2025年審計(jì)師考試審計(jì)師職業(yè)資格考試真題模擬詳解試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司在銷售過(guò)程中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要評(píng)估的是（）。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)2.在審計(jì)抽樣中，如果樣本量過(guò)小，可能會(huì)導(dǎo)致（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)減少C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量提高D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量降低3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.事先通知被審計(jì)單位B.在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員陪同下進(jìn)行C.對(duì)所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤D.對(duì)存貨進(jìn)行抽盤4.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.拒絕出具審計(jì)報(bào)告B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核C.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為10年D.審計(jì)工作底稿可以由被審計(jì)單位保管6.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的（）。A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.內(nèi)部控制C.財(cái)務(wù)狀況D.以上都是7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.對(duì)所有往來(lái)單位進(jìn)行函證B.對(duì)重要往來(lái)單位進(jìn)行函證C.不需要函證D.由被審計(jì)單位代為函證8.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該內(nèi)部控制缺陷B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)注該內(nèi)部控制缺陷C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該內(nèi)部控制缺陷D.停止審計(jì)工作9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)意見類型C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)責(zé)任10.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)前期差錯(cuò)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該前期差錯(cuò)B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局更正該前期差錯(cuò)C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該前期差錯(cuò)D.停止審計(jì)工作11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.只對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析B.只對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析C.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析D.不需要進(jìn)行分析性復(fù)核12.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該關(guān)聯(lián)方交易B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局披露該關(guān)聯(lián)方交易C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該關(guān)聯(lián)方交易D.停止審計(jì)工作13.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有可操作性B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)一成不變D.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核14.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)舞弊行為。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該舞弊行為B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局調(diào)查該舞弊行為C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該舞弊行為D.停止審計(jì)工作15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.事先通知被審計(jì)單位B.在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員陪同下進(jìn)行C.對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤D.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽盤16.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該會(huì)計(jì)估計(jì)B.評(píng)估該會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該會(huì)計(jì)估計(jì)D.停止審計(jì)工作17.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)C.審計(jì)證據(jù)可以由被審計(jì)單位提供D.審計(jì)證據(jù)不需要經(jīng)過(guò)核實(shí)18.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該會(huì)計(jì)政策變更B.評(píng)估該會(huì)計(jì)政策變更的影響C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該會(huì)計(jì)政策變更D.停止審計(jì)工作19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行詢問(wèn)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.事先通知被詢問(wèn)人B.在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員陪同下進(jìn)行C.對(duì)所有人員都進(jìn)行詢問(wèn)D.對(duì)重要人員進(jìn)行詢問(wèn)20.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)B.評(píng)估該持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)D.停止審計(jì)工作二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降低，但不能完全消除D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比2.