行政單位內(nèi)部控制管理制度匯編第一章總則1.1目的為規(guī)范XX行政單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提升公共服務(wù)效能，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及政策要求，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定本管理制度匯編。1.2依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例；2.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）；3.《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及其實(shí)施條例；4.《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）；5.財(cái)政部門及上級(jí)主管部門的相關(guān)規(guī)定。1.3適用范圍本匯編適用于單位及所屬獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。1.4基本原則1.全面性原則：覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程及全體工作人員；2.重要性原則：重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額度資金使用）及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；3.制衡性原則：明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，形成相互制約機(jī)制；4.適應(yīng)性原則：根據(jù)法律法規(guī)變化、單位職能調(diào)整及管理需求，及時(shí)修訂完善制度；5.成本效益原則：以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過度控制。第二章單位層面內(nèi)部控制2.1組織架構(gòu)控制2.1.1內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組成：組長(zhǎng)由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副組長(zhǎng)由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員包括各部門負(fù)責(zé)人。職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)；審批內(nèi)部控制制度及重大決策事項(xiàng)；協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制實(shí)施中的重大問題；對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。2.1.2內(nèi)部控制工作小組組成：組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、信息技術(shù)等部門骨干。職責(zé)：制定內(nèi)部控制制度及操作流程；組織實(shí)施內(nèi)部控制日常工作；監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行情況，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；向內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告工作進(jìn)展及問題。2.2議事決策控制2.2.1決策范圍（“三重一大”事項(xiàng)）重大決策：?jiǎn)挝话l(fā)展規(guī)劃、重大改革方案、重要規(guī)章制度修訂、重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等；重要人事任免：中層干部任免、關(guān)鍵崗位人員調(diào)整、績(jī)效考核方案等；重大項(xiàng)目安排：重大項(xiàng)目申報(bào)、重大采購(gòu)項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置等；大額度資金使用：超過單位規(guī)定限額的資金支出（如日常支出、項(xiàng)目支出）。2.2.2決策程序1.議題提出：由相關(guān)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提出議題，明確決策內(nèi)容及依據(jù)；2.調(diào)研論證：對(duì)議題進(jìn)行充分調(diào)研，形成可行性報(bào)告（涉及重大項(xiàng)目的需進(jìn)行專家論證）；3.征求意見：征求相關(guān)部門、職工代表或服務(wù)對(duì)象的意見；4.集體討論：提交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議集體討論，參會(huì)人員充分發(fā)表意見；5.作出決策：根據(jù)多數(shù)意見作出決策（涉及“三重一大”事項(xiàng)的需采用無(wú)記名投票方式）；6.傳達(dá)執(zhí)行：將決策結(jié)果傳達(dá)至相關(guān)部門，明確執(zhí)行責(zé)任及期限。2.2.3決策執(zhí)行與監(jiān)督相關(guān)部門嚴(yán)格按照決策結(jié)果執(zhí)行，不得擅自變更；財(cái)務(wù)部門監(jiān)控決策執(zhí)行情況，定期向內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)決策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，確保決策落地。2.3責(zé)任分工控制2.3.1單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制全面負(fù)責(zé)；審批重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排及大額度資金使用；督促各部門履行內(nèi)部控制職責(zé)。2.3.2分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)分管部門的內(nèi)部控制工作；審核分管部門的決策事項(xiàng)及資金支出；協(xié)調(diào)解決分管部門內(nèi)部控制實(shí)施中的問題。2.3.3部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；審核本部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及資金支出；向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況。2.3.4工作人員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制流程辦理業(yè)務(wù)；及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告業(yè)務(wù)中的異常情況；配合內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督檢查。2.4人力資源控制2.4.1崗位設(shè)置與職責(zé)按照“不相容崗位分離”原則設(shè)置崗位（如會(huì)計(jì)與出納、采購(gòu)與驗(yàn)收、合同簽訂與履行）；明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，制定崗位說(shuō)明書。2.4.2招聘與培訓(xùn)招聘關(guān)鍵崗位人員（如財(cái)務(wù)、審計(jì)、信息技術(shù)）時(shí)，需考察其專業(yè)能力及職業(yè)道德；定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)（每年至少1次），提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)及業(yè)務(wù)水平。