2025年審計專業(yè)公務(wù)員錄用考試審計內(nèi)部控制案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.某公司為了加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，規(guī)定所有采購訂單必須經(jīng)過采購部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司現(xiàn)金盤點時，庫房管理員和出納員同時在場，但盤點結(jié)果與賬面記錄不符。這種情況下，審計人員首先應(yīng)該采取的措施是（）。A.要求公司重新盤點B.調(diào)閱現(xiàn)金出納記錄C.實施監(jiān)盤程序D.索要庫存現(xiàn)金盤點表3.某公司銷售部門負責(zé)處理客戶訂單，但銷售發(fā)票的開具由財務(wù)部門負責(zé)。這種職責(zé)分離控制措施的主要目的是（）。A.減少銷售費用B.防止銷售回款不入賬C.提高銷售效率D.降低財務(wù)風(fēng)險4.審計人員在對某公司存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的入庫單沒有經(jīng)過倉庫管理員的簽字確認。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為存貨存在舞弊風(fēng)險B.要求公司補簽入庫單C.調(diào)閱采購合同D.認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷5.某公司為了防止員工挪用公司資金，規(guī)定所有員工領(lǐng)用現(xiàn)金必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制6.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司采購部門負責(zé)詢價和比價工作，但采購合同由銷售部門負責(zé)簽訂。這種職責(zé)分離控制措施的主要目的是（）。A.提高采購效率B.防止采購價格不合理C.降低采購風(fēng)險D.減少采購成本7.某公司為了加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，規(guī)定所有固定資產(chǎn)的報廢處置必須經(jīng)過資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制8.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)付賬款明細賬與總賬不符。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.調(diào)閱應(yīng)付賬款憑證B.實施細節(jié)測試C.認為應(yīng)付賬款存在舞弊風(fēng)險D.索要應(yīng)付賬款對賬單9.某公司為了防止員工虛報費用，規(guī)定所有費用報銷單必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制10.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存貨的盤點記錄不完整。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為存貨存在舞弊風(fēng)險B.要求公司重新盤點C.調(diào)閱存貨采購記錄D.認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷11.某公司為了加強銷售收入的內(nèi)部控制，規(guī)定所有銷售合同必須經(jīng)過銷售部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制12.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)收賬款明細賬與總賬不符。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.調(diào)閱應(yīng)收賬款憑證B.實施細節(jié)測試C.認為應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險D.索要應(yīng)收賬款對賬單13.某公司為了防止員工挪用公司資金，規(guī)定所有員工領(lǐng)用支票必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制14.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司固定資產(chǎn)的盤點記錄不完整。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為固定資產(chǎn)存在舞弊風(fēng)險B.要求公司重新盤點C.調(diào)閱固定資產(chǎn)采購記錄D.認為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不存在重大缺陷15.某公司為了加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，規(guī)定所有采購訂單必須經(jīng)過采購部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制16.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司現(xiàn)金盤點時，庫房管理員和出納員同時在場，但盤點結(jié)果與賬面記錄不符。這種情況下，審計人員首先應(yīng)該采取的措施是（）。A.要求公司重新盤點B.調(diào)閱現(xiàn)金出納記錄C.實施監(jiān)盤程序D.索要現(xiàn)金盤點表17.某公司銷售部門負責(zé)處理客戶訂單，但銷售發(fā)票的開具由財務(wù)部門負責(zé)。這種職責(zé)分離控制措施的主要目的是（）。A.減少銷售費用B.防止銷售回款不入賬C.提高銷售效率D.降低財務(wù)風(fēng)險18.