2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試CPA全科目精講與模擬題一、單選題（共10題，每題1分）1.會(huì)計(jì)科目企業(yè)賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。該業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)資產(chǎn)總額增加：A.118萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.113萬(wàn)元D.105萬(wàn)元2.審計(jì)基礎(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于控制測(cè)試？A.檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄B.重新執(zhí)行管理層編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.抽查采購(gòu)訂單審批流程D.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性3.稅法實(shí)務(wù)企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.55萬(wàn)元4.經(jīng)濟(jì)法以下哪項(xiàng)不屬于《公司法》規(guī)定的公司解散情形？A.公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿B.股東會(huì)決議解散C.因公司合并需要解散D.公司被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照5.財(cái)管原理某公司發(fā)行面值為100元的債券，票面利率8%，期限3年，每年付息一次，到期一次還本。該債券的發(fā)行價(jià)格為：A.92.43元B.100元C.107.59元D.108.16元6.審計(jì)實(shí)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，該事項(xiàng)屬于：A.重大錯(cuò)報(bào)B.一般錯(cuò)報(bào)C.無(wú)害錯(cuò)報(bào)D.不確定性事項(xiàng)7.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，2024年1月1日庫(kù)存原材料100噸，單價(jià)10元/噸；1月10日購(gòu)入200噸，單價(jià)12元/噸；1月20日發(fā)出150噸。1月31日庫(kù)存原材料的價(jià)值為：A.1,800元B.2,100元C.2,400元D.2,500元8.稅法實(shí)務(wù)個(gè)體工商戶(hù)2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的增值稅（按3%征收率）和附加稅費(fèi)（附加稅率為12%）合計(jì)為：A.33.6萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.36萬(wàn)元D.30萬(wàn)元9.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于控制測(cè)試的關(guān)鍵要素？A.測(cè)試賬戶(hù)余額的合理性B.檢查內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)C.評(píng)估管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)D.抽查銷(xiāo)售合同條款10.經(jīng)濟(jì)法某有限責(zé)任公司股東甲持有60%股權(quán)，股東乙持有40%股權(quán)。若甲擬通過(guò)增資方式將股權(quán)比例降至50%，則需要：A.經(jīng)過(guò)三分之二以上有表決權(quán)股東同意B.經(jīng)過(guò)半數(shù)以上有表決權(quán)股東同意C.經(jīng)過(guò)三分之二以上股東同意D.經(jīng)過(guò)半數(shù)以上股東同意二、多選題（共5題，每題2分）1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以下哪些屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基本原則？A.可靠性原則B.相關(guān)性原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.重要性原則E.謹(jǐn)慎性原則2.審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪些方法屬于數(shù)據(jù)分析技術(shù)？A.預(yù)設(shè)期望值B.比率分析C.頻率分布分析D.函證E.詳細(xì)測(cè)試3.稅法實(shí)務(wù)企業(yè)下列行為中，哪些屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品4.財(cái)管決策影響企業(yè)資本成本的因素包括：A.通貨膨脹水平B.資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.資本結(jié)構(gòu)E.稅率政策5.經(jīng)濟(jì)法實(shí)務(wù)以下哪些屬于《合同法》規(guī)定的合同無(wú)效情形？A.惡意串通，損害國(guó)家利益B.以合法形式掩蓋非法目的C.損害社會(huì)公共利益D.違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定E.當(dāng)事人雙方口頭約定三、判斷題（共10題，每題1分）1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入當(dāng)期損益。（√）2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（×）3.稅法實(shí)務(wù)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以全額稅前扣除。（×）4.經(jīng)濟(jì)法合同的變更不需要經(jīng)過(guò)雙方當(dāng)事人協(xié)商一致。（×）5.財(cái)管分析經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越低，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小。（√）6.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以同時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（√）7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。