賬務(wù)處理

會計實操文庫

天然硝石場的賬務(wù)處理實例-記賬實操

一、公司設(shè)立與初始投資

1.股東投入資本

假設(shè)股東以貨幣資金500萬元投入天然硝石場作為初

始資本。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000

二、采購與前期準備階段

1.購置采礦設(shè)備

花費300萬元購置采礦設(shè)備，預計使用年限為8年,

無殘值。

賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)一采礦設(shè)備3000000

貸：銀行存款3000000

每月計提折舊：

月折舊額=3000000/(812)=31250(元)

借：制造費用——設(shè)備折舊31250

貸:累計折舊31250

2.采購原材料及輔助材料

購買用于開采的炸藥、工具等輔助材料花費50萬元。

賬務(wù)處理為：

借：原材料——輔助材料500000

貸：銀行存款500000

領(lǐng)用輔助材料:

借：生產(chǎn)成本——直接材料400000

貸：原材木^——輔助材料400000

三、生產(chǎn)階段

1.發(fā)生人工費用

當月支付工人工資120萬元，其中采礦工人工資80

萬元，管理人員工資40萬元。

賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本——直接人工（采礦）800000

管理費用——工資400000

貸：應(yīng)付職工薪酬1200000

次月發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬1200000

貸：銀行存款1200000

2.分攤其他間接費用

當月水電費、設(shè)備維護費等間接費用共計30萬元。

賬務(wù)處理為：

借：制造費用一一水電費等300000

貸：銀行存款等300000

期末將制造費用分攤到生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本——制造費用（采礦）300000

貸：制造費用一一水電費等300000

四、產(chǎn)品入庫階段

1.天然硝石采挖完成入庫

當月采挖天然硝石3000噸，經(jīng)檢驗合格后入庫，每噸

成本為800元（包括材料、人工、制造費用等X

賬務(wù)處理為：

借：庫存商品一一天然硝石2400000（3000x800）

貸：生產(chǎn)成本——直接材料（已領(lǐng)用材料成本）

——直接人工（采礦人工成本）

——制造費用（分攤的間接費用）2400000

五、銷售階段

L銷售天然硝石

當月銷售天然硝石2500噸，每噸售價1200元，款

項尚未收到。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款3000000（2500x1200）

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

銷售成本=2500x800=2000000（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——天然硝石2000000

六、稅務(wù)處理階段

1.計提增值稅

假設(shè)增值稅稅率為13%,則當月的增值稅銷項稅額為：

$3000000xl3\%=390000$（元>

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款390000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

2.其他稅費

假設(shè)需要繳納資源稅，根據(jù)開采量和當?shù)刭Y源稅稅率計

算，當月應(yīng)繳納資源稅60000元。

賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅60000

七、利潤分配階段（若有盈利）

1.結(jié)轉(zhuǎn)利潤

假設(shè)當月扣除所有成本、費用和稅費后，利潤總額為

400000元。

賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入3000000

貸：本年利潤3000000

借：本年利潤2600000（包括成本、費用、稅金等）

貸：主營業(yè)務(wù)成本2000000

稅金及附加60000

管理費用400000

制造費用40000

2.提取法定盈余公積

按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即$400000x10'%

二40000$（元1

賬務(wù)處理為：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積40000

貸：盈余公積——法定盈余公積40000

3.分配利潤（若有決議）

假設(shè)經(jīng)股東決議，分配利潤300000元。

賬務(wù)處理為：

借：利潤分配——應(yīng)付利潤300000

貸：應(yīng)付利潤300000

實際支付利潤時：

借：應(yīng)付利潤300000

貸：銀行存款300000

公司財務(wù)的管理制度

公司內(nèi)部財務(wù)管理制度為適應(yīng)公司管理要求，規(guī)范財務(wù)

操作，指導各部門辦理涉及財務(wù)方面的日常工作原則，根據(jù)

公司有關(guān)財務(wù)制度與規(guī)定，以及財務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司

今后發(fā)展需要和財務(wù)管理需要。特制定如下內(nèi)部財務(wù)管理制

度。

一、公司各項財務(wù)收支管理原則

公司全體員工應(yīng)本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項,

有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司統(tǒng)一管理需要,

各項財務(wù)支出，一律實行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公

司的各項開支，采取有計劃性管理和日常性管理相結(jié)合的具

體管理方式。

二,用款制度

1、日常性采購及其他正常開支項目按正常審批程序辦

理審核簽字手續(xù)后交財務(wù)辦理付款。

2、非日常性用款，需辦理用款申請，報經(jīng)公司領(lǐng)導批

準后按審批意見執(zhí)行。

三、差旅費制度

1、差旅費的報銷標準依據(jù)《差旅費報銷開支規(guī)定》有

關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出差人員需填寫《差旅費報銷單》，經(jīng)部門負

責人確認，財務(wù)部門審核，報公司總經(jīng)理簽字報銷。差旅費

實行按章辦理、超支不補的原則。

2、有關(guān)差旅費開支的具體標準參見《差旅費報銷開支

規(guī)定》。

四、設(shè)施設(shè)備采購的規(guī)定

1、各部門應(yīng)根據(jù)需要作好采購申請，按計劃提出采購

申請，盡量避免緊急采購，以降低采購成本，提高采購效率。

2、審批權(quán)限。所有采購均須經(jīng)總經(jīng)理批準，如遇總經(jīng)

