2025年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》試題及參考答案一、單項選擇題(本題型共6大題，10小題。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)(一)A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C．判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D．較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響2．在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。A．持續(xù)經營產生的利潤B．非經常性收益C．資產總額D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是()。A．確定風險評估程序的性質、時間和范圍B．識別和評估重大錯報風險C．確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D．確定重大不確定事項發(fā)生的可能性(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是()。A．錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B．審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C．審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D．通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量5．在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是()。A．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B．針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審汁證據不存在說服力C．只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審汁證據D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據6．在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A．以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B．從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C．從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D．直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7．職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是()。A．交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權、交易記錄、資產保管分離C．資產保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D．交易授權、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。A．審計委員會定期了解財務數據B．相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C．注冊會計師對年度財務報表進行審計D．內部審計人員對控制實施風險評估9．在下列各項中，不屬于內部控制要素的是()。A．控制風險B．控制活動C．對控制的監(jiān)督D．控制環(huán)境10．在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是()。A．詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B．使用高度匯總的數據實施分析程序C．觀察員工執(zhí)行的控制活動D．檢查文件和記錄(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11．在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A．審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗B．根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險C．出具審計報告的時間要求D．預期獲取的其他審計證據的數量和質量12．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A．專家的專業(yè)勝任能力B．專家的客觀性C．專家在特定領域的聲望和經驗D．專家的會計審計知識13．在將專家工作結果作為審計證據時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。A．專家的工作范圍是否適當B．專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定C．是否在審計報告中披露專家工作結果D．專家使用的數據、假設和方法的合理性(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。14．在確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A．管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經營能力做出評估C．如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響D．管理層對持續(xù)經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息15．在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是()。A．難以獲得開發(fā)必要新產品所需資金B(yǎng)．投資活動產生的現金流量為負數C．以股票股利替代現金股利D．存在重大關聯方交易16．在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是()。A．檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品B．向甲公司的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，確認銀行存款是否存在17．在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是()。A．建設新產品生產線，提高生產能力B．以低于市場的價格購買已租入的設備C．計劃出售部分固定資產D．將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18．在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。A．調查期后發(fā)生的長期負債的變化B．重新計算在期后處置的固定資產的折舊費C．確定期后人工費用率的變化是否已被授權D．詢問在資產負債表日前記錄但在期后支付的預計負債19．在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中不相關的是()。A．是否發(fā)生新的擔保B．是否發(fā)生重要人事變動C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協議D．是否計劃發(fā)行新的債券20．關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A．有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B．在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序C．在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施D．在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。)(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有()。A．中立性B．完整性C．相關性D．客觀性2．A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務風險降至零，其主要限制因素有()。A．內部控制的固有局限性B．在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷C．選擇性測試方法的運用D．鑒證對象的特殊性3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據的數量和質量的因素有()。A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征B．與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性C．客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D．A注冊會計師的專業(yè)勝任能力(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有()。A．了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定B．在會計師事務所長期從事審計工作C．了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題D．了解注冊會計師的審計過程5．在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A．編制審計工作底稿使用的文字B．審計工作底稿的歸檔期限C．實施審計程序的性質D．已獲取審計證據的重要程度6．在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有()。