（√）8.稅法實(shí)務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)繳納土地增值稅。（√）9.審計(jì)實(shí)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（×）10.經(jīng)濟(jì)法有限責(zé)任公司的股東可以請(qǐng)求查閱公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)期間應(yīng)收賬款可收回金額為450萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2024年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？2.稅法實(shí)務(wù)某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其中：技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元（前年度已享受75%加計(jì)扣除），符合條件的環(huán)境保護(hù)支出50萬(wàn)元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？3.財(cái)管決策某公司計(jì)劃投資一個(gè)新項(xiàng)目，初始投資100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)3年每年產(chǎn)生現(xiàn)金流量20萬(wàn)元。若該公司要求的投資回報(bào)率為10%，該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）為多少？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題8分）1.審計(jì)實(shí)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，通常需要關(guān)注哪些主要環(huán)節(jié)？請(qǐng)簡(jiǎn)述監(jiān)盤(pán)程序的主要目的。2.經(jīng)濟(jì)法簡(jiǎn)述《公司法》規(guī)定的公司合并的程序和條件。六、綜合題（共1題，20分）某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用600萬(wàn)元。該公司2024年度的凈資產(chǎn)收益率（ROE）為25%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該公司2024年度的銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）和權(quán)益乘數(shù)。答案一、單選題答案1.A2.B3.B4.D5.C6.A7.B8.A9.B10.D二、多選題答案1.ABCDE2.ABCE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCD三、判斷題答案1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、計(jì)算題答案1.應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=500-450=50萬(wàn)元（需補(bǔ)提30萬(wàn)元）2.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=100×75%=75萬(wàn)元符合條件的環(huán)境保護(hù)支出可全額扣除應(yīng)納稅所得額調(diào)整后=300-75-50=175萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=175×25%=43.75萬(wàn)元3.NPV=-100+20/(1+10%)^1+20/(1+10%)^2+20/(1+10%)^3NPV=-100+18.18+16.53+15.03=8.74萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題答案1.存貨監(jiān)盤(pán)程序的主要環(huán)節(jié)包括：-確定監(jiān)盤(pán)范圍和時(shí)間安排-通知被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨-現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程-抽查存貨數(shù)量和狀況-核對(duì)存貨明細(xì)賬監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是獲取存貨存在性和完整性的審計(jì)證據(jù)。2.公司合并的程序和條件：-條件：應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單-程序：①股東會(huì)或股東大會(huì)作出合并決議②編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單③通知債權(quán)人④作出清算方案⑤依法登記六、綜合題答案銷(xiāo)售凈利率=(5000-3000-500-400-200-600)/5000=6%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=5000/總資產(chǎn)總資產(chǎn)=5000/2=2500萬(wàn)元總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）=(5000-3000-500-400-200-600)/2500=12%權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)×ROE/總資產(chǎn)報(bào)酬率=2500×25%/12%=2083.33萬(wàn)元權(quán)益乘數(shù)=2500/2083.33=1.2#2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試CPA全科目精講與模擬題注意事項(xiàng)考試策略：1.科目順序：根據(jù)自身強(qiáng)弱項(xiàng)安排順序，建議先易后難。會(huì)計(jì)、審計(jì)為基礎(chǔ)，可優(yōu)先攻克。2.時(shí)間分配：每科答題時(shí)間嚴(yán)格規(guī)劃，模擬題階段即需養(yǎng)成習(xí)慣。選擇題快速完成，大題留足時(shí)間檢查。知識(shí)點(diǎn)掌握：1.重難點(diǎn)突破：精講課程中標(biāo)記的章節(jié)優(yōu)先復(fù)習(xí)，如會(huì)計(jì)的合并報(bào)表、審計(jì)的抽樣方法。2.案例結(jié)合理論：模擬題中的案例題需多思考，避免死記硬背，理解背后的邏輯。模擬題使用：1.嚴(yán)格模擬環(huán)境：手寫(xiě)計(jì)算題，電子答題卡提前適應(yīng)。錯(cuò)題