2025年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷及答案詳解一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批成本為80萬元的食品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批食品無同類市場銷售價格，成本利潤率為10%。已知增值稅稅率為13%，甲公司上述行為應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.11.44B.10.4C.9.28D.12.322.乙卷煙廠2024年11月銷售乙類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條），取得不含稅銷售額150萬元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支（每標(biāo)準(zhǔn)條200支）。乙卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.54.3B.54C.55.5D.56.13.丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月因管理不善丟失一批上月購入的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額），賬面成本為22.6萬元（含運(yùn)費(fèi)成本2.6萬元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%，丙企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.2.6B.2.86C.3.12D.2.94.丁公司2024年9月開采原煤5000噸，對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額120萬元；將1000噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤（洗選煤折算率為80%），洗選煤全部銷售，取得不含稅銷售額64萬元；剩余1000噸原煤用于職工食堂供暖（同類原煤銷售價格為0.04萬元/噸）。已知原煤資源稅稅率為5%，丁公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.8.8B.8.4C.9.2D.7.65.戊企業(yè)2024年8月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為100萬元（不含經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元），運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)8萬元、保險費(fèi)2萬元。已知高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.19.74B.18.2C.20.13D.17.556.己房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年7月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（適用一般計稅方法），取得含稅銷售額5500萬元。該項目對應(yīng)的土地價款為1200萬元（已取得省級財政票據(jù)），己公司允許扣除的土地價款對應(yīng)的銷項稅額抵減額為（）萬元。A.110.09B.108.26C.100.8D.1207.庚公司2024年6月購買一輛二手小汽車（已繳納過車輛購置稅），支付不含稅價款15萬元；同時從4S店新購一輛新能源汽車，支付不含稅價款25萬元（符合免稅條件）。庚公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.2.5B.1.5C.4D.08.辛企業(yè)2024年5月實(shí)際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅20萬元，因延遲繳納增值稅被加收滯納金1萬元。已知辛企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.3.5B.3.57C.2.8D.2.879.壬公司2024年4月將一棟自建的倉庫對外出售，取得含稅收入848萬元（選擇簡易計稅方法）。該倉庫建造成本為500萬元，無同類倉庫銷售價格。壬公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.40B.24C.20D.1210.癸企業(yè)2024年3月開采并銷售鉬礦原礦1000噸，取得不含稅銷售額400萬元；將200噸鉬礦原礦移送加工鉬精礦，生產(chǎn)鉬精礦50噸并全部銷售，取得不含稅銷售額150萬元。已知鉬礦原礦與精礦的換算比為1.2，鉬礦資源稅稅率為6%。癸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.33B.31.8C.30D.28.2二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶D.將外購的貨物分配給股東E.將委托加工的貨物用于投資2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均繳納消費(fèi)稅C.超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均繳納消費(fèi)稅D.高檔化妝品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅E.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅3.下列情形中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料取得的增值稅專用發(fā)票B.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票D.因管理不善丟失的購進(jìn)貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額E.購進(jìn)設(shè)備既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目取得的增值稅專用發(fā)票4.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的10%以內(nèi)計算扣除C.轉(zhuǎn)讓舊房時，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本E.轉(zhuǎn)讓新建房時，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除5.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油減征30%資源稅C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅D.對依法在建筑物下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征50%資源稅E.進(jìn)口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品免征資源稅6.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的有（）。A.車輛購置稅實(shí)行一次性征收B.購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款（不含增值稅）C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為同類應(yīng)稅車輛的最高銷售價格D.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計稅價格E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅7.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口貨物的成交價格中包含的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入完稅價格C.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（成交價格中已包含）應(yīng)從完稅價格中扣除D.進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合條件的成交價格為基礎(chǔ)審查確定E.出口貨物的完稅價格不包含出口關(guān)稅8.下列關(guān)于增值稅即征即退政策的表述中，正確的有（）。A.安置殘疾人的單位，按實(shí)際安置人數(shù)限額即征即退增值稅B.一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策C.動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退D.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退E.