在審計(jì)抽樣中，樣本量的大小取決于（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體規(guī)模C.總體變異性D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A.存貨的數(shù)量B.存貨的質(zhì)量C.存貨的存放地點(diǎn)D.存貨的計(jì)價(jià)方法4.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通D.考慮解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核C.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為10年D.審計(jì)工作底稿可以由被審計(jì)單位保管6.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的（）。A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.內(nèi)部控制C.財(cái)務(wù)狀況D.管理層的誠(chéng)信度7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.對(duì)所有往來(lái)單位進(jìn)行函證B.對(duì)重要往來(lái)單位進(jìn)行函證C.設(shè)計(jì)函證條款D.跟蹤函證結(jié)果8.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該內(nèi)部控制缺陷B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)注該內(nèi)部控制缺陷C.評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)的影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該內(nèi)部控制缺陷9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)意見類型C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)責(zé)任10.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)前期差錯(cuò)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該前期差錯(cuò)B.提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局更正該前期差錯(cuò)C.評(píng)估該前期差錯(cuò)的影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該前期差錯(cuò)三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其組成部分。在咱們審計(jì)這行啊，風(fēng)險(xiǎn)模型可是個(gè)基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，我平時(shí)跟學(xué)員講，就像解數(shù)學(xué)題有公式一樣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這事兒也有個(gè)模型，那就是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。這四個(gè)詞兒，你都得門兒清。固有風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)白了就是業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)，沒內(nèi)部控制呢，它就這么大；控制風(fēng)險(xiǎn)呢，就是內(nèi)控沒起作用的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)，就是咱們審計(jì)的時(shí)候沒發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。這模型一擺在這兒，你就明白了，為啥咱們要搞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、要測(cè)試內(nèi)控、要做抽樣這些，都是為了讓這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都降下去，最后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也降下來(lái)。記住，這模型是審計(jì)的靈魂，得刻在腦子里。2.描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)需要履行的關(guān)鍵程序。嗨，講到存貨監(jiān)盤，這可是個(gè)實(shí)操性很強(qiáng)的程序。我每次帶著學(xué)員去現(xiàn)場(chǎng)，都跟他們說(shuō)，這得像偵探一樣，眼觀六路耳聽八方。首先啊，得規(guī)劃好監(jiān)盤的時(shí)間和范圍，別臨時(shí)起意。然后呢，最重要的就是到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，要親自參與抽盤，不能只派個(gè)助理去。你得看著被審計(jì)單位的人盤點(diǎn)，一邊點(diǎn)一邊核對(duì)，看看數(shù)量對(duì)不對(duì)，質(zhì)量怎么樣，有沒有損壞的，有沒有過(guò)時(shí)的。還得看看那些在途存貨、寄存在外部的存貨是怎么處理的，這些都得弄清楚。盤完后，還得把盤點(diǎn)結(jié)果跟賬面數(shù)一核對(duì)，對(duì)不上就得查原因。整個(gè)過(guò)程，你得全程監(jiān)督，不能有絲毫松懈，這直接關(guān)系到存貨是不是真實(shí)存在，是不是計(jì)價(jià)正確。所以啊，這程序，每一步都不能含糊。3.解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這活兒可不好干，得靠咱們審計(jì)師的火眼金睛。我一般跟學(xué)員講，這得從兩方面入手。一方面是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境，這包括它的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，還有經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)文化這些宏觀環(huán)境，這些信息能幫你判斷哪些地方可能出問(wèn)題。另一方面呢，就是深入了解它的內(nèi)部控制，看看有沒有什么漏洞，比如授權(quán)審批是不是健全，資產(chǎn)是不是有人保管，信息是不是真實(shí)完整，這些控制得不好，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就高。找到這些疑點(diǎn)后，還得進(jìn)一步評(píng)估，看看這些錯(cuò)報(bào)如果發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有多大，發(fā)生的可能性有多高。這個(gè)過(guò)程，需要咱們不斷問(wèn)自己“如果……會(huì)怎么樣？”，把所有可能的風(fēng)險(xiǎn)都考慮到。4.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的主要作用和基本要求。審計(jì)工作底稿啊，可以說(shuō)是咱們審計(jì)工作的“證據(jù)鏈”和“說(shuō)明書”。我告訴學(xué)員，這底稿，首先是個(gè)記錄，把咱們?cè)趺醋龅膶徲?jì)程序、得到了什么證據(jù)、怎么分析這些證據(jù)、得出了什么結(jié)論，都得記下來(lái)。這既是咱們自己工作的證明，萬(wàn)一出了問(wèn)題，也能說(shuō)明咱們是盡職了。其次，它是復(fù)核和溝通的基礎(chǔ)，咱們審計(jì)組內(nèi)部得互相看底稿，確保審計(jì)質(zhì)量；跟被審計(jì)單位溝通差異時(shí)，也得拿著底稿說(shuō)話。最后，它還是出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。