盡職調(diào)查工作指導(dǎo)

目錄

1概述.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2企業(yè)基本狀況.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.1設(shè)置與發(fā)展歷程錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.2組織構(gòu)造、企業(yè)治理及內(nèi)部控制錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.3同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.4業(yè)務(wù)發(fā)展目的錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.5高管人員調(diào)查錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.6風(fēng)險(xiǎn)原因及其他重要事項(xiàng)錯(cuò)誤!未定義書簽。

3業(yè)務(wù)與技術(shù)狀況...................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.1行業(yè)及競爭概況錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.2采購狀況錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.3生產(chǎn)狀況錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.4銷售狀況錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.5技術(shù)及研發(fā)狀況錯(cuò)誤!未定義書簽。

4財(cái)務(wù)狀況.......................錯(cuò)誤！未定義書筌。

4.1財(cái)務(wù)匯報(bào)及有關(guān)財(cái)務(wù)資料錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3財(cái)務(wù)比率分析錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4與損益有關(guān)的項(xiàng)目錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6現(xiàn)金流量錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7納稅狀況錯(cuò)誤!未定義書簽。

＞本工作指導(dǎo)作為盡職調(diào)杳工作的參照性文獻(xiàn)，需要根據(jù)不一樣企業(yè)的詳細(xì)狀況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)

行分析使用。

＞本工作指導(dǎo)需配合盡職調(diào)查有關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來記錄表、或有事

項(xiàng)記錄表以及土地房產(chǎn)記錄表。

2企業(yè)基本狀況

2.1設(shè)置與發(fā)展歷程

設(shè)置的合法性

＞獲得企業(yè)設(shè)置時(shí)的政府同意文獻(xiàn)、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、合資協(xié)議、評估匯報(bào)、審計(jì)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)、工商登

記文獻(xiàn)等資料，核查具設(shè)置程序、I.附注冊登記的合法性、真實(shí)性。

歷史沿革狀況

＞查閱企業(yè)歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、工商登記、工商年檢等資料?，理解其歷史沿革狀況。

股東出資狀況

＞理解企業(yè)名義股東與實(shí)際股東與否一致。

＞關(guān)注自然人股東在企業(yè)的任職狀況，以及其親屬在企業(yè)的J投資、任職狀況。

＞查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資與否及時(shí)到位、出資方式與否合法，與否存在出資不實(shí)、虛假出

資、抽逃資金等狀況。

＞核行股東與否合法擁有出資資產(chǎn)的I產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬與否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)H勺產(chǎn)權(quán)過戶狀

況,對以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評估匯報(bào)；對以高新技術(shù)成果出資入

股啊，應(yīng)查閱有關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。

重要股東狀況

＞理解股東直接持股和間接持股的狀況。

＞重要股東H勺主營業(yè)務(wù)、股權(quán)構(gòu)造、生產(chǎn)經(jīng)營等狀況；重要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)狀況及有關(guān)協(xié)議：重要

股東所持企業(yè)股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其他限制權(quán)利的狀況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有

的企業(yè)股份重大權(quán)屬糾紛狀況；重要股東和實(shí)際控制人近來二:年內(nèi)變化狀況或未來潛在變動(dòng)狀況。

＞調(diào)行重要股東與否存在影響企業(yè)正常經(jīng)營管理、侵害企業(yè)及其他股東的利益、違反有關(guān)法律法規(guī)等情形。

重大股權(quán)變動(dòng)狀況

＞查閱與企業(yè)重大股權(quán)變動(dòng)有關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（下稱“三會(huì)”）有關(guān)文獻(xiàn)以及政府同意文獻(xiàn)、評估匯

報(bào)、審計(jì)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文獻(xiàn)等，核查企業(yè)歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合

法、合規(guī)性。

＞核查企業(yè)股本總額、股東構(gòu)造和實(shí)冰控制人與否發(fā)生重大變動(dòng)。

重大重組狀況

＞理解企業(yè)設(shè)置后發(fā)生過的合并、分立、收購或發(fā)售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事

項(xiàng)，

＞獲得重大重組事項(xiàng)三會(huì)決策、重組協(xié)議文獻(xiàn)、政府同意文獻(xiàn)、審計(jì)匯報(bào)、評估匯報(bào)、中介機(jī)構(gòu)專業(yè)意見、債權(quán)

人同意債務(wù)轉(zhuǎn)移的有關(guān)文獻(xiàn)、重組有關(guān)的對價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過戶文獻(xiàn)等資料。

＞分析重組行為對企業(yè)業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等方面口勺影響，判斷重組行為與否導(dǎo)致企

