企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作操作手冊(cè)1.前言1.1目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性，為企業(yè)管理層提供可靠的審計(jì)結(jié)論和改進(jìn)建議，特制定本手冊(cè)。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)及所屬子公司、分公司的所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如舞弊調(diào)查、重大項(xiàng)目審計(jì)）等。1.3編制依據(jù)本手冊(cè)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度制定。2.職責(zé)分工2.1審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，審批審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告及重大審計(jì)事項(xiàng)；審議內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備及薪酬方案；協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與管理層、外部審計(jì)的關(guān)系；聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，督促審計(jì)整改落實(shí)。2.2審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施，包括審計(jì)計(jì)劃制定、項(xiàng)目執(zhí)行、報(bào)告撰寫(xiě)及整改跟蹤；建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，提交審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告及整改結(jié)果；維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，避免利益沖突。2.3被審計(jì)單位配合內(nèi)部審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的資料；及時(shí)回復(fù)審計(jì)詢問(wèn)，解釋相關(guān)問(wèn)題；制定整改方案，落實(shí)整改措施，反饋整改結(jié)果；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行反思，完善內(nèi)部控制。2.4其他部門向?qū)徲?jì)部提供與審計(jì)相關(guān)的信息和資料；協(xié)助審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)工作，如提供業(yè)務(wù)流程說(shuō)明、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；配合審計(jì)整改工作，落實(shí)相關(guān)建議。3.審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段四個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)緊密銜接，形成閉環(huán)管理。3.1準(zhǔn)備階段3.1.1審計(jì)計(jì)劃制定依據(jù)：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層要求、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)及外部監(jiān)管要求。流程：1.審計(jì)部收集企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、管理層需求等信息；2.對(duì)企業(yè)各部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、SWOT分析等工具），確定審計(jì)重點(diǎn)；3.編制審計(jì)計(jì)劃草案，內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、人員分工、資源需求；4.將計(jì)劃草案提交審計(jì)委員會(huì)審批，審批通過(guò)后正式發(fā)布。3.1.2審計(jì)立項(xiàng)觸發(fā)條件：審計(jì)計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目、管理層臨時(shí)交辦的項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)事件引發(fā)的項(xiàng)目。流程：1.審計(jì)部填寫(xiě)《審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表》，內(nèi)容包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排；2.提交審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，審核通過(guò)后啟動(dòng)項(xiàng)目。3.1.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建要求：審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)能力（如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等），且成員與被審計(jì)單位無(wú)利益沖突。流程：1.審計(jì)部負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目需求選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選審計(jì)人員，組建團(tuán)隊(duì)；3.明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、證據(jù)收集、工作底稿編制等）。3.1.4前期調(diào)研目的：了解被審計(jì)單位的基本情況，為編制審計(jì)方案提供依據(jù)。內(nèi)容：1.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程；2.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制制度；3.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況；4.相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)內(nèi)部制度。方式：查閱資料（如年度報(bào)告、制度文件、以往審計(jì)報(bào)告）、與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通。3.1.5審計(jì)方案編制依據(jù)：前期調(diào)研結(jié)果、審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。