題清單，按問(wèn)題性質(zhì)（合規(guī)性、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控）分類(lèi)，分析問(wèn)題產(chǎn)生原因（制度缺陷、執(zhí)行不力、監(jiān)督缺失等）。報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)概況（范圍、時(shí)間、方法）、主要審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、影響、原因）、審計(jì)結(jié)論（總體評(píng)價(jià)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)提示）、整改建議（具體、可操作、有時(shí)限）。溝通與復(fù)核審計(jì)組長(zhǎng)與被審計(jì)部門(mén)就審計(jì)發(fā)覺(jué)進(jìn)行溝通，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)，避免事實(shí)認(rèn)定偏差；對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題表述準(zhǔn)確性、建議可行性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷合理性。出具正式報(bào)告修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)審計(jì)委員會(huì)或分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過(guò)后出具《審計(jì)報(bào)告》（含電子版及紙質(zhì)版），送達(dá)被審計(jì)部門(mén)及管理層相關(guān)部門(mén)（如財(cái)務(wù)部、人力資源部）。資料歸檔審計(jì)結(jié)束后，將《審計(jì)通知書(shū)》《審計(jì)實(shí)施方案》《審計(jì)工作底稿》《訪(fǎng)談?dòng)涗洷怼贰秾徲?jì)報(bào)告》等資料整理歸檔，保存期限不少于5年（涉及重大舞弊事項(xiàng)的長(zhǎng)期保存）。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：保證審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題得到有效整改，形成“審計(jì)-整改-反饋”閉環(huán)管理。操作步驟：制定整改計(jì)劃被審計(jì)部門(mén)收到《審計(jì)報(bào)告》后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《整改計(jì)劃表》，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)/人、整改時(shí)限（一般問(wèn)題不超過(guò)30天，重大問(wèn)題不超過(guò)90天）。整改計(jì)劃需經(jīng)被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，報(bào)審計(jì)部門(mén)備案。實(shí)施整改措施責(zé)任部門(mén)按計(jì)劃落實(shí)整改，如修訂制度、優(yōu)化流程、追責(zé)問(wèn)責(zé)、挽回經(jīng)濟(jì)損失等。整改過(guò)程中需保留相關(guān)證據(jù)（如修訂后的制度文件、培訓(xùn)記錄、整改憑證）。整改驗(yàn)收整改期限屆滿(mǎn)前5個(gè)工作日，責(zé)任部門(mén)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交《整改驗(yàn)收申請(qǐng)表》及整改證明材料。審計(jì)組對(duì)整改效果進(jìn)行檢查驗(yàn)證：對(duì)于“已完成整改”問(wèn)題，核實(shí)措施是否落地、問(wèn)題是否復(fù)發(fā)；對(duì)于“長(zhǎng)期整改”問(wèn)題，評(píng)估階段性進(jìn)展，明確后續(xù)計(jì)劃；對(duì)于“未整改”問(wèn)題，要求說(shuō)明原因，必要時(shí)上報(bào)管理層協(xié)調(diào)處理。閉環(huán)管理審計(jì)部門(mén)出具《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，反饋驗(yàn)收結(jié)果；對(duì)整改不力或虛假整改的部門(mén)，按《員工獎(jiǎng)懲管理制度》追究責(zé)任。每季度匯總整改情況，形成《審計(jì)整改跟蹤報(bào)告》，報(bào)審計(jì)委員會(huì)及總經(jīng)理辦公會(huì)，納入部門(mén)績(jī)效考核。（五）問(wèn)題反饋機(jī)制目標(biāo)：建立員工、管理層與審計(jì)部門(mén)之間的溝通橋梁，及時(shí)發(fā)覺(jué)并處理經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。操作步驟：反饋渠道線(xiàn)上渠道：企業(yè)內(nèi)部OA系統(tǒng)“問(wèn)題反饋”模塊、審計(jì)專(zhuān)用郵箱（需企業(yè)內(nèi)部域名，如audit*）；線(xiàn)下渠道：審計(jì)部門(mén)辦公室意見(jiàn)箱、每月“審計(jì)開(kāi)放日”現(xiàn)場(chǎng)反饋；專(zhuān)項(xiàng)渠道：針對(duì)重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置匿名舉報(bào)電話(huà)（由審計(jì)部門(mén)專(zhuān)人管理，記錄后屏蔽號(hào)碼信息）或第三方舉報(bào)平臺(tái)（需企業(yè)統(tǒng)一采購(gòu)，保證信息安全）。問(wèn)題受理審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人（如審計(jì)專(zhuān)員*）負(fù)責(zé)問(wèn)題反饋登記，填寫(xiě)《問(wèn)題反饋登記表》，內(nèi)容包括：反饋人信息（可匿名）、反饋時(shí)間、問(wèn)題描述（含時(shí)間、地點(diǎn)、涉及人員/部門(mén)）、問(wèn)題性質(zhì)（合規(guī)、舞弊、流程優(yōu)化等）、期望處理結(jié)果。對(duì)匿名反饋，需通過(guò)其他渠道交叉核實(shí)信息真實(shí)性；對(duì)實(shí)名反饋，嚴(yán)格保密反饋人信息，避免打擊報(bào)復(fù)。問(wèn)題處理分類(lèi)轉(zhuǎn)辦：根據(jù)問(wèn)題類(lèi)型，3個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)至責(zé)任部門(mén)（如財(cái)務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部、流程問(wèn)題轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)），重大問(wèn)題（如涉嫌舞弊）直接上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。