第六章貨幣資金的內(nèi)部控制

與核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制原則與設(shè)計(jì)要求第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制原則與設(shè)計(jì)要求一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本要求一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則（一）嚴(yán)格職責(zé)分工原則（二）嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)原則（三）交易分開(kāi)原則（四）實(shí)施內(nèi)部稽核原則（五）憑證制度原則（六）實(shí)施定期輪崗原則二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）貨幣資金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)及控制措施（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性

保證貨幣資金的安全性和完整性

保證貨幣資金結(jié)算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性1．現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)及控制措施2．銀行存款內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)及控制措施（二）貨幣資金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)

及控制措施1．現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)及控制措施授權(quán)批準(zhǔn)審核收付復(fù)核分工記賬清點(diǎn)清查2．銀行存款內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)及控制措施審批審核結(jié)算復(fù)核記賬核對(duì)對(duì)賬第二節(jié)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)

一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)二、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)三、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、備用金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，借記或者貸記：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。二、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)（一）銀行存款的入賬時(shí)間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬（三）外幣銀行存款（一）銀行存款的入賬時(shí)間

采用銀行匯票方式

采用商業(yè)匯票方式

采用銀行本票方式

采用支票方式

采用匯兌結(jié)算方式

采用委托收款結(jié)算方式

采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，企業(yè)必須按各開(kāi)戶銀行開(kāi)設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。（三）外幣銀行存款按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合為人民幣記賬。期末，外幣賬戶的期末余額按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理。三、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)置“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（一）設(shè)置“其他貨幣資金”科目

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證保證金存款

存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)

外埠存款

“其他貨幣資金——外埠存款”

銀行匯票存款

“其他貨幣資金——銀行匯票”

銀行本票存款

“其他貨幣資金——銀行本票”

信用卡存款

“其他貨幣資金——信用卡”

信用證保證金存款“其他貨幣資金

——信用證保證金”

存出投資款

“其他貨幣資金——存出投資款”四、備用金核算方法的設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)部門(mén)的“備用金”賬戶（二）使用部門(mén)的收支登記辦法（一）會(huì)計(jì)部門(mén)“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況：

設(shè)置明細(xì)賬戶“其他應(yīng)收款——××部門(mén)備用金”賬戶核算。

單獨(dú)設(shè)置“備用金”總分類賬戶進(jìn)行核算。（二）使用部門(mén)的收支登記辦法備用金使用部門(mén)必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號(hào)碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。順序登記，逐筆反映第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)一、門(mén)市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

②

3

2營(yíng)業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日?qǐng)?bào)①1①2交會(huì)計(jì)2顧客②1

2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營(yíng)業(yè)員收款員二、出納部門(mén)收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)

③

②

2

業(yè)務(wù)部門(mén)出納部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)

2

業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開(kāi)戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核復(fù)習(xí)思考題1.貨幣資金內(nèi)部控制的原則有哪些？2.貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本要求有哪些？3.貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是什么？4.現(xiàn)金內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)有哪些？其中關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？5.設(shè)計(jì)出納部門(mén)收現(xiàn)程序時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有哪些？6.在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？7.簡(jiǎn)述簽發(fā)支票支付款項(xiàng)的核算程序？實(shí)訓(xùn)題一、實(shí)訓(xùn)背景恒信公司是一家中型企業(yè)，業(yè)務(wù)涉及國(guó)內(nèi)外貿(mào)易，日常有大量的銀行存款收付業(yè)務(wù)，包括人民幣和外幣業(yè)務(wù)。假設(shè)你是該公司的財(cái)務(wù)人員，需要處理銀行存款相關(guān)的核算工作。二、實(shí)訓(xùn)要求１.入賬時(shí)間判斷恒信公司采用銀行托收承付結(jié)算方式銷售一批貨物，3月15日辦妥托收手續(xù)，3月20日收到銀行收款通知。銀行存款應(yīng)何時(shí)入賬，并說(shuō)明理由。實(shí)訓(xùn)題二、實(shí)訓(xùn)要求2.賬戶與日記賬登記恒信公司在

Ａ銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶，賬號(hào)為123456。3月25日，公司收到客戶轉(zhuǎn)賬貨款100000元；3月28日，支付供應(yīng)商貨款70000元。請(qǐng)寫(xiě)出銀行存款日記賬的登記內(nèi)容

（包括日期、憑證字號(hào)、摘要、收入、支出、余額），假設(shè)銀行存款日記