業(yè)主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。

2.2組織構(gòu)造、企業(yè)治理及內(nèi)部控制

企業(yè)章程

＞查閱企業(yè)章程，調(diào)查其與否符合《企業(yè)法》、《證券法》及中國證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。

＞關(guān)注董事會(huì)授權(quán)狀況與否符合規(guī)定，

組織構(gòu)造

＞獲得企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)造圖。

＞考察總部與分（子）企業(yè)、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職能部門與分（子）企業(yè)內(nèi)部控制決策的形式、層次、

實(shí)行和反饋日勺狀況，分析評價(jià)企業(yè)組織運(yùn)作的有效性。

＞判斷企業(yè)組織機(jī)構(gòu)與否健全、清晰，其設(shè)置與否體現(xiàn)分工明確、互相制約的治理原則。

三會(huì)設(shè)置及職責(zé)履行

＞獲得企業(yè)治理制度規(guī)定,包拈三會(huì)議事規(guī)則、革事會(huì)專門委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審”制度等文

獻(xiàn)資料，核杳企業(yè)與否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，理解企業(yè)

董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置狀況，及企業(yè)章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)

和人員依法履行的職責(zé)與否完備、明確。

獨(dú)立性狀況

＞查閱企業(yè)有關(guān)資料，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)、采購和銷售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析企業(yè)與否具有完

整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場因此及獨(dú)立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)杳分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬企業(yè)的控制

狀況。

＞計(jì)算企業(yè)關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售總額的比例，分析與否存在影響企業(yè)獨(dú)立性H勺

重大或頻繁口勺關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。

＞對?于商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、JJ也使用權(quán)、重要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等重要財(cái)產(chǎn)，調(diào)查

企業(yè)與否具有完整、合法口勺財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及與否實(shí)際占有；調(diào)杳商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)

利期限狀況，核查這些資產(chǎn)與否存在法律糾紛或潛在糾紛：調(diào)查金額較大、期限較長的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付

款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生H勺原因及交易記錄、資金流向等，調(diào)查企業(yè)與否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及

其關(guān)聯(lián)方控制和占用的狀況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。

＞調(diào)查企業(yè)高管人員與否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制日勺其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外日勺其他職務(wù)，企

業(yè)財(cái)務(wù)人員與否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職，高管人員與否在企業(yè)領(lǐng)取薪酬，與否在

控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)杳企業(yè)員工的勞動(dòng)、人事、工資酬勞以及對應(yīng)的社會(huì)

保障與否獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性

＞調(diào)查企業(yè)與否設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)”部門、建立獨(dú)立的會(huì)il核算體系，具有規(guī)范H勺財(cái)務(wù)會(huì)il制度和對分企業(yè)、子

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，與否獨(dú)立進(jìn)行?財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開戶、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。

＞調(diào)查企業(yè)的機(jī)構(gòu)與否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開且獨(dú)立運(yùn)作，與否存在混合經(jīng)營、合署辦公的情形，與

否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。

獨(dú)立董事制度

＞核行企業(yè)與否建立獨(dú)立董事制度，并判斷企業(yè)獨(dú)立董事制度與否合規(guī)。

》核查企業(yè)獨(dú)立第事的任職資格、職權(quán)范圍等與否符合有關(guān)部門口勺有關(guān)規(guī)定。

業(yè)務(wù)控制

＞與企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門進(jìn)行溝通，查閱企業(yè)有關(guān)各類業(yè)務(wù)管理的有關(guān)制度規(guī)定，理解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過

程.評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制措施與否有效實(shí)行。

＞調(diào)查企業(yè)與否接受過政府審訂及其他外部審訂，如有，核查該審“匯報(bào)所提問題與否已得到有效處理。

＞調(diào)杳企業(yè)匯報(bào)期及近來一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作與否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，與否存在因違反工商、稅務(wù)、審

計(jì)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)等部門的有關(guān)規(guī)定而受到懲罰的情形及對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查

該事件與否已改正，不良后果與否已消除。

＞對企業(yè)已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所導(dǎo)致口勺損失事件進(jìn)行調(diào)查，理解事件發(fā)生過程及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)

績的影響，理解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后企業(yè)所采用的緊急補(bǔ)救措施及效

果，追蹤企業(yè)針對內(nèi)控的微弱環(huán)節(jié)所采用的改善措施及效果。

會(huì)計(jì)管理控制

＞核查企業(yè)如下內(nèi)容：會(huì)il管理與否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：與否制定了專門H勺、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度：各級會(huì)訂人

員與否具有了專業(yè)素質(zhì)；與否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度；有無控制風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)崗位設(shè)置與否貫徹

“貢任分離、互相制約”原則；與否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定；與否按規(guī)定組織對賬等。