內(nèi)容：1.審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目的（如評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性等）；2.審計(jì)范圍：包括時(shí)間范圍（如202X年度）、業(yè)務(wù)范圍（如銷售環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)）、部門范圍（如財(cái)務(wù)部、銷售部）；3.審計(jì)內(nèi)容：具體的審計(jì)事項(xiàng)（如應(yīng)收賬款真實(shí)性、存貨盤點(diǎn)流程、費(fèi)用報(bào)銷審批）；4.審計(jì)方法：采用的審計(jì)程序（如訪談、檢查、函證、分析）；5.時(shí)間安排：審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間、各階段的時(shí)間節(jié)點(diǎn)；6.人員分工：團(tuán)隊(duì)成員的具體職責(zé)；7.資源需求：所需的審計(jì)軟件、工具、經(jīng)費(fèi)等。流程：1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案草案；2.提交審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，審核通過(guò)后執(zhí)行。3.2實(shí)施階段3.2.1進(jìn)點(diǎn)會(huì)議目的：向被審計(jì)單位說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及要求，取得配合。參與人員：審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。流程：1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排；2.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹單位基本情況、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制情況；3.明確審計(jì)配合事項(xiàng)（如提供資料、安排訪談、現(xiàn)場(chǎng)檢查等）；4.簽署《審計(jì)通知書(shū)》，正式啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。3.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)實(shí)施的核心環(huán)節(jié)，主要采用訪談、檢查、函證、分析等方法，收集審計(jì)證據(jù)。（1）訪談準(zhǔn)備：確定訪談對(duì)象（如部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員）、準(zhǔn)備訪談問(wèn)題（如“請(qǐng)說(shuō)明費(fèi)用報(bào)銷的審批流程”“你認(rèn)為當(dāng)前內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題”）、了解訪談對(duì)象的職責(zé)和背景。實(shí)施：1.自我介紹，說(shuō)明訪談目的；2.按照準(zhǔn)備的問(wèn)題提問(wèn)，鼓勵(lì)訪談對(duì)象補(bǔ)充信息；3.記錄訪談要點(diǎn)（包括時(shí)間、地點(diǎn)、訪談對(duì)象、內(nèi)容）；4.結(jié)束時(shí)確認(rèn)記錄的準(zhǔn)確性，讓訪談對(duì)象簽字。注意事項(xiàng)：保持中立，避免引導(dǎo)性問(wèn)題；記錄要準(zhǔn)確、完整；及時(shí)整理訪談?dòng)涗?，與其他證據(jù)核對(duì)。（2）檢查定義：對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表、合同、文件等資料進(jìn)行審查，驗(yàn)證其真實(shí)性、合法性、完整性。流程：1.確定檢查范圍（如202X年1-12月的費(fèi)用報(bào)銷憑證）；2.選取樣本（采用隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等方法）；3.檢查樣本資料，記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如憑證未簽字、合同未蓋章、數(shù)據(jù)不符）；4.收集相關(guān)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、合同原件）。注意事項(xiàng)：樣本選取要具有代表性；檢查過(guò)程要記錄在工作底稿中；證據(jù)要注明來(lái)源和日期。（3）函證定義：向第三方發(fā)函，核實(shí)被審計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)狀況等信息的真實(shí)性。類型：積極函證（要求第三方回復(fù)）、消極函證（僅當(dāng)不同意時(shí)回復(fù)）。流程：1.確定函證對(duì)象（如應(yīng)收賬款客戶、應(yīng)付賬款供應(yīng)商、銀行）；2.編制函證內(nèi)容（如“截至202X年12月31日，貴公司欠我公司應(yīng)收賬款余額為XX元，請(qǐng)確認(rèn)”）；3.由審計(jì)人員直接發(fā)出函證（避免被審計(jì)單位干預(yù)）；4.收取回函，核對(duì)回函信息與被審計(jì)單位記錄的一致性；5.對(duì)未回函的對(duì)象，采取替代程序（如檢查合同、發(fā)貨單、收款憑證）。注意事項(xiàng)：函證要由審計(jì)人員控制發(fā)出和收回；回函要直接寄給審計(jì)部；替代程序要充分。（4）分析定義：對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常情況。方法：趨勢(shì)分析：比較連續(xù)幾個(gè)期間的數(shù)據(jù)（如營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用），分析變化趨勢(shì)（如“202X年?duì)I業(yè)收入較202X年下降10%，原因是什么”）；比率分析：計(jì)算財(cái)務(wù)比率（如毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率），與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或歷史數(shù)據(jù)比較；對(duì)標(biāo)分析：與同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)比較，識(shí)別差距。流程：1.收集數(shù)據(jù)（如財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）；2.采用分析工具（如Excel、PowerBI）進(jìn)行計(jì)算和分析；3.識(shí)別異常情況（如毛利率大幅下降、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于行業(yè)平均）；4.