所以，底稿得有基本要求，比如要真實(shí)、完整，得能反映咱們的工作過(guò)程和結(jié)論；要清晰、有條理，別人能看懂；還得有索引和交叉索引，方便查找。簡(jiǎn)單說(shuō)，底稿就是咱們審計(jì)工作的“日記”，得認(rèn)真寫，不能亂來(lái)。5.描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理被審計(jì)單位提出的會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)。被審計(jì)單位搞會(huì)計(jì)估計(jì)，這事兒挺常見的，也是個(gè)難點(diǎn)。我教學(xué)員的時(shí)候說(shuō)，首先得了解他們是怎么估計(jì)的，比如壞賬準(zhǔn)備是怎么計(jì)提的，存貨跌價(jià)是怎么判斷的，這些模型和假設(shè)得搞明白。然后呢，咱們得評(píng)估這些估計(jì)的合理性，不能光看數(shù)字，還得看背后的邏輯。比如，計(jì)提壞賬，得看客戶的信用狀況、歷史付款情況這些；存貨跌價(jià)，得看市場(chǎng)行情、產(chǎn)品保質(zhì)期這些。咱們可以跟被審計(jì)單位的管理層討論，也可以用數(shù)據(jù)模型來(lái)分析，甚至可以咨詢專家。總之，得從各個(gè)方面去判斷他們的估計(jì)是不是太樂(lè)觀或者太悲觀了。如果覺得不合理，就得建議他們調(diào)整，實(shí)在不行，咱們審計(jì)報(bào)告里也得提出來(lái)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或者保留意見，把這個(gè)問(wèn)題說(shuō)清楚。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，回答問(wèn)題。）1.假設(shè)你正在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，你發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：（1）銷售與收款業(yè)務(wù)流程中，授權(quán)審批控制缺失；（2）存貨管理中，實(shí)物控制薄弱，存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)；（3）固定資產(chǎn)管理中，缺乏定期盤點(diǎn)制度。請(qǐng)描述你對(duì)這些內(nèi)部控制缺陷的處理思路，并說(shuō)明你會(huì)如何評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。好家伙，碰到這種內(nèi)部控制一堆問(wèn)題的情況，真是得好好下手。首先呢，我得把這些缺陷都記下來(lái)，別漏了一個(gè)。然后呢，我會(huì)根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和發(fā)生的頻率，評(píng)估一下它對(duì)哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有影響。比如，銷售授權(quán)審批缺失，那銷售收入的真實(shí)性、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性就得擔(dān)心；存貨實(shí)物控制不好，存貨數(shù)量和成本就懸了；固定資產(chǎn)沒盤點(diǎn)，那資產(chǎn)是不是真的存在、是不是被別人用了都得查。評(píng)估完影響后，就得考慮怎么應(yīng)對(duì)了。對(duì)于影響大的缺陷，我得加大審計(jì)程序的力度，比如銷售收入，我得更多地做細(xì)節(jié)測(cè)試，函證客戶，看合同，查收款單據(jù)；存貨，我得加大監(jiān)盤的范圍和次數(shù)，甚至抽點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)；固定資產(chǎn)，我得建議他們盤點(diǎn)，如果他們不盤點(diǎn)，我就得自己盤點(diǎn)或者請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)。整個(gè)過(guò)程，我得把我的判斷和程序記錄在工作底稿里，確保自己沒糊弄過(guò)去。最后，還得跟甲公司管理層溝通，看他們打算怎么改進(jìn)這些內(nèi)控，如果他們不改進(jìn)，或者改進(jìn)效果不好，那我的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就得提高，審計(jì)報(bào)告的意見類型可能就得往下走。2.假設(shè)你在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）乙公司管理層故意隱瞞了一項(xiàng)重大的關(guān)聯(lián)方交易，金額達(dá)到數(shù)千萬(wàn)元，且對(duì)利潤(rùn)有顯著影響；（2）乙公司在2023年發(fā)生了一項(xiàng)重大的前期差錯(cuò)，但未予更正，且影響持續(xù)到2024年；（3）乙公司2024年度的審計(jì)報(bào)告日為2025年2月28日，但你于2025年3月15日才完成了審計(jì)工作。請(qǐng)分別說(shuō)明你會(huì)如何處理這些事項(xiàng)，并說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)你審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。哎呦喂，這可都是硬骨頭。第一個(gè)，關(guān)聯(lián)方交易隱瞞不報(bào)，這可嚴(yán)重了。我得先確認(rèn)這交易的真實(shí)性和必要性，然后得跟乙公司管理層溝通，要求他們披露，并說(shuō)明不披露的后果。如果他們還是不披露，那我的審計(jì)報(bào)告意見就得直接“發(fā)飆”，出具否定意見。因?yàn)檫@不僅是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還可能違反法律法規(guī)，咱們審計(jì)師不能當(dāng)鴕鳥。第二個(gè)，前期差錯(cuò)未更正，這事兒也挺麻煩。我得先評(píng)估這個(gè)差錯(cuò)的影響有多大，如果影響重大，我得書面詢問(wèn)管理層，讓他們解釋為什么沒更正，以及如果更正了會(huì)對(duì)報(bào)表產(chǎn)生什么影響。如果他們不更正，或者解釋說(shuō)不通，那我就得在審計(jì)報(bào)告里反映這個(gè)問(wèn)題，通常是在其他事項(xiàng)段里說(shuō)明這個(gè)差錯(cuò)，并在審計(jì)意見類型上可能要下調(diào)，比如從無(wú)保留意見降到保留意見。第三個(gè)，審計(jì)報(bào)告日和完成日間隔太長(zhǎng)，這雖然不是管理層的問(wèn)題，但也是咱們的風(fēng)險(xiǎn)。我得評(píng)估這段時(shí)間內(nèi)有沒有發(fā)生什么重大事項(xiàng)，比如有沒有出現(xiàn)新的訴訟、有沒有新的關(guān)聯(lián)方交易、有沒有新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等等。如果有，我得補(bǔ)充審計(jì)程序，確保這些新的事項(xiàng)也得到了審計(jì)。如果補(bǔ)充審計(jì)后沒問(wèn)題，那影響不大，但如果發(fā)現(xiàn)了新問(wèn)題，那審計(jì)報(bào)告的意見類型可能還得再調(diào)整?？傊?，這三個(gè)事項(xiàng)，每一個(gè)都得認(rèn)真對(duì)待，處理不好，審計(jì)報(bào)告可就“翻車”了。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)的基礎(chǔ)，固有風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)模型的核心組成部分，是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中首先要評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼪Q定了業(yè)務(wù)固有的復(fù)雜性和潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。2.A解析：樣本量過(guò)小會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加。