對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費(fèi)收入，實(shí)行增值稅即征即退9.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的表述中，屬于“高檔化妝品”稅目征收范圍的有（）。A.高檔美容類化妝品B.普通修飾類化妝品（不含稅價格50元/件）C.高檔護(hù)膚類化妝品D.成套化妝品（不含稅價格200元/套）E.舞臺用化妝油彩10.下列關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加的表述中，正確的有（）。A.教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%B.對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返的，隨征的教育費(fèi)附加一并返還C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加D.繳納增值稅的個體工商戶需要繳納教育費(fèi)附加E.出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加三、計算題（共2題，每題8分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額200萬元，另收取品牌使用費(fèi)5.65萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（約定3個月后退還）。（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，同類白酒不含稅銷售價格為20萬元/噸。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元、稅額10.4萬元；購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元、稅額0.27萬元。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.29.9B.31.2C.30.29D.32.52.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.48.4B.46.4C.44.4D.42.43.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計（）萬元。A.5.18B.5.83C.6.02D.5.54（二）乙煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤10萬噸，對外銷售8萬噸，取得不含稅銷售額2400萬元；將1萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)洗選煤0.8萬噸并全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬元（洗選煤折算率為80%）。（2）將剩余1萬噸原煤用于職工宿舍供暖（同類原煤不含稅銷售價格為300元/噸）。（3）購進(jìn)開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額1.8萬元。已知：原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率為6%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率5%（企業(yè)位于縣城），教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。4.乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.172.8B.168C.180D.1565.乙企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額為（）萬元。A.292.2B.284.4C.276.6D.268.8四、綜合分析題（共2題，每題17分，共34分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）丙房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2024年開發(fā)“陽光小區(qū)”項目（適用一般計稅方法），相關(guān)資料如下：（1）2024年1月通過招拍掛取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金8000萬元（取得省級財政票據(jù)），繳納契稅240萬元（已計入開發(fā)成本）。（2）開發(fā)成本包括前期工程費(fèi)1200萬元、建筑安裝工程費(fèi)4000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)800萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)500萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，合計6800萬元。（3）開發(fā)費(fèi)用：利息支出1000萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項目分?jǐn)偅渌_發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的5%計算扣除。（4）2024年12月銷售全部可售建筑面積，取得含稅銷售額33900萬元。（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計120萬元，印花稅16.95萬元（已計入管理費(fèi)用）。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%；超過50%未超過100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；其他相關(guān)稅費(fèi)符合扣除規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.丙公司計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.8000B.8240C.7760D.84802.丙公司計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A.6800B.7040C.6560D.62003.丙公司計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.1640B.1440C.1240D.10404.丙公司計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.120B.136.95C.116.95D.1405.丙公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.4830B.5040C.5250D.5460（二）丁外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔手表（消費(fèi)稅稅率20%），成交價格為200萬元（含賣方傭金5萬元，不含買方傭金3萬元），運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔手表全部內(nèi)銷，取得含稅銷售額452萬元；同時進(jìn)口一批化妝品（消費(fèi)稅稅率15%），用于直接銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅34萬元。（3）出口一批服裝，取得不含稅銷售額100萬元（適用增值稅免退稅政策，退稅率13%），該批服裝購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元、稅額10.4萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。6.丁公司進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.42B.40C.44D.387.丁公司進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.52.5B.50C.55D.47.58.丁公司進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.39B.42C.45.5D.36.49.丁公司內(nèi)銷高檔手表應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.26B.28.6C.23.4D.20.810.丁公司出口服裝應(yīng)退增值稅（）萬元。A.10.4B.13C.8D.10.4或8（按孰低原則）答案及解析一、單項選擇題1.答案：A解析：無償贈送視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）=80×（1+10%）=88（萬元）；銷項稅額=88×13%=11.44（萬元）。2.答案：A解析：乙類卷煙從價稅=150×36%=54（萬元）；從量稅=10×250×200×0.003÷10000=0.3（萬元）；合計=