對(duì)異常情況進(jìn)行調(diào)查，找出原因。3.2.3中期會(huì)議目的：溝通審計(jì)進(jìn)展，解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中遇到的問(wèn)題，調(diào)整審計(jì)方案。參與人員：審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。流程：1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展（如已完成的審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、未完成的工作）；2.討論現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中遇到的問(wèn)題（如資料提供不及時(shí)、訪談對(duì)象不配合），提出解決措施；3.根據(jù)審計(jì)進(jìn)展，調(diào)整審計(jì)方案（如增加審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍）；4.明確下一步工作安排。3.3報(bào)告階段3.3.1審計(jì)報(bào)告初稿撰寫(xiě)結(jié)構(gòu)：1.引言：說(shuō)明審計(jì)依據(jù)（如《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、企業(yè)內(nèi)部制度）、審計(jì)目的（如評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性）、審計(jì)范圍（如202X年1-12月的銷售環(huán)節(jié)）、審計(jì)時(shí)間（如202X年3月1日-3月31日）；2.審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)實(shí)施情況（如采用的審計(jì)方法、檢查的樣本量）、被審計(jì)單位的配合情況；3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)：描述問(wèn)題的具體情況（如“202X年10月，銷售部未按規(guī)定審批費(fèi)用報(bào)銷，涉及金額XX元”）、違反的規(guī)定（如《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》第5條）、對(duì)企業(yè)的影響（如“導(dǎo)致費(fèi)用虛增，利潤(rùn)減少”）；4.審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)（如“內(nèi)部控制基本有效，但存在費(fèi)用報(bào)銷審批不嚴(yán)、應(yīng)收賬款催收不力等問(wèn)題”）；5.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出針對(duì)性、可操作的建議（如“完善費(fèi)用報(bào)銷審批流程，增加部門負(fù)責(zé)人簽字環(huán)節(jié)”“加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收，制定催收考核辦法”）。要求：語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確、專業(yè)、客觀；避免主觀判斷；證據(jù)充分，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。3.3.2征求意見(jiàn)與修改流程：1.將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送給被審計(jì)單位，要求其在5個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)；2.接收被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)（如對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異議、對(duì)建議的修改意見(jiàn)）；3.對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)（如檢查相關(guān)證據(jù)、重新調(diào)查）；4.根據(jù)核實(shí)結(jié)果，修改審計(jì)報(bào)告（如調(diào)整問(wèn)題描述、完善建議）。注意事項(xiàng)：對(duì)被審計(jì)單位的合理意見(jiàn)應(yīng)采納；對(duì)不合理意見(jiàn)，應(yīng)說(shuō)明理由，保持審計(jì)的獨(dú)立性。3.3.3審計(jì)報(bào)告定稿與發(fā)布流程：1.審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告（內(nèi)容完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性）；2.提交審計(jì)委員會(huì)審批（重點(diǎn)審核審計(jì)結(jié)論、建議的合理性）；3.審批通過(guò)后，由總經(jīng)理簽發(fā)；4.向被審計(jì)單位、管理層、審計(jì)委員會(huì)發(fā)布審計(jì)報(bào)告（采用書(shū)面形式，加蓋審計(jì)部公章）。3.4整改階段3.4.1整改方案制定要求：整改方案應(yīng)明確整改責(zé)任、整改措施、整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)，具有可操作性。流程：1.被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，在10個(gè)工作日內(nèi)制定《整改方案》；2.《整改方案》內(nèi)容包括：?jiǎn)栴}描述、整改責(zé)任部門/責(zé)任人、整改措施、完成時(shí)間；3.提交審計(jì)部審核，審核通過(guò)后執(zhí)行。3.4.2整改跟蹤與監(jiān)督方式：定期檢查（如每月檢查一次）、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)（如查看整改資料、訪談?wù)呢?zé)任人）、提交整改報(bào)告（如每月提交《整改進(jìn)展報(bào)告》）。內(nèi)容：1.整改措施的落實(shí)情況（如是否完善了制度、是否調(diào)整了流程）；2.整改時(shí)間的執(zhí)行情況（如是否按時(shí)完成）；3.整改過(guò)程中遇到的問(wèn)題（如資源不足、制度限制）。流程：1.審計(jì)部定期收集《整改進(jìn)展報(bào)告》；2.對(duì)整改進(jìn)展進(jìn)行分析，識(shí)別滯后項(xiàng)目；3.與被審計(jì)單位溝通，督促加快整改進(jìn)度；4.向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)整改跟蹤情況。3.4.3整改效果驗(yàn)證與閉環(huán)定義：整改效果驗(yàn)證是指審計(jì)部對(duì)整改措施的有效性進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)問(wèn)題是否徹底解決。流程：1.