＞評價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。

2.3同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易

同業(yè)競爭

＞分析企業(yè)、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制口勺企業(yè)的財(cái)務(wù)匯報(bào)及主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等有關(guān)數(shù)據(jù)，必要時(shí)獲得上述單

位有關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷售等資料，并通過問詢企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷售部門等措

施.調(diào)查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與企業(yè)產(chǎn)品的可替

代性等狀況，判斷與否構(gòu)成同業(yè)克爭，并核查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人與否對防止同業(yè)競爭做出承諾以及承

諾的履行狀況。

關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方關(guān)系

＞通過與企業(yè)高管人員談話、征詢中介機(jī)構(gòu)、杳閱企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)構(gòu)造和組織構(gòu)造、行閱

企業(yè)重要會(huì)議記錄和重要協(xié)議等措施，按照《企業(yè)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)

系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。

＞調(diào)荏企業(yè)高管人員及關(guān)鍵技術(shù)人員與否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，與否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派

等狀況。

關(guān)聯(lián)交易

＞核查關(guān)聯(lián)交易與否符合有關(guān)法律法規(guī)出J規(guī)定，與否按照企業(yè)章程或其他規(guī)定履行了必要日勺同意程序。

＞定價(jià)根據(jù)與否充足，定價(jià)與否公允，與市場交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格與否有較大差異及其原因，與否存在明

顯屬于單方獲利性交易。

＞向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占企業(yè)采購總額的比例，分析與否到達(dá)

了影響企業(yè)經(jīng)營獨(dú)立性的程度。

＞計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易口勺真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)

收款項(xiàng)H勺可收回性。

＞關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占企業(yè)利潤總額H勺比例與否較高，與否對企業(yè)業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。

＞調(diào)查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議條款口勺履行狀況，以及有無大額銷售退回狀況及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。

＞分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和常常性。對于購銷商品、提供勞務(wù)等常常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化n勺原因及與否仍

將持續(xù)進(jìn)行.關(guān)汴關(guān)聯(lián)交易協(xié)議重要條款與否明確且具有可操作性以及與否切實(shí)汨到履行：對干偶發(fā)怦關(guān)聯(lián)交

易,分析對當(dāng)期經(jīng)營成果和主營業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評價(jià)交易對企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營能力

的影響。

2.4業(yè)務(wù)發(fā)展目的

發(fā)展戰(zhàn)略

＞獲得企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)文獻(xiàn)，包括戰(zhàn)略籌劃資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事

意見等有關(guān)文獻(xiàn)，分析企業(yè)與否已經(jīng)建立清晰、明確、詳細(xì)的發(fā)展戰(zhàn)略，包括戰(zhàn)略目的I、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的的根

據(jù)、環(huán)節(jié)、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。

經(jīng)營理念和經(jīng)營模式

＞理解企業(yè)口勺經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，分析企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營模式對企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展的影響

歷年計(jì)劃執(zhí)行及實(shí)現(xiàn)狀況

＞獲得企業(yè)歷年發(fā)展II劃、年度匯報(bào)等資料，i同查各年“劃H勺執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)狀況，分析企業(yè)高管人員制定經(jīng)營“劃

的可行性和實(shí)行計(jì)劃的能力。

業(yè)務(wù)發(fā)展目的

＞獲得企業(yè)未來二至三年的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目的及其根據(jù)等資料，調(diào)查未來行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場競爭狀

況，并通過與高管人員及員工、重要供應(yīng)商、重要銷售客戶談話等措施，調(diào)查企業(yè)未來發(fā)展目H勺與否與企業(yè)發(fā)

展戰(zhàn)略一致。

＞分析企業(yè)在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場、投融資、購并、國際化等方面與否制定了詳細(xì)口勺計(jì)劃，這些計(jì)劃

與否與企業(yè)未來發(fā)展目歐I相匹配，與否具有良好的可實(shí)現(xiàn)性。

＞分析未來發(fā)展目的實(shí)行過程中存在為風(fēng)險(xiǎn)，如與否存在不妥H勺市場擴(kuò)張、過度的投資等。

＞分析企業(yè)未來發(fā)展日H勺和詳細(xì)訂劃與企業(yè)既有業(yè)務(wù)的關(guān)系。假如企業(yè)實(shí)現(xiàn)，述計(jì)劃波及與他人合作的，核查企

業(yè)的合作方及有關(guān)合作條件。

2.5高管人員調(diào)查

任職狀況及任職資格

＞通過查閱有關(guān)三會(huì)文獻(xiàn)、企業(yè)章程等措施，理解高管人員任職狀況，核查有關(guān)高管人員的任職與否符合法律、

法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任與否符合企業(yè)章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘任制度：調(diào)杳高管人員互相之間與