A．重大關聯方交易B．異常或超出正常經營過程的重大交易C．導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D．導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A．如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8．在測試內部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據有()。A．控制是否存在B．控制在所審計期間不同時點是如何運行的C．控制是否得到一貫執(zhí)行D．控制由誰執(zhí)行9．在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有()。A．當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B．根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型C．詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D．考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制10．在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有()。A．在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B．如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C．對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D．如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)現管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11．甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有()。A．不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷B．由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當的會計估計C．故意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項D．濫用或隨意變更會計政策12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有()。A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降B．需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C．從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易D．盈利能力或財務狀況必須滿足債務協議規(guī)定的條件13．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B．管理層沒有及時糾正已發(fā)現的內部控制重大缺陷C．管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14．在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有()。A．如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B．如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層C．在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通D．在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通15．在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有()。A．A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通B．A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任C．A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項D．A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序16．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有()。A．具體審計計劃B．財務報表層次的重要性水平C．對與審計相關的內部控制采取的方案D．如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險17．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有()。A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務約定條款的協商一并進行B．對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通C．對于注意到的內部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通D．對于審計中發(fā)現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18．下列關于分析程序的用法中，正確的有()。A．將分析程序用作風險評估程序B．將分析程序用作實質性程序C．將分析程序用作控制測試程序D．將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序19．在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。A．在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易B．評估的重大錯報風險C．針對同一認定的細節(jié)測試D．數據之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系20．在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有()。A．各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平B．通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性C．在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D．財務信息和非財務信息的可分解程度三、簡答題1．ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量控制復核制度；(5)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。2．ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校。(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。3．A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為60個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關事項如下：(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現該表編制正確，不將其視為控制偏差。(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。(5)假沒A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現1例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數為“3.9要求：(1)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。(2)針對事項(1)至(4)，假沒上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。(3)針對事項(5)，計算總體偏差率上限。4．A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險。擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。(5)因甲公司于20×8年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。(7)20×8年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。5．A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在對甲公司20×8年12月31日的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者的數量不一致，相關資料如下：序號存貨名稱財務明細數量倉庫明細賬數量實物監(jiān)盤數量1a產品35套30套30套2b產品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料1200公斤1200公斤1000公斤要求：(1)根據監(jiān)盤結果，假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數量差異可能存在的主要原因。(2)針對存貨的財務明細賬數量與實物監(jiān)盤數量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。四、綜合題(答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入。)1．A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司20x8年度財務報表。相關資料如下：資料一：甲公司持有聯營企業(yè)40%的股權，20×8年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的30%。聯營企業(yè)20×8年度財務報表由其他注冊會計師審計。資料二：A注冊會計師從固定資產明細賬的期初余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產原值的期初余額相關的各項認定的審計證據。資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期20×8年1月5日轉字101220×8年1月8日20×8年1月8日20×8年2月20日轉字30-12020×8年2月20日不適用20×8年2月28日轉字45720×8年2月27日20×8年2月27日20×8年3月20日轉字40820×8年3月19日20×8年3月19日(略)20×8年11月3日轉字41020×8年11月2日20×8年11月2日20×8年11月15日轉字2820020×8年11月14日20×8年11月14日20×8年12月10日轉字5025020×8年12月10日20×8年12月10日審計說明：