樣本量小意味著對(duì)總體的代表性不足，從而無(wú)法準(zhǔn)確推斷總體的特征，增加了抽樣誤差和誤判的可能性。3.C解析：存貨監(jiān)盤程序是審計(jì)存貨的關(guān)鍵程序，但并不意味著對(duì)所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用抽盤的方式，對(duì)有代表性的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.C解析：如果被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)且拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)檫@意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。5.D解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管，而不是由被審計(jì)單位保管。被審計(jì)單位只是提供審計(jì)所需的信息和資料，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己保管。6.D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)全面的過(guò)程，需要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況以及管理層的誠(chéng)信度等多個(gè)方面。只有全面評(píng)估，才能準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)所有往來(lái)單位進(jìn)行函證，而是對(duì)重要往來(lái)單位進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的往來(lái)單位。8.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)注，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。因?yàn)閮?nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，需要采取相應(yīng)的審計(jì)程序。9.C解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策，而不是說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇和變更，以及這些政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。10.B解析：發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局更正。因?yàn)榍捌诓铄e(cuò)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，需要更正以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。11.C解析：分析性復(fù)核程序不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還需要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以識(shí)別異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。12.B解析：發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局披露。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，需要披露以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度。13.C解析：審計(jì)計(jì)劃并不是一成不變的，而是需要根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新情況和新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具有靈活性，以應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的各種變化。14.B解析：發(fā)現(xiàn)舞弊行為后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局調(diào)查。因?yàn)槲璞仔袨闀?huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，需要調(diào)查以確定其影響程度和范圍。15.C解析：在監(jiān)盤程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存貨進(jìn)行抽盤，而不是對(duì)所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤。抽盤可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估存貨的存在和完整性。16.B解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其合理性。因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)涉及主觀判斷，需要評(píng)估其是否合理，以確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。17.D解析：審計(jì)證據(jù)需要經(jīng)過(guò)核實(shí)，以確保其真實(shí)性和可靠性。僅僅由被審計(jì)單位提供的證據(jù)不能作為審計(jì)證據(jù)，需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核實(shí)和確認(rèn)。18.B解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其影響。因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，需要評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。19.D解析：在詢問(wèn)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)重要人員進(jìn)行詢問(wèn)，而不是對(duì)所有人員都進(jìn)行詢問(wèn)。重要人員的信息對(duì)審計(jì)工作有重大影響，需要重點(diǎn)關(guān)注。20.B解析：發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其合理性。因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，需要評(píng)估其是否合理，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABC解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比，審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。2.ABCD解析：樣本量的大小取決于可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模、總體變異性以及審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。這些因素都會(huì)影響樣本量的確定，需要綜合考慮。3.ABCD解析：在存貨監(jiān)盤程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、存放地點(diǎn)和計(jì)價(jià)方法。這些因素都會(huì)影響存貨的價(jià)值和存在性，需要全面關(guān)注。4.BCD解析：如果被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)且拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告，并與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，考慮解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。