審計人員在對某公司存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的入庫單沒有經(jīng)過倉庫管理員的簽字確認。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為存貨存在舞弊風(fēng)險B.要求公司補簽入庫單C.調(diào)閱采購合同D.認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷19.某公司為了防止員工虛報費用，規(guī)定所有費用報銷單必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制20.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存貨的盤點記錄不完整。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為存貨存在舞弊風(fēng)險B.要求公司重新盤點C.調(diào)閱存貨采購記錄D.認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，只有兩項是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。）21.下列哪些控制措施屬于內(nèi)部控制的基本要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制E.風(fēng)險評估22.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司采購部門負責(zé)詢價和比價工作，但采購合同由銷售部門負責(zé)簽訂。這種職責(zé)分離控制措施的主要目的是（）。A.提高采購效率B.防止采購價格不合理C.降低采購風(fēng)險D.減少采購成本E.防止采購舞弊23.某公司為了加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，規(guī)定所有固定資產(chǎn)的報廢處置必須經(jīng)過資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制E.風(fēng)險評估24.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)付賬款明細賬與總賬不符。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.調(diào)閱應(yīng)付賬款憑證B.實施細節(jié)測試C.認為應(yīng)付賬款存在舞弊風(fēng)險D.索要應(yīng)付賬款對賬單E.認為應(yīng)付賬款內(nèi)部控制不存在重大缺陷25.某公司為了防止員工虛報費用，規(guī)定所有費用報銷單必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制E.風(fēng)險評估26.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存貨的盤點記錄不完整。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為存貨存在舞弊風(fēng)險B.要求公司重新盤點C.調(diào)閱存貨采購記錄D.認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷E.實施監(jiān)盤程序27.某公司為了加強銷售收入的內(nèi)部控制，規(guī)定所有銷售合同必須經(jīng)過銷售部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制E.風(fēng)險評估28.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司應(yīng)收賬款明細賬與總賬不符。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.調(diào)閱應(yīng)收賬款憑證B.實施細節(jié)測試C.認為應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險D.索要應(yīng)收賬款對賬單E.認為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不存在重大缺陷29.某公司為了防止員工挪用公司資金，規(guī)定所有員工領(lǐng)用支票必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批。這種控制措施屬于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.審計追蹤控制D.對賬控制E.風(fēng)險評估30.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司固定資產(chǎn)的盤點記錄不完整。這種情況下，審計人員應(yīng)該（）。A.認為固定資產(chǎn)存在舞弊風(fēng)險B.要求公司重新盤點C.調(diào)閱固定資產(chǎn)采購記錄D.認為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不存在重大缺陷E.實施監(jiān)盤程序三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）31.內(nèi)部控制僅僅是指企業(yè)內(nèi)部的管理制度，與審計無關(guān)。（×）32.職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)。（×）33.審計追蹤控制是指對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。（√）34.授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)和批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的合法性和合理性。（√）35.