(1)根據銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權利。審計中已檢查銷售合同。

(2)已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。

(3)11月轉字28號和12月轉字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務經理解釋系調整售價所致。

(4)2月轉字30號記賬憑證反映，甲公司在20×7年度銷售并確認收入的一筆交易，于20×8年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調整20×7年度財務報表，前任注冊會計師于20×8年3月對甲公司20×7年度財務報表出具了標準審計報告。資料四：因主導產品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生產和銷售該類產品。A和B注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經營能力作出的評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當的，但可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。要求：(1)針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷給出的與固定資產原值的期初余額相關的認定，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否可以獲取充分、適當的審計證據；如果不能獲取充分、適當的審計證據，指出針對這些認定應當實施的一項主要實質性程序和審計路徑起點。(3)針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。(4)針對資料三中的審計說明第(4)項，假定不考慮其他條件，如果擬對20×8年度財務報表出具標準審計報告，按照《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數據》的要求，指出管理層和注冊會計師分別應當采取哪些措施。(5)假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務報表的責任(略)二、注冊會計師的責任(略)三、審計意見××會計師事務所中國注冊會計師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國××市二○×九年×月×日2．甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要產品的更新換代。由于利用現有主要產品(T產品)生產線生產的換代產品(S產品)的市場銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產品的產量，并于20×8年3月終止了T產品的生產和銷售。S產品和T產品的生產所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產品高約10%。(2)為加快新產品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項非專利技術的永久使用權，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20×8年初推出類似新產品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代的換代產品。(3)經董事會批準，甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達成協議，以1800萬元受讓丙公司20%股權，并付訖股權受讓款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產經營決策。(4)甲公司生產過程中產生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現行法律并沒有相關，規(guī)定，以前并未對此作出回應。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于20×8年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償，方案。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關實質性程序，部分內容摘錄如下：(1)抽取一定數量的20×8年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。(2)計算期末存貨的可變現凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。(3)對于外購無形資產，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。(4)根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資的核算方法是否正確。(5)根據具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比較。要求：(1)針對資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權投資、無形資產和預計負債)的哪些認定相關。(2)針對資料三(1)至(5)項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是哪一項{或者哪幾項)識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1．[答案]C[解析]本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。2．[答案]B[解析]本題考查的是注冊會計師對重要性水平基準選擇的判斷。對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經常性業(yè)務的稅前利潤、稅后凈利潤、資產總額、營業(yè)收入可能是適當的基準，而非經常性收益顯然不恰當，故選項B不宜作為計算重要性水平基準。3．[答案]D[解析]本題考查的是注冊會計師在不同審計階段中使用重要性水平的目的。在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，需要考慮計劃的重要性水平。在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性可能與計劃審計工作時評估的重要性存在差異。在這種情況下．注冊會計師應當重新確定重要性．并考慮實施的審計程序是否充分。選項D的重大不確定事項與重要性水平沒有關系。4．[答案]D[解析]本題考查的是影響審計證據數量的因素，同時涉及對重要姓原則運用的理解。注冊會計師獲取所需的審計證據數量最受影響的是其評估的重大錯報風險的高低，同時還受審計證據質量的影響，故選項A、B、C表述正確；選項D錯在對重要性含義的理解，重要性是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對其審計的財務報表存在錯報是否重大的一種判斷，注冊會計師之所以在計劃審計工作中確定重要性水平目的是為了確定一個發(fā)現重大錯報的數量界限，重要性水平確定的同時也就界定了審計風險的高低，確定了注冊會計師應當實施審計程序的多少，決定了所需審計證據數量的多少，注冊會計師不能人為調高重要性水平減少必要的審計程序；減少必要的審計證據數量。5．[答案]B[解析]本題考查的是對審計證據相關性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據的相關性時應當考慮：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；(3)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。6．[答案]C[解析]本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。7．[答案]B[解析]本題考查的是對于控制活動的職責分離的理解。注冊會計師了解控制活動的職責分離主要是了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工，目的是為了防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。選項B正確。8．[答案]B[解析]本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內部控制的外部鑒證。9．[答案]A[解析]本題考查的是內部控制五要素的內容。根據COSO框架，內部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項A不屬于內部控制的要素。10．[答案]B[解析]本題考查的是了解內部控制的程序。了解內部控制包括評價控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行，了解內部控制的程序包括報告詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告和穿行測試，故選項中A、C、D正確。