因?yàn)檫@意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。5.ABC解析：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、清晰、有條理，并具有索引和交叉索引。這些是審計(jì)工作底稿的基本要求。6.ABCD解析：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況和管理層的誠(chéng)信度。這些因素都會(huì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要全面評(píng)估。7.BCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)所有往來(lái)單位進(jìn)行函證，而是對(duì)重要往來(lái)單位進(jìn)行函證，并設(shè)計(jì)函證條款，跟蹤函證結(jié)果。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的往來(lái)單位。8.BCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)注，評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，并直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。因?yàn)閮?nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，需要采取相應(yīng)的審計(jì)程序。9.ABD解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍、審計(jì)意見類型和審計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，不屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。10.BC解析：發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位管理當(dāng)局更正，并評(píng)估其影響。因?yàn)榍捌诓铄e(cuò)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，需要更正以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。三、簡(jiǎn)答題答案及解析1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)的基礎(chǔ)，它包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，固有風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控沒起作用的風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。這四個(gè)詞兒，你都得門兒清。這個(gè)模型很重要，就像解數(shù)學(xué)題有公式一樣，審計(jì)這事兒也有個(gè)公式，就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)乘以控制風(fēng)險(xiǎn)乘以檢查風(fēng)險(xiǎn)。這四個(gè)詞兒，你都得門兒清。這個(gè)模型很重要，就像解數(shù)學(xué)題有公式一樣，審計(jì)這事兒也有個(gè)公式，就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)乘以控制風(fēng)險(xiǎn)乘以檢查風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)模型很重要，就像解數(shù)學(xué)題有公式一樣，審計(jì)這事兒也有個(gè)公式，就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)乘以控制風(fēng)險(xiǎn)乘以檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.存貨監(jiān)盤程序是審計(jì)存貨的關(guān)鍵程序。我每次帶著學(xué)員去現(xiàn)場(chǎng)，都跟他們說(shuō)，這得像偵探一樣，眼觀六路耳聽八方。首先得規(guī)劃好監(jiān)盤的時(shí)間和范圍，別臨時(shí)起意。然后呢，最重要的就是到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，要親自參與抽盤，不能只派個(gè)助理去。你得看著被審計(jì)單位的人盤點(diǎn)，一邊點(diǎn)一邊核對(duì)，看看數(shù)量對(duì)不對(duì)，質(zhì)量怎么樣，有沒有損壞的，有沒有過(guò)時(shí)的。還得看看那些在途存貨、寄存在外部的存貨是怎么處理的，這些都得弄清楚。盤完后，還得把盤點(diǎn)結(jié)果跟賬面數(shù)一核對(duì)，對(duì)不上就得查原因。整個(gè)過(guò)程，你得全程監(jiān)督，不能有絲毫松懈，這直接關(guān)系到存貨是不是真實(shí)存在，是不是計(jì)價(jià)正確。3.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這活兒可不好干，得靠咱們審計(jì)師的火眼金睛。我一般跟學(xué)員講，這得從兩方面入手。一方面是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境，這包括它的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，還有經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)文化這些宏觀環(huán)境，這些信息能幫你判斷哪些地方可能出問(wèn)題。另一方面呢，就是深入了解它的內(nèi)部控制，看看有沒有什么漏洞，比如授權(quán)審批是不是健全，資產(chǎn)是不是有人保管，信息是不是真實(shí)完整，這些控制得不好，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就高。找到這些疑點(diǎn)后，還得進(jìn)一步評(píng)估，看看這些錯(cuò)報(bào)如果發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有多大，發(fā)生的可能性有多高。這個(gè)過(guò)程，需要咱們不斷問(wèn)自己“如果……會(huì)怎么樣？”，把所有可能的風(fēng)險(xiǎn)都考慮到。4.審計(jì)工作底稿啊，可以說(shuō)是咱們審計(jì)工作的“證據(jù)鏈”和“說(shuō)明書”。我告訴學(xué)員，這底稿，首先是個(gè)記錄，把咱們?cè)趺醋龅膶徲?jì)程序、得到了什么證據(jù)、怎么分析這些證據(jù)、得出了什么結(jié)論，都得記下來(lái)。這既是咱們自己工作的證明，萬(wàn)一出了問(wèn)題，也能說(shuō)明咱們是盡職了。其次，它是復(fù)核和溝通的基礎(chǔ)，咱們審計(jì)組內(nèi)部得互相看底稿，確保審計(jì)質(zhì)量；跟被審計(jì)單位溝通差異時(shí)，也得拿著底稿說(shuō)話。最后，它還是出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。所以，底稿得有基本要求，比如要真實(shí)、完整，得能反映咱們的工作過(guò)程和結(jié)論；要清晰、有條理，別人能看懂；還得有索引和交叉索引，方便查找。簡(jiǎn)單說(shuō)，底稿就是咱們審計(jì)工作的“日記”，得認(rèn)真寫，不能亂來(lái)。5.被審計(jì)單位搞會(huì)計(jì)估計(jì)，這事兒挺常見的，也是個(gè)難點(diǎn)。我教學(xué)員的時(shí)候說(shuō)，首先得了解他們是怎么估計(jì)的，比如壞賬準(zhǔn)備是怎么計(jì)提的，存貨跌價(jià)是怎么判斷的，這些模型和假設(shè)得搞明白。然后呢，咱們得評(píng)估這些估計(jì)的合理性，不能光看數(shù)字，還得看背后的邏輯。