被審計(jì)單位完成整改后，提交《整改完成報(bào)告》（包括整改措施、完成情況、效果證明材料）；2.審計(jì)部對(duì)《整改完成報(bào)告》進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)（如檢查新制度的執(zhí)行情況、核對(duì)數(shù)據(jù)）；3.確認(rèn)整改效果（如“費(fèi)用報(bào)銷審批流程已完善，未再發(fā)現(xiàn)未簽字的憑證”“應(yīng)收賬款催收力度加強(qiáng)，逾期賬款減少了XX%”）；4.對(duì)整改有效的項(xiàng)目，關(guān)閉問(wèn)題；對(duì)整改無(wú)效的項(xiàng)目，要求被審計(jì)單位重新制定整改方案，繼續(xù)跟蹤。4.審計(jì)工具與方法4.1審計(jì)軟件用途：提高審計(jì)效率，輔助數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。常見(jiàn)工具：ACL：用于數(shù)據(jù)挖掘、抽樣、分析（如應(yīng)收賬款函證、存貨盤點(diǎn)）；IDEA：用于審計(jì)數(shù)據(jù)的提取、轉(zhuǎn)換、分析（如費(fèi)用報(bào)銷的異常檢測(cè)）；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)：用于審計(jì)計(jì)劃管理、工作底稿編制、報(bào)告生成、整改跟蹤。4.2抽樣方法定義：從總體中選取樣本，通過(guò)對(duì)樣本的審查推斷總體的情況。常見(jiàn)方法：隨機(jī)抽樣：采用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)生成隨機(jī)數(shù)，選取樣本（適用于總體較大、風(fēng)險(xiǎn)較低的項(xiàng)目）；判斷抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，選取具有代表性的樣本（適用于總體較小、風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目）；系統(tǒng)抽樣：按照固定間隔選取樣本（如每10筆憑證選取1筆）。樣本量確定：考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平（如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）、可容忍誤差（如允許的最大誤差）、預(yù)期誤差（如預(yù)計(jì)存在的誤差）。4.3分析程序用途：識(shí)別異常情況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。常見(jiàn)方法：趨勢(shì)分析：比較連續(xù)幾個(gè)期間的數(shù)據(jù)（如營(yíng)業(yè)收入、成本），分析變化趨勢(shì)；比率分析：計(jì)算財(cái)務(wù)比率（如毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率），與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或歷史數(shù)據(jù)比較；結(jié)構(gòu)分析：分析各組成部分占總體的比例（如各產(chǎn)品的銷售收入占總銷售收入的比例）；回歸分析：建立變量之間的關(guān)系（如銷售收入與廣告費(fèi)用的關(guān)系），預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。4.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具用途：識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。常見(jiàn)工具：風(fēng)險(xiǎn)矩陣：橫坐標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（低、中、高），縱坐標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)的影響程度（低、中、高），將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)；SWOT分析：分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)（Strengths）、劣勢(shì)（Weaknesses）、機(jī)會(huì)（Opportunities）、威脅（Threats）；流程圖：繪制業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)流程、銷售流程），識(shí)別流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如未審批、未核對(duì)）。5.質(zhì)量控制質(zhì)量控制是確保審計(jì)工作符合規(guī)范、審計(jì)結(jié)論可靠的重要環(huán)節(jié)，貫穿審計(jì)全過(guò)程。5.1計(jì)劃與方案控制審計(jì)計(jì)劃：必須經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)審批，確保計(jì)劃符合企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；審計(jì)方案：必須經(jīng)過(guò)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，確保方案的針對(duì)性和可操作性。5.2現(xiàn)場(chǎng)工作控制工作底稿審核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)人員的工作底稿進(jìn)行審核（內(nèi)容完整性、證據(jù)充分性、結(jié)論合理性），審計(jì)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行抽查；現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)：審計(jì)部負(fù)責(zé)人定期到現(xiàn)場(chǎng)檢查審計(jì)工作，指導(dǎo)審計(jì)人員解決問(wèn)題；證據(jù)管理：審計(jì)證據(jù)必須注明來(lái)源、日期、收集人，且與審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)聯(lián)。5.3報(bào)告控制報(bào)告復(fù)核：審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)部負(fù)責(zé)人、審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理三級(jí)復(fù)核，確保內(nèi)容準(zhǔn)確、結(jié)論合理；報(bào)告發(fā)布：審計(jì)報(bào)告必須采用書(shū)面形式，加蓋審計(jì)部公章，避免口頭傳播。5.4后續(xù)審計(jì)控制整改跟蹤：審計(jì)部必須定期跟蹤整改進(jìn)展，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)；效