而選項B的分析程序無法來評價控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評價財務信息，內部控制的設計與運行不是財務信息。11．[答案]C[解析]本題考查的是注冊會計師在確定是否需要利用專家的工作時應當考慮的因素。注冊會計師在確定是否利用專家工作時應當考慮下列因素：(1)項目組成員對所涉及事項具有的知識和經驗；(2)根據所涉及事項的性質、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險；(3)預期獲取的其他審計證據的數量和質量。故選項C不需要考慮。12．[答案]D[解析]本題考查的是專家的含義和注冊會計師計劃利用專家工作時需要考慮的因素。專家是指除會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或組織，選項D對專家的會計審計知識考慮不正確。同時，注冊會計師在計劃利用專家工作時應當評價專家的以下專業(yè)勝任能力：(1)專家是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證或是適當職業(yè)團體的會員；(2)在注冊會計師尋求審計證據的領域中專家的經驗和聲望；(3)評價專家的客觀性等。13．[答案]C[解析]本題考查的是注冊會計師將專家工作結果作為審計證據時如何評價專家工作結果的適當性。將專家工作結果作為審計證據時應當考慮下列因素：(1)專家使用的原始數據；(2)專家使用的假設和方法及其與以前期間的一致性；(3)專家工作的結果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結果是否相符。注冊會計師無需考慮選項C的因素。14．[答案]D[解析]本題考查的是注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估。注冊會計師應當明確：管理層應當定期對其持續(xù)經營能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經營假設為基礎編制財務報表的適當性，故選項B不正確；管理層評估涵蓋的期間通常是指資產負債表日后十二個月，故選項A不正確；管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項應當確定其潛在的影響，故選項C不正確；請注意，選項D的陳述是欠嚴謹的，其實出題專家的意思是“注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估時應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息?！钡x項D省掉了“注冊會計師評價”的“前提”，如果在選項D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。15．[答案]A[解析]本題考查的是注冊會計師對影響持續(xù)經營能力的事項或情況嚴重程度的判斷。選項A是財務方面影響持續(xù)經營能力的重大事項；選項B所說的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續(xù)經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于財務方面影響持續(xù)經營能力的重大事項；選項C和D不是影響持續(xù)經營能力的重大事項。16．[答案]B[解析]本題考查的是注冊會計師識別影響持續(xù)經營能力的審計程序。選項C向律師函證可以獲取充分適當的審計證據確認或有負債，從而判斷是否持續(xù)經營能力；選項A獲取的審計證據能夠證明的是資產的權利認定；選項C獲取的審計證據能夠證明的是固定資產的計價認定；選項D獲取的審計證據能夠證明的是貨幣資金(銀行存款)的存在認定。17．[答案]C[解析]本題考查的是注冊會計師對管理層應對持續(xù)經營能力疑慮措施的判斷。管理層應對持續(xù)經營能力疑慮的措施主要有擬變賣資產、借款或債務重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮。18．[答案]D[解析]本題考查的是如何獲取審計證據確認期后事項的調整或披露是否恰當。選項D的審計程序說明注冊會計師在資產負債表日后重新確認的預計負債是否與資產負債表日前甲公司記錄的一致，如果不一致則需要提請甲公司調整或披露。選項A、B、C陳述的事項不屬于期后事項。19．[答案]B[解析]本題考查的是對期后事項的判斷。選項B的“重要人事變動”不屬于期后事項。20．[答案]D[解析]本題考查的是對不同時段期后事項責任的理解。在選項D中，即使在財務報表報出后，注冊會計師如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實仍然應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據管理層是否修改財務報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務報表等具體情況采取適當措施。選項A、B、C對于期后事項責任的陳述恰當。二、多項選擇題1．[答案]ABC[解析]本題考查的是對鑒證標準的特征的理解。根據“鑒證業(yè)務基本準則”，鑒證標準的特征有其相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。選項A、B、C正確。2．[答案]ABCD[解析]本題考查的是注冊會計師對于鑒證業(yè)務不能提供“絕對保證”的理由。根據“鑒證業(yè)務基本準則”，由于下列五個因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則：(1)選擇性測試方法的運用；(2)內部控制的固有局限性；(3)大多數證據是說服性而非結論性的；(4)在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷；(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。選項A、B、C、D均正確。3．[答案]ABC[解析]本題考查的是影響可獲取鑒證業(yè)務證據的數量和質量的因素。根據“鑒證業(yè)務基本準則”，影響注冊會計師獲取鑒證業(yè)務證據的數量和質量的因素有：(1)鑒證對象和鑒證對象信息的特征；(2)業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征以外的其他事項，如：預計可獲取的證據數量、被鑒證單位內部資料的保管政策、責任方對鑒證業(yè)務施加的限制等。選項A、B、C正確。4．[答案]ACD[解析]本題考查的是對“有經驗的專業(yè)人士”的理解?！坝薪涷灥膶I(yè)人士”是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。故選項A、C、D正確。5．[答案]CD[解析]本題考查的是對審計工作底稿的格式、內容和范圍的理解。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應當考慮下列因素：(1)實施審計程序的性質；(2)已識別的重大錯報風險；(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度；(4)已獲取審計證據的重要程度；(5)已識別的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)使用的審計方法和工具。選項C和D正確。6．[答案]ABCD[解析]本題考查的是對審計工作底稿記錄的“重大事項”的判斷。“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要程序的情形；(4)導致提出非無保留結論的事項。上述選項A和B的情形屬于“引起特別風險的事項”，選項C和D亦正確。7．[答案]AD[解析]本題考查的是對審計工作底稿歸整或保存的要求。在選項B中，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；在選項C中，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加。8．[答案]BCD[解析]本題考查的是控制測試獲取的審計證據的內容。注冊會計師在測試控制運行的有效性時應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行；(4)控制以何種方式運行(如人工控制或自動化控制)。選項A屬于了解內部控制的內容。9．[答案]ABCD[解析]本題考查的是控制測試采用審計程序的類型。注冊會計師控制測采用的審計程序的包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。10．[答案]ABD[解析]本題考查的是對控制測試的范圍理解。注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素：(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；(2)擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；(3)當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小；(4)對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；(5)控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大；(6)對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C的理解不正確。11．[答案]ACD[解析]本題考查的是對舞弊與錯誤的理解。對于財務信息做出虛假報告的舞弊行為通常表現為：(1)對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏；(3)對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用。上述選項A、C、D屬于舞弊，而選項B屬于錯誤。12．[答案]ABD[解析]本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。13．[答案]ABC[解析]本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。14．