否存在親屬關(guān)系。對于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)或立案的，應(yīng)獲得有關(guān)同意或立案文獻(xiàn)。

經(jīng)歷及行為操守

＞通過與高管人員分別談話、查閱有關(guān)高管人員個(gè)人履歷資料、查詢高管人員曾擔(dān)任高管人員H勺其他，市企業(yè)H勺

財(cái)務(wù)及監(jiān)管記錄、征詢主管機(jī)構(gòu)、與中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)員工談話等措施，調(diào)查理解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資

歷以及與否存在違法、違規(guī)行為或不誠信行為，與否存在受到懲罰和對曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負(fù)個(gè)人責(zé)任的狀況。

＞獲得企業(yè)與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文獻(xiàn)，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行狀

況，

薪酬和兼職狀況

＞調(diào)荏企業(yè)為高管人員制定口勺薪酬方案、股權(quán)鼓勵(lì)方案。

＞調(diào)查高管人員在企業(yè)內(nèi)部或外部的兼職狀況，分析高管人員兼職狀況與否會(huì)對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)

注高管人員近來一年從企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的狀況，以及所享有的其他待遇、退休金計(jì)劃等。

匯報(bào)期內(nèi)高管人員變動(dòng)狀況

＞理解匯報(bào)期高管人員H勺變動(dòng)狀況，內(nèi)容包拈但不限于變動(dòng)通過、變動(dòng)原囚、與否符合企業(yè)章程規(guī)定的任免程序

和內(nèi)部人事聘任制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選與否通過合法程序，與否存在控股股東或?qū)?/p>

際控制人干預(yù)企業(yè)董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定日勺狀況等。

高管人員持股及其他對外投資狀況

＞獲得高管人員的申明文獻(xiàn)，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有企業(yè)股份的狀況，近三年所持

股份的增減變動(dòng)以及所持股份H勺質(zhì)押或凍結(jié)狀況。

＞調(diào)行高管人員的其他對外投資狀況，包括持股對象、持股數(shù)量、持股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議：核查高管人員

及其直系親屬與否存在自營或?yàn)樗私?jīng)營與企業(yè)同類業(yè)務(wù)艮I狀況，與否存在與企業(yè)利益發(fā)生.沖突日勺對外投資，

與否存在重大債務(wù)承擔(dān)。

2.6風(fēng)險(xiǎn)原因及其他重要事項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)

＞多渠道理解企業(yè)所在行業(yè)H勺產(chǎn)業(yè)政策、未來發(fā)展方向。

＞分析對企業(yè)業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營也許產(chǎn)生不利影響的重要原因以及這些原因也許帶來的重要影響。對企業(yè)影響重大

的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行專題核查。

＞評估企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)存在日勺經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)獲取常常性收益的能力。

＞調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）口勺市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場飽和或市場分割、

過度依賴單?市場、市場擁有率下降等狀況，評價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營與否產(chǎn)生重大影響。

＞調(diào)臺企業(yè)經(jīng)營模式與否發(fā)生變化、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、電要產(chǎn)品或重要原材料價(jià)格波動(dòng)、過度依賴某一重要原材

料或產(chǎn)品、經(jīng)營場所過度集中或分散等狀況，評價(jià)具對企業(yè)經(jīng)營與否產(chǎn)生重大影響。

＞調(diào)查企業(yè)與否存在囚內(nèi)部控制有效性局限性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力較差導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流狀況不

佳或債務(wù)構(gòu)造不合理導(dǎo)致口勺償債風(fēng)險(xiǎn)、重要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提局限性的風(fēng)險(xiǎn)、重要資產(chǎn)價(jià)值大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、

非常常性損益或合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益金額較大導(dǎo)致凈利潤大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、重大擔(dān)保或訴訟等或

有事項(xiàng)導(dǎo)致H勺風(fēng)險(xiǎn)狀況，評價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營與否產(chǎn)生重大影響。

＞調(diào)查企業(yè)與否存在由于財(cái)政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護(hù)等方面法律、法規(guī)、政

策變化引致的風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營與否產(chǎn)生重大影響。

＞調(diào)行企業(yè)與否存在也許嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營日勺其他原因，如自然災(zāi)害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔(dān)

保、訴訟和仲裁等狀況，評價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營與否產(chǎn)生重大影響。

重大協(xié)議

＞核查有關(guān)企業(yè)的重大協(xié)議與否真實(shí)、與否均己提供，并核查協(xié)議條款與否合法、與否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)行

人有關(guān)內(nèi)部簽訂協(xié)議的權(quán)限規(guī)定，核杳協(xié)議H勺簽訂與否履行了內(nèi)部審批程序、與否超越權(quán)限決策，分析重大協(xié)