限期處理：責(zé)任部門(mén)在15個(gè)工作日內(nèi)完成問(wèn)題核查，形成《問(wèn)題處理報(bào)告》，說(shuō)明處理結(jié)果、責(zé)任認(rèn)定、改進(jìn)措施；復(fù)雜問(wèn)題可延長(zhǎng)至30天，需向反饋人及審計(jì)部門(mén)說(shuō)明延期原因。結(jié)果反饋與歸檔審計(jì)部門(mén)將處理結(jié)果反饋給反饋人（匿名反饋可公開(kāi)處理結(jié)果摘要），聽(tīng)取滿(mǎn)意度評(píng)價(jià)。所有反饋材料（登記表、處理報(bào)告、反饋記錄）整理歸檔，作為后續(xù)審計(jì)整改、流程優(yōu)化的參考依據(jù)。三、配套工具模板清單模板1：年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)范圍審計(jì)時(shí)間責(zé)審計(jì)部門(mén)審計(jì)目標(biāo)備注12024年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)2023年1月-12月財(cái)務(wù)報(bào)表及憑證2024年3月-5月審計(jì)部核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合規(guī)性含合并報(bào)表2采購(gòu)流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)2023年采購(gòu)訂單、合同、付款2024年6月-7月審計(jì)部+采購(gòu)部檢查采購(gòu)內(nèi)控執(zhí)行效果重點(diǎn)比價(jià)流程3銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)2023年銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、回款2024年9月-10月審計(jì)部+銷(xiāo)售部驗(yàn)證收入確認(rèn)合規(guī)性關(guān)注信用政策模板2：審計(jì)工作底稿底稿編號(hào)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)事項(xiàng)涉及部門(mén)審計(jì)期間問(wèn)題描述（含示例）證據(jù)類(lèi)型證據(jù)索引風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)審計(jì)員復(fù)核人CZ-0012024年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)預(yù)付賬款清理財(cái)務(wù)部2023年全年預(yù)付賬款余額500萬(wàn)元，其中3筆超1年未清理（供應(yīng)商*公司）合同、對(duì)賬單采購(gòu)合同-2023-056、對(duì)賬單-2023-12高張*李*XZ-002采購(gòu)流程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)三比價(jià)執(zhí)行不到位采購(gòu)部2023年6月-12月10筆采購(gòu)未提供3家供應(yīng)商報(bào)價(jià)單（僅2家）采購(gòu)訂單PO-2023-089至PO-2023-098中王*李*模板3：?jiǎn)栴}反饋登記表反饋編號(hào)反饋時(shí)間反饋人（可匿名）聯(lián)系方式（可選）問(wèn)題描述（含時(shí)間、地點(diǎn)、涉及人員）問(wèn)題性質(zhì)期望處理結(jié)果處理狀態(tài)責(zé)任部門(mén)處理人F202405012024-05-10匿名-2024年4月，銷(xiāo)售部*經(jīng)理在客戶(hù)招待中虛開(kāi)發(fā)票，金額2萬(wàn)元舞弊追責(zé)、挽回?fù)p失處理中審計(jì)部趙*F202405022024-05-12李*（財(cái)務(wù)部）1385678報(bào)銷(xiāo)流程需經(jīng)5人審批，平均耗時(shí)3天，影響員工積極性流程優(yōu)化簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)已轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部劉*模板4：整改跟蹤表整改編號(hào)審計(jì)報(bào)告編號(hào)問(wèn)題描述責(zé)任部門(mén)責(zé)任人整改措施整改時(shí)限驗(yàn)收結(jié)果驗(yàn)收時(shí)間驗(yàn)收人備注ZG202401審字〔2024〕5號(hào)預(yù)付賬款長(zhǎng)期未清理財(cái)務(wù)部陳*2024年6月前聯(lián)系供應(yīng)商*公司，協(xié)商退款或沖抵貨款2024-06-30已完成2024-06-28王*退款到賬憑證ZG202402審字〔2024〕5號(hào)三比價(jià)執(zhí)行不到位采購(gòu)部周*修訂《采購(gòu)管理制度》，增加“比價(jià)記錄存檔”要求2024-07-15已完成2024-07-10李*新制度已發(fā)布四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)部門(mén)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)（或分管副總經(jīng)理）匯報(bào)，避免受其他部門(mén)干預(yù)；審計(jì)組成員不得參與被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)決策、流程設(shè)計(jì)，保證客觀公正；重大審計(jì)項(xiàng)目（如高管履職、舞弊調(diào)查）需聘請(qǐng)外部第三方機(jī)構(gòu)參與，提升結(jié)果公信力。（二）問(wèn)題分類(lèi)與分級(jí)問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)：合規(guī)性問(wèn)題（違反法律法規(guī)、制度）、財(cái)務(wù)問(wèn)題（數(shù)據(jù)失真、資金風(fēng)險(xiǎn)）、運(yùn)營(yíng)問(wèn)題（效率低下、資源浪費(fèi)）、內(nèi)控問(wèn)題（流程缺失、監(jiān)督失效）；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分級(jí)：高（可能造成重大損失或聲譽(yù)影響）、中（存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需限期整改）、低（輕微問(wèn)題，可優(yōu)化改進(jìn)）。（三）保密要求審計(jì)過(guò)程中獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密、員工個(gè)人信息等，嚴(yán)格限定在審計(jì)