2.4.3考核與獎(jiǎng)懲將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入工作人員績(jī)效考核；對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制表現(xiàn)突出的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的人員給予批評(píng)教育或紀(jì)律處分。2.5信息技術(shù)控制2.5.1信息系統(tǒng)規(guī)劃與建設(shè)根據(jù)單位業(yè)務(wù)需求，規(guī)劃建設(shè)會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)；確保信息系統(tǒng)符合內(nèi)部控制要求，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化。2.5.2系統(tǒng)權(quán)限管理按照“最小權(quán)限”原則設(shè)置系統(tǒng)用戶權(quán)限（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)的錄入、審核、記賬權(quán)限分離）；定期review系統(tǒng)權(quán)限，及時(shí)調(diào)整離職或崗位變動(dòng)人員的權(quán)限。2.5.3數(shù)據(jù)安全與備份建立數(shù)據(jù)備份制度（每日備份、異地備份）；加強(qiáng)數(shù)據(jù)訪問控制，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問或修改；定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全檢測(cè)，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊。第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制3.1預(yù)算管理3.1.1預(yù)算編制編制依據(jù)：?jiǎn)挝宦毮堋l(fā)展規(guī)劃、上年預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政部門要求；編制流程：業(yè)務(wù)部門提出需求→財(cái)務(wù)部門匯總→內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審核→單位負(fù)責(zé)人審批→上報(bào)財(cái)政部門；編制要求：全面、準(zhǔn)確、細(xì)化（項(xiàng)目預(yù)算需明確具體內(nèi)容及金額）。3.1.3預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出；財(cái)務(wù)部門每月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，分析差異原因（如收入未達(dá)標(biāo)、支出超預(yù)算）；內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組定期聽取預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)，及時(shí)解決問題。3.1.4預(yù)算調(diào)整調(diào)整情形：法律法規(guī)變化、單位職能調(diào)整、重大突發(fā)事件；調(diào)整流程：業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)→財(cái)務(wù)部門審核→內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審議→單位負(fù)責(zé)人審批→上報(bào)財(cái)政部門；調(diào)整要求：嚴(yán)格控制調(diào)整范圍，不得隨意調(diào)整。3.2收支管理3.2.1收入管理非稅收入：業(yè)務(wù)部門開具合法票據(jù)→當(dāng)事人繳納款項(xiàng)→財(cái)務(wù)部門核對(duì)票據(jù)與款項(xiàng)→當(dāng)日上繳國(guó)庫(kù)（不得坐支）；其他收入：如捐贈(zèng)收入，需登記入賬，專款專用，不得挪用；收入核對(duì)：財(cái)務(wù)部門每月與業(yè)務(wù)部門核對(duì)收入情況，確保賬實(shí)相符。3.2.2支出管理日常支出：符合開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)），不得報(bào)銷與單位業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的支出；項(xiàng)目支出：?？顚Ｓ?，不得挪用至日常支出，需按項(xiàng)目進(jìn)度支付；支出審批：嚴(yán)格按照“經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)部門→分管領(lǐng)導(dǎo)→單位負(fù)責(zé)人”的流程審批（具體權(quán)限根據(jù)支出金額設(shè)定）。3.2.3報(bào)銷審批流程1.經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單，附上合法票據(jù)（如發(fā)票、收據(jù)）及相關(guān)證明材料（如出差審批單、采購(gòu)合同）；2.部門負(fù)責(zé)人審核：確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性；3.財(cái)務(wù)部門審核：確認(rèn)票據(jù)合法性（如發(fā)票抬頭、日期、金額是否正確）、金額準(zhǔn)確性；4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：確認(rèn)支出合理性；5.財(cái)務(wù)部門付款：通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，不得現(xiàn)金支付（除小額零星支出）。3.3政府采購(gòu)管理3.3.1采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃采購(gòu)預(yù)算納入單位年度預(yù)算，不得超預(yù)算采購(gòu)；采購(gòu)計(jì)劃：根據(jù)采購(gòu)預(yù)算制定，包括采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、時(shí)間、方式。3.3.2采購(gòu)方式選擇公開招標(biāo)：超過規(guī)定金額的貨物、工程或服務(wù)采購(gòu)；競(jìng)爭(zhēng)性談判：無(wú)法公開招標(biāo)的項(xiàng)目（如技術(shù)復(fù)雜、供應(yīng)商少）；單一來(lái)源采購(gòu)：只能從一家供應(yīng)商采購(gòu)的項(xiàng)目（如專利產(chǎn)品、原有項(xiàng)目升級(jí)）；詢價(jià)：小額貨物采購(gòu)（如辦公設(shè)備）。3.3.3采購(gòu)實(shí)施與驗(yàn)收組織采購(gòu)小組（包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門）實(shí)施采購(gòu)，簽訂采購(gòu)合同；驗(yàn)收小組（同上）對(duì)采購(gòu)貨物或服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（需注明驗(yàn)收結(jié)論、存在問題及整改要求）；驗(yàn)收不合格的，不得支付款項(xiàng)，要求供應(yīng)商整改或退貨。3.4資產(chǎn)管理3.4.1資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，說(shuō)明購(gòu)置原因、數(shù)量、金額；財(cái)務(wù)部門審核：確認(rèn)符合預(yù)算要求、開支標(biāo)準(zhǔn)；分管領(lǐng)導(dǎo)審批：確認(rèn)購(gòu)置必要性；采購(gòu)部門實(shí)施采購(gòu)：按照政府采購(gòu)流程辦理。3.4.2資產(chǎn)登記與臺(tái)賬管理財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置時(shí)間、價(jià)值、使用部門、保管人等信息；業(yè)務(wù)部門建立資產(chǎn)使用臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的使用情況（如借用、歸還）；定期盤點(diǎn)：每年至少一次，由財(cái)務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合，做到賬實(shí)相符。