2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目深度解析試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本前提的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量2.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。則2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.80D.703.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對(duì)持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元，該批原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元。甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.115D.1085.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)于某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移的場(chǎng)景B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性服務(wù)或商品的場(chǎng)景C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)若包含重大融資成分，應(yīng)按商品或服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)確定收入金額D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造符合該客戶特定需求的商品，應(yīng)在客戶取得對(duì)該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入6.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)設(shè)備。該合同為短期租賃（不超過(guò)12個(gè)月），且租賃期開始日甲公司尚未支付相關(guān)款項(xiàng)。甲公司應(yīng)將該租賃合同確認(rèn)為（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.預(yù)收賬款7.甲公司擁有某項(xiàng)專利權(quán)，原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，由于出現(xiàn)技術(shù)替代，該專利權(quán)的預(yù)計(jì)剩余使用年限降至5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司應(yīng)就該項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.800D.6008.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.上市公司為授予員工股票期權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在授予日計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.企業(yè)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)根據(jù)最新信息估計(jì)負(fù)債的公允價(jià)值，調(diào)整相關(guān)成本費(fèi)用C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，最終結(jié)算時(shí)如果付出的是現(xiàn)金，則不應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用D.員工離職或行權(quán)條件未滿足時(shí)，已確認(rèn)的成本費(fèi)用應(yīng)立即轉(zhuǎn)回9.甲公司為一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批商品的成本為150萬(wàn)元。若該批商品在銷售時(shí)已知顧客會(huì)向甲公司申請(qǐng)現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。顧客在2025年12月28日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司該筆銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.200B.198C.197D.19010.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅額為10.4萬(wàn)元，安裝費(fèi)用為5萬(wàn)元（不考慮增值稅）。該設(shè)備于2026年1月安裝完成并投入使用。甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.85B.95.4C.80D.90.4二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況C.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整2.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該資產(chǎn)的可收回金額為150萬(wàn)元。則2025年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元B.將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至150萬(wàn)元C.將該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額由40萬(wàn)元調(diào)減至30萬(wàn)元D.將該固定資產(chǎn)2025年度計(jì)提的折舊金額由40萬(wàn)元調(diào)增至50萬(wàn)元3.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.該金融資產(chǎn)通常具有活躍的交易市場(chǎng)B.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表C.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.該金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元，發(fā)生非合理?yè)p耗1萬(wàn)元（由責(zé)任人賠償）。甲公司該批原材料的實(shí)際入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.98B.99C.100D.955.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的金額能夠可靠地計(jì)量C.企業(yè)已義務(wù)履行完剩余履約義務(wù)D.企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)有權(quán)獲得與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益6.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)）和一項(xiàng)負(fù)債（租賃負(fù)債）C.出租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.融資租賃下，出租人應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)“應(yīng)收融資租賃款”和一項(xiàng)“融資租賃資產(chǎn)”7.甲公司擁有某項(xiàng)非專利技術(shù)，原價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，該非專利技術(shù)的預(yù)計(jì)剩余使用年限降至2年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.250C.300D.4508.下列關(guān)于收入和利得的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.利得是非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但利得不一定D.收入和利得均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表9.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。甲公司對(duì)該批商品提供了商業(yè)折扣，折扣額為10萬(wàn)元。甲公司該筆銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.90.8D.8010.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表三、計(jì)算分析題（本題型共3題，每題6分，共18分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該批商品的成本為30萬(wàn)元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。（2）購(gòu)買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅額為2.6萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元。（3）將一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，處置收入為30萬(wàn)元（不考慮增值稅）。要求：計(jì)算甲公司2025年12月應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用影響金額（不考慮其他因素，假定不考慮增值稅對(duì)所得稅的影響，且不考慮現(xiàn)金折扣和固定資產(chǎn)處置凈損益對(duì)所得稅的影響）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2025年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該設(shè)備可收回金額為70萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司該設(shè)備2025年度計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算甲公司該設(shè)備2025年12月31日減值準(zhǔn)備計(jì)提前后的賬面價(jià)值；（3）計(jì)算甲公司該設(shè)備2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。甲公司對(duì)該批商品提供了商業(yè)折扣，折扣額為10萬(wàn)元。顧客在2025年12月28日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。要求：計(jì)算甲公司該筆銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷項(xiàng)稅額。四、綜合題（本題型共1題，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素。（2）2025年6月1日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出租給丙公司，租賃期為2年。該固定資產(chǎn)原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。租賃內(nèi)含利率為5%，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（3）2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)和出租的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為80萬(wàn)元；該出租固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為115萬(wàn)元。（4）甲公司2025年度對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)和出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用（不含減值準(zhǔn)備）分別為5萬(wàn)元和10萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年度與交易（1）和（2）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額；（3）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的出租固定資產(chǎn)折舊金額；（4）編制甲公司2025年度與交易（3）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.B5.C6.B7.C8.B9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.AC4.AB5.ABD6.BCD7.C8.AB9.A10.ACD三、計(jì)算分析題1.所得稅費(fèi)用影響金額=(50-30)+(20-2)=38萬(wàn)元（銷售商品毛利影響）+18萬(wàn)元（購(gòu)入存貨損耗影響）=56萬(wàn)元（應(yīng)稅收入增加）。由于不考慮現(xiàn)金折扣和處置凈損益對(duì)所得稅的影響，故應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用影響金額為56萬(wàn)元。2.（1）2025年度折舊金額=(100-5)/5=19萬(wàn)元（2）減值準(zhǔn)備計(jì)提前賬面價(jià)值=100-19=81萬(wàn)元（3）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=81-70=11萬(wàn)元3.確認(rèn)收入金額=100-10=90萬(wàn)元增值稅銷項(xiàng)稅額=90*13%=11.7萬(wàn)元（按含折扣價(jià)計(jì)算）四、綜合題（1）借：管理用無(wú)形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款113借：管理費(fèi)用10（100/10/12*11）