議程行的也許性，關(guān)注因不能履約、違約等事項(xiàng)對企業(yè)產(chǎn)生或也許產(chǎn)生的影響。

3業(yè)務(wù)與技術(shù)狀況

3.1行業(yè)及競爭概況

行業(yè)類別

》根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)

行業(yè)宏觀政策

＞搜集行業(yè)主管部門制定口勺發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文獻(xiàn)，理解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢。

行業(yè)概況及競爭

＞理解企業(yè)所屬行業(yè)的市場環(huán)境、市場容量、市場細(xì)分、市場化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利

潤水平和未來變動(dòng)狀況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展日勺有利和不利原因，理解行業(yè)內(nèi)重要企業(yè)及其市場份

額狀況，調(diào)查競爭對手狀況，分析企業(yè)在行業(yè)中所處的競爭地位及變動(dòng)狀況。

行業(yè)經(jīng)營模式

＞調(diào)杳企業(yè)所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特性。

＞理解企業(yè)所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采用歐I重要商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式。

行業(yè)產(chǎn)品鏈

＞分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈H勺作用，通過對該行業(yè)與其_L下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、JL下游行業(yè)H勺發(fā)展前景、產(chǎn)品用途

的：度、產(chǎn)品替代趨勢等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢對企業(yè)所處行業(yè)的有利和不利影響。

＞根據(jù)財(cái)務(wù)資料?，分析企業(yè)出口業(yè)務(wù)狀況，假如出口比例較大，調(diào)查有關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦

對產(chǎn)品進(jìn)口口勺影響、以及進(jìn)口國同類產(chǎn)品H勺競爭格局等狀況，分析出口市場變動(dòng)對企業(yè)的影響。

3.2采購狀況

市場供求

＞通過與采購部門人員、重要供應(yīng)商溝通，查閱有關(guān)研究匯報(bào)和記錄資料等措施，調(diào)查企業(yè)重要原材料、重要輔

助材料、所需能源動(dòng)力的市場供求狀況。

采購模式

＞調(diào)查企業(yè)H勺采購模式，查閱企業(yè)產(chǎn)品成本“算單，定星分析重要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、

供庖渠道變化等原因?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)成本的影響，調(diào)杳其采購與否受到資源或其他原因的限制。

重要供應(yīng)商

＞獲得企業(yè)重要供應(yīng)商（至少前io名:的有關(guān)資料，計(jì)算近來三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)向重要供應(yīng)商的采購金額、占企業(yè)

同類原材料采購金額和總采購金額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應(yīng)商，應(yīng)合并計(jì)算采購額），判斷與否存在

嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的狀況，假如存在，與否對重要原材料的供應(yīng)做出備選安排。

＞獲得企業(yè)同前述供應(yīng)商口勺長期供貨協(xié)議，分析交易條款，判斷企業(yè)原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。

采購與生產(chǎn)的銜接

＞調(diào)查企業(yè)采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接狀況、原材料向安全儲(chǔ)備量狀況，關(guān)注與否存在嚴(yán)重口勺原材料缺貨風(fēng)

險(xiǎn)。

＞il算近來幾期原材料類存貨H勺周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷與否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地i周查與否存在殘次、冷背、呆滯

的京材料。

存貨有關(guān)制度

＞通過查閱制度文獻(xiàn)、現(xiàn)場實(shí)地考察等措施，調(diào)杳企業(yè)的存貨管理制度及其實(shí)行狀況，包括但不限于存貨入庫前

與否通過驗(yàn)收、存貨的保留與否安全以及與否建立存貨短缺、毀損的懲罰或追索等制度。

關(guān)聯(lián)采購

＞與企業(yè)重要供應(yīng)商溝通，調(diào)查企業(yè)高管人員、關(guān)健技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或持有企業(yè)5%以上股份的股東在重

要供應(yīng)商中所占的權(quán)益狀況，與否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。

＞假如存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購，抽查不一樣步點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)說，分析不一樣步點(diǎn)H勺關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當(dāng)時(shí)

同類原材料市場公允價(jià)格與否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)與否合理，與否存在大股東與企業(yè)之間的利潤輸

送或資金轉(zhuǎn)移狀況。

3.3生產(chǎn)狀況

生產(chǎn)流程

＞獲得企業(yè)生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程

度，

生產(chǎn)能力

＞獲得企業(yè)重要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)

節(jié)與否存在瓶頸制約。

重要無形資產(chǎn)

＞獲得企業(yè)專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等重要無形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其

剩余有效期限或保護(hù)期狀況，關(guān)注其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。

＞獲得企業(yè)許可或被許可使用資產(chǎn)的協(xié)議文獻(xiàn)，關(guān)注許可使用口勺詳細(xì)資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用