對賬控制是指企業(yè)定期對賬務(wù)記錄與實物、款項進行核對，確保賬實相符。（√）36.審計人員在進行存貨盤點時，只需要監(jiān)盤即可，不需要查閱相關(guān)的入庫單和出庫單。（×）37.固定資產(chǎn)的報廢處置不需要經(jīng)過財務(wù)部門的審批。（×）38.應(yīng)付賬款的明細賬與總賬不符，一定是由于記賬錯誤造成的。（×）39.費用報銷單只需要經(jīng)過部門主管的審批即可，不需要財務(wù)部門經(jīng)理的簽字。（×）40.存貨的盤點記錄不完整，說明企業(yè)的存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷。（√）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）41.簡述內(nèi)部控制的基本要素有哪些？答：內(nèi)部控制的基本要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。42.為什么說職責(zé)分離控制是內(nèi)部控制的重要措施？答：職責(zé)分離控制可以防止一人包攬多項業(yè)務(wù)，減少舞弊的風(fēng)險。例如，采購部門負責(zé)詢價和比價，而財務(wù)部門負責(zé)簽訂合同，這樣可以相互監(jiān)督，防止不合理的采購價格。43.在審計過程中，審計人員如何發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制存在的問題？答：審計人員可以通過查閱存貨的入庫單、出庫單、盤點記錄等，檢查存貨的盤點是否完整，是否存在漏盤或虛報的情況。同時，審計人員還可以實施監(jiān)盤程序，親自查看存貨的實際狀況，確保賬實相符。44.為什么說授權(quán)批準(zhǔn)控制是內(nèi)部控制的重要措施？答：授權(quán)批準(zhǔn)控制可以確保企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，防止不合理的業(yè)務(wù)發(fā)生。例如，費用報銷單必須經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理的共同審批，這樣可以防止員工虛報費用。45.在審計過程中，審計人員如何發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題？答：審計人員可以通過查閱固定資產(chǎn)的采購合同、入庫單、報廢處置記錄等，檢查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否健全。同時，審計人員還可以實施監(jiān)盤程序，親自查看固定資產(chǎn)的實際狀況，確保賬實相符。五、案例分析題（本大題共1小題，共10分。請根據(jù)案例要求，回答問題。）某公司為了加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定了以下控制措施：（1）采購訂單必須經(jīng)過采購部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批；（2）所有采購發(fā)票必須附有采購訂單和入庫單；（3）采購付款必須經(jīng)過財務(wù)部門經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)；（4）采購部門負責(zé)詢價和比價工作，而財務(wù)部門負責(zé)簽訂合同。問題：（1）請分析該公司采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施是否健全？答：該公司采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施基本健全。采購訂單必須經(jīng)過采購部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這樣可以防止不合理的采購需求。所有采購發(fā)票必須附有采購訂單和入庫單，這樣可以確保采購業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。采購付款必須經(jīng)過財務(wù)部門經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，這樣可以防止不合理的付款發(fā)生。采購部門負責(zé)詢價和比價工作，而財務(wù)部門負責(zé)簽訂合同，這樣可以相互監(jiān)督，防止不合理的采購價格。（2）如果審計人員發(fā)現(xiàn)某采購訂單沒有經(jīng)過財務(wù)部門經(jīng)理的審批，審計人員應(yīng)該采取哪些措施？答：如果審計人員發(fā)現(xiàn)某采購訂單沒有經(jīng)過財務(wù)部門經(jīng)理的審批，首先應(yīng)該要求公司補簽審批手續(xù)。同時，審計人員還應(yīng)該進一步調(diào)查該采購訂單的背景，了解是否存在舞弊的風(fēng)險。如果存在舞弊的風(fēng)險，審計人員還應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，例如實施細節(jié)測試、調(diào)閱相關(guān)憑證等，以確定是否存在其他內(nèi)部控制問題。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.B職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)，以相互監(jiān)督，防止舞弊。采購訂單需要采購部門（業(yè)務(wù)需求）和財務(wù)部門（資金支付）共同審批，正是職責(zé)分離的體現(xiàn)。2.C審計人員發(fā)現(xiàn)盤點結(jié)果與賬面記錄不符，首先應(yīng)該實施監(jiān)盤程序，即親自監(jiān)督盤點過程，確保盤點過程的公允性和準(zhǔn)確性，排除人為干擾或舞弊的可能性。3.B銷售部門負責(zé)處理客戶訂單（業(yè)務(wù)執(zhí)行），財務(wù)部門負責(zé)開具銷售發(fā)票（收款確認），這種分離可以防止銷售部門虛報銷售額或銷售回款不入賬的情況發(fā)生。