理不在崗，采購任務(wù)又急迫的情況下，副總經(jīng)理或分管經(jīng)理

可以決定500元以下的采購，但事后須報請總經(jīng)理

五、各項資產(chǎn)管理

(一)、固定資產(chǎn)的管理

L單位價值在2000元，使用期限在一年以上的資產(chǎn)(公

司可以根據(jù)企業(yè)的情況，確定一個適合本企業(yè)的標準)，應(yīng)列

入固定資產(chǎn)管理的范疇。

2、購置固定資產(chǎn)，必須先以書面報告的形式，報經(jīng)批

準后方可辦理。

3、固定資產(chǎn)購置，原則上由指定部門統(tǒng)一采購。

4、固定資產(chǎn)成批采購或數(shù)額較大的，必須事先簽訂合

同。合同中必須規(guī)定采購的品種、規(guī)格、數(shù)量、交貨時間、

交貨地點、交貨方式、成交價格和結(jié)算方式。

5、固定資產(chǎn)購置程序：

(1)、由有關(guān)使用部門提出申請，申請內(nèi)容包括所購固定

資產(chǎn)的用途、品種、規(guī)格、數(shù)量。

(2)、交由總經(jīng)理審定手續(xù)。

(3)、辦妥有關(guān)的'審批手續(xù)后，交由部門集中辦理。必

須遵循貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價和經(jīng)濟適用的原則。

（二）、固定資產(chǎn)經(jīng)財務(wù)部進行登記造冊后，進行監(jiān)督管

理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期檢查各部門固定資產(chǎn)使用情況和完

好情況。

（三）、辦公用品等消耗品的管理，比照固定資產(chǎn)管理的

規(guī)定辦理。

六.報帳制度

（一）、基本要求

1、各項費用報銷，必須取得合法有效的憑證（主要包括

法定的發(fā)票、收據(jù)等及相應(yīng)的原始憑證附件、清單等）。經(jīng)辦

人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷憑證。對有關(guān)

的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對后如實填

寫。

2、各項費用反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實。對于弄虛作假

的，一經(jīng)查出，必將嚴肅處理。

3、報銷時，各項手續(xù)必須齊全，各部門必須嚴格按照

各自的審批權(quán)限和要求審批各項業(yè)務(wù)，審核簽字人員對其審

核的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，承擔連帶責任。

4、各種報銷業(yè)務(wù)，有關(guān)人員應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)及時

報帳。

（二）、報銷審批程序和要求

L經(jīng)辦人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷

憑證。對有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)

核對后如實填寫。

2、所屬部門負責人或分管副總審核，主要審核其經(jīng)濟

業(yè)務(wù)的真實性、有效性、合理性。

3、到財務(wù)部門將有關(guān)單據(jù)交會計人員審核，主要審核

其有關(guān)單據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實性，以及有關(guān)費用標準、

計劃的執(zhí)行情況。

4、報公司財務(wù)主管人員審批。

5、報公司總經(jīng)理審批。

6、最后，到財務(wù)部門交由財務(wù)人員報帳。

（三）、各項用款申請及其它會計業(yè)務(wù)，按照以上程序辦

理。

七、工程付款的有關(guān)規(guī)定

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、

保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證需經(jīng)工程領(lǐng)導小組審核，報總經(jīng)

理簽署或授權(quán)委托人簽署后方可執(zhí)行。

2.工程部門應(yīng)根據(jù)審批后的工程經(jīng)濟合同的相關(guān)條款，

對各項工程款按工程項目和工程進度編制工程項目資金預

算及按進度付款計劃，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人批準。

3.凡須支付的工程款項，施工方必須按合同，憑施工進

度預算，填制《工程款支付會簽單》，由公司工程領(lǐng)導小組

根據(jù)施工方所報進度,按施工規(guī)范的質(zhì)量要求，3僉證、簽字

認可其質(zhì)量、數(shù)量。報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人審批。方

可到財務(wù)辦理有關(guān)付款手續(xù)。

4.工程完工后，施工方應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽

證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報公司領(lǐng)導小組部復核,

財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和

材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付

工程尾數(shù)，提出付款方案，報總經(jīng)理批準；

八.其它規(guī)定

（一）、辦公用品等消耗品的管理C

1、辦公用品，安排專人進行登記，并按照標準嚴格控

制。辦公室應(yīng)建立有關(guān)的臺帳，登記各種辦公用品的購買和

領(lǐng)用情況。公司將定期對其登記和管理情況進行檢查。

2、購買辦公用品，由各部門提出申請，辦公室統(tǒng)一購

買。事先要填制物品申購單并報批簽字。憑批準的申購單到

財務(wù)請款和報銷。

3、辦公用品實行定額到人的辦法。公司員工，在配齊

有關(guān)辦公用具后，日常消耗性辦公用品按每人每月定時定量

并盡量舊換新的辦法執(zhí)行。金額較大的辦公用，須單獨申報。

對于金額大但又不屬于固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入低值易耗品，參

照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理。

（二）、通訊費用的管理

1、有關(guān)費用報銷標準，由公司綜合部統(tǒng)一制定。

2、通訊費用標準批準后，批準文件交存財務(wù)部門一份,

按照批準的標準，按月在職工工資表中給予補補或者憑發(fā)票

在標準內(nèi)實報實銷。財務(wù)部門要按照規(guī)定標準嚴格把關(guān)。

（三）、車輛費用的管理規(guī)定

1、車輛管理、維修和保養(yǎng)，費用，經(jīng)公司領(lǐng)導核定標

準后在標準范圍內(nèi)掌握使用。

2、各種車輛日常用油應(yīng)確定一個合理的范圍，并加強

管理，油費開支票據(jù)實行統(tǒng)一報賬管理。（提供填寫報銷單,

加油發(fā)票及行使記錄明細，經(jīng)司機，財務(wù)會計復制人，總經(jīng)

理簽字，財務(wù)記錄管理費用）

（四）、業(yè)務(wù)招待費的管理業(yè)務(wù)招待費的使用，一般應(yīng)貫

徹先申請、審核、批準，后使用的