費(fèi)，分析未來對?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營也許導(dǎo)致的影響：調(diào)查上述許可協(xié)議中，企業(yè)所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在

糾紛的狀況。

＞獲得企業(yè)擁有的特許經(jīng)營權(quán)的法律文獻(xiàn)，分析特許經(jīng)營權(quán)口勺獲得、期限、費(fèi)用原則等，關(guān)注對企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)

營的影響。

成本優(yōu)勢分析

＞查閱企業(yè)歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本”算單，口算重要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、奉獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤H勺比

重指標(biāo)，與同類企業(yè)數(shù)據(jù)比較，分析企業(yè)較同行業(yè)企業(yè)在成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢。

＞分析企業(yè)重要產(chǎn)品的J盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變

動(dòng)狀況，計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品的重要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變

動(dòng)趨勢，并分析評價(jià)也許給企業(yè)銷售和利潤所帶來的重要影響。

生產(chǎn)質(zhì)量管理

＞與企業(yè)質(zhì)量管理部門人員溝通、獲得質(zhì)量控制制度文獻(xiàn)、現(xiàn)場實(shí)地考察，理解企業(yè)質(zhì)量管理口勺組織設(shè)置、質(zhì)量

控制制度及實(shí)行狀況。

＞獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文獻(xiàn)，調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）與否符合行業(yè)原則，匯報(bào)期與否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量

技術(shù)監(jiān)督部門的懲罰。

生產(chǎn)安全管理

＞獲得企業(yè)安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等方面的資料，調(diào)查企業(yè)與否存在重大安全隱患、與否采用保障安全生

產(chǎn)的措施。

＞調(diào)杳企業(yè)成立以來與否發(fā)生過重大向安全事故以及受到懲罰的狀況，分析評價(jià)安全事故對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營

業(yè)績也許產(chǎn)生的影響。

環(huán)境保護(hù)狀況

＞調(diào)查企業(yè)日勺生產(chǎn)工藝與否符合環(huán)境保護(hù)有關(guān)法規(guī)，調(diào)查企業(yè)歷年來在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來也許的投入狀

況

＞現(xiàn)場觀測三廢的排放狀況，核查有無污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行狀況。

＞調(diào)查企業(yè)與否因環(huán)境保護(hù)問題存在受到懲罰的狀況。

3.4銷售狀況

銷售模式及品牌狀況

＞理解企業(yè)H勺銷售模式，分析其采用該種模式H勺原因和也許引致H勺風(fēng)險(xiǎn)。

＞理解企業(yè)口勺市場認(rèn)知度和信譽(yù)度，評價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢。

＞理解市場上與否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查企業(yè)的I打假力度和維權(quán)措施實(shí)行狀況。

產(chǎn)品的市場地位

＞調(diào)杳企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場定位、客戶的市場需求狀況，與否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。

＞搜集企業(yè)重要產(chǎn)品市場的地區(qū)分布和市場擁有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等狀況，對企業(yè)重要產(chǎn)品口勺行

業(yè)池位進(jìn)行分析。

＞搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍方略和行業(yè)龍頭企業(yè)H勺產(chǎn)品定價(jià)方略，理解企業(yè)重要產(chǎn)乩的定價(jià)方略，評價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)

方略合理性。

＞調(diào)查匯報(bào)期企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)狀況。

＞獲取或編制企業(yè)匯報(bào)期按區(qū)域分布為銷售記錄，調(diào)杳企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售區(qū)域，分析企業(yè)銷售區(qū)域局限化

現(xiàn)象與否明顯，產(chǎn)品的銷售與否受到地方保護(hù)主義的影響。

重要客戶

＞獲取或編制企業(yè)匯報(bào)期對重要客戶，：至少前10名）的銷售額占年度銷售總額日勺比例及回款狀況，與否過度依賴某

一客戶（屬于同一實(shí)際控制人的銷售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷售額）。

＞分析其重要客戶的回款狀況，與否存在以實(shí)物抵債的）現(xiàn)象。

＞假如存在會(huì)訂期末銷售收入異常增長的狀況，需追查有關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷與否屬于虛開發(fā)票、虛增收入H勺

情形。

關(guān)聯(lián)銷售

＞調(diào)杳主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中與否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員和關(guān)鍵技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或

持有企業(yè)5%以上股份小J股東在重要客戶中所占的權(quán)益。

＞抽查不一樣步點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售協(xié)議，分析不一樣步點(diǎn)銷售價(jià)格日勺變動(dòng)，并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場公允價(jià)格比較：調(diào)