4.A如果入庫單沒有倉庫管理員的簽字確認，說明存貨入庫控制存在漏洞，可能存在虛報存貨或存貨被盜的風(fēng)險，因此應(yīng)首先考慮存貨存在舞弊風(fēng)險。5.A員工領(lǐng)用現(xiàn)金必須經(jīng)過部門主管（審批權(quán)限）和財務(wù)部門經(jīng)理（資金支付）共同審批，這是對現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保領(lǐng)用現(xiàn)金的合理性和合規(guī)性。6.C采購部門負責(zé)詢價和比價（價格控制），銷售部門負責(zé)簽訂合同（業(yè)務(wù)執(zhí)行），這種職責(zé)分離可以降低采購價格不合理或合同簽訂不規(guī)范的風(fēng)險。7.A固定資產(chǎn)報廢處置需要資產(chǎn)管理部門（資產(chǎn)管理）和財務(wù)部門（資金支付）共同審批，這是對固定資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保處置過程的合規(guī)性。8.A應(yīng)付賬款明細賬與總賬不符，首先應(yīng)該調(diào)閱應(yīng)付賬款憑證，查找差異的具體原因，例如記賬錯誤、漏記、錯記等。9.A費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是對費用報銷的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保報銷費用的合理性和合規(guī)性。10.A存貨盤點記錄不完整，意味著盤點過程可能存在漏洞或舞弊的風(fēng)險，因此應(yīng)首先考慮存貨存在舞弊風(fēng)險。11.B銷售合同需要銷售部門經(jīng)理（業(yè)務(wù)執(zhí)行）和財務(wù)部門經(jīng)理（收款確認）共同審批，這是職責(zé)分離控制的體現(xiàn)，防止銷售部門虛報銷售額或銷售回款不入賬。12.A應(yīng)收賬款明細賬與總賬不符，首先應(yīng)該調(diào)閱應(yīng)收賬款憑證，查找差異的具體原因，例如記賬錯誤、漏記、錯記等。13.A員工領(lǐng)用支票需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是對支票使用的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保支票使用的合理性和合規(guī)性。14.A固定資產(chǎn)盤點記錄不完整，意味著盤點過程可能存在漏洞或舞弊的風(fēng)險，因此應(yīng)首先考慮固定資產(chǎn)存在舞弊風(fēng)險。15.B采購訂單需要采購部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是職責(zé)分離控制的體現(xiàn)，防止采購部門虛報采購需求或采購價格不合理。16.C審計人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤點結(jié)果與賬面記錄不符，首先應(yīng)該實施監(jiān)盤程序，即親自監(jiān)督盤點過程，確保盤點過程的公允性和準(zhǔn)確性。17.D銷售部門負責(zé)處理客戶訂單，財務(wù)部門負責(zé)開具銷售發(fā)票，這種職責(zé)分離的主要目的是降低財務(wù)風(fēng)險，防止銷售回款不入賬或虛報銷售額。18.A存貨入庫單沒有倉庫管理員的簽字確認，說明存貨入庫控制存在漏洞，可能存在虛報存貨或存貨被盜的風(fēng)險，因此應(yīng)首先考慮存貨存在舞弊風(fēng)險。19.A費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是對費用報銷的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保報銷費用的合理性和合規(guī)性。20.A存貨盤點記錄不完整，意味著盤點過程可能存在漏洞或舞弊的風(fēng)險，因此應(yīng)首先考慮存貨存在舞弊風(fēng)險。二、多項選擇題21.ABDE內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。審計追蹤控制屬于控制活動的一部分，但不是獨立的要素。對賬控制也是控制活動的一部分，但同樣不是獨立的要素。22.CE職責(zé)分離控制的主要目的是降低采購風(fēng)險和防止采購舞弊。采購部門負責(zé)詢價和比價，可以確保采購價格的合理性；財務(wù)部門負責(zé)簽訂合同，可以防止合同簽訂不規(guī)范或存在舞弊。提高采購效率和減少采購成本雖然也是內(nèi)部控制的目標(biāo)，但不是職責(zé)分離控制的主要目的。23.AB授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)和批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的合法性和合理性。職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)，以相互監(jiān)督，防止舞弊。固定資產(chǎn)的報廢處置需要資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同審批，體現(xiàn)了授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。24.ABDE應(yīng)付賬款明細賬與總賬不符，審計人員應(yīng)該調(diào)閱應(yīng)付賬款憑證、實施細節(jié)測試、索要應(yīng)付賬款對賬單，以查找差異的具體原因。認為應(yīng)付賬款存在舞弊風(fēng)險或內(nèi)部控制不存在重大缺陷都是過于絕對的判斷，需要進一步調(diào)查才能確定。25.AB費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是對費用報銷的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保報銷費用的合理性和合規(guī)性。職責(zé)分離控制、審計追蹤控制、對賬控制和風(fēng)險評估與該控制措施沒有直接關(guān)系。