[答案]AB[解析]本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內部審計人員討論；選項D的做法不正確，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。15．[答案]ACD[解析]本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。16．[答案]CD[解析]本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應當考慮的因素。注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間應當考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質。上述選項C和D正確。17．[答案]ABD[解析]本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。18．[答案]ABD[解析]本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質性程序；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系以評價財務信息，因此選項C不正確。19．[答案]ABCD[解析]本題考查的是注冊會計師對確定實質性分析程序對特定認定的適用性的理解。實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易，同時考慮數據之間是否存在可預期關系。注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風險；(2)針對同一認定進行細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序是否適當。20．[答案]ABC[解析]本題考查的是分析程序用作實質性分析程序情況下，注冊會計師時對已記錄金額與預期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊會計師在確定可接受的差異額時應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的增加；如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。因此選項A、B、C均正確。選項D財務信息和非財務信息的可分解程度與差異額無關。三、簡答題1．[答案](1)合伙人的晉升與考核沒有體現以質量為導向的理念。[理由]根據質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所在業(yè)績評價過程中應當樹立質量至上的意識，建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。(2)由部門經理根據收費的高低自行決定業(yè)務承接不符合規(guī)定。[理由]會計師事務所在決定承接業(yè)務時應當確保滿足三個條件：①已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；②具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；③能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。(3)審計工作底稿歸檔期限不符合要求。[理由]審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后60天內。(4)項目質量控制復核制度不符合規(guī)定。[理由]會計師事務所除對上市公司財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質量控制復核。(5)項目組內部意見分歧解決不符合規(guī)定。[理由]根據質量控制準則的要求，只有項目組內部意見分歧得到解決后，項目負責人才能出具報告。(6)質量監(jiān)控政策不符合規(guī)定。[理由]會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。英文(1)Thepartner'spromotionandperformanceevalu-ationpoliciesdonotdemonstratethefirm'soverridingcommitmenttoqualityAccordingtotherequirementofStandardsonQualityControl,thefirmshallrecog-nizethatthefirm'sbusinessstrategyissubjecttotheoverridingrequirementtothefirmtoachievequality.Thefirmpoliciesandproceduresaddressingperform-anceevaluation,compensationandpromotionpoli-ciesandproceduresshallbedesignedtodemonstratethefirm'soverridingcommitmenttoquality.(2)Theengagementacceptancepoliciesdonotcom-plywithrelevantrequirement.AccordingtotherequirementofStandardsonQualityControl,whenconsideringtheacceptanceofengage-ment,thefirmshallconsidertheintegrityofthecli-ent,thecompetence,capabilities,timeandre-sourcestoperformtheengagement,andthecompli-ancewithethicalrequirement.(3)Thepoliciesoftheassemblyoffinalengagementfilesdonotomplywithrelevantrequirement.AccordingtotherequirementofStandardsonQualityControl,thefirmshallcompletetheassemblyoffi-nalengagementfilesonatimelybasis.Theassemblyoffinalengagementfilesshallbecompletednotmorethan60daysafterthedateoftheengagementreport.(4)Theengagementqualitycontrolreviewpoliciesdonotcomplywithrelevantrequirement.Asidefromtheengagementqualitycontrolreviewre-quirementofallauditsofthefinancialstatementsoflistingcompanies(andthoserequiredbylawsandRegulations),thefirmshallsetoutcriteriatoiden-tifyspecificengagementsinvolvingeitheramatterofpublicinterestoridentificationofsignificantunusualcircumstanceorhighrisks,andrequireanengage-mentqualitycontrolreviewforallengagementmeet-ingrelevantcriteria.(5)Thepoliciesofresolvingdifferenceofopinionwithintheengagementdonotcomplywithrelevantrequirement.Theengagementpartner/in-chargeshallnotissuethereportuntilthecontentiousmatter(ordifferenceofopinionwithintheengagement)isresolved.(6)Themonitoringpoliciesdonotcomplywithrel-evantrequirement.Thefirmshallselectcompletedengagementsonacy-clicalbasisforinspection.Engagementsselectedforinspectionshallincludeatleastoneengagementforeachengagementpartnerovertheinspectioncycle.2．[答案](1)對審計獨立性構成威脅。[理由]A注冊會計師與甲公司副總經理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，存在直接經濟利益關系。(2)對審計獨立性構成威脅。[理由]審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系。(3)對審計獨立性不構成威脅。[理由]審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校，沒有形成密切關系。(4)對審計獨立性不構成威脅。[理由]審計項目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響D。(5)對審計獨立性不構成威脅。[理由]會計師事務所原行政部經理E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位。(6)對審計獨立性構成威脅。[理由]審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，產生重大自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅。3．[答案]要求(1)：720個(60個賬戶×12月)當總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當總體規(guī)模超過一定數量時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。要求(2)：針對事項(1)，A注冊會計師的做法不正確。[理由]注冊會計師在確定控制測試樣本規(guī)模時，不需要計算受影響賬戶余額的標準差；針對事項(2)，A注冊會計師的做法不正確。[理由]注冊會計師不應隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。針對事項(3)，A注冊會計師的做法不正確。[理由]銀行存款出納I不能同時編制銀行存款余額調節(jié)表，不符合不相容職責分離