查上述關(guān)聯(lián)銷售協(xié)議中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售口勺狀況。假如存在異常，分析其對收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)

與否合理，與否存在大股東與企業(yè)之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。

3.5技術(shù)及研發(fā)狀況

研發(fā)模式和機(jī)制

＞獲得企業(yè)研發(fā)體制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、鼓勵(lì)制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查企業(yè)的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置

和運(yùn)行狀況，分析與否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，與否可以滿足企業(yè)未來發(fā)展的需要。

技術(shù)水平

＞調(diào)杳企業(yè)擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析企業(yè)重要產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)，考察其

技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步狀況。

＞對企業(yè)未來經(jīng)營存在重大影響的關(guān)譙技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以尤其關(guān)注和專題調(diào)查。

研發(fā)潛力

＞獲得企業(yè)重要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目H勺等資料，調(diào)查企業(yè)歷年研發(fā)費(fèi)用占企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重、自

主知識產(chǎn)權(quán)口勺數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等狀況，對企業(yè)的研發(fā)能力進(jìn)行分析，

＞與其他單位合作研發(fā)H'、J,獲得合作協(xié)議等有關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分派、保密措施等問題。

4財(cái)務(wù)狀況

4.1財(cái)務(wù)匯報(bào)及有關(guān)財(cái)務(wù)資料

財(cái)務(wù)匯報(bào)核查及總體評價(jià)

＞獲得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。

＞對財(cái)務(wù)匯報(bào)及有關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。

合并、分部、參股事項(xiàng)的I核查

＞對于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中包括的分部信息，應(yīng)獲取有關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。

＞對納入合并范圍的重要控股子企業(yè)妁財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充足日勺審慎核杳程序。

＞對企業(yè)披露H勺參股子企業(yè)，應(yīng)獲取近來一年及一期的財(cái)務(wù)匯報(bào)及審計(jì)匯報(bào)（如有）。

存在重要并購事項(xiàng)的特殊核查

＞如企業(yè)近來收購?fù)滩⑵渌髽I(yè)資產(chǎn)或股權(quán)，H被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前企業(yè)對應(yīng)項(xiàng)

目20%H勺，應(yīng)獲得被收購企業(yè)收購前一年H勺利潤表，并核查其財(cái)務(wù)狀況。

4.2會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)

政策選擇

＞通過查閱企業(yè)財(cái)務(wù)資料，并與有關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝通，核查企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)口勺合規(guī)性和穩(wěn)健

性.

變更影響

＞如企業(yè)匯報(bào)期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響

4.3財(cái)務(wù)比率分析

盈利能力分析

＞計(jì)算企業(yè)各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析企業(yè)各年度盈利能力及其變動(dòng)狀況，

分析母企業(yè)報(bào)表和合并報(bào)表的利潤構(gòu)造和利潤來源，判斷企業(yè)盈利能力的持續(xù)性。

償伊能力分析

＞計(jì)算企業(yè)各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、在銀行口勺資

信狀況、可運(yùn)用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等狀況，分析企業(yè)各年度償債能力及

其變動(dòng)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)行能力分析

＞il算企業(yè)各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式

及物流管理、銷售模式及賒銷政策等狀況，分析企業(yè)各年度營運(yùn)能力及其變動(dòng)狀況，判斷企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)

經(jīng)營能力。

綜合評價(jià)

＞通過上述比率分析，與同行業(yè)可比企業(yè)H勺財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)

狀況與否良好，與否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

4.4與損益有關(guān)的項(xiàng)目

銷售收入

＞理解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)時(shí)一般原則以及企業(yè)確認(rèn)收入的詳細(xì)原則，判斷收入確認(rèn)詳細(xì)原則與否符

合會(huì)il準(zhǔn)則的規(guī)定，與否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛il收入的狀況。

＞核查企業(yè)在會(huì)”期末與否存在突擊確認(rèn)銷售H勺狀況，期末收到銷售款項(xiàng)與否存在期后不正常流出的狀況。

＞分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量口勺增減變化狀況與否與企業(yè)銷售收入變化狀況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益與否真

正流入企業(yè)。

＞獲得企業(yè)收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地區(qū)構(gòu)成及其變動(dòng)狀況的J詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)狀況與否符合行業(yè)和市

場同期的變化狀況。

＞如企業(yè)收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性原因?qū)Ω骷径冉?jīng)營成果的影響，參照同行業(yè)其他企業(yè)的狀況，分析

司收入H勺變動(dòng)狀況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系與否合理。

＞獲得企業(yè)重要產(chǎn)品匯報(bào)期價(jià)格變動(dòng)均資料，理解匯報(bào)期內(nèi)日勺價(jià)格變動(dòng)狀況，分析企業(yè)重要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本