3.4.4資產(chǎn)處置與報(bào)廢業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，說(shuō)明處置原因（如損壞、報(bào)廢）；財(cái)務(wù)部門審核：確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值及處置方式（如拍賣、報(bào)廢）；分管領(lǐng)導(dǎo)審批：確認(rèn)處置必要性；財(cái)政部門備案：按照規(guī)定程序上報(bào)財(cái)政部門備案；處置收入：上繳國(guó)庫(kù)，不得截留。3.5項(xiàng)目管理3.5.1項(xiàng)目申報(bào)與審批業(yè)務(wù)部門根據(jù)單位職能及發(fā)展規(guī)劃，提出項(xiàng)目申報(bào)書（包括項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)算、進(jìn)度）；財(cái)務(wù)部門審核：確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)算合理性；內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審議：確認(rèn)項(xiàng)目可行性；單位負(fù)責(zé)人審批：批準(zhǔn)項(xiàng)目申報(bào)；上報(bào)上級(jí)部門：根據(jù)要求上報(bào)上級(jí)部門審批。3.5.2項(xiàng)目實(shí)施與監(jiān)控業(yè)務(wù)部門成立項(xiàng)目小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施；財(cái)務(wù)部門監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，不得超預(yù)算支出；分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取項(xiàng)目進(jìn)展匯報(bào)，及時(shí)解決問題（如進(jìn)度滯后、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)）。3.5.3項(xiàng)目驗(yàn)收與結(jié)算項(xiàng)目完成后，業(yè)務(wù)部門提出驗(yàn)收申請(qǐng)；組織驗(yàn)收小組（包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、專家）進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告辦理結(jié)算，支付剩余款項(xiàng)（預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金）。3.6合同管理3.6.1合同訂立業(yè)務(wù)部門與對(duì)方進(jìn)行談判，形成談判記錄；財(cái)務(wù)部門審核：確認(rèn)合同條款的經(jīng)濟(jì)性（如價(jià)格、付款方式）；法律部門審核：確認(rèn)合同條款的合法性（如違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式）；單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)代表簽訂合同：加蓋單位公章。3.6.2合同履行與監(jiān)控業(yè)務(wù)部門監(jiān)控合同履行情況（如對(duì)方是否按時(shí)交付貨物、提供服務(wù)）；財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定支付款項(xiàng)（如預(yù)付款、進(jìn)度款、尾款）；對(duì)合同履行中的異常情況（如對(duì)方違約），及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取措施（如協(xié)商解決、法律訴訟）。3.6.4合同檔案管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同檔案管理，包括合同文本、談判記錄、審核意見、履行情況等；合同檔案保存期限：自合同終止之日起至少保存10年；查閱合同檔案：需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，登記查閱記錄。第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督4.1內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督4.1.1審計(jì)范圍與頻率全面審計(jì)：每年至少一次，覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制流程；專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)需要對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域（如預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、合同管理）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。4.1.2審計(jì)程序與方法制定審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、人員；實(shí)施審計(jì)：采用訪談、檢查、核對(duì)等方法，收集審計(jì)證據(jù)；出具審計(jì)報(bào)告：包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議；跟蹤整改：督促相關(guān)部門整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，反饋整改情況。4.1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)報(bào)告提交單位負(fù)責(zé)人，作為改進(jìn)內(nèi)部控制的依據(jù)；將審計(jì)結(jié)果納入部門及工作人員績(jī)效考核；對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，追究相關(guān)人員責(zé)任。4.2自我評(píng)價(jià)4.2.1評(píng)價(jià)周期與組織評(píng)價(jià)周期：每年一次；組織實(shí)施：由內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)，各部門配合。4.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)單位層面：組織架構(gòu)、議事決策、責(zé)任分工、人力資源、信息技術(shù)等；業(yè)務(wù)層面：預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等；評(píng)價(jià)指標(biāo)：內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性、風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。4.2.3評(píng)價(jià)報(bào)告與改進(jìn)內(nèi)部控制工作小組根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，編制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；自我評(píng)價(jià)報(bào)告提交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審議；對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案，明確整改責(zé)任及期限；整改情況納入下一年度自我評(píng)價(jià)內(nèi)容。4.3外部監(jiān)督財(cái)政部門監(jiān)督：接受財(cái)政部門對(duì)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，