26.ABCE存貨盤點記錄不完整，審計人員應(yīng)該要求公司重新盤點、調(diào)閱存貨采購記錄、實施監(jiān)盤程序，以確定存貨的實際數(shù)量和狀況。認為存貨內(nèi)部控制不存在重大缺陷是過于絕對的判斷，需要進一步調(diào)查才能確定。27.AB授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)和批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的合法性和合理性。職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)，以相互監(jiān)督，防止舞弊。銷售合同需要銷售部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，體現(xiàn)了授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。28.ABDE應(yīng)收賬款明細賬與總賬不符，審計人員應(yīng)該調(diào)閱應(yīng)收賬款憑證、實施細節(jié)測試、索要應(yīng)收賬款對賬單，以查找差異的具體原因。認為應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險或內(nèi)部控制不存在重大缺陷都是過于絕對的判斷，需要進一步調(diào)查才能確定。29.AB費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，這是對費用報銷的授權(quán)批準(zhǔn)控制，確保報銷費用的合理性和合規(guī)性。職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)，以相互監(jiān)督，防止舞弊。員工領(lǐng)用支票需要部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理共同審批，體現(xiàn)了授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。30.ABCE固定資產(chǎn)盤點記錄不完整，審計人員應(yīng)該要求公司重新盤點、調(diào)閱固定資產(chǎn)采購記錄、實施監(jiān)盤程序，以確定固定資產(chǎn)的實際數(shù)量和狀況。認為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不存在重大缺陷是過于絕對的判斷，需要進一步調(diào)查才能確定。三、判斷題31.×內(nèi)部控制是指由一個組織中的治理層、管理層和其他人員實現(xiàn)的程序，旨在為運營的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循提供合理保證。內(nèi)部控制與審計密切相關(guān)，審計人員需要評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。32.×職責(zé)分離控制是指將重要的業(yè)務(wù)流程分解為多個步驟，由不同的人員或部門分別負責(zé)，以相互監(jiān)督，防止舞弊。例如，采購部門負責(zé)詢價和比價，而財務(wù)部門負責(zé)付款，這樣可以防止一人包攬多項業(yè)務(wù)，減少舞弊的風(fēng)險。33.√審計追蹤控制是指對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)控，從業(yè)務(wù)發(fā)生到最終記賬，確保業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。審計人員可以通過審計追蹤控制，追溯業(yè)務(wù)的全過程，查找異常情況。34.√授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)和批準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)的合法性和合理性。例如，費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，才能報銷費用。35.√對賬控制是指企業(yè)定期對賬務(wù)記錄與實物、款項進行核對，確保賬實相符。例如，企業(yè)定期對銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對存貨明細賬與存貨實物進行盤點，以確保賬實相符。36.×審計人員在進行存貨盤點時，不僅要監(jiān)盤，還需要查閱相關(guān)的入庫單和出庫單，以核實存貨的進出情況和盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性。37.×固定資產(chǎn)的報廢處置需要經(jīng)過財務(wù)部門的審批，以確保處置過程的合規(guī)性和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。38.×應(yīng)付賬款的明細賬與總賬不符，可能是由記賬錯誤、漏記、錯記等原因造成的，也可能存在舞弊的風(fēng)險。39.×費用報銷單需要經(jīng)過部門主管和財務(wù)部門經(jīng)理的共同審批，才能報銷費用，以確保報銷費用的合理性和合規(guī)性。40.√存貨的盤點記錄不完整，說明企業(yè)的存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量和價值的失實，影響財務(wù)報告的可靠性。四、簡答題41.內(nèi)部控制的基本要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織文化、管理層承諾等。風(fēng)險評估是指識別和評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的控制措施。控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，例如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、對賬等。信息與溝通