規(guī)律及其對企業(yè)收入變動(dòng)的影響。

＞關(guān)注企業(yè)銷售模式對其收入核算的影響及與否存在異常，理解重要經(jīng)銷商H勺資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品

對外銷售和回款等狀況。

＞核查企業(yè)的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商為核算與否存在重大不符。

銷售成本與銷售毛利

＞根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)流程，搜集對?應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文獻(xiàn)，理解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本核算措施和環(huán)節(jié)，確認(rèn)企業(yè)匯

報(bào)期成本核算的措施與否保持一致。

＞獲取匯報(bào)期重要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，理解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成狀況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、

制造費(fèi)用等。匯報(bào)期內(nèi)重要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的J，應(yīng)進(jìn)行原因分析并結(jié)合市場和同行業(yè)企業(yè)狀況判斷其合

理性。

＞對照企業(yè)H勺工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品與

否存在余額巨大等異常狀況，判斷與否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的狀況。

＞計(jì)兌企業(yè)匯報(bào)期的利潤率指標(biāo)，分析其匯報(bào)期內(nèi)的變化狀況并判斷其未來變動(dòng)趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分

析，判斷企業(yè)產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率等與否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多原因分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。

期間費(fèi)用

＞獲得營業(yè)贄用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、企業(yè)銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款規(guī)定、售后承諾

（如無條件退貨）等事項(xiàng)，分析企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。

＞對照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，查對與營業(yè)收入直接有關(guān)H勺營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢與否與前者一-致。兩者變動(dòng)趨勢

存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核杳。

＞獲得企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)表，分析與否存在異常H勺管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過核查有關(guān)憑證、對比歷史數(shù)據(jù)

等方式予以重點(diǎn)核杳。

＞關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的有關(guān)費(fèi)用狀況。

＞獲得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對企業(yè)存在校大銀行借款或付息債務(wù)H勺，應(yīng)對其利息支出狀況進(jìn)行測算，結(jié)合對固定資

產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。

非常常性損益項(xiàng)目

＞獲得經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證I向企業(yè)匯報(bào)期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非常常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查與否符合有關(guān)規(guī)

定，調(diào)查非常常性損益的來源、獲得根據(jù)和有關(guān)憑證以及有關(guān)款項(xiàng)與否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理與否對的，并分析

其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績H勺影響。

＞結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非常常性損益項(xiàng)目發(fā)生口勺合理性和評價(jià)日勺公允性。

＞il算非常常性損益占當(dāng)期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

4.5與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目

貨幣資金

＞獲得或編制貨幣資金明細(xì)表。

＞通過獲得企業(yè)銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核杳定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非

平常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況,對于在證券營業(yè)部開立的證券投資賬戶，還應(yīng)核杳企業(yè)與否及時(shí)完整地核

算了證券投資及其損益。

＞抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大頷貨幣資金的流出和流入，分析與否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在H勺風(fēng)

險(xiǎn)，

＞核查大額銀行存款賬戶，判斷具真實(shí)性。

＞分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成H勺原因及其影響。

＞關(guān)注匯報(bào)期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。

應(yīng)收款項(xiàng)

＞獲得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、重要債務(wù)人及重要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核杳。理解大額應(yīng)

收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款狀況和還款計(jì)劃。

＞抽直對應(yīng)日勺單證和協(xié)議，對賬齡較長的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生日勺業(yè)務(wù)背景，核查其核算根據(jù)日勺充

足性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)：獲得有關(guān)采購協(xié)議，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和有關(guān)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀

況,調(diào)查應(yīng)收票據(jù)獲得、背書、抵押和貼現(xiàn)等狀況，關(guān)注由此產(chǎn)生叼風(fēng)險(xiǎn)。

＞結(jié)合企業(yè)收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況、現(xiàn)金流量狀況，對企業(yè)銷售收入H勺回款狀況進(jìn)行分析，關(guān)注匯報(bào)期應(yīng)

收賬款增幅明顯高于主營業(yè)務(wù)收入增幅的狀況，判斷由此引致日勺經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。

＞判斷壞賬準(zhǔn)備il提與否充足、與否存在操縱經(jīng)營業(yè)績的情形。

＞分析匯報(bào)期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方之間往來款項(xiàng)的性質(zhì)，為正常業(yè)務(wù)經(jīng)營往來或是無交易背景卜?的資金占用。

存貨

＞獲得存貨明細(xì)表，核杳存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的狀況。結(jié)合生產(chǎn)狀況、存貨構(gòu)造及其變動(dòng)狀況，核杳存貨

匯報(bào)期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。

＞結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫存時(shí)間長短，實(shí)地抽盤大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的精確性，核查與

否存在大量積壓